zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Lương Xuân Minh (p6)

Chia sẻ: Minh Hoa | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Báo xấu

58
lượt xem 2
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Phần 6 bài giảng "Kế toán ngân hàng - Kế toán nghiệp vụ huy động vốn" cung cấp cho người học các kiến thức về "Phát hành giấy tờ có giá". Đây là một tài liệu hữu ích dành cho các bạn sinh viên ngành Kế toán và những ai quan tâm dùng làm tài liệu học tập và nghiên cứu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn - Lương Xuân Minh (p6)

06-Nov-19 Kế toán nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ MINHLX@BUH.EDU.VN 1 1 Giấy tờ có giá  Văn bản pháp luật: Thông tư 34_2013_TT-NHNN_Quy chế phát hành GTCG trong nước của các TCTD  Giấy tờ có giá bao gồm: ◦ Kỳ phiếu, ◦ Tín phiếu, ◦ Chứng chỉ tiền gửi (ngắn hạn, dài hạn) ◦ Trái phiếu MINHLX@BUH.EDU.VN 2 2 Các hình thức phát hành 1 2 3 Phát hành Phát hành có Phát hành có ngang giá chiết khấu phụ trội Giá phát hành Giá phát hành Giá phát hành = Mệnh giá < Mệnh giá > Mệnh giá Giá trị CK/PT được phân bổ dần vào Chi phí trả lãi phát hành GTCG cho từng kỳ kế toán trong suốt thời hạn của GTCG. MINHLX@BUH.EDU.VN 3 3 1
06-Nov-19 Tài khoản sử dụng TK 43- TCTD phát hành GTCG - Mệnh giá GTCG (SH 431) - Chiết khấu GTCG (SH 432) - Phụ trội GTCG (SH 433) TK 803- Trả lãi phát hành GTCG TK 492- Lãi phải trả về PH GTCG TK 388- Chi phí chờ phân bổ MINHLX@BUH.EDU.VN 4 4 Nội dung, kết cấu tài khoản 431- Mệnh giá GTCG TK 431- Mệnh giá GTCG • Thanh toán GTCG • Phát hành đến hạn GTCG Số dư: TK này luôn luôn phản ánh mệnh giá giấy tờ có giá MINHLX@BUH.EDU.VN 5 5 Nội dung, kết cấu tài khoản 432- Chiết khấu GTCG TK 432- Chiết khấu GTCG • Giá trị chiết khấu • Giá trị chiết khấu khi ngân hàng phát được phân bổ vào chi hành có chiết khấu phí trong kỳ Số dư: Đặc điểm của tài khoản này??? MINHLX@BUH.EDU.VN 6 6 2
06-Nov-19 Nội dung, kết cấu tài khoản 433- Phụ trội GTCG TK433- Phụ trội GTCG • Giá trị phụ trội • Giá trị phụ trội khi được phân bổ vào ngân hàng phát hành chi phí trong kỳ có phụ trội Số dư: Tính chất của tài khoản này MINHLX@BUH.EDU.VN 7 7 Phương pháp kế toán 1. Phát hành GTCG loại trả lãi sau ◦ 1.1. Phát hành ngang giá ◦ 1.2. Phát hành có chiết khấu ◦ 1.3. Phát hành có phụ trội 2. PH GTCG loại trả lãi định kỳ 3. PH GTCG loại trả lãi trước ◦ 2.1. Phát hành ngang giá ◦ 3.1. Phát hành ngang giá ◦ 2.2. Phát hành có chiết khấu ◦ 3.2. Phát hành có chiết khấu ◦ 2.3. Phát hành có phụ trội ◦ 3.3. Phát hành có phụ trội MINHLX@BUH.EDU.VN 8 8 Phương pháp kế toán trường hợp 1.1 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Giá bán = MG Dự Thanh BT 1 chi toán lãi cho KH BT 2 Chi gốc, chi lãi BT 3 MINHLX@BUH.EDU.VN 9 9 3
06-Nov-19 Phương pháp kế toán PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ- NGANG GIÁ Khi phát hành: - Tại ngày đến hạn, tất toán: Nợ TK T/hợp Nợ TK 431 Có TK 431 Có TK T/hợp - Định kỳ, dự chi: Nợ TK 492 Nợ TK 803 Nợ TK 803 Có TK 492 Có TK T/hợp MINHLX@BUH.EDU.VN 10 10 Phương pháp kế toán trường hợp 1.2 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Dự Phân bổ Giá bán < MG Thanh chi GTCK BT 1a BT 2b toán lãi cho KH BT 2a BT 1b GTCK = MG – Giá bán BT 3 Chi gốc, chi lãi MINHLX@BUH.EDU.VN 11 11 Phương pháp kế toán PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ- CÓ CK Khi phát hành: Tại ngày đến hạn, tất toán: Nợ TK 1011, 4211 Nợ TK 431 Nợ TK 432 Có TK T/hợp Có TK 431 Định kỳ, dự chi: Nợ TK 803 Nợ TK 492 Có TK 492 Nợ TK 803 Có TK T/hợp Nợ TK 803 Có TK 432 MINHLX@BUH.EDU.VN 12 12 4
06-Nov-19 Phương pháp kế toán trường hợp 1.3 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Dự Phân bổ Giá bán > MG Thanh chi GTPT BT 1a toán lãi BT 2b cho KH BT 2a BT 1b BT 3 Chi gốc, chi lãi GTPT = Giá bán- MG MINHLX@BUH.EDU.VN 13 13 Phương pháp kế toán PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ- CÓ PHỤ TRỘI Khi phát hành: Tại ngày đến hạn, tất toán: Nợ TK 1011, 4211 Nợ TK 431 Có TK 431 Có TK T/hợp Có TK 433 Định kỳ, dự chi: Nợ TK 803 Nợ TK 492 Có TK 492 Nợ TK 803 Có TK T/hợp Nợ TK 433 Có TK 803 MINHLX@BUH.EDU.VN 14 14 Kết luận Với GTCG loại trả lãi sau:  Tài khoản 431 luôn luôn phản ánh mệnh giá  Ngày đến hạn, không phân biệt hình thức phát hành, khách hàng đều chỉ nhận được gốc (mệnh giá) và lãi của GTCG. MINHLX@BUH.EDU.VN 15 15 5
06-Nov-19 So sánh với Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.  Có 3 hình thức phát hành GTCG khi phát hành, ngoài mệnh giá, kế toán phải theo dõi thêm phần giá trị chiết khấu, giá trị phụ trội (nếu có)  Định kỳ, ngoài việc hạch toán lãi, kế toán còn phải phân bổ Giá trị chiết khấu, giá trị phụ trội (nếu có)  Khi đến hạn, nếu khách hàng không tất toán thì ngân hàng cũng không nhập lãi vào gốc và không quay vòng  Khách hàng không được rút trước hạn MINHLX@BUH.EDU.VN 16 16 Phương pháp kế toán các trường hợp khác MINHLX@BUH.EDU.VN 17 17 Phương pháp kế toán trường hợp 2.1 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Giá bán = MG Chi Dự Thanh lãi chi toán BT 1 định lãi cho KH kỳ BT 2 BT 3 Chi gốc, chi lãi BT 4 của kỳ cuối MINHLX@BUH.EDU.VN 18 18 6
06-Nov-19 Phương pháp kế toán trường hợp 2.2 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Dự Chi Phân Giá bán < MG Thanh chi lãi bổ BT 1a định toán BT 2a lãi GTCK cho KH kỳ BT 2b BT 3 BT 1b BT 4 Chi gốc, chi lãi GTCK = MG – Giá bán của kỳ cuối MINHLX@BUH.EDU.VN 19 19 Phương pháp kế toán trường hợp 2.3 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Dự Chi Phân Giá bán > MG Thanh chi lãi bổ BT 1a định toán BT 2a lãi GTPT cho KH kỳ BT 2b GTPT = Giá bán- MG BT 3 BT 1b BT 4 Chi gốc, chi lãi của kỳ cuối MINHLX@BUH.EDU.VN 20 20 Phương pháp kế toán trường hợp 3.1 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Giá bán Trả Phân Thanh = MG lãi bổ lãi toán BT 1a BT 1b BT 2a cho KH Chi gốc BT 3 MINHLX@BUH.EDU.VN 21 21 7
06-Nov-19 Phương pháp kế toán trường hợp 3.2 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Giá bán Trả Phân bổ Phân Thanh < MG lãi GTCK bổ lãi BT 2b toán BT 1a BT 1b BT 2a cho KH GTCK = MG – Giá bán BT 1c Chi gốc BT 3 MINHLX@BUH.EDU.VN 22 22 Phương pháp kế toán trường hợp 3.3 KHI PHÁT KHI ĐẾN HÀNH HẠN Giá bán Trả Phân bổ Phân Thanh < MG lãi GTPT bổ lãi BT2b BT 2b toán BT1a BT 1a BT1b BT 1b BT2a BT 2a cho KH GTPT = Giá bán- MG BT1c BT 1c Chi gốc BT 3 MINHLX@BUH.EDU.VN 23 23 Hết MINHLX@BUH.EDU.VN 24 24 8

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.