Thông tư 169/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Anh Phuong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:15

Thêm vào BST

Báo xấu

164
lượt xem 11
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 169/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 169/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA th«ng t cña é µi c h Ý n h è 169/1998/TTB T C n g µ y B T S 22 th¸ng 12 n¨ m 1998 H íng d É n h Õ ® é c thu Õ ¸p d ô n g ® èi víi c¸c t æ ch øc, c¸ n h © n n íc n g o µi h o¹t ® é n g kinh d o a n h t¹i Öt na m kh« n g thuéc c¸c Vi h × n h thøc ® Ç u t theo u Ët § Ç u t L n íc n g o µi t¹i Öt a m Vi n C¨n LuËt thuÕ 02/1997/QH9 cø Gi¸trÞgia t¨ngsè ngµy 10/5/1997;LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 03/1997/QH9 sè ngµy 10/5/1997; C¨n NghÞ cø ®Þnh 28/1998/ND CP sè ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt hµnh LuËt thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng; thi NghÞ ®Þnh sè 30/1998/ND CP ngµy th¸ng 5 13 n¨m 1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp; C¨n c¸cv¨n b¶n cø quy ph¹m ph¸p luËthiÖn hµnh li cã ªnquan; Bé TµiChÝnh híng dÉn thùc hiÖn nghÜa thuÕ vô ¸p dông ®èi víi tæ c¸c chøc kinh tÕ c¸ nh©n vµ níc ngoµi tiÕn hµnh ho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam kh«ng thuéc c¸ch×nh thøc ®Çu ttheo LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖt nam i nh sau: A. P h¹ m vi ¸p d ô n g. I. §èi tîng ¸p ô n g T h « n g d t: NghÜa thuÕ vô híng dÉn i t¹ Th«ng tnµy ¸p dông chøc,c¸ ®èi víi tæ c¸c nh©n nícngoµiho¹t®éng s¶n xuÊt kinh doanh i t¹ ViÖt nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu ttheo LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖtnam. i II. h « n g t n µy k h« n g T ¸p d ô n g ® èi víi c¸c ® èi tîng sa u ® © y: Tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi söa ch÷a m¸y bay, tµu biÓn cho c¸c tæ chøc,c¸nh©n ViÖtnam t¹ nícngoµi. i Tæ chøc,c¸nh©n nícngoµithùc hiÖn cung cÊp hµng ho¸ t¹ cöa i khÈu ViÖt nam hoÆc cöa khÈu nícngoµicho chøc,c¸ nh©n tæ ViÖt nam theo hîp ®ång mua ¬ng b¸n th m¹ithuÇn tóy. nh©n C¸ níc ngoµi vµo ViÖt nam lµm viÖc së trªn c¬ hîp ®ång lao ®éng víitæ ký chøc c¸ nh©n ViÖt nam hoÆc c¸c tæ do chøc c¸ nh©n níc ngoµigöi®Õn lµm viÖc t¹ ViÖtnam îctr¶tiÒn l i ® ¬ng,tiÒn c«ng.C¸c îng ®èi t nµy nghÜa nép cã vô thuÕ thu nhËp c¸nh©n. Trêng Nhµ hîp níc céng hoµ x∙ héi chñ nghÜa ViÖt nam gia nhËp mét tæ chøc quèc hoÆc kÕt tÕ ký §iÒu ícquèc víi tÕ mét hay nhiÒu quèc giamµ trong §iÒu lÖ,§iÒu ícquèc tham quy tÕ giacã ®Þnh kh¸cli ªnquan ®Õn vÊn
2 ®Ò híng dÉn iTh«ng nµy t¹ t th× dông ¸p theo c¸c quy ®Þnh cña §iÒu lÖ, §iÒu ícquèc vµ tÕ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn §iÒu lÖ,§iÒu ícquèc tÕ ®∙ tham gia. III.Tron g T h « n g t n µy, c¸c tõ g ÷ d íi © y ® îc hi Ó u n ® n h sau: 1. "Nhµ thÇu" lµ tæ chøc hoÆc c¸ nh©n níc ngoµi tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh iViÖt t¹ Nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu t theo LuËt ®Çu tnícngoµit¹ i ViÖt Nam. ViÖc thùc hiÖn kinh doanh cña Nhµ thÇu thÓ îcthùc hiÖn së cã ® trªnc¬ c¸c hîp ®ång îcký ® gi÷a hä chøc víi tæ hoÆc c¸nh©n ViÖtNam díi®©y gäit¾tlµBªn ViÖtNam hîp ®ång. ký "Nhµ thÇu" còng bao gåm c¸c tæ c¶ chøc,c¸ nh©n nícngoµicung cÊp c¸c"dÞch dÇu vô khÝ" theo LuËt dÇu khÝ. 2. "Nhµ thÇu phô" lµtæ chøc,c¸ nh©n tiÕn hµnh cung cÊp c¸c dÞch vô cho Nhµ thÇu hoÆc thùc hiÖn mét phÇn c«ng viÖc cña Nhµ thÇu. 3."Bªn ViÖtNam kÕt ký hîp ®ång" bao gåm: .C¸c chøc,ph¸p nh©n îcthµnh tæ ® lËp theo luËtph¸p ViÖtNam; . C¸c c«ng ªndoanh, xÝ ty li nghiÖp 100% vèn níc ngoµivµ c¸c bªn hîp doanh ho¹t®éng theo LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖtNam; i .C¸c Nhµ thÇu dÇu khÝ kÕt ký c¸c "Hîp ®ång dÇu khÝ" theo LuËt dÇu khÝ; .C¸c ng©n hµng ªndoanh,chinh¸nh li ng©n hµng nícngoµit¹ ViÖtNam i do Ng©n hµng Nhµ nícViÖtNam cÊp giÊy phÐp; .C¸c chinh¸nh C«ng tynícngoµi® îcphÐp ho¹t®éng t¹ ViÖtNam; i .C¸c chøc tæ nícngoµi® Æt t¹ ViÖtNam; i .C¸c chøc,c¸nh©n tæ kh¸cë ViÖtNam. 4. "Hîp ®ång Nhµ thÇu" lµ hîp ®ång îc ký ® kÕt gi÷a Nhµ thÇu víiBªn ViÖtNam kÕt ký hîp ®ång. 5. "Hîp ®ång nhµ thÇu phô" ®ång îc ký lµ hîp ® gi÷a Nhµ thÇu phô víi Nhµ thÇu. 6. "ChuyÓn giao c«ng nghÖ " lµ h×nh thøc mua b¸n vµ c«ng nghÖ trªn c¬ Hîp së ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ ® îctho¶ thuËn ®∙ phïhîp víi quy c¸c ®Þnh cña ph¸p luËt.Bªn b¸n nghÜa chuyÓn cã vô giao c¸c kiÕn thøc tæng hîp cña c«ng nghÖ hoÆc cung cÊp c¸c m¸y mãc, thiÕtbÞ, dÞch vô, ®µo t¹o. .kÌm . theo c¸c kiÕn thøc c«ng nghÖ cho bªn mua bªn vµ mua nghÜa cã vô thanh to¸ncho bªn ®Ó b¸n tiÕp thu,sö dông c¸c kiÕn thøc c«ng nghÖ ®ã theo c¸c ®iÒu kiÖn tho¶ thuËn ghi nhËn vµ trong Hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ. ChuyÓn giao c«ng nghÖ bao gåm: a) ChuyÓn giao c¸c ®èi îng h÷u t së c«ng nghiÖp: S¸ng chÕ, gi¶iph¸p h÷u Ých, kiÓu d¸ng c«ng nghiÖp nh∙n hiÖu vµ hµng ho¸ ®ang trong thêih¹n ® îcph¸p luËtViÖtnam b¶o vµ îcphÐp hé ® chuyÓn giao.
3 b) ChuyÓn giao c¸cbÝ quyÕt c«ng vÒ nghÖ, c¸cgi¶iph¸p kü thuËt,quy tr×nh c«ng nghÖ, tµiliÖu thiÕtkÕ bé thiÕtkÕ thuËt,c«ng s¬ vµ kü thøc, th«ng kü sè thuËt,b¶n ®å thuËt,phÇn m vÏ,s¬ kü mÒ m¸y tÝnh (®îcchuyÓn giao theo Hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ), th«ng liÖu tin d÷ vÒ c«ng nghÖ chuyÓn giao (sau ®©y gäit¾t lµ c¸c th«ng thuËt)cã tinkü kÌm hoÆc kh«ng kÌm theo m¸y mãc thiÕtbÞ. c)ChuyÓn giao c¸cgi¶i ph¸p hîp lýho¸ s¶n xuÊt,® æi míic«ng nghÖ. d) Thùc hiÖn c¸c h×nh thøc dÞch hç vô trîchuyÓn giao c«ng nghÖ ®Ó Bªn nhËn ® îc n¨ng cã lùc c«ng nghÖ nh»m s¶n t¹ora phÈm vµ/hoÆc dÞch vô víichÊtl îcx¸c®Þnh îng ® trong Hîp ®ång bao gåm: Hç trî trong viÖc lùachän c«ng nghÖ, híng dÉn l¾p Æt ® thiÕtbÞ, vËn hµnh thö c¸cd©y truyÒn thiÕtbÞ nh»m ¸p dông c«ng nghÖ îcchuyÓn ® giao; T vÊn qu¶n lý c«ng nghÖ, vÊn t qu¶n lý kinh doanh, híng dÉn thùc hiÖn c¸cquy tr×nh c«ng nghÖ îcchuyÓn ® giao; §µo t¹o huÊn luyÖn, n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n qu¶n vµ lý cña c«ng nh©n, c¸n bé thuËtvµ qu¶n kü c¸n bé lý®Ó n¾m v÷ng c«ng nghÖ îc ® chuyÓn giao. e) M¸y mãc, thiÕtbÞ, ph¬ng tiÖn thuËt kÌm kü theo mét hoÆc mét sè néidung trªn. nªu B. N g h Ü a v ô thu Õ ® èi víi h µ th Ç u, N h µ th Ç u p h ô N n íc n g o µi thùc hi Ö n c h Õ ® é k Õ to¸n Vi Öt n a m. I. g h Ü a v ô N thu Õ : 1. ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng (ThuÕ GTGT): Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµithùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ quy ®Þnh i t¹ LuËt thuÕ GTGT c¸cv¨n b¶n vµ híng dÉn hiÖn hµnh. Gi¸tÝnh thuÕ GTGT lµgi¸Nhµ thÇu hoÆc Nhµ thÇu phô îcthanh ® to¸n do cung øng hµng ho¸,dÞch cho vô Bªn ViÖt nam hîp ký ®ång hoÆc cho Nhµ thÇu,kh«ng bao gåm thuÕ GTGT. Mét tr sè êng thÓ hîp cô gi¸tÝnh thuÕ îcx¸c®Þnh sau: ® nh + Nhµ thÇu nhËn thanh to¸n mét phÇn gi¸trÞ hîp ®ång díih×nh thøc hµng dÞch kh¸c th× ho¸ vµ vô gi¸tÝnh thuÕ gi¸trÞ gia t¨nglµgi¸bao gåm c¶ gi¸trÞ hµng ho¸,dÞch cung vô øng cho Nhµ thÇu theo tho¶ thuËn ihîp t¹ ®ång. VÝ dô: Nhµ thÇu cung A cÊp cho Bªn ViÖt nam dÞch gi¸m vô s¸tkhèil îng x©y dùng, tæng tiÒn sè Bªn ViÖt nam ph¶ithanh to¸n cho Nhµ thÇu lµ 100.000USD Bªn vµ ViÖt nam cßn ph¶icung cÊp chç ¨n nghØ cho chuyªn 2 gia cña Nhµ thÇu.Gi¸tÝnh thuÕ GTGT trong tr êng hîp nµy lµ:100.000 USD + chiphÝ ¨n nghØ cña chuyªn gia. 2 + Nhµ thÇu hîp t¸ckinh doanh víiBªn ViÖt nam hîp ký ®ång thùc vµ hiÖn ph©n chia kÕt qu¶ kinh doanh díih×nh thøc chia doanh thu th× theo ®Þnh nhËn kú doanh ® îc chia quy thu ®Þnh i t¹ Hîp ®ång, Bªn nhËn doanh
4 thu ® îcchiaph¶iph¸thµnh ho¸ ®¬n thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ®èi víiphÇn doanh thu îc chia göiBªn ® ViÖt nam hîp ký ®ång. C¨n ho¸ ®¬n cø thanh to¸n,Bªn nhËn doanh h¹ch thu to¸n doanh vµ thu thuÕ GTGT ®Çu lµm së ra c¬ tÝnh sè thuÕ GTGT ph¶inép. 2. ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp (ThuÕ TNDN): Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô thùc hiÖn nép thuÕ TNDN theo quy ®Þnh i t¹ LuËt thuÕ TNDN c¸cv¨n vµ b¶n híng dÉn hiÖn hµnh. 2.1.Riªng nhËp thu chÞu thuÕ cña H∙ng hµng kh«ng níc ngoµicã ho¹t ®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng t¹ ViÖtnam thu nhËp i lµsè mµ h∙ng ®ã thu ® îc tõ ho¹t®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng iViÖt nam, îc tÝnh së t¹ ® trªn c¬ ph©n bæ tæng thu sè nhËp thu îc cña ® h∙ng ®ã tõ ho¹t®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng trªntoµn thÕ gií cho i ho¹t®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng it¹ ViÖt nam. thu nhËp Sè ph©n bæ cho ho¹t®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng it¹ ViÖt nam ¬ng t øng gi÷a víitû lÖ doanh thu vËn t¶ihµng kh«ng i t¹ ViÖt nam vµ doanh thu vËn chuyÓn cña h∙ng. Doanh thu vËn chuyÓn hµng kh«ng iViÖt t¹ nam tiÒn lµ sè cíc vËn chuyÓn thùc thu tÝnh cho l sè îng hµnh kh¸ch,hµng ho¸ thùc xÕp lªnm¸y bay cña h∙ng t¹ ®ã i c¶ng hµng kh«ng ë ®i ViÖt nam ®Õn c¶ng hµng kh«ng ®Õn ë nícngoµi lµc¶ng ®Õn cuèicïng cña hµnh kh¸ch,hµng ho¸ theo hîp ®ång hoÆc chøng tõ vËn chuyÓn b¶n do th©n h∙ng hµng kh«ng nícngoµicã ho¹t ®éng vËn t¶ihµng kh«ng i t¹ ViÖt nam thùc hiÖn, kh«ng ph¶ic¶ng mµ hµnh kh¸ch,hµng ho¸ chØ dõng môc l¹ ë i ®Ých qu¸ c¶nh (transi )Trêng h∙ng t . hîp hµng kh«ng nícngoµikh«ng cung cÊp tµiliÖu lµm ph©n c¨n cø bæ thu nhËp chÞu thuÕ th× thu nhËp chÞu thuÕ îc x¸c ®Þnh ® b»ng 5% trªndoanh thu vËn chuyÓn t¹ ViÖtnam. i 2.2.ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:Thùc hiÖn theo híng dÉn t¹ i®iÓm Môc PhÇn Th«ng 99/1998/TTBTC 1 V B t sè ngµy 14/7/1998 cña Bé TµichÝnh. Trêng hîp,sæ s¸ch kÕ to¸n cña Nhµ thÇu Nhµ vµ thÇu phô kh«ng ®ñ c¨n ®Ó cø x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ Nhµ th× thÇu, Nhµ thÇu phô ph¶i thùc hiÖn nép thuÕ thu nhËp theo ph¬ng ph¸p ®Þnh Ên theo híng dÉn t¹i ®iÓm môc 2 IphÇn C cña Th«ng tnµy. 3. C¸c ithuÕ lo¹ kh¸c nh thuÕ xuÊt khÈu ,thuÕ nhËp khÈu, thuÕ thu nhËp c¸ nh©n...thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña LuËt,Ph¸p lÖnh thuÕ c¸c vµ v¨n b¶n híng dÉn hiÖn hµnh. II.T h ñ tôc ®¨n g ký vµ kª k hai né p thu Õ: 1.Thñ tôc®¨ng thuÕ: ký Trong ph¹m ngµy hîp vi 20 kÓ tõ khi ký ®ång víiBªn ViÖt nam hoÆc Nhµ thÇu;Nhµ thÇu hoÆc Nhµ thÇu phô ph¶itiÕn hµnh ®¨ng thuÕ xin ký vµ cÊp sè m∙ thuÕ quan víic¬ thuÕ ®Þa ph¬ng Æt n¬i® v¨n phßng ®iÒu hµnh. Thñ tôc®¨ng nép ký thuÕ gåm: + khai ®¨ng thuÕ Tê ký theo mÉu 04 sè §KTCT ban hµnh kÌm theo Th«ng 79/1998/TT tsè BTC ngµy 12/6/1998 cña TµichÝnh. Bé
5 + B¶n sao Hîp ®ång víiBªn ký ViÖt nam hoÆc víinhµ ký thÇu chÝnh. §èivíi Hîp c¸c ®ång dÞch dÇu vô khÝ hoÆc nh÷ng hîp ®ång c¸cnéidung cã vÒ nghiÖp kü vô thuËt th× thÓ cã göi b¶n tãm t¾t hîp ®ång víinh÷ng néi dung chÝnh bao gåm c¸c chØ tiªu:môc ®Ých thùc hiÖn hîp ®ång, ph¬ng thøc thanh to¸n,thêih¹n hîp ®ång, nghÜa vµ vô tr¸ch nhiÖm cña c¸c bªn tham kÕt gia ký hîp ®ång. C¸c chøc, c¸ nh©n tæ níc ngoµi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm c¸cnéidung vÒ ®ã. + B¶n sao GiÊy phÐp kinh doanh hoÆc giÊy phÐp hµnh nghÒ c¬ do quan thÈm cã quyÒn cña ViÖtnam cÊp (nÕu ). cã + C«ng chÊp v¨n nhËn chÕ to¸n cña Tµi chÝnh. Thñ ®é kÕ Bé tôc xin chÊp nhËn chÕ kÕ ®é to¸nthùc hiÖn quy nh ®Þnh ®èi víidoanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi híng dÉn i t¹ Th«ng 60 t sè TC/C§KT ngµy 01/09/1997 cña Tµi chÝnh Bé trong ®ã GiÊy phÐp ®Çu îcthay b»ng t® GiÊy phÐp kinh doanh hoÆc giÊy phÐp hµnh nghÒ c¬ do quan thÈm cã quyÒn cña ViÖt Nam cÊp ( Thñ tôc nµy kh«ng dông ¸p ®èi víiV¨n phßng ®¹idiÖn îc phÐp ® b¸n vËn chuyÓn cña h∙ng hµng kh«ng nícngoµi). Trong vßng ngµy tõ khinhËn îctoµn Hå trªnc¬ 5 kÓ ® bé s¬ quan thuÕ sÏcÊp giÊy x¸cnhËn sè m∙ nép thuÕ cho îng nép ®èi t thuÕ. Sau khinhËn îcgiÊy ® x¸c nhËn sè m∙ nép thuÕ c¬ do quan thuÕ cÊp, Nhµ thÇu ph¶isao göimét b¶n cho Bªn ViÖt nam hîp ký ®ång ®Ó theo dâi vµ kª khaibæ sung quan víic¬ thuÕ. GiÊy x¸c nhËn sè m∙ thuÕ c¬ do quan thuÕ cÊp cho Nhµ thÇu lµv¨n b¶n x¸c nhËn Nhµ thÇu trùctiÕp thùc hiÖn kª khainép thuÕ. Bªn ViÖtnam hîp ®ång ký kh«ng ph¶inép thay thuÕ cho Nhµ thÇu nícngoµi. 2.Kª khainép thuÕ: Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi thùc hiÖn khai thuÕ kª nép thuÕ GTGT, thuÕ TNDN theo ®óng híng dÉn i t¹ v¨n b¶n ph¸p luËtquy ®Þnh h vµ íng dÉn thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT thuÕ vµ TNDN. Riªng ®èi víic¸c H∙ng hµng kh«ng níc ngoµicã ho¹t®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng t¹ ViÖtnam, i viÖc kª khainép thuÕ TNDN thùc hiÖn sau nh : Trong ph¹m ngµy vi10 ®Çu c¸c th¸ng ®Çu quý d¬ng lÞch (th¸ng 1, 4, 7,10) V¨n phßng ®¹idiÖn îcphÐp vËn ® b¸n chuyÓn cña h∙ng hµng kh«ng n ícngoµi,hoÆc së c¬ ®¹ilýcña h∙ng hµng kh«ng nícngoµithùc hiÖn kª khai thuÕ TNDN theo mÉu 01/ NT sè TCT ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy göi cho quan c¬ thuÕ ®Þa ph¬ng Æt n¬i® V¨n phßng thùc hiÖn vµ nép thuÕ sè ®∙ kª khaivµo ng©n s¸ch Nhµ níc.Trêng hîp c¸c H∙ng hµng kh«ng nícngoµi cã chøc tæ c¸c ®¹i lýb¸n vËn chuyÓn, C¸c h∙ng hµng kh«ng níc ngoµi ph¶i nép B¶ng kª tªn,®Þa chØ cña vËn ®¹ilýb¸n chuyÓn Hîp vµ ®ång ®¹ilý(B¶n sao) cho quan c¬ thuÕ ®Þa ph¬ng n¬iV¨n phßng b¸n vËn chuyÓn cña h∙ng ® Æt trô së. C¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng c¨n danh cø s¸ch ®¹i lý qu¶n lý thu thuÕ ho¹t®éng ®¹ilýtheo quy ®Þnh.
6 c. n g h Ü a v ô thu Õ ® èi víi h µ thÇ u, N h µ th Ç u p h ô N n íc n g o µi k h « n g thùc hi Ö n c h Õ ® é k Õ to¸n Vi Öt n a m I. g h Ü a ô thu Õ: N v 1. ThuÕ GTGT: Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cã ho¹t®éng kinh doanh thuéc ®èi îng chÞu t thuÕ GTGT, thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p tÝnh trùctiÕp trªngi¸trÞgiat¨ng. Sè thuÕ GTGT ph¶inép Gi¸trÞgiat¨ngx = ThuÕ suÊtthuÕ GTGT. a Gi¸trÞ gia t¨ng cña tõng ngµnh nghÒ îcquy ® ®Þnh theo phÇn tû lÖ tr¨m trªndoanh thu tÝnh thuÕ,cô thÓ sau: nh STT Ngµnh nghÒ kinh doanh % GTGT tÝnh trªn doanh thu 1 Th¬ng c¶ m¹i ( kÓ cung cÊp ¬ng níc,l thùc thùc 10 phÈm; vËttho¸ phÈm cho Nhµ thÇu dÇu khÝ ). 2 DÞch vô 50 3 X©y, l¾p kh«ng bao thÇu vËt liÖu vµ/hoÆc 50 kh«ng cung cÊp m¸y mãc thiÕt bÞ; kh¶o s¸t, thiÕtkÕ, gi¸m s¸t. 4 X©y, l¾p cã bao thÇu vËt liÖu vµ/hoÆc cã 30 cung cÊp m¸y mãc thiÕtbÞ. 5 S¶n xuÊtkh¸c,vËn . t¶i 25 b ThuÕ suÊt thuÕ GTGT : Thùc hiÖn theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu LuËt 8 thuÕ GTGT c¸cv¨n b¶n vµ híng dÉn hiÖn hµnh. 2.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (thuÕ TNDN): Nhµ thÇu,Nhµ thÇu phô ph¶ithùc hiÖn nép thuÕ TNDN cho ng©n s¸ch Nhµ níc. Sè thuÕ TNDN îcx¸c®Þnh ® theo tûlÖ % trªndoanh thu tÝnh thuÕ cña tõng ngµnh nghÒ kinh doanh sau: nh STT Ngµnh nghÒ kinh doanh Tû % lÖ ThuÕ TNDN tÝnh trªn doanh thu 1 Th¬ng m¹i kÓ cung ( c¶ cÊp níc, ¬ng l thùc 1 thùc phÈm; vËt tho¸ phÈm cho Nhµ thÇu dÇu khÝ ). 2 DÞch vô 5 3 S¶n xuÊt,vËn , t¶i x©y dùng (kÓ kh¶o c¶ s¸t, 2
7 thiÕtkÕ, gi¸m s¸t) 4 L∙itiÒn vay 10 5 Thu nhËp b¶n quyÒn 10 Doanh thu tÝnh thuÕ ®Ó x¸c ®Þnh GTGT thuÕ vµ TNDN lµ doanh thu Nhµ thÇu nhËn îc kÓ kho¶n ® c¶ thuÕ chiphÝ Bªn vµ do ViÖt nam tr¶thay cho Nhµ thÇu. Trêng hîp,Nhµ thÇu nhËn doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ ph¶inép th× doanh thu tÝnh thuÕ ph¶i® îcquy æi ® thµnh doanh thuÕ thu cã theo c«ng thøc sau: Doanh thu Doanh thu thùc tÝnh thuÕ = nhËn 1 (% GTGT + Tû % lÖ TNDN tÝnh trªndoanh x ThuÕ suÊtthuÕ tÝnh trªndoanh thu GTGT thu) VÝ dô: Nhµ thÇu níc ngoµiA, hîp ®ång ký x©y dùng kh¸nh Z, s¹n theo ph¬ng thøc ch×a kho¸ trao tay,sè tiÒn kh¸nh ph¶ithanh s¹n Z to¸ncho Nhµ thÇu lµ200.000 A USD, ngoµira kh¸ch s¹n cßn ph¶ichiphÝ chç vµ ë tiÒn ¨n cho chuyªn gia cña Nhµ thÇu víisè A tiÒn lµ 50.000 USD. Theo Hîp ®ång, Kh¸ch chÞu s¹n Z tr¸chnhiÖm tr¶c¸c kho¶n thuÕ mµ Nhµ nícViÖt nam ®¸nh vµo ho¹t®éng kinhdoanh cña Nhµ thÇu A. Theo c«ng thøc trªn, Doanh thu tÝnh thuÕ cña Nhµ thÇu A: (200 000 50 + 000) 263 = 158 USD. (0,3 x 0,02) 1 0,1 + Mét tr sè êng hîp doanh thu tÝnh thuÕ îcx¸c®Þnh sau: ® nh Nhµ thÇu Hîp ký ®ång giao bítmét phÇn viÖc cho c¸c nhµ thÇu phô ViÖt nam th× doanh thu tÝnh thuÕ cña Nhµ thÇu kh«ng bao gåm phÇn gi¸ trÞHîp ®ång c¸cnhµ do thÇu phô ViÖtnam thùc hiÖn.NÕu Nhµ thÇu phô lµ tæ chøc c¸ nh©n níc ngoµi th× doanh thu tÝnh thuÕ lµ toµn doanh bé thu Nhµ thÇu nhËn îc.Nhµ ® thÇu phô nícngoµikh«ng ph¶ithùc hiÖn nép thuÕ nÕu xuÊt tr×nh ® îc chøng tõ chøng minh Nhµ thÇu nép ®∙ thuÕ trªndoanh thu do Nhµ thÇu phô nícngoµithùc hiÖn. §èivíic¸c Hîp ®ång cho thuªm¸y mãc, thiÕtbÞ ph¬ng vµ tiÖn vËn t¶i doanh thu tÝnh thuÕ kh«ng bao gåm c¸cchiphÝ bªn do cho thuªtrùctiÕp chi tr¶nh b¶o hiÓm ph¬ng tiÖn,b¶o dìng,chøng nhËn ®¨ng kiÓm ngêi®iÒu vµ khiÓn ph¬ng tiÖn,m¸y mãc. §èi víiho¹t®éng chuyÓn ph¸tnhanh hµng ho¸,bu phÈm doanh thu tÝnh thuÕ lµtoµn doanh îc. bé thu thu ®
8 L∙itiÒn vay lµthu nhËp tõ c¸c kho¶n cho vay h×nh díibÊt kú thøc nµo kÓ thu nhËp c¶ tõ chøng kho¸n,tr¸phiÕu.L∙itiÒn vay i bao gåm c¸ckho¶n c¶ phÝ mµ Bªn ViÖtnam hîp ®ång ký ph¶itr¶theo quy ®Þnh cña Hîp ®ång vay. Thu nhËp b¶n quyÒn lµtoµn kho¶n bé thanh to¸nmµ Nhµ thÇu nhËn ® îcë d¹ng bÊt kú nµo viÖc do chuyÓn giao c«ng nghÖ; chuyÓn giao quyÒn së h÷u c«ng nghiÖp; sö dông hoÆc quyÒn dông sö b¶n quyÒn t¸cgi¶ cña mét t¸cphÈm v¨n häc nghÖ thuËthay khoa häc c¶ kÓ phim ®iÖn ¶nh hay c¸c lo¹ ib¨ng dïng trong ph¸tthanh truyÒn vµ h×nh th«ng qua hîp ®ång b»ng v¨n b¶n theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt.Trêng hîp,®èi îng t thùc hëng thu nhËp b¶n quyÒn lµc¸nh©n th× c¸ nh©n thùc hiÖn ®ã nép thuÕ Thu nhËp c¸ nh©n ®èi víikho¶n thu nhËp b¶n quyÒn theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víingêicã thu nhËp cao. 3.C¸c lo¹ thuÕ i kh¸c: ThuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ nhËp thu c¸ nh©n...thùc hiÖn c¸c quy nh ®Þnh cña c¸cLuËt,ph¸p lÖnh thuÕ c¸cv¨n b¶n vµ híng dÉn hiÖn hµnh. II.T h ñ tôc ®¨n g ký vµ kª k hai né p thu Õ: 1.Thñ tôc®¨ng thuÕ: ký Trong vßng ngµy tõ khiký 10 kÓ Hîp ®ång víiNhµ thÇu,Bªn ViÖt nam ký hîp ®ång thùc hiÖn khai,®¨ng víic¬ kª ký quan thuÕ vÒ ho¹t®éng cña Nhµ thÇu i t¹ ViÖt nam theo mÉu NT 02 TCT ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. 2.Kª khainép thuÕ: Trong vßng ngµy 5 lµm viÖc tõ ngµy kÓ thùc hiÖn thanh to¸ntiÒn cho Nhµ thÇu, Bªn ViÖt nam hîp ký ®ång tù kª khaithuÕ GTGT thuÕ vµ TNDN theo mÉu 03 sè NT TCT ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy thùc hiÖn vµ nép sè thuÕ kª khaivµo ®∙ ng©n s¸ch Nhµ thuÕ níc.Sè GTGT nép ®∙ thay cho Nhµ thÇu thuÕ lµ sè GTGT ®Çu vµo cña Bªn ViÖt nam hîp ®ång ® îc ký vµ khÊu trõ theo híng dÉn i t¹ Th«ng 89/1998/TT t sè BTC ngµy 27/6/1998 cña Bé TµichÝnh khix¸c®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép cña Bªn ViÖtnam. §èivíi Nhµ c¸c thÇu,Nhµ thÇu phô ho¹t®éng trong lÜnh vùc t×m kiÕm th¨m dÇu dß khÝ, Tµi chÝnh quyÒn Bé ñy viÖc khÊu thu trõ vµ thuÕ cho Tæng c«ng ty dÇu khÝ ViÖt nam. C¬ quan thu thuÕ ®Þa ph¬ng tr¸ch cã nhiÖm híng dÉn kiÓm vµ tra®¬n cña vÞ Tæng c«ng ty dÇu khÝ viÖc thùc hiÖn khÊu thu thuÕ trõvµ cho ng©n s¸ch. III.Q u y Õt to¸n thu Õ: ViÖc quyÕt to¸nthuÕ îcthùc hiÖn ® theo tõng Hîp ®ång. ChËm nhÊt 10 ngµy kÓ tõ khic¸c bªn thanh lýNhµ thÇu êng (tr hîp ®¨ng nép ký thuÕ trùc tiÕp)hoÆc Bªn ViÖt nam ph¶i quyÕt to¸n sè thuÕ ph¶i nép i quan göi tí c¬ thuÕ.
9 Trêng hîp khiquyÕt to¸nthuÕ, sè thuÕ ph¶inép lính¬n thuÕ nép sè ®∙ th× ®èi îng t nép thuÕ ph¶inép bæ sung thuÕ sè cßn thiÕu vµo Ng©n s¸ch Nhµ níctheo th«ng b¸o cña quan c¬ thuÕ. Trêng hîp khi quyÕt to¸n thuÕ, sè thuÕ ph¶i nép nhá h¬n thuÕ sè ®∙ nép th× Tµi chÝnh Bé sÏ hoµn i thuÕ l¹ sè nép thõa cho ®èi îng t nép thuÕ. Thñ tôchoµn thuÕ gåm c¸ctµiliÖu sau ®©y: §¬n xinhoµn thuÕ trong ®ã râ lýdo nªu xinhoµn thuÕ. Trêng hîp Nhµ thÇu quyÒn uû cho Bªn ViÖt nam lµm thñ tôc xinhoµn thuÕ th× ph¶icã giÊy uû quyÒn hîp lÖ. Biªnb¶n quyÕt to¸n, thanh lýhîp ®ång; X¸c nhËn cña quan c¬ thuÕ ®Þa ph¬ng thuÕ vÒ sè ph¶i nép sè vµ thuÕ nép ®∙ cña toµn hîp ®ång; bé X¸c nhËn cña quan c¬ Kho b¹c Nhµ sè nícvÒ thuÕ nép. ®∙ Trong ph¹m ngµy tõngµy vi30 kÓ nhËn îchå trªn, TµichÝnh ® s¬ Bé sÏ hoµn thuÕ l¹sè i nép thõa vµo tµikho¶n cña Bªn ViÖtNam. d. X ö lý vi p h¹ m v µ gi¶i u y Õt k hi Õ u n¹i. q I. ö lý X vi p h¹ m: C¸c chøc,c¸ nh©n tæ nícngoµiho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam (bao gåm Nhµ c¶ thÇu phô níc ngoµi)vµ c¸c Bªn ViÖt Nam hîp ký ®ång tr¸ch cã nhiÖm thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh cña LuËt ph¸p thuÕ vÒ hiÖn hµnh híng dÉn vµ t¹ Th«ng i tnµy. C¸c hµnh viviph¹m luËtph¸p nh kh«ng kª khai, ®¨ng thuÕ,chËm ký nép thuÕ,man khaitrènthuÕ xö sÏbÞ ph¹ttheo Ph¸p luËthiÖn hµnh. II. Gi¶i q u y Õt hiÕ u n¹i: k C¸c khiÕu thuÕ n¹ivÒ theo Th«ng tnµy c¬ do quan thuÕ trùctiÕp qu¶n lýthu thuÕ lý. xö NÕu ngêikhiÕu n¹icha tho¶ m∙n lýcña quan víixö c¬ thuÕ trùctiÕp qu¶n lýthu thuÕ thÓ th× cã göi®¬n khiÕu n¹ití Tæng i côc ThuÕ vµ Bé Tµi chÝnh. QuyÕt ®Þnh lýcña tr xö Bé ëng Tµi chÝnh Bé lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng. Trong khi chê quyÕt ®Þnh lý cña xö cÊp thÈm cã quyÒn, ngêi khiÕu n¹ivÉn ph¶ithùc hiÖn nghiªm chØnh kÕt luËn cña quan c¬ thuÕ ®Þa ph¬ng trùctiÕp qu¶n lýthu thuÕ ® a ®∙ ra. C¸c khiÕu thuÕ ªnquan n¹ivÒ li ®Õn c¸cquy ®Þnh cña mét HiÖp ®Þnh ký gi÷a ChÝnh phñ ViÖt Nam víiChÝnh phñ mét níc kh¸c sÏ ® îc gi¶iquyÕt theo tôc gi¶iquyÕt c¸c thñ khiÕu tranh chÊp quy n¹ivµ ®∙ ®Þnh trong HiÖp ®Þnh ®ã.
10 e. T æ c h ø c thùc hi Ö n. I.C¸c Bªn ViÖt Nam thùc hiÖn viÖc khÊu trõ thuÕ nép vµ thuÕ vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc thay cho Nhµ thÇu îc hëng sÏ ® mét kho¶n thïlao b»ng 0,8% thuÕ sè thùc thu îc.Sè tÕ ® tiÒn thïlao nµy îc khÊu tiÒn ® trõ tõ sè thuÕ thu îc tr ® íc khi nép vµo tµikho¶n cña Ng©n s¸ch Nhµ ® îc sö níc vµ dông ®Ó trang tr¶i chiphÝ c¸c cho viÖc thu,nép thuÕ ®Ó vµ khen ëng th cho c¸cc¸nh©n tham nép giathu vµ thuÕ. II .Th«ng tnµy hiÖu cã lùcthihµnh tõ ngµy 01/01/1999.Riªng kho¶n l∙i tiÒn vay chØ ¸p dông ®èi víi Hîp c¸c ®ång vay tõngµy ký 1/1/1999. §èivíic¸c Hîp ®ång Nhµ thÇu,Nhµ thÇu phô îcký ícngµy ® tr 1/1/1999 vµ ®ang thùc hiÖn th× c¸c kho¶n tiÒn thanh to¸n cho Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô ícngµy tr 1/1/1999 thùc hiÖn nghÜa thuÕ vô theo c¸cv¨n b¶n híng dÉn t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n. C¸c kho¶n thanh to¸n tõ ngµy 1/1/1999 thùc hiÖn nghÜa thuÕ vô theo híng dÉn i t¹ Th«ng tnµy.Trêng hîp,Nhµ thÇu chÝnh ®∙ nép thuÕ doanh thu ®èi víiho¹t®éng x©y l¾p trªntoµn gi¸trÞ hîp ®ång bé tr íc ngµy 1/1/1999,th× Nhµ thÇu phô kh«ng ph¶inép thuÕ GTGT ®èi víisè tiÒn ® îcNhµ thÇu chÝnh thanh to¸ntõngµy 1/1/1999. Th«ng tnµy thay thÕ c¸c Th«ng tsau ®©y cña Tµi ChÝnh: Th«ng Bé t sè TC/TCT 08 ngµy 5/2/1994 íng dÉn thuÕ H vÒ ®èi víi thu nhËp tõ tiÒn b¶n quyÒn ; Th«ng 37 t sè TC/TCT ngµy 10/5/1995 íng H dÉn chÕ ®é thuÕ ¸p dông ®èi chøc, c¸ nh©n víic¸c tæ níc ngoµi kinh doanh i t¹ kh«ng VN thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu theo t LuËt ®Çu t¹ t iVN, Th«ng sè TC/TCT t 61 ngµy 23/10/1996 H íng dÉn nghÜa thuÕ vô cña Tæ chøc,c¸nh©n nícngoµicã ho¹t ®éng cho thuªm¸y mãc, thiÕtbÞ ph¬ng vµ tiÖn vËn i t¶it¹ VN; Th«ng 83 tsè TC/TCT ngµy 25/12/1996 íng H dÉn thùc hiÖn nghÜa thuÕ vô doanh vµ thu thuÕ lîtøc cña chøc i c¸ctæ c¸nh©n nícngoµitiÕn hµnh ho¹t®éng cung cÊp dÞch chuyÓn vô ph¸tnhanh hµng phÈm ho¸ bu t¹ VN. i m É u s è 0 1 nttct cé n g h o µ x∙ h éi h ñ n g h Ü a c viÖt n a m §éc do lËp Tù H¹nh phóc
11 tê k h ai n é p thu Õ (Dïng cho îng nép ®èi t thuÕ lµc¸cH∙ng hµng kh«ng nícngoµi) 1.Tªn H∙ng hµng kh«ng nícngoµi: 2.Quèc tÞch: 3.§Þa chØ chÝnh: trôsë §iÖn tho¹i . ............ : . ....... : . ........... Fax . ......... . 4.§Þa chØ t¹ ViÖtNam trôsë i (nÕu cã): M∙ thuÕ:.. . ........ sè . . ...... . §iÖn tho¹i . ............ : . .................. : . ........... Fax . ................. . Tµikho¶n tiÒn göisè:. . ......... . . .........mët¹ Ng©n i hµng:. . ............. . . ........... . 5. Giai ®o¹n nép thuÕ: tõ:. . ........ . . ......... . ®Õn:.. . ................... . . ................... PhÇn khaithuÕ: kª Lo¹i t¹m Sè kª Sè luükÕ khaitheo quý n¨m Doanh vËn thu chuyÓn cña H∙ng i t¹ ViÖt Nam Thu nhËp cña toµn h∙ng Thu nhËp chÞu thuÕ cña H∙ng iViÖt t¹ Nam ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp C¸c lo¹ thuÕ i kh¸c(nªucô thÓ) Tæng céng thuÕ sè ph¶i nép (Ghi b»ng ch÷) Xin chÞu tr¸chnhiÖm nh÷ng vÒ ®iÓm kª khaitrªn®©y lµ®óng thËt. sù Ngµy th¸ng n¨m Ng êilËp tê khai (Ký,ghirâ hä tªn) Chøc vô: M É u s è 0 2 nttct
12 cé n g h o µ x∙ h éi h ñ n g h Ü a c viÖt n a m §éc do lËp Tù H¹nh phóc b ¶ n kª n h µ thÇ u (Dïng cho êng tr hîp Bªn ViÖtNam nép thay cho Nhµ thÇu NN) Tªn Bªn ViÖt Nam ký hîp ®ång:.. . ............................... . . .............................. §Þa chØ:.. . .................................................. . . .................................................. M∙ sè thuÕ:.. . ............................................... . . ............................................... Tµi kho¶n tiÒn göi sè.. . ...... më . . ...... t¹ Ng©n i hµng... . ................ . . ................ Ngµnh nghÒ kinh doanh:. . ...................................... . . ..................................... 1.Tªn nhµ thÇu: 2.Quèc tÞch: 3.M∙ §TNT sè cña Nhµ thÇu t¹ VN (nÕu i cã): 4. GiÊy phÐp ho¹t ®éng kinh 5.Hîp ®ång Nhµ thÇu: doanh t¹ VN: i Sè giÊy phÐp... . ....... . . ...... Sè:.. . ......... . . ........ Ngµy cÊp... . ......... . . ......... NgÇy:.. . ....... . . ...... C¬ quan cÊp... . ....... . . ....... 6. Môc tiªuho¹t®éng i t¹ theo 7. §Þa ®iÓm tiÕn hµnh VN hîp ®ång: c«ng viÖc theo hîp ®ång: 8.Tæng gi¸trÞhîp ®ång: 9.Thêih¹n hîp ®ång: 10.Tæng lao®éng sè t¹ ViÖtNam i 11. Ph¬ng thøc ph©n chia kÕt qu¶ kinh doanh (nÕu hîp lµ ®ång ªndanh ªnkÕt): li li 12.Nhµ thÇu phô: Cã Kh«ng
13 13. C¸c i lo¹ thuÕ bªn tr¸chnhiÖm VN cã nép thay Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô: Gi¸trÞgiat¨ng Thu nhËp doanh nghiÖp Thu nhËp c¸nh©n . . ..... . . ... .. . ..... .. . .... . . .. 14.TµiliÖu kÌm theo: 1 . . .. .. . ... 2 . . .. .. . .. b¶ n kª c¸c n h µ thÇ u p h ô STT Tªn nhµ Quèc M∙ §TNT i Sè sè t¹ hîp Gi¸trÞ §Þa Sè îng l thÇu phô tÞch VN (nÕu cã) ®ång hîp ®iÓm lao®éng ®ång thùc hiÖn X¸c nhËn cña quan c¬ thuÕ: Ngµy... . . . .. th¸ng.. . . . .. n¨m.... Ngµy nhËn îctêkhai: ® NgêilËp têkhai NgêinhËn tªn, (ghirâ hä chøc (Ký,ghirâ hä tªn) danh) Chøc vô: (Ký tªn,®ãng dÊu) (MÉu nµy lËp thµnh b¶n:01 02 b¶n quan göic¬ thuÕ, 01 b¶n u i l t¹ doanh nghiÖp)
M É u s è 0 3 N TT C T cé n g h o µ x∙ h éi h ñ n g h Ü a c viÖt n a m §éc do lËp Tù H¹nh phóc tê k h ai n é p thu Õ Bªn ViÖtNam hîp ®ång:.. . ....................M sè:. . ........... ký . . ................... ∙ . . ........... §Þa chØ:.. . ....................................................... . . ....................................................... Tµikho¶n tiÒn göisè:. . .............. . . ..............Mët¹ Ng©n i hµng:. . ............. . . ............ PhÇn khainép kª thuÕ: Néi dung Hîp ®ång Ssè tiÒn Doanh thu ThuÕ GTGT ThuÕ TNDN c«ng viÖc sè.. ngµy.. . . thanh tÝnh to¸n thiÕ kú nµy Tû Ên GTGT lÖ ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT Tû Ên lÖ ThuÕ ®Þnh thuÕ ph¶inép ®Þnh TNDN ph¶i GTGT GTGT TNDN nép Nhµ thÇu A .. . ........ . . ....... Nhµ thÇu B .. . ....... . . ....... Céng
Tæng thuÕ sè GTGT thuÕ vµ TNDN ph¶inép nµy:. . ..................................... kú . . .................................... (ViÕtb»ng ch÷:. . .................................................................. . . .................................................................) Xin chÞu tr¸chnhiÖm nh÷ng ®iÓm kª khaitrªn®©y lµ®óng thËt. sù KÕ to¸n tr ëng .. . . ngµy. . . h . . n . . . .. . . t ¸ng. . . ¨m. . . Ng êilËp biÓu (Ký tªn®ãng dÊu) N¬i göitêkhai: C¬ quan thuÕ §Þa chØ C¬ quan thuÕ nhËn têkhai: (ghirâ hä danh NgêinhËn tªn,chøc