Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 5: Kiểm toán viên và chuẩn mực kế toán

Chia sẻ: Tran Kim Sa | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Thêm vào BST

Báo xấu

73
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Kiểm soát viên là khái niệm chung chỉ những người làm công tác kiểm toán cụ thể trình độ nghiệp vụ tương xứng với công việc đó.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 5: Kiểm toán viên và chuẩn mực kế toán

Please purchase a personal license. ĐINH TH HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG V KI M TOÁN VIÊN VÀ CHU N M C KI M TOÁN K T C U CHƯƠNG V I – Ki m toán viên II – Các t ch c b máy ki m toán III – Chu n m c ki m toán 1
I - KI M TOÁN VIÊN Kh¸i niÖm: KiÓm to¸n viªn l kh¸i niÖm chung chØ nh÷ng ng−êi l m c«ng t¸c kiÓm to¸n cô thÓ cã tr×nh ®é nghiÖp vô t−¬ng xøng víi c«ng viÖc ®ã. C¸c lo¹i kiÓm to¸n viªn: KiÓm to¸n viªn ®éc lËp: KiÓm to¸n viªn Nh n−íc: KiÓm to¸n viªn néi bé: II - CÁC T CH C B MÁY KI M TOÁN Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n Nh n−íc Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n ®éc lËp Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé 1 - Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n Nhµ n−íc Kh¸i niÖm: Bé m¸y kiÓm to¸n Nh n−íc l hÖ thèng tËp hîp nh÷ng viªn chøc Nh n−íc ®Ó thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm to¸n ng©n s¸ch v t i s¶n c«ng. M« h×nh Quan hÖ däc Quan hÖ ngang 2
2 -Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n ®éc lËp Kh¸i niÖm: Bé m¸y kiÓm to¸n ®éc lËp l tæ chøc cña c¸c kiÓm to¸n viªn chuyªn nghiÖp kinh doanh dÞch vô kiÓm to¸n v c¸c dÞch vô kh¸c cã liªn quan. M« h×nh c¬ b¶n: V¨n phßng kiÓm to¸n ®éc lËp: C«ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp 3 - Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé Kh¸i niÖm: Bé m¸y kiÓm to¸n néi bé l hÖ thèng tæ chøc cña c¸c kiÓm to¸n viªn do ®¬n vÞ tù lËp ra theo yªu cÇu qu¶n trÞ néi bé v thùc hiÖn nÒn nÕp, kû c−¬ng qu¶n lý. M« h×nh : Bé phËn kiÓm to¸n néi bé . Gi¸m ®Þnh viªn kÕ to¸n III - CHU N M C KI M TOÁN 1 – Khái quát v chu n m c ki m toán 2 – Nh ng chu n m c ki m toán ư c ch p nh n ph bi n 3– c i m h th ng chu n m c ki m toán c th trong các b máy t ch c 3
1- KhÁi quÁt vÒ chu n m c ki m toÁn. - Kh¸i niÖm: + ChuÈn mùc l nh ng nguyªn t¾c hay qui t¾c tèi thiÓu m c¸c th nh viªn cña mét nghÒ tu©n theo v xem ®ã nh− c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt l−îng c«ng viÖc. + ChuÈn mùc kiÓm to¸n l nh ng quy ph¹m ph¸p lý, l th−íc ®o dïng ®Ó ®iÒu tiÕt c¸c h nh vi cña kiÓm to¸n viªn v c¸c bªn h u quan theo môc tiªu x¸c ®Þnh. c¸c hÌnh thøc ChuÈn mùc kiÓm to¸n HÖ thèng LuËt chuÈn kiÓm mùc to¸n kiÓm to¸n cô thÓ KhÁi quÁt vÒ chu n m c ki m toÁn Liªn ®o n kÕ to¸n quèc tÕ (IFAC) ® so¹n th o v c«ng bè C¸c văn b n chØ ®¹o kiÓm to¸n quèc t (IAGs). H−íng dÉn nghiÖp vô cô thÓ (IAG 5, IAG 7,...). H−íng dÉn mét chuyªn môc cô thÓ (IAG 4, IAG 6, IAG 8,...). Kh¸i qu¸t nh ng nguyªn t¾c theo mét hÖ thèng x¸c ®Þnh (IAG 3, IAG 13, IAG 19,...). 4
2 - Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕn - gaas. GAAS l nh ng chuÈn mùc cã hiÖu lùc m kiÓm to¸n viªn phi tu©n thñ khi tiÕn h nh kiÓm to¸n v l c¸ch thøc b o ® m chÊt l−îng c«ng viÖc kiÓm to¸n. ChuÈn mùc kiÓm to¸n chung ®−îc thõa nhËn réng r i gåm 10 chuÈn mùc chia th nh 3 nhãm: Nhãm chuÈn mùc chung. Nhãm chuÈn mùc thùc h nh Nhãm chuÈn mùc b¸o c¸o. Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕn Nhãm chuÈn mùc chung: ViÖc kiÓm to¸n ph i do mét ng−êi hay mét nhãm ®−îc ® o t¹o nghiÖp vô t−¬ng xøng v th nh th¹o chuyªn m«n nh− mét kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn. Trong tÊt c c¸c vÊn ®Ò liªn quan tíi cuéc kiÓm to¸n kiÓm to¸n viªn ph i gi mét th¸i ®é ®éc lËp KiÓm to¸n viªn ph i duy trì sù thËn träng nghÒ nghiÖp ®óng mùc trong suèt cuéc kiÓm to¸n. Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕn Nhãm chuÈn mùc thùc h nh: Ph i lËp kÕ ho¹ch chu ®¸o cho c«ng viÖc kiÓm to¸n v gi¸m s¸t chÆt chÏ nh ng ng−êi gióp viÖc nÕu cã. Ph i hiÓu biÕt ®Çy ®ñ vÒ hÖ thèng KSNB ®Ó lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n v x¸c ®Þnh néi dung, thêi gian v qui m« cña c¸c thö nghiÖm sÏ thùc hiÖn. Ph i thu ®−îc ®Çy ®ñ b»ng chøng cã hiÖu lùc th«ng qua viÖc kiÓm tra, quan s¸t, thÈm vÊn v x¸c nhËn ®Ó cã ®−îc nh ng c¬ së hîp lý cho ý kiÕn vÒ BCTC ®−îc kiÓm to¸n. 5
Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕn Nhóm chuÈn mùc b¸o c¸o: B¸o c¸o kiÓm to¸n ph i x¸c nhËn b ng khai t i chÝnh cã ®−îc trình b y phï hîp víi nh ng nguyªn t¾c kÕ to¸n ®−îc chÊp nhËn réng r i hay kh«ng. B¸o c¸o kiÓm to¸n ph i chØ ra c¸c tr−êng hîp kh«ng nhÊt qu¸n vÒ nguyªn t¾c gi a kú n y víi c¸c kú tr−íc. Ph i xem xÐt c¸c khai b¸o trªn b ng khai t i chÝnh cã ®Çy ®ñ mét c¸ch hîp lý kh«ng trõ nh ng tr−êng hîp kh¸c ®−îc chØ ra trong b¸o c¸o. B¸o c¸o kiÓm to¸n ph i ®−a ra ý kiÕn vÒ to n bé b ng khai t i chÝnh hoÆc kh¼ng ®Þnh kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn ®−îc kÌm theo viÖc nªu râ lý do. 3 - Æc ®iÓm cña HÖ thèng chuÈn mùc kiÓm to¸n cô thÓ trong c¸c bé m¸y kiÓm to¸n. a. èi víi kiÓm to¸n Nh n−íc: ChuÈn mùc kiÓm to¸n cô thÓ cho C¬ quan kiÓm to¸n Nh n−íc ®−îc Tæ chøc quèc tÕ cña c¸c c¬ quan kiÓm to¸n tèi cao (INTOSAI) ban h nh v chia l m 2 lo¹i: Nh ng chuÈn mùc chung cho kiÓm to¸n viªn v c¬ quan kiÓm to¸n Nh n−íc. Nh ng chuÈn mùc chung cho c¬ quan kiÓm to¸n Nh n−íc. Æc ®iÓm cña HÖ thèng chuÈn mùc kiÓm to¸n cô thÓ trong c¸c bé m¸y kiÓm to¸n b. èi víi kiÓm to¸n ®éc lËp. Liªn ®o n kÕ to¸n quèc tÕ (IFAC) ban h nh chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc ¸p dông réng r i. Các nư c có th áp d ng theo các cách sau: Áp d ng nguyên v n Chu n m c ki m toán qu c t S a i Chu n m c ki m toán qu c t cho phù h p v i c i m t ng nư c. Xây d ng h th ng chu n m c m i. 6
Æc ®iÓm cña HÖ thèng chuÈn mùc kiÓm to¸n cô thÓ trong c¸c bé m¸y kiÓm to¸n c. èi víi kiÓm to¸n néi bé. −îc chia l m 3 nhãm chuÈn mùc: Nhãm chuÈn mùc chung cho kiÓm to¸n viªn v bé phËn kiÓm to¸n néi bé. Nhãm chuÈn mùc cho kiÓm to¸n viªn néi bé. Nhãm chuÈn mùc cho bé phËn kiÓm to¸n néi bé. H T CHƯƠNG V 7