Bài giảng Kiểm toán - Chương 1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán độc lập

Chia sẻ: Vdfv Vdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:50

Thêm vào BST

Báo xấu

151
lượt xem 31
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán độc lập nhằm giúp sinh viên hiểu về quy trình kiểm toán và kiểm toán một số khoản mục.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán - Chương 1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán độc lập

1 3/13/2014 8:41 AM
KIỂM TOÁN 2 3/13/2014 8:41 AM
Chương 1: Qui trình kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán độc lập Quy trình kiểm toán Kiểm toán một số khoản mục 3 3/13/2014 8:41 AM
1/ Quy trình kiểm toán BCTC - Tieáp nhaän khaùch haøng 1. Tieàn KH - Kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn CHUAÅN BÒ - Keá hoaïch chieán löôïc.(Tìm hieåu veà khaùch haøng vaø KSN, Xñ möùc troïng yeáu & ñaùnh giaù B KIEÅM 2.Laäp KH TOAÙN RR KS). kieåm toaùn - Keá hoaïch toång quaùt. - Chöông trình kieåm toaùn THÖÏC 3.Xem xeùt - Thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt HIEÄN KSNB - Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt KIEÅM 4.Thöïc - Thuû tuïc phaân tích 4 TOAÙN hieän TNCB - Kieåm tra chi tieát 5. Ñaùnh - Xem xeùt thoâng tin caàn khai baùo boå sung HOAØN giaù toång - Ñaùnh giaù keát quaû THAØNH quaùt KT 6. Baùo caùo - 04 daïng baùo caùo kieåm toaùn 3/13/2014 8:41 AM KT
Có nên ký hợp đồng kiểm toán hay 1/ Tiền kế hoạch không? Nội dung tìm hiểu:  Rủi ro chung của hợp đồng: các vụ kiện tụng, tranh chấp pháp lý ….  Mức độ phức tạp của công việc và khả năng đáp ứng của kiểm toán viên.  Tính độc lập của kiểm toán viên: lợi ích tài chính, 5 quan hệ thân tộc … Phương pháp tìm hiểu:  Qua các thông tin đã công bố, qua người thức ba.  Tiếp xúc kiểm toán viên tiền nhiệm, … 3/13/2014 8:41 AM
2/ Lập kế hoạch kiểm toán  Kế hoạch chiến lược.  Kế hoạch tổng quát.  Chương trình kiểm toán. 6 3/13/2014 8:41 AM
2.1/ Kế hoạch chiến lược:  Tìm hiểu thông tin khách hàng  Xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 7 3/13/2014 8:41 AM
a/Tìm hiểu thông tin khách hàng (CM VSA 310) 1. Hiểu biết chung về nền kinh tế 2. Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán 3. Nhân tố nội tại của đơn vị kiểm toán i. Các đặc điểm quan trọng về sở hữu và quản lý ii. Tình hình kinh doanh của đơn vị 8 iii.Khả năng tài chính iv. Môi trường lập báo cáo v. Yếu tố luật pháp 4. Hệ thống kiểm soát nội bộ 3/13/2014 8:41 AM
Tìm hiểu thông tin khách hàng (TT) A. HIỂU BIẾT CHUNG VỀ NỀN KINH TẾ  Thực trạng nền kinh tế (Ví dụ : Suy thoái, tăng trưởng kinh tế…) ;  Các tỷ lệ lãi suất và khả năng tài chính của nền kinh tế ;  Mức độ lạm phát và giá trị đơn vị tiền tệ ;  Các chính sách của Chính phủ :  Chính sách tiền tệ, ngân hàng (Ví dụ : Mức lãi suất, tỉ giá hối đoái, hạn mức tín dụng…) ;  Chính sách tài chính ;  Chính sách thuế (Ví dụ : Thuế giá trị gia tăng ; thuế xuất nhập khẩu ; thuế thu nhập doanh nghiệp,…) ;  Chính sách khuyến khích đầu tư (Ví dụ : Các chương trình trợ 9 giúp của Chính phủ,…).  Biến động thị trường chứng khoán và các tỷ lệ đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán ;  Kiểm AM ngoại hối và tỉ giá ngoại tệ. 3/13/2014 8:41 soát
Tìm hiểu thông tin khách hàng (TT) B. MÔI TRƯỜNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ  - Thị trường và cạnh tranh ;  - Đặc điểm hoạt động kinh doanh (liên tục hay theo thời vụ) ;  - Các thay đổi trong công nghệ sản xuất, kinh doanh ;  - Rủi ro kinh doanh (Công nghệ cao, thị hiếu của thị trường, cạnh tranh,…) ;  - Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ;  - Các điều kiện bất lợi (Cung, cầu tăng hoặc giảm, chiến tranh, giá cả,…) ;  - Các tỷ suất quan trọng và các số liệu thống kê về hoạt động kinh doanh 10 hàng năm ;  - Chuẩn mực, chế độ kế toán và các vấn đề liên quan ;  - Các quy định pháp luật và các chính sách, chế độ cụ thể có liên quan ;  - Các nguồn cung cấp (Ví dụ : Hàng hóa, dịch vụ, lao động…) và giá cả.. 3/13/2014 8:41 AM
b/ Xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán: b1/Trọng yếu :(xem mục III/ Chương 2). Nội dung:  Xác định mức trọng yếu tổng thể (PM)  Xác định mức trọng yếu khoản mục (sai sót có thể chấp nhận – TE) 1 3/13/2014 8:41 AM
Xác định PM (Preliminary materiality)  PP một giá trị (single rule)  PP chuỗi giá trị (variable rule)  PP bình quân (average rule)  PP sử dụng công thức (formula rule) 12 3/13/2014 8:41 AM
*PP một giá trị:  Lấy 1 tỷ lệ nhất định trên 1 chỉ số tài chính để tính PM. Thường các công ty kiểm toán cho phép chọn 1 trong vài chỉ số thích hợp nhất để tính PM. Thí dụ:  5% lợi nhuận trước thuế  0.5% tổng tài sản 13  1% vốn chủ sở hữu  0.5% tổng doanh thu. 3/13/2014 8:41 AM
Xác định TE (Tolerable error)  Phân bổ dựa trên xét đoán  TE = x% PM  Lưu ý: Tổng TE có thể vượt PM nhưng phải ở một khung nhất định 14 3/13/2014 8:41 AM
b2/ Rủi ro kiểm toán Xem mục II/ Chương 2 15 3/13/2014 8:41 AM
2.2/ Kế hoạch tổng quát: *Mô tả khách hàng:  Thông tin cơ bản (loại hình, vốn, HĐQT, BGĐ…)  Tình hình kinh doanh (ngành, thị trường, khách hàng…)  Môi trường kiểm soát chung.  Phân tích tổng thể.  Nhận xét. *Mục đích và phạm vi kiểm toán. *Trình tự thời gian. 16 *Nhân sự. *Những vấn đề cần lưu ý. *Mức trọng yếu dự tính. *Kế hoạch kiểm toán sơ khởi các khoản mục. 3/13/2014 8:41 AM
Kế hoạch kiểm toán sơ bộ  Phân chia BCTC thành các khoản mục  Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu của từng khoản mục.  Họach định phương hướng áp dụng các kỹ thuật kiểm toán cho từng khoản mục 17 3/13/2014 8:41 AM
Kế hoạch KT sơ bộ các khoản mục Ñaùnh giaù Phöông höôùng Khoaûn Nhaân toá RR aùp duïng caùc muïc aûnh höôûng Tieàm Kieåm kyõ thuaät KT taøng soaùt Doanh thu -Caïïnh tranh -Taêng cöôøng kieåm tra => baùn chòu chi tíeát NV BH -Thuû tuïc KS nghieäp -Aùp duïng thuû tuïc phaân 18 tích ñoái vôùi DT vuï BH - … -… … 3/13/2014 8:41 AM
2.3/Thiết kế chương trình kiểm toán  Chỉ dẫn:  Mục tiêu kiểm toán từng phần hành  Lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể  Thời gian ước tính cần cho từng phần hành  Là những chỉ dẫn cho KTV và trợ lý KT tham gia vào 19 công việc kiểm toán  Là phương tiện theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán 3/13/2014 8:41 AM
3/ Thực hiện kiểm toán  Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm toán nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán để làm cơ sở cho những ý kiến nhận xét của mình trên báo cáo kiểm toán. 20 3/13/2014 8:41 AM