zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 6 - ThS. Võ Thị Thanh Vân

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:25

Báo xấu

11
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 6: Hoàn tất chu trình kế toán và trình bày báo cáo tài chính, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên giải thích được bản chất của các bút toán điều chỉnh; nhận diện được các loại NV điều chỉnh và giải thích ảnh hưởng của nó đến cân bằng kế toán; thực hiện được các bút toán điều chỉnh cơ bản; Giải thích và vận dụng được các bút toán khoá sổ;...Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 6 - ThS. Võ Thị Thanh Vân

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHƯƠNG 6 HOÀN TẤT CHU TRÌNH KẾ TOÁN VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH ThS. Võ Thị Thanh Vân
Mục tiêu 1 Giải thích được bản chất của các bút toán điều chỉnh Nhận diện được các loại NV điều chỉnh và giải thích ảnh hưởng 2 của nó đến cân bằng kế toán 3 Thực hiện được các bút toán điều chỉnh cơ bản Giải thích và vận dụng được các bút toán khoá sổ 4 Giải thích được nội dung, ý nghĩa và trình bày các chỉ tiêu cơ 5 bản trên BCTC
www.themegallery.com Bút toán điều chỉnh cuối kỳ kế toán
www.themegallery.com Bản chất của nghiệp vụ điều chỉnh cuối kỳ üCơ sở kế toán dồn tích üNguyên tắc ghi nhận doanh thu üNguyên tắc phù hợp üNguyên tắc kỳ kế toán Mục đích: § Bảo đảm tình hình tài chính của đơn vị được báo cáo tuân thủ theo các nguyên tắc kế toán § Lợi nhuận của đơn vị báo cáo được xác định bang các khoản doanh thu thoả mãn điều kiện ghi nhận trừ đi các khoản chi phí phù hợp phát sinh trong kỳ.
www.themegallery.com Các nghiệp vụ điều chỉnh cuối kỳ Điều chỉnh doanh thu và chi phí dồn tích: Khi đơn vị có một khoản DT hoặc CP đủ điều kiện ghi nhận nhưng đơn vị chưa ghi nhận các khoản này trong kỳ kế toán. NV điều chỉnh cuối kỳ Điều chỉnh doanh thu và chi phí hoãn lại: Khi DN nhận được tiền về một khoản DT trong tương lai hoặc ngược lại chi tiền cho một khoản CP trong tương lai.
www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu dồn tích Là những khoản doanh thu đã thực hiện trong kỳ kế toán nhưng chưa được ghi nhận và cũng chưa được thanh toán. v Dữ liệu điều chỉnh: Doanh thu DN được thụ hưởng trong kỳ v Bút toán nhật ký: Chưa được ghi sổ v Bút toán điều chỉnh: Nợ TK “Phải thu khách hàng” Có TK “Doanh thu bán hàng và CCDV” Hoặc Nợ TK “Phải thu khác” Có TK “Doanh thu hoạt động tài chính” Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu dồn tích Nếu bỏ qua nghiệp vụ điều chỉnh Doanh thu dồn tích Báo cáo KQHĐ KD Bảng CĐKT - Doanh thu bị báo - Tài sản bị báo cáo thấp cáo thấp hơn giá trị hơn giá trị - Chi phí được báo - Nợ phải trả được báo cáo đúng cáo đúng - Lợi nhuận bị báo - Vốn chủ sở hữu bị báo cáo thấp hơn giá trị cáo thấp hơn giá trị - Tổng nguồn vốn bị báo cáo thấp hơn giá trị Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu dồn tích Ví dụ: Công ty A cung cấp dịch vụ cho khách hàng B. Theo điều khoản trên hợp đồng, công ty A sẽ gửi hóa đơn cho khách hàng B vào ngày 20 hàng tháng để làm cơ sở thanh toán tiền dịch vụ mỗi tháng. Từ ngày 20 – 31 của tháng 12, công ty A cung cấp thêm dịch vụ cho khách hàng B trị giá 40.000.000 vNgày 31/12/N Nợ TK 131: 40.000.000 Có TK 511: 40.000.000
www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí dồn tích Là các khoản chi phí đã phát sinh trong kỳ kế toán nhưng chưa được ghi nhận và cũng chưa được thanh toán.. v Dữ liệu điều chỉnh: Chi phí doanh nghiệp phải gánh chịu trong kỳ v Bút toán nhật ký: Chưa được ghi sổ v Bút toán điều chỉnh: Nợ TK Chi phí (Chi phí bán hang, CP QLDN,…) Có TK Chi phí (dự phòng) phải trả Hoặc Nợ TK “Chi phí tài chính” Có TK “Chi phí phải trả” Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí dồn tích Nếu bỏ qua nghiệp vụ điều chỉnh Chi phí dồn tích Báo cáo KQHĐ KD Bảng CĐKT - Doanh thu được báo - Tài sản được báo cáo cáo đúng. đúng giá trị - Chi phí bị báo cáo - Nợ phải trả bị báo cáo thấp hơn giá trị thấp hơn giá trị - Lợi nhuận bị báo - Vốn chủ sở hữu bị báo cáo cao hơn giá trị cáo cao hơn giá trị - Tổng nguồn vốn được báo cáo đúng giá trị Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí dồn tích (Chi phí phải trả) Ví dụ: Doanh nghiệp vay vốn trả sau hoặc trả lãi định kỳ nhưng kỳ trả lãi không trùng với kỳ kế toán, cuối mỗi kỳ cần phải xác định chi phí lãi vay thực tế phát sinh trong kỳ tính vào chi phí tài chính Nợ TK 635: Có TK 335:
www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu hoãn lại (DT chưa thực hiện) DT hoãn lại (DT chưa thực hiện) chỉ số tiền doanh nghiệp nhận trước của khách hàng thanh toán cho các dịch vụ được doanh nghiệp cung cấp nhiều kỳ kế toán tính từ kỳ kế toán hiện hành v Dữ liệu điều chỉnh: DT thực hiện (được thụ hưởng) v Bút toán nhật ký: Nợ TK Tiền Có TK “Doanh thu chưa thực hiện” v Bút toán điều chỉnh: Nợ TK “Doanh thu chưa thực hiện” Có TK Doanh thu (bán hàng,…) Hoặc Nợ TK “Doanh thu chưa thực hiện” Có TK “Doanh thu hoạt động tài chính” Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu hoãn lại (DT chưa thực hiện) Nếu bỏ qua nghiệp vụ điều chỉnh Doanh thu chưa thực hiện Báo cáo KQHĐ KD Bảng CĐKT - Doanh thu bị báo - Tài sản được báo cáo cáo thấp hơn giá trị. đúng - Chi phí được báo - Nợ phải trả bị báo cáo cáo đúng cao hơn giá trị. - Lợi nhuận bị báo - Vốn chủ sở hữu bị báo cáo thấp hơn giá trị cáo thấp hơn giá trị - Tổng nguồn vốn báo cáo đúng giá trị Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu hoãn lại (DT chưa thực hiện) Ví dụ: Ngày 1/6/N, công ty nhận tiền khách hàng trả trước về cho thuê 1 xe tải trong 6 tháng với số tiền thuê 60 triệu đã trả bằng tiền mặt vNgày 1/6/N: Nợ TK 111: 60.000.000 Có TK 3387: 60.000.000 vNgày 30/06/N Nợ TK 3387: 10.000.000 Có TK 511: 10.000.000
www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí hoãn lại (CP trả trước) Chi phí hoãn lại (CP trả trước) phát sinh khi doanh nghiệp chi trả cho các tài sản trước khi sử dụng chúng. VD: Tiền mua bảo hiểm tài sản, tiền thuê tài sản, tiền thuê quảng cáo v Dữ liệu điều chỉnh: CP trả trước đã được sử dung trong kỳ v Bút toán nhật ký: Nợ TK “Chi phí trả trước” Có TK Tiền v Bút toán điều chỉnh: Nợ TK Chi phí (bán hang,…) Có TK “Chi phí trả trước” Hoặc Nợ TK Chi phí tài chính Có TK “Chi phí trả trước” Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí hoãn lại (CP trả trước) Nếu bỏ qua nghiệp vụ điều chỉnh Chi phí trả trước Báo cáo KQHĐ KD Bảng CĐKT - Doanh thu được báo - Tài sản bị báo cáo cao cáo đúng. hơn giá trị - Chi phí bị báo cáo - Nợ phải trả được báo thấp hơn giá trị cáo đúng. - Lợi nhuận bị báo - Vốn chủ sở hữu bị báo cáo cao hơn giá trị cáo cao hơn giá trị - Tổng nguồn vốn bị báo cáo cao hơn giá trị Company name
www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí hoãn lại (CP trả trước) Ví dụ: Ngày 1/1/N, công ty thuê 1 xe tải vận chuyển hàng đi bán trong 1 năm với số tiền thuê 60 triệu đã trả bằng tiền mặt vNgày 1/1/N: Nợ TK 242: 60.000.000 Có TK 111: 60.000.000 vNgày 31/12/N Nợ TK 641: 5.000.000 Có TK 242: 5.000.000
www.themegallery.com Bút toán khoá sổ
www.themegallery.com Bút toán khoá sổ ü Kết chuyển số phát sinh về DT, CP sang TK “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định Lãi/Lỗ tạo ra trong kỳ. ü Kết chuyển các CP sản xuất phát sinh đã được tập hợp trên các tài khoản chi phí sản xuất sáng TK “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” nhằm xác định giá trị của thành phẩm hoàn thành trong kỳ.
www.themegallery.com Trình bày BCTC v Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet) v Báo cáo kết quả kinh doanh (Income Statement) v Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flow Statement) v Thuyết minh BCTC ( Notes of Financial Statements)

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.