Chuyên đề Báo cáo tài chính trình bày mục tiêu và ý nghĩa của bao cáo tài chính, giải thích kết cấu, nội dung cảu các báo cáo tài chính, giải thích các giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 2 Báo cáo tài chính
- 01/03/2014
TRƯ NG IH CM TPHCM
CHUYÊN Đ 2
Báo cáo tài chính
GV: Lê Th Minh Châu
M c tiêu
• Sau khi nghiên c u xong chương này, b n có
th :
– Trình bày m c đích và ý nghĩa c a báo cáo tài
chính.
– Gi i thích k t c u và n i dung c a các báo cáo tài
chính.
– Gi i thích các gi đ nh và nguyên t c k toán cơ
b n.
– Gi i thích nh ng h n ch c a báo cáo tài chính
2
1
- 01/03/2014
N i dung
• Gi i thi u v báo cáo tài chính
• Các khái ni m và nguyên t c cơ b n
• Nh ng h n ch c a báo cáo tài chính
3
B n ch t báo cáo tài chính
• Báo cáo tài chính cho m c đích chung
• Đ i tư ng s d ng ưu tiên: nh ng ngư i
bên ngoài doanh nghi p: nhà đ u tư,
ngư i cho vay và các ch n khác (hi n
t i và ti m tàng)
• Thông tin h u ích trong vi c đưa ra
quy t đ nh v vi c cung c p ngu n l c
cho doanh nghi p
4
2
- 01/03/2014
Nh ng thông tin c n thi t
• Tình hình tài chính
• S thay đ i tình hình tài chính
• Các thông tin b sung
5
Tình hình tài chính
• Các ngu n l c kinh t do doanh nghi p
ki m soát th hi n qua các tài s n c a
doanh nghi p
• Ngu n hình thành các ngu n l c kinh t
th hi n qua ngu n v n c a doanh
nghi p
6
3
- 01/03/2014
Tôi nghĩ ây là
Ngu n l c kinh t m t công ty có
ti m l c kinh t
làm công
trình
Nguyên v t li u
Máy móc thi t b
Nhà xư ng
Ti n g i ngân hàng
7
Ngu n hình thành
Nhưng tôi th y vay n nhi u
quá nên chưa yên tâm
Vay ngân hàng
Ph i tr ngư i bán
Ph i n p thu
V n ch s h u
8
4
- 01/03/2014
S thay đ i tình hình tài chính
• S thay đ i tình hình tài chính là s v n
đ ng c a các ngu n l c kinh t mà
doanh nghi p đang s d ng và ngu n
hình thành c a các ngu n l c đó.
• Các nghi p v kinh t phát sinh trong
quá trình ho t đ ng làm thay đ i tình
hình tài chính c a doanh nghi p
9
Thí d
• Ngày 1.1, B n đư c giao đi u hành m t công
ty có ngu n l c kinh t là 1.000 tri u dư i
d ng ti n. Ngu n hình thành c a ngu n l c
trên là 500 tri u đi vay và 500 tri u ch nhân
b v n. Trong tháng 1:
– B n chi 300 tri u mua hàng và bán h t v i giá 400
tri u.
– B n vay thêm 200 tri u ti n và dùng mua 1 thi t
b.
10
5
- 01/03/2014
Tình hình tài chính
Tài s n Tài s n
Ti n: 1.000 Ti n: 1.100
Thi t b : 200
Ngu n v n Ngu n v n
Vay: 500 ? Vay: 700
Ch : 500 Ch : 600
11
S thay đ i tình hình tài chính
• Do k t qu kinh doanh:
– Doanh thu: 400
– Chi phí: 300
– L i nhu n: 100
Làm tăng v n ch s h u
12
6
- 01/03/2014
S thay đ i tình hình tài chính
• Do lưu chuy n ti n:
– Thu ti n bán hàng: 400
– Chi ti n mua hàng: (300)
– Ti n tăng t HĐKD 100
– Chi mua thi t b : (200)
– Ti n gi m do HĐĐT: (200)
Vay đ
– Thu đi vay: 200 đ u tư
– Ti n tăng t HĐTC: 200
13
Các thông tin b sung
• Cách th c tính toán các s li u
• Chi ti t các s li u
• Các v n đ c n lưu ý khác
14
7
- 01/03/2014
Th i đi m và th i kỳ
Tài s n
Tài s n
Ti n: 1.100
Ti n: 1.000 S thay i tình hình
tài chính Thi t b : 200
Ngu n v n Th i kỳ: Tháng 1 Ngu n v n
Vay: 500 Vay: 700
V n ch : 500 V n ch : 600
Tình hình tài chính Tình hình tài chính
Th i i m 1/1 Th i i m 31/1
15
Các báo cáo tài chính
• Các báo cáo tài chính đư c l p đ ph n
nh tình hình tài chính và s thay đ i
tình hình tài chính
16
8
- 01/03/2014
Các báo cáo tài chính
Thông tin Báo cáo tài N i dung Tính ch t
chính
Tình hình tài B ng cân đ i k Ngu n l c kinh t Th i đi m
chính toán Ngu n hình thành
ngu n l c kinh t
S thay đ i Báo cáo k t qu S v n đ ng c a Th i kỳ
tình hình tài ho t đ ng kinh ngu n l c kinh t
chính doanh S thay đ i tương
Báo cáo lưu ng c a ngu n
chuy n ti n t hình thành
Các thông tin B n thuy t minh S li u chi ti t và Th i đi m và
b sung báo cáo tài chính các gi i thích th i kỳ
17
B ng cân đ i k toán
• Phương trình k toán
• Các y u t c a B ng cân đ i k toán.
• K t c u và n i dung B ng cân đ i k toán
• Ý nghĩa c a B ng cân đ i k toán
• nh hư ng c a các nghi p v đ n B ng cân
đ i k toán
18
9
- 01/03/2014
Phương trình k toán
Ngu n l c kinh t = Ngu n hình thành
Tài s n = Ngu n v n
Tài s n = N ph i tr + VCSH
Tài s n - N ph i tr = VCSH
19
Các y u t c a B ng CĐKT
• Tài s n là nh ng ngu n l c kinh t do doanh
nghi p ki m soát, nh m mang l i l i ích kinh
t trong tương lai.
• Tài s n c a m t doanh nghi p thư ng g m:
– Ti n
– Hàng t n kho
– N ph i thu
– Tài s n c đ nh
– …
20
10
- 01/03/2014
Các y u t c a B ng CĐKT
• N ph i tr là nghĩa v mà doanh nghi p ph i
thanh toán.
• N ph i tr c a m t doanh nghi p thư ng g m:
– Vay
– Ph i tr ngư i bán
– Thu ph i n p ngân sách
– Ph i tr ngư i lao đ ng
– …
21
Các y u t c a B ng CĐKT
• V n ch s h u là ph n còn l i c a tài s n
sau khi thanh toán n ph i tr .
• V n ch s h u doanh nghi p đư c quy n s
d ng m t cách ch đ ng, linh ho t và không
ph i cam k t thanh toán:
– V n góp c a ch s h u
– L i nhu n còn đ l i doanh nghi p (L i nhu n chưa
phân ph i)
22
11
- 01/03/2014
Bài t p th o lu n 1
Cty Huy Hoàng là doanh nghi p s n xu t
đ g n i th t do ông Huy và ông Hoàng
là ch s h u.
Tài li u v các tài s n, n ph i tr và v n
ch s h u c a Cty (g i chung là các
kho n m c) vào ngày 31.01.20x1 như
sau (đơn v tính: 1.000đ)
23
Các kho n m c S ti n Các kho n m c S ti n
Ti n m t t n qu 415.000 Vay dài h n ngân hàng ACB 1.500.000
G nguyên li u 2.000.000 Khách mua s n ph m còn n 172.000
Nhà xư ng Th Đ c 3.000.000 Ti n đi n còn n chưa tr 35.000
Ti n g i ngân hàng 1.450.000 Lương tháng 1 chưa tr 450.000
V n góp c a ông Huy 3.000.000 Thu chưa đ n h n n p 84.000
V n góp c a ông Hoàng 1.000.000 Vay ng n h n ngân hàng SAB 2.745.000
N ti n mua g 250.000 Máy chà nhám s n ph m 215.000
Thành ph m bàn, gh , t 3.160.000 L i nhu n tích lũy các kỳ trư c x
24
12
- 01/03/2014
Yêu c u:
Yêu c u 1. D a trên đ nh nghĩa tài s n, n ph i tr và v n
ch s h u đ s p x p các kho n m c trên thành các
nhóm:
– Tài s n
– Ngu n v n, g m:
• N ph i tr
• V n ch s h u
Yêu c u 2. Tính t ng tài s n c a công ty Huy Hoàng t i
ngày 31/1/20x1;
Yêu c u 3. D a trên phương trình k toán, tìm s x chưa
bi t.
25
B ng phân lo i
TÀI S N S ti n NGU N V N S ti n
26
13
- 01/03/2014
K t c u B ng cân đ i k toán
ơn v : …….
B NG CÂN I K TOÁN
T i ngày ………….tháng ……….năm ………….
CH TIÊU Mã s S cu i kỳ S u năm
TÀI S N
A. Tài s n ng n h n
B. Tài s n dài h n
T ng c ng Tài s n
NGU N V N
A. N ph i tr
I. N ng n h n
II. N dài h n
B. V n ch s h u
T ng c ng Ngu n v n
27
Phân lo i tài s n
• Tài s n ng n h n là nh ng tài s n có th bi n đ i
thành ti n trong m t kỳ kinh doanh bình thư ng c a
doanh nghi p ho c trong vòng m t năm k t ngày
c a báo cáo tài chính:
– Ti n: g m các kho n ti n m t, ti n g i ngân hàng và
ti n đang trong quá trình chuy n giao.
– Các kho n đ u tư ng n h n: các kho n đ u tư t m
th i vào các ch ng khoán nh m gi thay cho ti n và
thu lãi trong nh ng giai đo n ti n t m th i nhàn r i.
– Các kho n ph i thu: là tài s n c a doanh nghi p đang
b các các cá nhân, đơn v khác chi m d ng và s
thanh toán cho doanh nghi p trong tương lai ng n
h n.
– Hàng t n kho: là nh ng tài s n doanh nghi p d tr
cho nhu c u kinh doanh c a mình.
28
14
- 01/03/2014
Phân lo i tài s n
• Tài s n dài h n là nh ng tài s n không th a mãn
yêu c u c a tài s n ng n h n:
– Các kho n ph i thu dài h n:
– Tài s n c đ nh: là nh ng tài s n tham gia vào nhi u
chu kỳ kinh doanh nhưng không thay đ i hình thái bi u
hi n và giá tr c a chúng b hao mòn d n;
– Đ u tư dài h n: là nh ng kho n đ u tư ra bên ngoài
doanh nghi p mà khó có th thu h i v n trong năm tài
chính;
29
Phân lo i n ph i tr
• N ph i tr dài h n: là nh ng kho n n (ch c
ch n) chưa ph i thanh toán trong vòng 1 năm hay
trong m t chu kỳ kinh doanh c a DN, g m các
kho n vay dài h n và n dài h n.
• N ph i tr ng n h n: là nh ng kho n n ph i tr
không th a mãn đ nh nghĩa c a n dài h n, g m
các kho n ph i thanh toán trong m t chu kỳ kinh
doanh c a doanh nghi p ho c trong th i gian m t
năm k t ngày c a báo cáo tài chính như: các
kho n ph i tr ngư i bán, ph i tr NLĐ, thu ph i
n p…
30
15
- 01/03/2014
V n ch s h u
• V n ch s h u do các nhà đ u tư góp v n
và ph n tích lũy t k t qu kinh doanh c a
doanh nghi p, g m:
– Ngu n v n kinh doanh: v n góp c a ch s h u
– L i nhu n chưa phân ph i là k t qu ho t đ ng
c a đơn v sau khi đã n p thu thu nh p doanh
nghi p và chia c t c.
– Qu chuyên dùng: là nh ng ngu n v n ch đư c
dùng vào nh ng m c đích c th . Ví d : qu đ u
tư phát tri n, qu d phòng tài chính.
31
Bài t p th o lu n 1 (tt)
• Dùng d li u c a bài t p v công ty Huy Hoàng đ
l p B ng cân đ i k toán theo m u.
32
16
- 01/03/2014
Ý nghĩa B ng cân đ i k toán
• Các thông tin v tài s n c a doanh nghi p giúp
ngư i đ c đánh giá cơ b n v qui mô doanh nghi p
và cơ c u tài s n.
• Các thông tin v ngu n v n giúp ngư i đ c hi u
đư c nh ng nét cơ b n v kh năng t ch tài chính
và các nghĩa v tương lai c a doanh nghi p.
• Thông tin v kh năng tr n cũng đư c th hi n
trong B ng cân đ i k toán thông qua vi c so sánh
gi a tài s n ng n h n và n ng n h n.
33
Bài t p th o lu n 1 (tt)
• Nh n xét v tình hình tài chính c a công ty Huy
Hoàng qua B ng cân đ i k toán.
34
17
- 01/03/2014
nh hư ng c a các nghi p v
• Trong quá trình ho t đ ng c a doanh
nghi p, tài s n và ngu n v n luôn v n
đ ng, thay đ i.
• Quá trình thay đ i không nh hư ng
đ n tính cân đ i c a báo cáo tài chính
35
Th c hành
Tài s n = N ph i tr + V n ch s h u
Nghi p
v Hàng TS Ptr Ptr V n
Ti n LN CPP
hóa khác NB khác góp
36
18
- 01/03/2014
Bài t p th c hành 2
• Công ty A thành l p và đi vào ho t đ ng t ngày
01.09.201x. Trong tháng 9 có các nghi p v kinh t
phát sinh như sau:
– Ngày 1/9 nh n v n góp c a ch s h u b ng ti n: 500 trđ;
– Ngày 5/9: chi ti n mua hàng hóa: 300 trđ;
– Ngày 8/9: Mua thi t b chưa thanh toán cho ngư i bán: 250 trđ
37
Bài t p th c hành 2
Tài s n = N ph i tr + V n ch s h u
Ngày
Hàng TS Ptr Ptr V n
Ti n LN CPP
hóa khác NB khác góp
1/9 + 500 + 500
5/9
8/9
38
19
- 01/03/2014
Nh n xét
39
Bài t p th c hành 3
• Gi s b n đư c giao đi u hành Cty Huy Hoàng ( bài
t p th o lu n 1). B n quy t đ nh th c hi n 5 nghi p v
kinh t sau trong tháng 2/20x1:
– NV 1:
– NV 2:
– NV 3:
– NV 4:
– NV 5:
• Phân tích nh hư ng c a t ng NVKT trên đ n phương
trình k toán c a Huy Hoàng;
• L p B ng cân đ i k toán c a Cty Huy Hoàng vào cu i
tháng 2/20x1
• Cho nh n xét! 40
20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
