Bài giảng "Kế toán ngân hàng - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và đầu tư chứng khoán" trình bày các nội dung phần 1 - Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ bao gồm: Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ, các nguyên tắc kế toán ngoại tệ, kế toán kinh doanh ngoại tệ, kế toán chuyển tiền – Thanh toán QT.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 4 - ThS. Nguyễn Tài Yên
- KẾ TOÁN
NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI
TỆ VÀ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 1
- PHẦN 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH
DOANH NGOẠI TỆ
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 2
- KẾ TOÁN
NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ
NỘI DUNG PHẦN 1:
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ.
II. Các nguyên tắc kế toán ngoại tệ.
III. Kế toán kinh doanh ngoại tệ.
IV. Kế toán chuyển tiền – Thanh toán QT.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 3
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Pháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 do
Chủ tịch Quốc hội ký công bố ngày 13/12/2005.
Nghị định 160/2006/NĐCP của Chính phủ ban hành
ngày 28/12/2006 về hướng dẫn thi hành Pháp lệnh
ngoại hối.
Hướng dẫn số 7404/NHNNKTTC của NHNN ban
hành ngày 29/08/2006 về việc hướng dẫn hạch toán
kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ.
Quyết định số 1452/2004/QĐ – NHNN của Thống
đốc Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 10/11/ 2004
về Giao dịch hối đoái của các Tổ chức tín dụng được
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 4
phép hoạt động ngoại hối.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ:
1.1. Các nghiệp vụ tiền gửi, tiết kiệm, tiền vay:
Đối tượng khách hàng được mở tài khoản tiền gửi và
tài khoản tiền vay bằng ngoại tệ được qui định trong
Pháp lệnh ngoại hối và các qui định của NHNN.
Các phương thức giao dịch tương tự như giao dịch
bằng đồng Việt nam.
NH có thu phí đối với các giao dịch bằng tiền mặt trên
tài khoản tiền gửi ngoại tệ.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 5
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ:
1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dịch:
* Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng:
Trong phạm vi nguồn ngoại tệ của ngân hàng, ngân
hàng có thể bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu
cầu (Thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, trả nợ
vay, đi du lịch, công tác nước ngoài, chuyển thu nhập
hợp pháp về nước...).
Ngân hàng cũng được phép mua ngoại tệ của Doanh
nghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệ tiền mặt hoặc
ngoại tệ chuyển khoản.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 6
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):
1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dịch (tt):
•* Kinh doanh ngoại tệ đối với NH khác:
Ngân hàng có thể thực hiện các giao dịch kinh doanh
ngoại tệ với các ngân hàng thương mại trong nước
thông qua thị trường ngoại tệ liên ngân hàng trong nước
và với nước ngoài qua thị trường ngoại tệ quốc tế.
Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ với NH khác nhằm
phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của NH hoặc phục vụ
cho nghiệp vụ thanh toán XNK.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 7
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):
1.2.2. Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ:
Giao dịch hối đoái giao ngay (SPOT).
Giao dịch hối đoái kỳ hạn (FORWARD):
Giao dịch kỳ hạn giữa ngoại tệ và VND.
Giao dịch kỳ hạn giữa 2 ngoại tệ.
Giao dịch hối đoái hoán đổi (SWAP).
Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ (OPTION).
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 8
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT:
1.3.1. Thuế GTGT:
Theo Thông tư 06 của Chính phủ về thuế giá trị
gia tăng (GTGT) có hiệu lực thi hành từ ngày 013
2012 thì kinh doanh ngoại tệ thuộc đối tượng
không chịu thuế giá trị gia tăng.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 9
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT (tt):
1.3.2. Kết quả kinh doanh ngoại tệ:
Doanh Doanh soá
soá mua ngoaïi
KQKD baùn teä töông
ngoaïi = ngoaïi - öùng vôùi
teä teä tính ngoaïi teä
baèng tính baèng
VNÑ VNÑ
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 10
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.4. Đánh giá chênh lệch tỉ giá ngoại tệ:
Đánh giá riêng biệt từng loại ngoại tệ.
Căn cứ vào tỉ giá USD / VND do NHNN công bố vào
cuối tháng.
Thực hiện đánh giá sau khi đã xác định KQKD NT.
Chênh lệch tỉ giá được phản ánh vào TK Chênh lệch
tỉ giá. Và số dư của tài khoản chênh lệch tỉ giá được
kết chuyển vào kết quả kinh doanh vào cuối năm.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 11
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế:
1.5.1. Nghiệp vụ chuyển tiền:
* Khái niệm:
Chuyển tiền là một nghiệp vụ thanh toán, trong đó
khách hàng (người chuyển tiền) ủy nhiệm cho ngân hàng
phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho một người
khác (người hưởng lợi) ở một địa điểm nhất định và trong
một thời gian xác định.
* Đối tượng – mục đích phục vụ:
Khách hàng cá nhân: chuyển tiền kiều hối.
Khách hàng doanh nghiệp: chuyển tiền thanh toán XNK.
Các NHTM: Thanh toán hoặc kinh doanh ngoại tệ với thị
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 12
trường tiền tệ thế giới.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.2. Nghiệp vụ nhờ thu:
* Khái niệm:
Nhờ thu là nghiệp vụ thanh toán mà nhà xuất
khẩu sau khi đã gửi hàng đi, sẽ gửi chứng từ liên quan
đến ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu tiền từ nhà
nhập khẩu.
Phương thức nhờ thu có 2 loại:
Nhờ thu phiếu trơn.
Nhờ thu kèm chứng từ.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 13
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.3. Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C:
* Khái niệm:
Thư tín dụng là một bản cam kết dùng trong
thanh toán, trong đó ngân hàng phục vụ KH nhập
khẩu mở thư tín dụng theo yêu cầu của KH nhập
khẩu, cam kết trả tiền cho KH xuất khẩu một số tiền
nhất định, trong phạm vi thời hạn quy định với điều
kiện KH xuất khẩu xuất trình đầy đủ các chứng từ
phù hợp với các điều kiện quy định trong thư tín
dụng.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 14
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.3. Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C (tt):
* Qui trình thanh toán:
NH Nhập 8b
7 NH Xuất khẩu
khẩu 3
8a 2 4 6 9
KH Nhập 1
KH Xuất khẩu
khẩu 5
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 15
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.3. Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C (tt):
* Qui trình thanh toán (tt):
1. KH nhập khẩu và KH xuất khẩu ký HĐNT.
2. KH nhập khẩu đề nghị NH NK mở L/C.
3. NH NK thông báo đã mở L/C cho NH XK.
4. NH XK thông báo cho KH xuất khẩu.
5. KH XK thực hiện giao hàng cho KH nhập khẩu.
6. KH xuất khẩu xuất trình BCT L/C.
7. NH XK gửi BCT L/C qua NH NK.
8. NH NK thực hiện thanh toán cho NH XK.
9. NH XK thực hiện thanh toán cho KH XK.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 16
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
II. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ:
2.1. Đối với kế toán phân tích:
Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài
khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán
đồng thời các bút toán bằng ngoại tệ và bút toán đối
ứng bằng đồng Việt Nam theo tỉ giá thực tế.
Đối với các khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được
thực hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để
chuyển đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá tại thời điểm
phát sinh để hạch toán vào thu nhập, chi phí.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 17
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
II. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ (tt):
2.1. Đối với kế toán phân tích (tt):
Trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản ngoại tệ, ghi cả
ngoại tệ và đồng Việt Nam.
Định kỳ phải thực hiện quy đổi tất cả các tài khoản
thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỉ giá
giữa USD / VND do NHNN công bố (đánh giá lại tỉ giá
ngoại tệ).
Đối với các khoản mục TSCĐ, công cụ, góp vốn đầu
tư mua cổ phần bằng ngoại tệ,… không được đánh giá
lại.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 18
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
II. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ (tt):
2.2. Đối với kế toán tổng hợp:
Tài khoản ngoại tệ chỉ phản ánh bằng đồng Việt
Nam.
Các Tổ chức tín dụng có thể hạch toán chi tiết và
hạch toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ theo nguyên
tệ nhưng đến cuối tháng phải quy đổi số dư, doanh số
hoạt động trong tháng của các tài khoản ngoại tệ ra
đồng Việt Nam.
Đối với vàng tiêu chuẩn được hạch toán như một loại
ngoại tệ.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 19
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
III. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ:
3.1. Mua bán ngoại tệ trao ngay:
3.1.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng:
* Tài khoản sử dụng:
Ngoại tệ KD 4711 Thanh toán NTKD 4712
Chi ra Nhận từ
NT NH NT NH mua NT bán NT
bán ra mua vào Lãi KDNT Lỗ KDNT
Tỉ giá tăng Tỉ giá giảm
NT hiện có VND chi ra
mua NT
* Lưu ý: Nếu tài khoản 4711 hết số dư thì tài khoản
4712 phải được tất toán và kết chuyển vào KQKD.
10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
