intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 4: Tài khoản kế toán và sổ ghi chép

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:10

Thêm vào BST
Báo xấu
55
lượt xem 7
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của bài giảng là cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu ý nghĩa và cách thực hiện hai phương pháp kế toán; hiểu được đặc điểm và mối quan hệ của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 4: Tài khoản kế toán và sổ ghi chép

  1. 05-Jul-19 M C TIÊU C A CH NG Hi u ý ngh a, n i dung và cách th c hi n CH NG 4 hai ph ng pháp k toán: tài kho n k toán và ghi s kép TÀI KHO N K TOÁN & GHI S KÉP Hi u c i m và m i quan h c a k toán t ng h p và k toán chi ti t Hi u cách i chi u, ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p và tài kho n chi ti t. Company LOGO 1 2 N I DUNG Tài li u tham kh o 1. TÀI KHO N K TOÁN Lu t k toán Chu n m c k toán Vi t Nam 2. GHI S KÉP Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p 3. KT T NG H P VÀ KT CHI TI T Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n Lao ng. 4. I CHI U, KI M TRA S LI U K TOÁN Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k toán, Nhà xu t b n Kinh t Tp. HCM. 3 4 1
  2. 05-Jul-19 CÁC PH NG PHÁP K TOÁN Ghi s kép T ng h p và Ch ng t k toán Tài kho n Cân i k toán Tính giá Ki m kê S m i quan h gi a các ph ng pháp k toán 6 Nh n xét v ph ng pháp ch ng t k toán 1. TÀI KHO N K TOÁN Ch ng t giúp k toán thu th p c nh!ng kh i l ng d! li u l n. 1.1 KHÁI NI M Nh ng các d! li u này ch a có tính h th ng, ch a tr% thành h th ng thông tin. 1.2 N&I DUNG – K T C'U C(A TÀI KHO N V n "t ra là c#n ph i có ph ng pháp phân lo$i các d! li u. 1.3 PHÂN LO)I TÀI KHO N K TOÁN TÀI KHO N K TOÁN m nh n công vi c phân lo$i các d! li u t ch ng t . 7 8 2
  3. 05-Jul-19 1.1 KHÁI NI M 1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N N i dung c a tài kho n: TÀI KHO N K TOÁN - S D*: ph n ánh tình hình hi n có c a i t ng k toán t i m t th i i m nh t nh. Là ph ng pháp k toán dùng theo +S d #u k+. dõi m t cách th ng xuyên, liên t c và có h +S d cu i k+. th ng v tình hình hi n có và s bi n ng - S PHÁT SINH: ph n ánh s bi n ng c a các i t ng k toán trong k . c a t ng it ng k toán c th . + S phát sinh t ng. + S phát sinh gi m. SDCK = SD K + SPS t ng - SPS gi m 9 10 1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N 1.2 N I DUNG – K T C U C A TÀI KHO N BI N ! NG K t c u c a tài kho n trên LÝ THUY T: !"I T # NG T$NG GI M N Tên TK … Có -Ti n m"t Thu Chi -Vay ng,n h$n Vay Tr Debit Credit -Hàng hóa Nh%p Xu t … … … * Các it ng k toán v n ng theo 2 h ng il p Hai t “N ” và “Có” mang tính quy c 11 12 3
  4. 05-Jul-19 1.2 K T C U TÀI KHO N 1.3 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN K t c u c a tài kho n trên TH-C T : N&I DUNG CÔNG D.NG M/C & T NG KINH T & K T C'U H P, CHI TI T Tên tài kho n: …. S hi u: … Tháng … N m … -TK ph n ánh TS - TK ch y u: - TK t ng h p -TK ph n ánh NV + TK ph n ánh TS - TK chi ti t Ch ng t S ti n + TK ph n ánh NV Di n gi i TK i ng S Ngày N CÓ -TK ph n ánh + TK h0n h p quá trình kinh doanh - TK i u ch1nh - TK nghi p v2 13 14 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN TÌM HI U H TH NG TK K TOÁN VI T NAM • TK ph n ánh TÀI S N K T C U TÀI KHO N TÀI S N: • TK ph n ánh NGU N V N: TK N PH I TR N Tên TK … Có VÀ V N CH S H U S d #u k+ • TK doanh thu & thu nh p S phát sinh S phát sinh • TK chi phí T3NG GI M • TK xác nh KQKD C ng phát sinh C ng phát sinh S d cu i k+ 15 16 4
  5. 05-Jul-19 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN VÍ D. 1: S CÁI K T C U TÀI KHO N TÀI S N: Tên tài kho n: TI7N M8T S hi u: 111 Tháng 12/n VÍ D 1: Ngày 1/12/N, công ty X t4n qu5 ti n m"t 200 tr. Ch ng t S ti n Di n gi i TK i ng Các kho n thu chi phát sinh trong tháng nh sau: S Ngày N CÓ 1. Phi u chi s 12 ngày 12/12: Chi ti n m"t tr l ng cho CNV S d #u k+ 130 tr. 2. Phi u thu s 10 ngày 13/12: Thu ti n m"t t bán hàng 160 tr. 3. Phi u thu s 11 ngày 15/12: Rút TGNH v nh p qu5 ti n m"t 180tr. 4. Phi u chi s 13 ngày 18/12: Chi ti n m"t mua NVL 190tr. YÊU C6U: - Ph n ánh thông tin trên vào s 4 ch! T c a TK C ng phát sinh ti n m"t. S d cu i k+ - Xác nh s ti n t4n vào ngày 31/12/N. 17 18 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N: K T C U TÀI KHO N NGU'N V"N: VÍ D 2: N Tên TK … Có Vào ngày 1/10/N, kho n vay ng(n h n ngân hàng tr giá 200 tr. S d #u k+ Trong tháng 10/N, có các nghi p v kinh t phát sinh: 1. ! n v dùng s ti n thu t bán hàng 140 tr thanh toán S phát sinh S phát sinh kho n vay th i h n 3 tháng. GI M T3NG 2. Doanh nghi p vay NH th i h n 2 tháng 300 tr tr n NB. 3. Dùng TM 100tr thanh toán kho n n NH th i h n 9 tháng n h n. C ng phát sinh C ng phát sinh S d cu i k+ YÊU C)U: - Ph n ánh thông tin trên vào s *ch+ T TK “Vay và n thuê TC” - Xác nh s d TK này vào ngày 31/10/N 19 20 5
  6. 05-Jul-19 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN K T C U TÀI KHO N H,N H#P: TK CHI PHÍ TK TK h0n h p là TK v a ph n ánh TÀI S N v a ph n ánh N TÊN TK .... Có ph n NGU9N V N, bao g4m 2 TK: TK ph i thu khách hàng và KHÔNG TK ph i tr ng :i bán. CÓ ánh Phát sinh Phát sinh Tìm hi u TK “ ph i thu khách hàng” S" QT T3NG GI M D KD Tr tr c Giao hàng ti n KH-X A KH-Y TK DOANH THU & THU NH;P Ph i thu KH t ng Ph i tr KH t ng KHÔNG N TÊN TK .... Có CÓ N TK Pthu KH TS t ng NV t ng Có TK Pthu KH S" Phát sinh Phát sinh D GI M T3NG 21 22 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN 1.4 PHÂN LO&I TÀI KHO N K TOÁN TK i u ch1nh: TK i u ch1nh gi m: • Là TK luôn i kèm v-i TK ch y u mà nó i u ch.nh • Dùng i u ch.nh gi m b-t s li u cho TK ch y u • Nh/m ph n ánh giá tr th c t c a TS ho c NV t i mà nó i u ch.nh t i th i i m cu i k KT ho c cu i n1m tài chính. n v mà 0 TK ch y u không ph n ánh ct i th i i m tính toán. • Công d ng: Nh/m ph n ánh úng giá tr th c t c a TS hay NV t i th i i m i u ch.nh TK i u ch.nh • K t c u: ng c v-i k t c u c a TK ch y u mà nó i u ch.nh TK i u ch.nh t1ng TK i u ch.nh gi m • Các TK thu c nhóm này: + TK Hao mòn TSC!, TK d phòng v TS + TK c phi u qu2 TK i u ch.nh v a t1ng v a gi m + TK chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán … 23 24 6
  7. 05-Jul-19 1.5 Ý NGH
  8. 05-Jul-19 2.2 !6NH KHO N K TOÁN 2.2 !6NH KHO N K TOÁN nh kho n gi n n: nh kho n ph c t$p: D a trên n i dung NVKT PS trên ch5ng t g c, k toán xác nh: - Là nh kho n liên quan - Là nh kho n liên quan - Ghi n TK nào và bao nhiêu ti n ? n 2 TK t ng h p. n ít nh t 3 TK t ng h p. ! nh kho n - Ghi có TK nào và bao nhiêu ti n ? VÍ D : Thanh toán 4 tr ti n VÍ D : KH thanh toán 500 tr k toán mua CCDC b/ng ti n m t. ti n hàng còn n , 40% b/ng ti n m t và 60% chuy n kho n. N TK 153 – CCDC: 4 ! nh kho n ! nh kho n N TK 111-Ti n m t: 200 Có TK 111 – Ti n m t: 4 gi n n ph5c t p N TK 112 - TGNH : 300 Có TK 131-PThu KH:500 29 30 2.3 Ý NGH
  9. 05-Jul-19 3. KT T4NG H#P VÀ KT CHI TI T 4. ! i chi u – Ki m tra s li u k toán M i quan h gi!a KT t ng h p và KT chi ti t D ng 1 S c9n thi t ph i ki m tra s li u k toán: S d TK c p 2 S d TK - Kh n1ng x y ra sai sót trong quá SPS t1ng M0 cho = SPS t1ng c p trình ghi s k toán. SPS gi m TK c p 1 SPS gi m 1 - Yêu c9u i v-i s li u trên s k D ng 2 toán tr -c khi l%p các báo cáo k toán là chính xác, trung th c S d S chi ti t S d TK c p 1 m0 cho SPS t1ng = SPS t1ng ho c SPS gi m TK c p1 SPS gi m TK c p 2 / TK c p 2 33 34 4. ! i chi u – Ki m tra s li u k toán 4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p Các ph ng pháp ki m tra s li u k toán: B ng i chi u s d và s phát sinh: 4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p Là b ng kê t t c SD!K, SPS trong k và SDCK c a t t c các TK t ng h p. (Xem m u 3.2 GT/106) -B ng i chi u s d và s phát sinh các Tài kho n Tính cân i T ng S" D !K T ng S" D !K - B ng i chi u s d và s phát sinh ki u bên N# = bên CÓ bàn c c a các TK c a các TK T ng PS N# T ng PS CÓ 4.2 Ki m tra s li u trên tài kho n chi ti t = c a các TK c a các TK T ng S" D CK T ng S" D CK - B ng chi ti t s d và s phát sinh = bên N# bên CÓ c a các TK c a các TK 35 36 9
  10. 05-Jul-19 4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p 4.1 Ki m tra s li u trên tài kho n t ng h p H n ch c a B ng cân i tài kho n: B ng cân i tài kho n ki u bàn c : Không ki m tra c 04 sai sót: - Có tác d ng nh b ng cân i tài kho n. - Sai quan h i 5ng TK. - Ph n ánh quan h i 5ng gi+a các TK k toán liên quan giúp cho vi c ki m tra tính - B: sót nghi p v . h p lý c a quan h kinh t ã phát sinh và - Ghi trùng bút toán. phát hi n ra l;i ghi sai quan h i 5ng TK. - Sai cùng m t s ti n. - B ng này không phát hi n c l;i: sai cùng s ti n, ghi trùng bút toán và b: sót nghi p v . - N u n v s7 d ng quá nhi u TK và phát sinh quá nhi u nghi p v thì vi c l%p b ng r t m t th i gian th c t ít dùng. 37 38 4.2 Ki m tra s li u trên tài kho n chi ti t B ng chi ti t s d và s phát sinh: Bài t p - Là b ng kê s li u 0 các TK c p 2, s th8 k toán chi ti t theo t ng TK t ng h p. Sau ó, i chi u v-i s li u trên TK t ng Câu h i và bài t p ch ng 4, Nguy n Th Loan (Ch biên, h p. 2018), Giáo trình Nguyên lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - - M
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2