Thảo luận: Những điểm cần lưu ý về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

Chia sẻ: King Kong | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:27

Thêm vào BST

Báo xấu

65
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Điều kiện khấu trừ thuế: có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của BTC áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thảo luận: Những điểm cần lưu ý về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

THẢO LUẬN : Những điểm cần lưu ý về thuế TNDN và thuế GTGT
Nhöõng ñieåm caàn löu yù khi ke khai thuế GTGT Phaàn 1
z Điều kiện khấu trừ thuế Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của BTC áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam
HÓA ĐƠN HỢP PHÁP  Hóa đơn ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn  Không gạch xóa sửa chữa.  Nếu hóa đơn xuất cho nhiều mặt hàng trên hóa đơn không ghi được đầy đủ thì lập bảng kê có đóng dấu đi kèm
Điều kiện khấu trừ thuế z Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch v ụ ch ịu thu ế giá tr ị gia tăng được khấu trừ toàn bộ; Thuế GTGT đầu vào của HH, dịch vụ sử dụng đồng th ời cho SX, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không ch ịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, d ịch v ụ chịu thuế giá trị gia tăng và không ch ịu thu ế giá trị gia tăng thì được khấu trừ toàn bộ;
Điều kiện khấu trừ thuế z Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào đ ược kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó . Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ;
THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ KHI Có chứng từ Hàng hoá, dịch t.toán qua vụ mua vào Tính trên Thanh toán uỷ n.hàng đối với theo phương quyền qua bên h.hóa, dịch vụ tổng phát thức thanh toán thứ ba thanh mua vào,dịch sinh hàng bù trừ giữa giá toán qua ngân vụ mua vào trong trị hàng hóa, hàng được quy từng lần theo dịch vụ mua hóa đơn dưới ngày định cụ thể vào với giá trị trong hợp đồng hai mươi triệu hàng hóa bán đồng theo giá ra… cũng được đã có thuế coi như t.toán GTGT. qua NH
THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ KHI Trường hợp mua hàng Hàng hóa, dịch vụ hoá, dịch vụ của một xuất khẩu cũng phải nhà cung cấp có giá trị có đầy đủ các yêu dưới hai mươi triệu đồng cầu kể trên mới đủ nhưng mua nhiều lần điều kiện khấu trừ trong cùng một ngày có thuế GTGT đầu vào tổng giá trị trên hai mươi (Như đầy đủ chứng triệu đồng thì chỉ được từ hợp pháp và khấu trừ thuế đối với chuyển tiền qua trường hợp có chứng từ ngân hàng) thanh toán qua ngân hàng.
Lưu ý Thanh toán qua ngân hàng Là chứng từ chuyển từ tài khoản thanh toán của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của phát luật hiện hành. Năm 2010 là không có khoản châm trước cho nộp vào tài khoản bên bán Chứng từ không đủ điều kiện để được khấu trừ: - Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán. - Chứng từ thanh toán theo các hình th ức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành
Cách kê khai đối với thanh toán chậm Chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào .
Đến hạn chưa thanh toán Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
LƯU Ý VỀ KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ MUA ĐỂ XUẤT KHẨU Thời điểm xác định thuế GTGT: Đối với bán hàng hóa là thời điểm giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người CÔNG VĂN SỐ mua, không phân biệt đã thu được tiền hay 4198/TCT-CS chưa thu được tiền ngày 13/10/2009 Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ Vì thế: Doanh nghiệp mua hàng hóa để xuất khẩu nhưng người bán hàng hóa không lập hóa đơn ngay khi giao hàng mà sau khi hàng hóa đã xuất khẩu ra nước ngoài rồi thì người bán mới l ập hóa đơn GTGT giao cho doanh nghiệp xuất kh ẩu thì doanh nghi ệp xu ất khẩu không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn người bán xuất cho mà phải tính vào chi phí xuất khẩu hàng hóa. Vậy trong trường hợp này kế toán có nên áp dụng phương thức hàng về trước hoá đơn về sau hay không ?
LƯU Ý VỀ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TRONG GIAI ĐOẠN SX THỬ Doanh nghiệp đang trong giai đoạn sản Công văn số xuất thử nhưng chưa phát sinh doanh thu 897/TCT-KK và thuế GTGT đầu ra sẽ vẫn được xét ngày 24 tháng 03/2010 hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá dịch vụ mua vào tạo thành TSCĐ. Tuy nhiên: Doanh nghiệp sẽ bị truy hoàn số thuế này nếu sau đó dừng hoạt động, giải thể. Đối với thuế GTGTđầu vào của các khoản chi phí khác thì việc xét hoàn thuế chỉ thực hiện khi doanh nghiệp chính thức sản xuất kinh doanh.
PHẦN 2
Đối tượng nộp thuế Không áp dụng tính thuế TNDN đối với : Cá nhân Hộ kinh doanh cá thể 1. Doanh nghiệp Chỉ áp dụng thuế TNDN 2. Các tổ chức thuộc các thành đố i v ớ i phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có thu nhập.
DOANH THU ĐỂ TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả kho ản tr ợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời đi ểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá tr ị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
CÁC KHOẢN ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CÁC KHOẢN Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến ĐƯỢC TRỪ KHI hoạt động sản xuất, kinh doanh của XÁC ĐỊNH THU doanh nghiệp NHẬP CHỊU THUẾ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Lưu ý : Không còn khái niệm hàng mua dưới 100.000đ không có hóa đơn
KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ Chi khấu hao đối với TSCD không sử dụng cho Đối với SX, KD TSCĐ Không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của DN (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính). - Không XD định mức tiêu hao ng. liệu, vật liệu. Đối với - Không đăng ký định mức tiêu hao từ đâud kỳ nguyên liệu, SX hay sau 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản vật liệu xuất theo mức tiêu hao được xây dựng với cơ quan thuế Không lập Bảng kê mẫu số 01/TNDN với hàng hoá của người trực tiếp SX Hàng hoá mua vào Không lập Bảng kê mẫu số 02/TNDN với các không có chứng từ khoản tiền điện, tiền nước đối với nơi thuế địa điểm SX ( HĐ đi kèm)
ĐỐI VỚI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ - Tiền lương, tiền công của chủ DN tư nhân. - Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực ti ếp tham gia đi ều hành SX, KD; - Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đ ơn, chứng từ theo qui định của PL; Chi trang phục bằng tiền trên 1 triệu, hiện vật trên 1,5 triệu. - Tiền lương,tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho ng ười lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi (Trừ trường hợp chi từ qũy lập dự phòng TL 17% quỹ lương dành cho năm sau)
KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ Chi phụ cấp tàu xe đi Chi mua nghỉ phép Chi phụ cấp cho không đúng người lao động Chi bảo hiểm theo quy đi công tác trong thưởng nhân thọ định của Bộ nước và nước sáng kiến cho người Luật Lao ngoài (không không có lao động. động bao gồm tiền đi hội đồng lại và tiền ở) nghiệm vượt quá 2 lần thu sáng mức quy định kiến, cải theo hướng dẫn tiến . của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước