Bài giảng Tổng quan kiểm toán (TS Trần Phước) - Chương 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Chia sẻ: Lanh Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:17

Thêm vào BST

Báo xấu

140
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Ý nghĩa trọng yếu của lập kế hoạch kiểm toán: xác định nội dung, lịch trình và phạm vi thủ tục kiểm toán. Đánh giá ảnh hưởng của các sai sót.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Tổng quan kiểm toán (TS Trần Phước) - Chương 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Chöông 4 QUY TRÌNH KIEÅM TOAÙN 4.1 Laäp keá hoaïch kieåm toaùn 4.2 Thöïc hieän kieåm toaùn 4.3 Hoaøn thaønh kieåm toaùn
3.1 Laäp keá hoaïch kieåm toaùn - Toång quan Ñaùnh giaù ruûi ro vaø KSNB VSA 400, 401 Hieåu bieát Laäp keá hoaïch Troïng yeáu khaùch haøng VSA 300 VSA 320 VSA 310 Thu thaäp baèng chöùng VSA 500 2
Trình töï laäp keá hoaïch Hieåu bieát veà hoaït ñoäng VSA 310 Keá hoaïch cuûa ñôn vò chieán löôïc Hieåu bieát veà KSNB Ñaùnh giaù ruûi ro vaø möùc VSA 320 troïng yeáu VSA 400 Noäi dung, lòch trình vaø Keá hoaïch phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc toång theå Phoái hôïp, chæ ñaïo, giaùm saùt Caùc vaán ñeà khaùc Chöông trình Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuï theå cuûa caùc kieåm toaùn thuû tuïc kieåm toaùn 3
Hieåu bieát veà tình hình kinh doanh Caùc noäi dung phaûi hieåu bieát Coù theå phaân tích ñöôïc yù nghóa cuûa Hieåu bieát chung veà neàn kinh teá caùc hieåu bieát cuï theå Moâi tröôøng vaø lónh vöïc hoaït ñoäng Caùc nhaân toá noäi taïi cuûa ñôn vò Söû duïng caùc hieåu bieát Cho caùc coâng vieäc Coù theå neâu khaùi quaùt nhöng ñaày ñuû Cho caùc xeùt ñoaùn cuï theå veà caùc phöông phaùp vaø caùc nguoàn thoâng Caùc phöông phaùp tìm hieåu tin 4
Thöïc traïng neàn kinh teá Laõi suaát vaø khaû naêng taøi chính Hieåu bieát chung Möùc laïm phaùt vaø giaù trò tieàn teä veà neàn kinh teá Caùc chính saùch cuûa Chính phuû Tyû giaù ngoaïi teä vaø kieåm soaùt ngoaïi hoái Caùc yeâu caàu veà moâi tröôøng Thò tröôøng vaø caïnh tranh Moâi Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng (chu kyø, thôøi vuï…) Söï thay ñoåi coâng ngheä tröôøng vaø Ruûi ro kinh doanh lónh vöïc Nhöõng ñieàu kieän baát lôïi hoaït ñoäng Caùc tyû soá quan troïng vaø soá lieäu thoáng keâ Chuaån möïc cheá ñoä keá toaùn Quy ñònh phaùp luaät Nguoàn cung caáp vaø giaù caû. Caùc ñaëc ñieåm veà sôû höõu vaø quaûn lyù Caùc nhaân Tình hình kinh doanh cuûa ñôn vò toá noäi taïi Khaû naêng taøi chính Moâi tröôøng laäp baùo caùo cuûa ñôn vò Yeáu toá luaät phaùp
Troïng yeáu trong kieåm toaùn Khaùi nieäm YÙù nghóa troïng yeáu trong kieåm toaùn baùo caùo taøi chính Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi thuû tuïc kieåm toaùn Ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc sai soùt Trình töï vaø phöông phaùp ñaùnh giaù möùc troïng yeáu Quan heä giöõa möùc troïng yeáu, ruûi ro vaø baèng chöùng Quan heä giöõa möùc troïng yeáu vôùi yù kieán cuûa KTV 6
Möùc troïng yeáu vaø yù kieán KTV So saùnh SSCÑC vôùi MTY SSCÑC ,=,# MTY Khoâng coù sai soùt Trong moät vaøi troïng yeáu trong khoaûn muïc coù sai khoaûn muïc soùt troïng yeáu Boå sung thuû tuïc/yeâu caàu Giaùm ñoác ñieàu chænh Chaáp nhaän toaøn Chaáp nhaän töøng Khoâng chaáp nhaän phaàn phaàn, daïng ngoaïi tröø 7
Moät thí duï Chính saùch: PM = 5% Toång taøi saûn NÔÏ PHAÛI THU TE = 50% PM (nhöng khoâng vöôït 31.12.2002 10% giaù trò khoaûn muïc) Cty A 5.000 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Cty B 4.000 Taøi saûn Cty C 3.000 Tieàn 1.000 Cty D 3.000 Nôï phaûi thu 40.000 Cty E 1.200 Haøng toàn kho 19.000 95 Cty khaùc 23.800 Taøi saûn coá ñònh 20.000 döôùi 1.000 Coäng 80.000 Coäng 40.000
Möùc troïng yeáu cho toaøn boä BCTC: 5% x 80.000 = 4.000 Möùc troïng yeáu cho 1 khoaûn muïc: 50% x 4.000 = 2.000 (aùp duïng cho NÔÏ PHAÛI THU NPT, TSCÑ). AÙp duïng cho Tieàn: 100, HTK: 1.900. 31.12.2002 Cty A 5.000 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Cty B 4.000 Taøi saûn Cty C 3.000 Tieàn 1.000 Cty D 3.000 Nôï phaûi thu 40.000 Cty E 1.200 Haøng toàn kho 19.000 95 Cty khaùc 23.800 Taøi saûn coá ñònh 20.000 döôùi 1.000 Coäng 80.000 Coäng 40.000
Quyeát ñònh cuûa kieåm toaùn vieân  Ñoái vôùi nôï phaûi thu, caàn chuù yù caùc thöû nghieäm chi tieát soá dö, göûi thö xaùc nhaän sau ngaøy khoùa soå (Giaû söû ruûi ro xaùc ñònh laø trung bình)  Xaùc nhaän caùc khaùch haøng A,B,C,D Caùc khaùch haøng coøn laïi choïn maãu ñeå xaùc nhaän: [(40.000 - 15.000) : 2.000] x 1,8 = 23 khaùch haøng (Giaû söû heä soá ruûi ro laø : 1,8) 10
•KEÁT QUAÛ XAÙC NHAÄN NÔÏ PHAÛI THU Khaùch haøng A,C,D ñuùng. Khaùch haøng B sai 1.000, ñôn vò ñaõ ñoàng yù ñieàu chænh. Trong 23 khaùch haøng kieåm tra maãu coù 2 khaùch haøng khai cao hôn soå saùch, soá tieàn laø : 205, khoâng coù daáu hieäu gian laän, ñôn vò ñaõ ñoàng yù ñieàu chænh sai soùt 205. Sai soùt öôùc tính cuûa toång theå laø: [(205 : 23) x 96] - 205 = 650 Ngoaøi ra, coù 2 khaùch haøng coù daáu hieäu khoù khaên taøi chính, soá tieàn laø: 750 nhöng ñôn vò töø choái laäp döï phoøng. Sai soùt chöa ñieàu chænh laø: 650 + 750 = 1.400 < 2.000 Keát luaän: Nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng hôïp lyù.
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (A) Aûnh höôûng ñeán Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Phaùt hieän (800) 00 Haøng toàn kho (khoùa soå) 750 500 Nôï phaûi thu (döï phoøng) 1.200 850 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 1.150 1.350 Döï kieán 1.200 840 Haøng toàn kho (tính giaù) 650 410 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 1.850 1.300 TOÅNG HÔÏP 3.000 2.650
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (B) Aûnh höôûng ñeán Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Phaùt hieän Haøng toàn kho (khoùa soå) (200) 00 Nôï phaûi thu (döï phoøng) 750 500 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 2.200 1.500 2.750 2.000 Döï kieán Haøng toàn kho (tính giaù) 1.900 1.400 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 650 400 2.550 1.800 TOÅNG HÔÏP 5.300 3.800
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (C) Aûnh höôûng ñeán Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Phaùt hieän Haøng toàn kho (khoùa soå) (800) 00 Nôï phaûi thu (döï phoøng) 750 500 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 2.200 1.500 2.150 2.000 Döï kieán Haøng toàn kho (tính giaù) 300 210 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 650 410 950 620 TOÅNG HÔÏP 3.050 2.620
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (D) Aûnh höôûng ñeán Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá Phaùt hieän Haøng toàn kho (khoùa soå) (200) 00 Nôï phaûi thu (döï phoøng) 750 500 Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 1.400 1.000 1.950 1.500 Döï kieán Haøng toàn kho (tính giaù) 1.200 850 Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 650 400 1.850 1.250 TOÅNG HÔÏP 3.800 2.750
Ñaùnh giaù ruûi ro vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä Ruûi ro kieåm toaùn Ruûi ro Ruûi ro Ruûi ro tieàm taøng kieåm soaùt phaùt hieän Tính "nhaïy caûm" Heä thoáng keá toaùn vaø Caùc thuû tuïc kieåm cuûa khoaûn muïc kieåm soaùt noäi boä toaùn cô baûn 16
Baøi taäp Laäp keá hoaïch kieåm toaùn Yeâu caàu 1: Xaùc ñònh khu vöïc coù ruûi ro vaø thieát keá caùc thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp Xem xeùt caùc döõ lieäu ñeå ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt Xaùc ñònh caùc thuû tuïc kieåm toaùn (chuù yù cô sôû daãn lieäu) Yeâu caàu 2: Xaùc ñònh caùc khu vöïc caàn quan taâm vaø thieát keá thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp Töông töï yeâu caàu 1 nhöng xem xeùt theâm tính troïng yeáu Yeâu caàu 3: Laäp keá hoaïch kieåm toaùn Cuõng xem xeùt caùc yeáu toá treân nhöng phaûi trình baøy töông ñoái ñaày ñuû moät bieåu maãu Keá hoaïch toång theå 17