Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp: Chương 8 - Trần Thị Vinh (2017)

2017<br /> <br /> MỤC TIÊU<br /> <br /> Trình bày được khái niệm - yêu cầu của<br /> BCTC<br /> Hiểu và vận dụng các nguyên tắc kế toán<br /> để lập BCTC<br /> <br /> CHƯƠNG 8<br /> <br /> BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> Giải thích trình tự lập báo cáo tài chính<br /> <br /> 1<br /> <br /> 2<br /> <br /> NỘI DUNG<br /> <br /> Khái niệm<br /> BÁO<br /> <br /> dùng để tổng hợp tình hình về tài sản,<br /> tiếp nhận và sử dụng kinh phí<br /> <br /> CÁO<br /> <br /> 1. Khái niệm- yêu cầu lập BCTC<br /> <br /> TÀI<br /> <br /> 2. Nguyên tắc trình bày BCTC<br /> <br /> CHÍNH<br /> 3. Trình tự lập BTCTC<br /> <br /> tình hình thu, chi và kết quả hoạt động<br /> trong kỳ kế toán, cung cấp thông tin kinh<br /> tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá<br /> tình hình thực trạng của đơn vị<br /> là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà<br /> nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát<br /> điều hành hoạt động của đơn vị.<br /> <br /> 4. Nội dung và kết cấu BTCTC<br /> <br /> 3<br /> <br /> 4<br /> <br /> Nguyên tắc lập BCTC<br /> <br /> Yêu cầu lập BCTC<br /> Trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản<br /> ánh đúng tình hình tài sản, thu, chi và sử dụng<br /> các nguồn kinh phí của đơn vị.<br /> <br /> Báo cáo tài chính phải lập<br /> đúng theo mẫu biểu quy<br /> định, phản ánh đầy đủ các<br /> chi tiết đã quy định, phải lập<br /> đúng kỳ hạn, nộp đúng thời<br /> gian và đầy đủ báo cáo tới<br /> từng nơi nhận báo cáo.<br /> <br /> Phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế<br /> toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng<br /> nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán<br /> giữa các kỳ báo cáo.<br /> Phải được người lập, kế toán trưởng và Thủ<br /> trưởng đơn vị ký, đóng dấu trước khi nộp<br /> hoặc công khai.<br /> 5<br /> <br /> VINHTT_OU<br /> <br /> 6<br /> <br /> 1<br /> <br /> 2017<br /> <br /> Nguyên tắc lập BCTC<br /> <br /> Nguyên tắc lập BCTC<br /> Trường hợp lập báo cáo tài<br /> chính có nội dung và<br /> phương pháp trình bày khác<br /> với các chỉ tiêu trong dự<br /> toán hoặc khác với báo cáo<br /> tài chính kỳ kế toán năm<br /> trước thì phải giải trình trong<br /> phần thuyết minh báo cáo tài<br /> chính.<br /> <br /> Hệ thống chỉ tiêu báo cáo<br /> tài chính phải phù hợp và<br /> thống nhất với chỉ tiêu dự<br /> toán năm tài chính và Mục<br /> lục NSNN, đảm bảo có thể<br /> so sánh được giữa số thực<br /> hiện với số dự toán và giữa<br /> các kỳ kế toán với nhau.<br /> 7<br /> <br /> 8<br /> <br /> Trình tự lập BCTC<br /> <br /> Nguyên tắc lập BCTC<br /> Phương pháp tổng hợp số<br /> liệu và lập các chỉ tiêu trong<br /> BCTC phải được thực hiện<br /> thống nhất, tạo điều kiện cho<br /> việc tổng hợp, phân tích,<br /> kiểm tra, đánh giá tình hình<br /> thực hiện dự toán NSNN<br /> của cấp trên và các cơ quan<br /> quản lý.<br /> <br /> Bước 1<br /> • Các công<br /> việc xử lý<br /> cuối năm<br /> <br /> • Khoá sổ<br /> cuối năm<br /> <br /> Bước 1<br /> <br /> 9<br /> <br /> Các công việc xử lý cuối năm<br /> 1<br /> 2<br /> 3<br /> 4<br /> 5<br /> <br /> 1. Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách<br /> <br /> • Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách<br /> <br /> Đối với các nhiệm vụ được bố trí trong dự<br /> toán hàng năm<br /> <br /> • Xử lý số dư tài khoản tiền gửi<br /> <br /> • chậm nhất đến hết ngày 31 tháng 12.<br /> <br /> • Xử lý số dư dự toán ngân sách<br /> • Thời gian chỉnh lý quyết toán NS<br /> <br /> Đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ đầu<br /> tư) gửi hồ sơ, chứng từ rút dự toán chi ngân<br /> sách, tạm ứng ngân sách đến KBNN<br /> <br /> • Xử lý số dư tạm ứng sau thời gian chỉnh lý quyết toán<br /> <br /> 6<br /> <br /> • Ghi thu, ghi chi vào NSNN<br /> <br /> 7<br /> <br /> • Chi chuyển nguồn NS và quyết toán chi theo niên độ NS<br /> <br /> 10<br /> <br /> • chậm nhất đến hết ngày 30 tháng 12.<br /> 11<br /> <br /> VINHTT_OU<br /> <br /> 12<br /> <br /> 2<br /> <br /> 2017<br /> <br /> 2. Xử lý số dư tài khoản tiền gửi<br /> <br /> 3. Xử lý số dư dự toán ngân sách<br /> <br /> Số dư tài khoản tiền gửi được tiếp tục sử<br /> dụng<br /> <br /> Kinh phí giao tự chủ<br /> <br /> • đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau và quyết<br /> toán vào ngân sách năm trước.<br /> <br /> Hết ngày 31 tháng<br /> 01 năm sau, số dư<br /> dự toán<br /> <br /> Số dư tài khoản tiền gửi không cần sử dụng<br /> tiếp<br /> • báo cáo chi tiết số dư theo Mục lục ngân sách<br /> nhà nước để Kho bạc thực hiện nộp lại ngân<br /> sách và hạch toán giảm chi hoặc giảm tạm<br /> ứng ngân sách<br /> <br /> không được chi tiếp<br /> và bị huỷ bỏ<br /> <br /> Được chuyển sang<br /> ngân sách năm sau<br /> chi tiếp gồm:<br /> <br /> Kinh phí hoạt động<br /> của cơ quan ĐCSVN<br /> các cấp<br /> Kinh phí phân giới,<br /> tôn tạo và cắm mốc<br /> biên giới<br /> Các khoản kinh phí<br /> khác được phép tiếp<br /> tục sử dụng theo<br /> chế độ quy định<br /> <br /> 13<br /> <br /> 14<br /> <br /> 5. Xử lý số dư tạm ứng sau thời gian chỉnh lý<br /> quyết toán<br /> <br /> 4. Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách<br /> Thời gian chỉnh lý quyết toán đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau<br /> <br /> Chậm nhất đến hết ngày 10 tháng 02 năm<br /> sau, đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ<br /> đầu tư) đối chiếu số dư tạm ứng với KBNN<br /> giao dịch.<br /> <br /> Thanh toán tạm ứng với KBNN cho các khoản chi chưa đủ điều kiện<br /> chi ngân sách<br /> Đối chiếu kinh phí nhận sử dụng và số còn chưa sử dụng tại KBNN<br /> <br /> Hết ngày 15 tháng 3 năm sau, các trường<br /> hợp không có sự chấp nhận bằng văn bản<br /> của cơ quan tài chính cho chuyển số dư tạm<br /> ứng sang ngân sách năm sau, KBNN thực<br /> hiện thu hồi tạm ứng bằng cách ghi giảm tạm<br /> ứng ngân sách năm trước<br /> <br /> Điều chỉnh các sai sót trong hạch toán kế toán trong năm trước<br /> Thực hiện việc chuyển số dư dự toán và số dư TK tiền gửi sang năm<br /> sau<br /> Đối chiếu số liệu trên sổ sách kế toán năm cũ và mở sổ kế toán mang<br /> số dư năm trước sang đầu năm sau.<br /> 15<br /> <br /> 6. Thông báo kết quả xét chuyển kinh phí cuối<br /> năm cho đơn vị dự toán các cấp<br /> <br /> 7. Ghi thu, ghi chi vào ngân sách nhà nước<br /> Phí, lệ<br /> phí<br /> <br /> Số dư dự toán và số dư tạm ứng ngân sách<br /> được chuyển sang năm sau cho đơn vị dự<br /> toán cấp I phải chi tiết cụ thể từng đơn vị sử<br /> dụng ngân sách<br /> <br /> • cơ quan tài chính hoàn thành thủ tục ghi thu ghi chi gửi<br /> KBNN chậm nhất đến hết ngày 30 tháng 01 năm sau<br /> <br /> Vốn vay<br /> nợ, viện • cơ quan tài chính hoàn thành thủ tục ghi thu, ghi chi và<br /> gửi KBNN chậm nhất đến hết ngày 30 tháng 01 năm sau<br /> trợ ngoài<br /> nước<br /> • ngân sách trung ương:chậm nhất hết ngày 15 tháng 01<br /> năm sau<br /> Bổ sung<br /> cho ngân • ngân sách cấp tỉnh: chậm nhất ngày 20 tháng 1 năm<br /> sau<br /> sách cấp<br /> dưới<br /> • đối với ngân sách cấp huyện: chậm nhất ngày 25<br /> tháng 1 năm sau<br /> <br /> Đơn vị dự toán cấp I thông báo cho từng đơn<br /> vị sử dụng ngân sách theo mẫu biểu quy<br /> định về phân bổ, giao dự toán<br /> <br /> 17<br /> <br /> VINHTT_OU<br /> <br /> 16<br /> <br /> 18<br /> <br /> 3<br /> <br /> 2017<br /> <br /> 8. Chi chuyển nguồn ngân sách và quyết toán<br /> chi theo niên độ ngân sách<br /> <br /> 9. Khóa sổ kế toán năm<br />  Việc khóa sổ kế toán năm thực hiện ngay sau<br /> khi kết thúc thời gian chỉnh lý quyết toán.<br />  Đơn vị cộng số phát sinh, lũy kế từ đầu năm và<br /> tính số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết và sổ tổng<br /> hợp.<br /> <br /> số dư dự toán<br /> <br /> số dư tạm ứng<br /> <br />  Sau đó thực hiện việc đối chiếu số liệu trên các<br /> sổ theo nguyên tắc chung là số liệu chi tiết trên<br /> các sổ chi tiết tổng cộng lại phải bằng số liệu<br /> trên sổ tổng hợp.<br /> <br /> số dư tài khoản tiền gửi kinh<br /> phí ngân sách được chuyển<br /> sang ngân sách năm sau.<br /> 19<br /> <br /> 20<br /> <br /> Hệ thống BCTC<br /> ST<br /> T<br /> 1<br /> 2<br /> <br /> NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU<br /> CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> 3<br /> 4<br /> 5<br /> <br /> Ký hiệu<br /> biểu<br /> <br /> TÊN BIỂU BÁO CÁO<br /> <br /> Bảng cân đối tài khoản<br /> Tổng hợp tình hình kinh phí và<br /> quyết toán kinh phí đã sử<br /> dụng<br /> Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt<br /> F02-1H<br /> động<br /> Báo cáo chi tiết kinh phí dự án<br /> F02-2H<br /> Bảng đối chiếu dự toán kinh<br /> 01DKP/ĐVDT phí ngân sách tại Kho bạc Nhà<br /> nước<br /> <br /> B01- H<br /> B02- H<br /> <br /> KỲ HẠN<br /> LẬP<br /> Quý, năm<br /> Quý, năm<br /> <br /> Quý, năm<br /> Quý, năm<br /> Quý, năm<br /> <br /> 21<br /> <br /> 22<br /> <br /> Báo cáo tình hình kinh phí và quyết<br /> toán kinh phí đã sử dụng<br /> <br /> Hệ thống BCTC<br /> ST<br /> T<br /> <br /> Ký hiệu<br /> biểu<br /> <br /> 6<br /> <br /> 02-SDKP/ĐVDT<br /> <br /> 7<br /> 8<br /> <br /> TÊN BIỂU BÁO CÁO<br /> <br /> KỲ<br /> HẠN<br /> LẬP<br /> <br /> ▪ Công dụng<br /> ▪ Nội dung<br /> ◦ Phần I- Tổng hợp tình hình kinh phí<br /> <br /> Bảng đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí Quý, năm<br /> ngân sách tại Kho bạc Nhà nước<br /> <br /> 05-ĐCSDTK/KBNN Bảng xác nhận số dư tài khoản tiền gửi tại<br /> KBNN<br /> <br /> ◦ Phần II- Kinh phí sử dụng đề nghị quyết toán<br /> <br /> Tháng,<br /> năm<br /> <br /> B03- H<br /> <br /> Báo cáo thu- chi hoạt động sự nghiệp và Quý, năm<br /> hoạt động sản xuất, kinh doanh<br /> <br /> 9<br /> <br /> B04- H<br /> <br /> Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ<br /> <br /> Năm<br /> <br /> 10<br /> <br /> B05- H<br /> <br /> Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng đã<br /> quyết toán năm trước chuyển sang<br /> <br /> Năm<br /> <br /> B06- H<br /> <br /> Thuyết minh báo cáo tài chính<br /> <br /> Năm<br /> <br /> ▪ Ý nghĩa các chỉ tiêu<br /> <br /> 23<br /> <br /> VINHTT_OU<br /> <br /> 24<br /> <br /> 4<br /> <br /> 2017<br /> <br /> Nội dung và kết cấu<br /> <br /> Công dụng<br />  Là báo cáo tài chính tổng hợp<br /> <br /> Phần I -Tổng hợp tình hình kinh phí<br /> <br />  Phản ánh tổng quát tình hình tiếp nhận và sử dụng các<br /> nguồn kinh phí hiện có ở đơn vị (bao gồm cấp trên cấp,<br /> NSNN cấp, viện trợ và nguồn khác (nếu có) và số thực<br /> chi cho từng hoạt động theo từng nguồn kinh phí đề nghị<br /> quyết toán<br /> <br /> • Phản ánh theo từng loại kinh phí: Kinh<br /> phí hoạt động (Kinh phí thường xuyên,<br /> kinh phí không thường xuyên); kinh phí<br /> dự án và kinh phí đầu tư XDCB. Trong<br /> từng loại kinh phí được phản ánh chi tiết<br /> theo nguồn hình thành: Cấp trên cấp,<br /> Ngân sách cấp, viện trợ, nguồn khác và<br /> tình hình tiếp nhận, sử dụng kinh phí.<br /> <br />  Giúp cho đơn vị và các cơ quan chức năng của Nhà<br /> nước nắm được tổng số các loại kinh phí theo từng<br /> nguồn hình thành và tình hình sử dụng các loại kinh phí ở<br /> đơn vị trong một kỳ kế toán.<br /> <br /> 25<br /> <br /> Ý nghĩa các chỉ tiêu<br /> <br /> 26<br /> <br /> Ý nghĩa các chỉ tiêu<br /> <br /> Mã số 01<br /> <br /> • Kinh phí chưa sử dụng kỳ<br /> trước chuyển sang<br /> <br /> Mã số 06<br /> <br /> • Kinh phí đã sử dụng đề nghị<br /> quyết toán kỳ này<br /> <br /> Mã số 02<br /> <br /> • Kinh phí thực nhận kỳ này<br /> <br /> Mã số 07<br /> <br /> • Lũy kế từ đầu năm<br /> <br /> Mã số 03<br /> <br /> • Luỹ kế từ đầu năm<br /> <br /> Mã số 08<br /> <br /> • Kinh phí giảm kỳ này<br /> <br /> Mã số 04<br /> <br /> • Tổng kinh phí được sử dụng<br /> kỳ này<br /> <br /> Mã số 09<br /> <br /> • Lũy kế từ đầu năm<br /> <br /> Mã số 05<br /> <br /> • Lũy kế từ đầu năm<br /> <br /> Mã số 10<br /> <br /> • Kinh phí chưa sử dụng<br /> chuyển kỳ sau<br /> <br /> 27<br /> <br /> Nội dung và kết cấu<br /> <br /> Nội dung và kết cấu<br /> <br /> Phần II: Kinh phí đã sử dụng đề nghị<br /> quyết toán<br /> <br /> I. Chi hoạt động- Mã số 100<br /> II. Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước - Mã<br /> số 200<br /> <br /> • Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán<br /> được phản ánh theo từng nội dung kinh<br /> tế theo Mục lục NSNN và theo các Mã nội<br /> dung kinh tế( mục; tiểu mục) nội dung chi,<br /> mã số, tổng số, cấp trên cấp, ngân sách<br /> nhà nước, viện trợ và nguồn khác trong<br /> kỳ và lũy kế từ đầu năm.<br /> <br /> III. Chi dự án - Mã số 300<br /> IV. Chi đầu tư XDCB - Mã số 400<br /> <br /> 29<br /> <br /> VINHTT_OU<br /> <br /> 28<br /> <br /> 30<br /> <br /> 5<br /> <br />