intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kế toán thương mại dịch vụ: Chương 2 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

Chia sẻ: Hồ Quang Anh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Thêm vào BST
Báo xấu
183
lượt xem 35
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 2 Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền thuộc bài giảng kế toán thương mại dịch vụ. Mục tiêu chương học này giúp sinh viên biết phân biệt tiền và các khoản tương đương tiền, biết vận dụng nguyên tắc và phương pháp hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán thương mại dịch vụ: Chương 2 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

  1. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 Muïc tieâu chöông 2: - SV biết phân biệt tiền và các khoản CHƢƠNG 2 tương đương tiền. - SV biết vận dụng nguyên tắc và phương KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN pháp hạch toán tiền và các khoản tương TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN (CASH AND CASH EQUIPVALENTS) đương tiền. NỘI DUNG TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TĐT  Tổng quan về tiền và các khoản  Các khái niệm tương đương tiền  Nhiệm vụ kế toán  Kế toán tiền mặt tại quỹ  Nguyên tắc kế toán  Kế toán tiền gửi ngân hàng  Kế toán tiền đang chuyển CÁC KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ KẾ TOÁN Tiền là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới - Phaûn aùnh kòp thôøi caùc nghieäp vuï lieân hình thức giá trị bao gồm: quan ñeán tieàn vaø caùc khoaûn töông - Tiền mặt tại quỹ ñöông tieàn. - Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyển - Toå chöùc thöïc hieän ñaày ñuû caùc quy ñònh veà chöùng töø, thuû tuïc haïch toaùn. - Kieåm soaùt vaø phaùt hieän kòp thôøi caùc Các khoản tƣơng đƣơng tiền là các khoản đầu sai soùt. tư ngắn hạn (không quá 3 tháng), có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành 1 lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro khi chuyển đổi thành tiền. Th.S Cồ Thị Thanh Hương 1
  2. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CHUNG NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ (1) Söû duïng ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø VNÑ. - Nguyeân taéc 1: Ghi soå theo TGTT luùc (2) DN söû duïng ngoaïi teä phaûi: phaùt sinh nghieäp vuï ñoái vôùi: + Quy ñoåi ra ñoàng VN theo tyû giaù bình quaân + TK vaät tö, haøng hoùa, TSCÑ. lieân ngaân haøng hoặc tỷ giá thực tế tại thời điểm + TK Doanh thu, chi phí. phát sinh nghiệp vụ. + Beân Nôï TK voán baèng tieàn, TK Phải thu + Haïch toaùn chi tieát ngoaïi teä treân TK 007. + Beân Coù TK phaûi traû. (3) Vaøng, baïc, ñaù quyù phaûn aùnh ôû TK voán baèng tieàn chæ aùp duïng cho caùc DN khoâng coù chöùc + Caùc khoaûn thueá phaûi noäp. naêng kinh doanh vaøng, baïc, ñaù quyù. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ - Nguyeân taéc 3: Ghi soå theo TGTT ghi soå - Nguyeân taéc 2: ñoái vôùi: Beân Coù TK voán baèng tieàn: ghi soå theo + Beân Coù TK phaûi thu; TG xuaát ngoaïi teä được tính theo 1 trong 4 + Beân Nôï caùc TK phaûi traû. phöông phaùp: Chú ý: - Bình quaân gia quyeàn; Khi tính giaù xuaát vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - FIFO; cuõng aùp duïng 4 phöông phaùp: + LIFO; - LIFO; + FIFO; - Thöïc teá ñích danh. + Bình quaân gia quyeàn; + Thöïc teá ñích danh. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ Sổ kế toán và trình tự ghi sổ (CASH ON HAND) Hình thức kế toán Nhật ký chung Chöùng töø keá toaùn - Chöùng töø goác: Hóa đơn GTGT, Giấy TK 111 Khoâng söû Soå TK … NKC thanh toán tạm ứng, … duïng Caùi Chöùng NKÑB - Chöùng töø duøng ñeå ghi soå: Phiếu thu, töø goác NK thu Phiếu chi. Phieáu tieàn thu TK 111 Söû Soå quyõ TK … duïng Soå (Thuû quyõ) NKchi NKÑB) Phieáu Caùi chi tieàn Th.S Cồ Thị Thanh Hương 2
  3. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ Sổ kế toán và trình tự ghi sổ Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ TK 111 Baûng Chöùng Nhaät kyù soå Phieáu töø goác caùi TK112 keâ soá TK 111 thu TK … Chöùng 1 Soå TK 112 töø goác Caùi Phieáu NKCT TK … Soå quyõ chi soá 1 (Thuû quyõ) Sổ kế toán và trình tự ghi sổ Sổ kế toán và trình tự ghi sổ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán trên máy vi tính TK 111 Phaàn meàm TK 111 Soå keá toaùn Chöùng TK 112 Chöùng töø CTGS Caùi goác Soå caùi TK 112 töø goác TK … TK ... Baûng toång Soå quyõ hôïp chöùng (Thuû quyõ) töø keá toaùn Maùy vi tính cuøng loaïi Sơ đồ kế toán tiền mặt Việt Nam Tài khoản sử dụng 511,512,515,711 1111 152,153,156,211,213,241 (1) (7) 3331 133 TK 111 “Tieàn maët” 131,136,138 621,622,627,635,…. Taøi khoaûn 111 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: (2) (8) 112 - TK 1111: Tieàn Vieät Nam (3) (9) 311,315,331,333,334,341,342 - TK 1112: Ngoaïi teä 3386,344 (4) 3386,344 - TK 1113: Vaøng, baïc, ñaù quyù, kim khí quyù (10) 144,244 (5) 144,244 121,128,221,222,228 (11) (6) 1381 3381 (13) (12) Th.S Cồ Thị Thanh Hương 3
  4. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 Ví dụ 1: Kế toán tiền Việt nam Đối với tiền mặt ngoại tệ Tại 1 DN có các NVPS như sau: (ĐVT: 1.000 đ) (Tham khảo TT179/2012/TT-BTC) 1. Bán hàng thu ngay bằng TM: 38.500 (tr. đó thuế GTGT 10%) 2. Bán trái phiếu dài hạn thu bằng TM. Giá gốc: 100.000, giá bán: Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ => 120.000 Chênh lệch tỷ giá hối đoái. 3. Nhận ký quỹ ngắn hạn bằng TM: 10.000 - Trong giai đoạn SXKD bình thường 4. Chi TM trả tiền nước dùng cho PXSX: 5.500 (tr. đó thuế GTGT + Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện (Do nghiệp vụ 500) phát sinh => TK 635/515). 5. Chi phí thanh lý TSCĐ bằng TM: 500 + Chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện (Do đánh giá 6. Được tài trợ bằng TM: 50.000 lại SDCK của các TK có gốc ngoại tệ vào cuối năm: TK 7. Chi phí bán chứng khoán bằng tiền mặt: 2.000 Vốn bằng tiền; TK phải thu, phải trả => TK 4131). 8. Thu được khoản nợ khó đòi đã xóa sổ: 30.000 - Trong giai đoạn XDCB (Mới thành lập => TK 4132) 9. Chuyển TM đi ký quỹ ngắn hạn: 20.000 - Mua bán ngoại tệ bằng VND (TK 515/635) 10. Kiểm kê quỹ TM phát hiện thừa 15.000 chưa rõ nguyên nhân. - Khi giải thể, thanh lý doanh nghiệp (TK 515/635) Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh DN đang hoạt động SXKD bình thƣờng DN đang hoạt động SXKD bình thƣờng Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện Sơ đồ hạch toán ngoại tệ (TGTT) Sơ đồ hạch toán ngoại tệ (TGTT) (Mua chịu, bán chịu) (Mua bán hàng trả tiền ngay) 111 (1112),1122 111 (1112), 1122 152, 153 511 131 331 156, 211 511 152, 153, 156, 211 (3) (4) (2) (1) T1 T1 T1 T’1 T’2 T2 T2 T2 T1 T1 T’2 T2 515 635 515 635 515 635 ∆T’1 > T1 ∆T’1 < T1 ∆T2 > T’2 ∆T2 < T’2 ∆T2 > T’2 ∆T2 < T’2 Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện trong giai đoạn SXKD Chú ý: Ví dụ 2: (ĐVT: 1.000 đ) Đồng thời, khi phát sinh các nghiệp vụ làm - SD đầu tháng 12/N: TK 1112: 10.000 USD x 21, các TK có gốc ngoại tệ khác có SD = 0 tăng ngoại tê, (Nợ TK 1112, 1122, 1132), 1. Ngày 5: Bán hàng chưa thu tiền 2.200 USD (trong đó thuế kế toán ghi: GTGT 10%), TGTT: 21,5 Nợ TK 007: Số nguyên tệ tăng 2. Ngày 10: Mua NVL trả bằng TM: 3.000 USD, TGTT: 21,2 3. Ngày 15: NM trả nợ ở NV 1: 1.000 USD TM, TGTT: 21,3 Còn với các nghiệp vụ làm giảm ngoại tệ 4. Ngày 20: Mua TSCĐHH chưa trả tiền NB: 5.000 USD, TGTT: (Có TK 1112, 1122, 1132), kế toán ghi: 21,4 5. Ngày 25: Chuyển TM trả nợ NB ở NV 4: 4.000 USD, TGTT: Có TK 007: Số nguyên tệ giảm 21,3 Yêu cầu: ĐK biết tỷ giá xuất quỹ tính theo PP FIFO. Th.S Cồ Thị Thanh Hương 4
  5. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 DN đang hoạt động SXKD bình thƣờng DN đang hoạt động SXKD bình thƣờng Chênh lệch tỷ giá chƣa thực hiện (ĐGL cuối năm) Xử lý CLTG chƣa thực hiện (ĐGL cuối năm) + + + Tỷ giá tăng: + Tỷ giá giảm: + Chênh lệch tỷ giá hối đoái lỗ: Nợ phải thu, vốn bằng tiền Nợ phải thu, vốn bằng tiền 4131 635 4131 111, 112, 131, 138 111, 112, 131, 138 4131 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Nợ phải trả Nợ phải trả + Chênh lệch tỷ giá hối đoái lãi: 331, 338 4131 4131 331, 338 515 4131 Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá CLTG chƣa thực hiện do đánh giá lại DN đang hoạt động SXKD bình thƣờng khoản mục có gốc ngoại tệ cuối năm Ví dụ 4: (ĐVT: 1.000 đ) SD đầu tháng 12/N: TK 1122: 20.000 USDx21, TK 341: 50.000USDx20,5. Ví dụ 3: (ĐVT: 1.000 đ) Các TK có gốc ngoại tệ khác có SD = 0 Sử dụng tài liệu ví dụ 2 1. Ngày 5: Bán hàng chưa thu tiền 5.500 USD (trong đó thuế GTGT 10%), TGTT: 21,5 Yêu cầu: 2. Ngày 10: Mua CCDC trả ngay bằng CK: 5000 USD, TGTT: 21,2 Đánh giá lại số dư của các khoản mục tiền tệ 3. Ngày 15: NM trả nợ ở NV 1 = TM: 3000 USD, TGTT: 21,3 có gốc ngoại tệ tại ngày 31/12/N biết tỷ giá 4. Ngày 20: Mua hàng hóa chưa trả tiền NB: 6.000 USD, TGTT: 21,4 bình quân liên ngân hàng 21.350 đ/USD. 5. Ngày 25: Chuyển TM trả nợ NB ở NV 4: 2.000 USD, TGTT: 21,3 6. Chuyển khoản trả nợ vay dài hạn: 10.000 USD, TGTT: 21,6 Yêu cầu: 1. ĐK biết tỷ giá xuất quỹ tính theo PP LIFO 2. Đánh giá lại SD ngoại tệ cuối năm biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 21,45. DN đang trong giai đoạn XDCB (Giai đoạn trƣớc hoạt động) CLTG do việc mua, bán ngoại tệ 1112, 1122 331 152,153,156,211,… 1112, 1122 1111, 1121 (2) Thanh toán công nợ (1) Mua chịu TS (1) Bán NT 4132 Lỗ Lãi 515 635 Chuyển giai đoạn HĐ Lãi Lỗ 515 3387 242 635 P/B 5 năm P/B 5 năm Th.S Cồ Thị Thanh Hương 5
  6. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 Thời kỳ giải thể, thanh lý doanh nghiệp KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (CASH IN BANK) Chöùng töø keá toaùn 131 1112, 1122 331 (1) (2) - Giấy báo Nợ, Giấy báo có - Phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT… Taøi khoaûn söû duïng TK 112 “Tieàn göûi Ngaân haøng” 515 635 515 635 TK 112 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: Lãi lỗ Lãi lỗ - TK 1121 - Tieàn Vieät Nam - TK 1122 - Ngoaïi teä - TK 1123 - Vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (CASH IN BANK) KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối với TGNH là tiền VN, Khi xác định đƣợc nguyên nhân: ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý cũng được hạch (2a) Số liệu ngân hàng > Số liệu của DN toán tương tự như đối với tiền mặt. + Nếu ngân hàng ghi đúng: Nợ TK 338(1) Một số nghiệp vụ kinh tế khác: Có TK liên quan (511, 512, 515, 711, 131,…) + Nếu ngân hàng ghi sai: - Nghiệp vụ 1: Khi phát hiện có sự chênh lệch về số liệu Nợ TK 338(1) của ngân hàng và của doanh nghiệp mà chưa xác định Có TK 112 được nguyên nhân: (2b) Số liệu ngân hàng < Số liệu của DN + (1a) Nếu số liệu ngân hàng > Số liệu của DN: + Nếu ngân hàng ghi đúng: Nợ TK 112 Nợ TK liên quan (627, 641, 642, 635, 811, 241,…) Có TK 338 (3381) Có TK 138(1) + (1b) Nếu số liệu ngân hàng < Số liệu của DN: + Nếu ngân hàng ghi sai: Nợ TK 138 (1381) Nợ TK 112 Có TK 112 Có TK 138(1) Ví dụ 2: Định khoản các NVPS sau (ĐVT: 1.000đ): Chênh lệch số liệu ngân hàng và doanh nghiệp 1. GBN: Rút TGNH nhập quỹ TM: 100.000. Ví dụ 1: 2. GBC: Người mua trả nợ 50.000. 3. GBN: Chuyển khoản trả nợ người bán 80.000. 1. Cuối tháng 1, kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu trên TK 112 phát hiện: số liệu trên Sổ TGNH: 100 trđ, số liệu trên Sổ 4. GBN: Mua CCDC nhập kho theo giá đã có thuế GTGT 5%: phụ NH: 90 trđ, chưa rõ nguyên nhân. 10.500. 2. Đầu tháng 2, kế toán phát hiện nguyên nhân chênh lệch 5. GBC: Nộp TM vào NH: 90.000 trên là do kế toán quên chưa ghi sổ nghiệp vụ trả nợ người 6. GBN: Góp vốn vào công ty liên kết: 100.000. bán bằng chuyển khoản 10 trđ nên đã điều chỉnh chênh lệch. 7. GBN: Trả lãi vay ngân hàng 1.000. 3. Cuối tháng 2, kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu trên TK 8. GBN: Trả tiền vận chuyển hàng tiêu thụ: 2.000 112 phát hiện: số liệu trên Sổ TGNH: 100 trđ, số liệu trên Sổ 9. GBC: Bán hàng thu tiền ngay theo giá có thuế GTGT 10%: phụ NH: 120 trđ, chưa rõ nguyên nhân. 220.000 4. Đầu tháng 3, kế toán phát hiện nguyên nhân chênh lệch 10. GBN: Trả tiền điện dùng cho QLDN theo giá có thuế GTGT trên là do kế toán quên chưa ghi sổ nghiệp vụ người mua trả 10%: 5.500. nợ bằng chuyển khoản 20 trđ nên đã điều chỉnh chênh lệch. 11. GBN: Trả tiền mua NVL nhập kho theo giá có thuế GTGT 10%: 110.000. Th.S Cồ Thị Thanh Hương 6
  7. KTDN 1 – Chương 3 13/09 2013 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển (CASH IN TRANSIT) 113 Chöùng töø keá toaùn 511,512,515, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC… 711,131 111… (1a) (2a,c) Taøi khoaûn söû duïng TK 113 “Tieàn ñang chuyeån” TK 113 coù 2 taøi khoaûn caáp 2: 111 331 (1b) (2b) - TK 1131 - Tieàn Vieät Nam - TK 1132 - Ngoaïi teä Th.S Cồ Thị Thanh Hương 7
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2