![](images/graphics/blank.gif)
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán
lượt xem 6
download
![](https://tailieu.vn/static/b2013az/templates/version1/default/images/down16x21.png)
Nội dung của chương 1 bao gồm: Bản chất và chức năng của kiểm toán, các loại kiểm toán, quá trình phát triển và ý nghĩa của môn kiểm toán.
Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!
Nội dung Text: Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán
- INH TH HÙNG AAF - NEU TÀI LI U THAM KH O Lý thuy t ki m toán - Trư ng i h c Kinh t Qu c dân Lý thuy t ki m toán - H c v i n Tài chính. Ki m toán - Trư ng i h c Kinh T - i h c Qu c gia TP. HCM. Ki m toán - Trư ng i h c Kinh t TP.HCM. H th ng Chu n m c ki m toán Vi t Nam (VSA) H th ng Chu n m c ki m toán qu c t (ISA). TÀI LI U THAM KH O Auditing – an integrated approach - Alvin A.Arens, James K. Loebbecke, Prentice-Hall International, Inc, 1990. Auditing - Jack C.Robertson, Timothy Lauwers - Irwin Mc Graw - Hill, 1999 The Audit Process – Principles, practices and cases - Iain Gray, Stuart Manson, International Thomson Business Press, 1996 Principles of Auditing - O. Ray Whittington, Kurt Pany, Irwin/Mc Graw – Hill Companies Inc, 1998 Principals of auditing and other assurance service. 1
- TÀI LI U THAM KH O www.mof.gov.vn www.vacpa.org.vn www.vaa.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.kiemtoannn.gov.vn K T C U CHƯƠNG TRÌNH Chương T NG QUAN V KI M TOÁN I Chương N I DUNG KI M TOÁN II Chương QUY TRÌNH KI M TOÁN III Chương PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN IV Chương KI M TOÁN VIÊN VÀ CHU N M C KI M TOÁN V CHƯƠNG CHƯƠNG II T NG QUAN V KI M TOÁN 2
- K T C U CHƯƠNG I I - B N CH T VÀ CH C NĂNG C A KI M TOÁN II - CÁC LO I KI M TOÁN III – QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N VÀ Ý NGHĨA C A KI M TOÁN I - B N CH T VÀ CH C NĂNG C A KI M TOÁN 1 – B n ch t c a ki m toán 2 – Ch c năng c a ki m toán 1 - B N CH T C A KI M TOÁN KI M TOÁN LÀ GÌ? KI M TOÁN LÀ GÌ? ? CÓ 3 QUAN II M KHÁC CÓ 3 QUAN M KHÁC NHAU V KI M TOÁN NHAU V KI M TOÁN 3
- Quan i m I Quan i m II Quan i m III QUAN ĐI M I: KI M TOÁN ĐƯ C HI U THEO ĐÚNG TH I ĐI M PHÁT SINH TRONG KINH T TH TRƯ NG Vương qu c Anh Vương qu c Anh “Ki m toán là ho t “Ki m toán là ho t đ ng xác minh và bày t đ ng xác minh và bày t ý ki n v các b ng khai ý ki n v các b ng khai tài chính c a các xí tài chính c a các xí nghi p do các ki m nghi p do các ki m toán viên đ c ll p ti n toán viên đ c p ti n hành trên cơ s lu t hành trên cơ s lu t đ nh.” đ nh.” QUAN ĐI M I “Ki m toán là m t quá trình mà qua ó m t ngư i c l p, có nghi p v t p h p và ánh giá rõ ràng v thông tin có th lư ng hoá có liên quan n m t th c th kinh t riêng bi t nh m m c ích xác nh và báo cáo m c phù h p gi a thông tin có th lu ng hoá v i nh ng tiêu chu n ã ư c thi t l p". – HOA KỲ "Ki m toán là vi c nghiên c u và ki m tra các tài kho n niên c a m t t ch c do m t ngư i c l p, danh nghĩa g i là m t ki m toán viên ti n hành kh ng nh r ng nh ng tài kho n ó ph n ánh úng n tình hình tài chính th c t không che d u s gian l n và chúng ư c trình bày theo m u chính th c c a lu t nh.“ – CH PHÁP 4
- n toá m a ki n gc c nă n Ch m toá a ki ng c i tư a ki m toán Khách th c KI M TOÁN Ch th ki m toán Cơ s ti n h à nh CH C NĂNG C A KI M TOÁN CH C CH C NĂNG NĂNG XÁC BÀY T MINH Ý KI N II TƯ NG C A KI M TOÁN TƯ NG C A KI M TOÁN B NG KHAI TÀI CHÍNH BÁO CÁO B NG KHAI TÀI CHÍNH TÀI CHÍNH KHÁC 5
- BÁO CÁO TÀI CHÍNH B ng Báo cáo k t qu Báo cáo Thuy t minh cân i lưu chuy n k toán kinh báo cáo ti n t doanh tài chính B NG KHAI TÀI CHÍNH KHÁC Báo cáo quy t toán ngân sách. Báo cáo quy t toán d án u tư. Báo cáo quy t toán v n u tư. B ng khai tài kho n cá nhân. … KHÁCH TH KI M TOÁN Các ơn v , t ch c, cá nhân ti n hành s n xu t kinh doanh có l p các B ng khai tài chính: - Xí nghi p - Doanh nghi p - Công ty TNHH - Công ty c ph n - Công ty liên doanh - … 6
- CH TH KI M TOÁN KI M TOÁN VIÊN KI M TOÁN VIÊN CL P CL P •• Trình Trình chuyên môn ngh nghi p chuyên môn ngh nghi p ? (Ch ng ch ki m toán viên (Ch ng ch ki m toán viên c ll p c p – CPA) – CPA) •• ăng ký hành ngh ki m toán ăng ký hành ngh ki m toán •• m b o tính m b o tính c ll p c p -- v kinh tt v kinh -- v quan h xã h ii v quan h xã h •• Có o Có o c ngh nghi p c ngh nghi p CƠ S TI N HÀNH KI M TOÁN LU T K TOÁN LU T KI M TOÁN CHU N M C K TOÁN CHU N M C KI M TOÁN CH K TOÁN HI N HÀNH QUAN ĐI M II- KI M TOÁN Đ NG NH T V I KI M TRA K TOÁN KI M TOÁN CÓ PH II LÀ KI M TOÁN CÓ PH LÀ KI M TRA K TOÁN? KI M TRA K TOÁN? ? 7
- KI M TRA K TOÁN NG NH T KI M TOÁN - M t ch c năng - Là m t ho t c a k toán. ng c l p. - Không ph i là - Ki m tra bên m t ho t ng ngoài i v i c l p. k toán Quan ii m này tt n tt i: Quan m này n i: -- Trong ii u ki n ki m Trong u ki n ki m Quan i m này tra chưa phát tri n. tra chưa phát tri n. phát sinh trong -- Trong cơ ch k ho ch Trong cơ ch k ho ch th i i m nào? nào? hoá tt p trung. hoá p trung. Nhà nư c: Nhà nư c: + v a là ch s h u + v a là ch s h u + v a là ngư ii qu n lý, + v a là ngư qu n lý, + v a là ngư ii tr c ti p + v a là ngư tr c ti p ki m tra, ki m soát. ki m tra, ki m soát. ? K T LU N Không th ng nh t ki m toán v i ki m tra k toán vì s t n t i hay không t n t i c a ki m toán tách bi t v i ki m tra k toán. 8
- QUAN ĐI M III QUAN ĐI M HI N Đ I V KI M TOÁN 1 2 3 4 Ki m Ki m Ki m Ki m toán toán toán toán thông quy hi u hi u tin t c qu năng Ki m toán thông tin: hư ng t i vi c ánh giá tính trung th c và h p pháp c a các tài li u, các con s ... làm cơ s pháp lý cho vi c gi i quy t các m i quan h v kinh t và t o ni m tin cho nh ng ngư i quan tâm n tài li u k toán. Ki m toán quy t c: h ng vào vi c ánh giá tình hình th c hi n các th l , ch , lu t pháp c a ơn v c ki m tra trong quá trình ho t ng. Ki m toán hi u qu : là xác minh m i liên h gi a chi phí và k t qu giúp hoàn thi n các chính sách, phương hư ng, gi i pháp v ho t ng kinh doanh c a ơn v ư c ki m toán. Ki m toán hi u năng: hư ng xác minh v vi c th c hi n m c tiêu c a các chương trình, d án nh m nâng cao năng l c qu n lý c a các ơn v ki m toán. 9
- K T LU N Ki m toán là ho t ng c l p v i ch c năng cơ b n là xác minh và thuy t ph c t o ni m tin cho nh ng ngư i quan tâm vào nh ng k t lu n ki m toán. Ki m toán ph i th c hi n m i ho t ng ki m tra, ki m soát v nh ng v n liên quan n th c tr ng tài chính và s ph n ánh c a nó trên s k toán cùng hi u qu t ư c. N i dung tr c ti p c a ki m toán trư c h t và ch y u là th c tr ng c a ho t ng tài chính m t ph n ã ư c ph n ánh trên tài li u k toán, còn m t ph n chưa ư c ph n ánh trong tài li u k toán. Ki m toán hình thành m t h th ng phương pháp k thu t riêng g m phương pháp ki m toán ch ng t và phương pháp ki m toán ngoài ch ng t thích ng v i i tư ng ki m toán. Ki m toán ư c th c hi n b i nh ng ngư i có trình chuyên sâu v k toán và ki m toán. KHÁI NI M CHUNG V KI M TOÁN Ki m toán là vi c xác minh và bày t ý ki n v các ho t ng c n ki m toán trư c h t là ho t ng tài chính b ng h th ng các phương pháp k thu t c a ki m toán ch ng t và ki m toán ngoài ch ng t do các ki m toán viên có trình nghi p v tương x ng th c hi n trên cơ s h th ng pháp lý có hi u l c. 2 - CH C NĂNG C A KI M TOÁN a CH C NĂNG XÁC MINH b CH C NĂNG BÀY T Ý KI N 10
- a- CH C NĂNG XÁC MINH Ch c năng xác minh nh m kh ng nh m c trung th c ( tin c y) c a các con s , tài li u và tính pháp lý c a vi c th c hi n các nghi p v hay vi c l p các b ng khai tài chính. Xác minh là ch c năng cơ b n nh t g n li n v i s ra i, t n t i và phát tri n c a ho t ng ki m toán. Ví d v xác minh B NG CÂN I K TOÁN TÀI S N S TI N A - TÀI S N NG N H N 1 - Ti n và các kho n tương ương $ 850,000 2- u tư ng n h n 700,000 …. T NG TÀI S N $ 14,000,000 NGU N V N S TI N … T NG NGU N V N $ 14,000,000 S CÁI - TK 111 Di n gi i N Có S dư u kỳ $ 200,000 …. …. T ng s phát sinh 800,000 150,000 B NG CÂN S dư cu TOÁN I K i kỳ $ 850,000 TÀI S N S TI N A - TÀI S N NG N H N 1 - Ti n và các kho n tương ương $ 850,000 2- u tư ng n h n 700,000 …. T NG TÀI S N $ 14,000,000 NGU N V N S TI N … T NG NGU N V N $ 14,000,000 11
- CH C NĂNG XÁC MINH Ch c năng xác minh ư c th hi n khác nhau i v i t ng i tư ng: i v i các b ng khai tài chính: - Ch c năng xác minh ư c th c hi n b i ngư i ki m tra c l p bên ngoài - Vi c ki m tra hư ng t i 2 m t: + Ki m toán v tin c y, tính trung th c c a các con s . + Ki m toán xác nh tính h p pháp c a các bi u m u k toán. CH C NĂNG XÁC MINH i v i các thông tin ã ư c lư ng hoá: + Ch c năng xác minh ư c th c hi n thông qua h th ng ki m soát n i b . + K t qu cu i cùng ư c dùng i u ch nh tr c ti p nh m có h th ng thông tin tin c y và ph c v l p các b ng khai tài chính. M C TIÊU KI M TOÁN BCTC M C TIÊU KI M TOÁN BCTC Xác minh tính hi u ll c Xác minh tính hi u c Xác minh tính tr n v n Xác minh tính tr n v n Xác minh quy n và nghĩa v Xác minh quy n và nghĩa v Xác minh tính nh giá Xác minh tính nh giá Xác minh phân lo ii trình bày Xác minh phân lo trình bày Xác minh chính xác cơ h c Xác minh chính xác cơ h c 12
- M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính hi u l c: m c tiêu này c p n yêu c u các con s và kho n m c ư c ghi trên báo cáo tài chính là có th t (tài s n th c t có t n t i ho c nghi p v ã x y ra). N TK 211 : 300.000.000 VND Có TK 111: 300.000.000 VND Mua ôtô FORD M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính tr n v n: m c tiêu này quan tâm n tính y trong vi c ph n ánh các kho n m c và s dư trên báo cáo tài chính. HOÁ ƠN S cái M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh quy n và nghĩa v : m c tiêu này nh m xác minh m i tài s n u thu c quy n c a doanh nghi p và m i kho n n ph i tr là nghĩa v thanh toán c a doanh nghi p vào ngày ư c xét n. Quy n s h u DN có quy n ? Quy n s d ng lâu dài 13
- M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh s nh giá: các kho n m c trên b ng khai tài chính ph i ư c ghi theo úng giá tr và ư c tính úng theo các nguyên t c k toán. Nguyên giá ? Nguyên giá = 300.000.000 + (10%* 300.000.000) = 330.000.000 vnd N TK 211 : 300.000.000 VND Có TK 111 : 300.000.000 VND M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính phân lo i và trình bày: các s ti n ư c ghi ph i ư c phân lo i úng n theo các kho n m c trên b ng khai tài chính và thuy t minh rõ ràng. N TK 156: 20.000.000 Có TK 154: 20.000.000 N TK 152: 70.000.000 Có TK 154: 70.000.000 M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính chính xác máy móc: các phép tính t ng h p, quá trình chuy n s , sang trang ph i ư c th c hi n chính xác, các chi ti t trong s dư tài kho n ph i th ng nh t v i các s ph liên quan. 14
- b - CH C NĂNG BÀY T Ý KI N * khu v c công có 2 cách bày t ý ki n - Phán x như m t quan toà - Tư v n CH C NĂNG BÀY T Ý KI N * khu v c kinh doanh ho c các d án ngoài ngân sách: Bày t ý ki n dư i hình th c tư v n. BÁO CÁO KI M TOÁN II – CÁC LO I KI M TOÁN 1 – Khái quát v các cách phân lo i ki m toán 2 – Phân lo i ki m toán theo i tư ng c th 3 – Phân lo i ki m toán theo t ch c b máy 15
- 1 – KHÁI QUÁT V CÁC CÁCH PHÂN LO I KI M TOÁN PHÂN LO II THEO PHÂN LO THEO II TƯ NG C TH TƯ NG C TH Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán tài chính tài chính ho tt ng ho ng tuân th tuân th PHÂN LO II THEO T CH C B MÁY PHÂN LO THEO T CH C B MÁY Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán nhà nư c nhà nư c c ll p c p n ii b n b Ki m toán toàn di n Phân lo i theo ph m vi ki m toán Ki m toán tr ng i m Phân lo i theo lĩnh v c ki m toán 1 2 3 4 Ki m Ki m Ki m Ki m toán toán toán toán thông quy hi u hi u tin t c qu năng 16
- Phân lo iitheo Phân lo theo phương pháp ki m toán phương pháp ki m toán PHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN KI M TOÁN CH NG T KI M TOÁN CH NG T NGOÀI CH NG T NGOÀI CH NG T PHÂN LO IITHEO CHU KỲ TH C HI N PHÂN LO THEO CHU KỲ TH C HI N Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán thư ng xuyên thư ng xuyên nh kỳ nh kỳ b ttthư ng b thư ng Phân lo iitheo Phân lo theo NN II NGO II m iiquan h gi a ch th m quan h gi a ch th NGO KI KI MM KI M và khách th ki m toán và khách th ki m toán KI M Phân lo ii Phân lo theo tính ch tt theo tính ch pháp lý pháp lý KI M TOÁN B T BU C KI M TOÁN B T BU C KI M TOÁN T NGUY N KI M TOÁN T NGUY N 2 – PHÂN LO I THEO Đ I TƯ NG C TH A KI M TOÁN TÀI CHÍNH B KI M TOÁN HO T NG C KI M TOÁN TUÂN TH 17
- A. KI M TOÁN TÀI CHÍNH Khái ni m: - Ki m toán tài chính là xác minh và bày t ý ki n v các B ng khai tài chính c a các ơn v do các ki m toán viên chuyên nghi p ti n hành theo h th ng pháp lý hi n hành. - Ki m toán BCTC: Là vi c ki m tra và xác nh n v tính trung th c và h p lý c a các tài li u, s li u k toán và BCTC c a ơn v k toán ph c v i tư ng có nhu c u s d ng thông tin trên BCTC c a ơn v . KI M TOÁN TÀI CHÍNH i t ng c a ki m toán tài chính: B NG KHAI TÀI CHÍNH: - Trình bày tình hình tài chính, trình bày thu nh p, trình bày nh ng lu ng ti n... - Các doanh nghi p ph i công b các b ng khai tài chính như b ng cân i tài s n, b ng k t qu , b ng chu chuy n ti n t cùng các gi i trình khác. - Các báo cáo này có v trí quan tr ng trong h th ng tài li u k toán và là i tư ng quan tâm tr c ti p c a các t ch c cá nhân. KI M TOÁN TÀI CHÍNH M c ích: Nh m ki m tra và ánh giá tính trung th c và h p lý c a các thông tin trên các b ng khai tài chính nh m ph c v nhu c u s d ng thông tin c a nhi u ngư i khác nhau. 18
- KI M TOÁN TÀI CHÍNH c trng c a ki m toán tài chính: * Ki m toán tài chính ư c th c hi n theo 1 trong 2 cách: - Phân chia theo kho n m c. - Phân chia theo chu trình. * Ki m toán tài chính ư c ti n hành v i trình t ngư c v i trình t k toán. PHÂN CHIA THEO KHO N M C B NG CÂN IK TOÁN TÀI S N S TI N NGU NV N S TI N A - Tài s n ng n h n A- N ph i tr 1- Ti n 1- N ng nh n 2- u tư ng n h n 2- N dài h n 3- Ph i thu ng n h n 4- Hàng t n kho 5- TS ng n h n khác B- Tài s n dài h n B- V n ch s h u 1- Ph i thu dài h n 1- V n ch s h u 2- Tài s n c nh 2- Ngu n KP và qu 3- B t ng s n u tư 4- u tư dài h n 5- TS dài h n khác T NG TÀI S N T NG NGU N V N PHÂN CHIA THEO CHU TRÌNH V N B NG TI N Bán Mua Ti n Huy ng và hàng hàng lương hoàn tr v n và và và thu thanh nhân ti n toán viên Hàng t n kho 19
- TRÌNH T KI M TOÁN S Báo Ch ng S cáo chi cái t ti t tài chính Trình t c a k toán Trình t c a ki m toán KI M TOÁN TÀI CHÍNH Ch th ki m toán Ki m toán tài chính ư c th c hi n b i c 3 lo i hình ki m toán viên: - Ki m toán Nhà nư c - Ki m toán c l p - Ki m toán n i b Trong ó Ki m toán Nhà nư c, Ki m toán c l pt i n hành ki m toán BCTC Ki m toán n i b ch th c hi n khi có yêu c u c a Ban giám c. KI M TOÁN TÀI CHÍNH C s ti n hành ki m toán: * Lu t k toán * Chu n m c k toán - Chu n m c k toán qu c t - Chu n m c k toán Vi t Nam * Ch k toán hi n hành 20
![](images/graphics/blank.gif)
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - TS. Lê Văn Luyện
179 p |
2420 |
1374
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 6: Hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát
19 p |
387 |
89
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 4: Gian lận và sai sót - Trọng yếu và rủi ro
28 p |
549 |
70
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 5: Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán
22 p |
533 |
65
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 2 Hệ thống kiểm soát nội bộ
35 p |
222 |
63
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 2: Các tổ chức và hoạt động của các tổ chức kiểm toán
20 p |
305 |
62
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 5 Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán
20 p |
262 |
46
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 1: Những vấn đề cơ bản của kiểm toán
21 p |
405 |
44
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 3: Báo cáo kiểm toán
21 p |
400 |
43
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 3 Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán
54 p |
610 |
40
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 4 Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán
27 p |
322 |
37
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 7: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán
26 p |
243 |
35
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 1 Tổng quan về kiểm toán
66 p |
189 |
24
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 1 - TS. Lê Văn Luyện
66 p |
160 |
10
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 3 - TS. Lê Văn Luyện
54 p |
182 |
9
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 4 - TS. Lê Văn Luyện
27 p |
117 |
9
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 2 - TS. Lê Văn Luyện
35 p |
95 |
8
-
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 5 - TS. Lê Văn Luyện
20 p |
106 |
6
![](images/icons/closefanbox.gif)
![](images/icons/closefanbox.gif)
Chịu trách nhiệm nội dung:
Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA
LIÊN HỆ
Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
Hotline: 093 303 0098
Email: support@tailieu.vn
![](https://tailieu.vn/static/b2013az/templates/version1/default/js/fancybox2/source/ajax_loader.gif)