v1.0015105212
BÀI 3
CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN
THUỘC NỘI DUNG KIỂM TOÁN
ThS. Tạ Thu Trang – ThS. Nguyễn Thị Thanh Diệp – ThS. Lê Đào Khánh Thu
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
1
v1.0015105212
TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG
Năm 2002, Công ty viễn thông đường dài lớn thứ hai Hoa Kỳ WorldCom đã bị phát hiện che
dấu 3,8 tỷ USD chi phí nhằm khai khống lợi nhuận 1,4 tỷ USD với mục đích tăng giá trị cổ
phiếu của công ty trên thị trường chứng khoán.
1. Tình huống trên là hành vi gian lận hay sai sót?
2. Nguyên nhân nào dẫn đến hành vi trên?
3. Trách nhiệm của kiểm toán viên trong phát hiện các sai phạm trên như thế nào?
4. Các sai phạm trên có phải là sai phạm trọng yếu hay không?
5. Các sai phạm trên ảnh hưởng tới các loại cơ sở dẫn liệu nào?
6. Các sai phạm trên trình bày trên hồ sơ kiểm toán nào?
2
v1.0015105212
MỤC TIÊU
• Hiểu được khái niệm về gian lận và sai sót, phân biệt được sự khác nhau giữa
gian lận và sai sót; nắm được các yếu tố làm nảy sinh và phát triển gian lận và
sai sót.
• Nắm được khái niệm trọng yếu trong nội dung kiểm toán cả về mặt định lượng
và định tính.
• Nắm được khái niệm về rủi ro kiểm toán, mô hình rủi ro kiểm toán và mối quan
hệ giữa rủi ro kiểm toán và mức trọng yếu.
• Nắm được khái niệm về cơ sở dẫn liệu trong việc xác định mục tiêu kiểm toán.
• Nắm được khái niệm, cách phân loại và yêu cầu về bằng chứng kiểm toán.
• Nắm được khái niệm, ý nghĩa và các loại hồ sơ kiểm toán.
3
v1.0015105212
NỘI DUNG
GianlậnvàSaisót
Trọng yếu và rủi ro
Chứng từ kiểm toán
Cơ sở dẫn liệu
Bằng chứng kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán
4
v1.0015105212
1. GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
1.2. Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót
1.1. Khái niệm về gian lận và sai sót
1.3. Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót
5