Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Sóc Trăng

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Thêm vào BST

Báo xấu

51
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bằng phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp 329 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng, thông qua phương pháp hồi quy đa biến, nghiên cứu này tìm ra được 08 yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng như: Tuổi của chủ doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, giới tính của chủ doanh nghiệp, kết quả kinh doanh, tuân thủ thuế...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Sóc Trăng

TẠP CHÍ TÀI CHÍNH - CƠ QUAN THÔNG TIN LÝ LUẬN TẠP CHÍ TÀI CHÍNH Kỳ 1 - Tháng 11/2019 (716) VÀ NGHIỆP VỤ CỦA NGÀNH TÀI CHÍNH Tạp chí khoa học, CHỦ ĐỀ: CHUYỂN ĐỔI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP chuyên về thông tin lý luận và nghiệp vụ THÀNH CÔNG TY CỔ PHẦN kinh tế - tài chính 6 Chuyển đổi đơn vị sự nghiệp công lập thành công ty cổ phần và những kết quả bước đầu Nguyễn Thị Ngọc Khánh Tạp chí tiếng Anh, công bố các nghiên cứu khoa học 11 Một số bất cập về cơ chế, chính sách liên quan đến chuyển đổi về kinh tế - tài chính Việt đơn vị sự nghiệp thành công ty cổ phần Hoàng Văn Thu Nam và quốc tế 15 Đổi mới cơ chế tài chính thúc đẩy đơn vị sự nghiệp chuyển đổi thành công ty cổ phần Bùi Kiên Trung, Khúc Thế Anh Tạp chí điện tử, thông tin chuyên sâu 19 Về ưu đãi thuế khi chuyển đổi đơn vị sự nghiệp công lập thành công ty cổ phần về kinh tế - tài chính trong nước và quốc tế Lê Xuân Trường 24 Xử lý nhà, đất của đơn vị sự nghiệp công lập chuyển đổi thành công ty cổ phần Phạm Minh Hóa Đặc san phục vụ công tác thông tin 28 Chuyển đổi tổ chức khoa học và công nghệ công lập sang mô hình doanh nghiệp đối ngoại của Bộ Tài chính Lê Thị Thùy Vân 33 Thu hút nguồn lực đẩy mạnh chuyển đổi đơn vị sự nghiệp công lập thành công ty cổ phần Đỗ Phú Hải Hội nghị, hội thảo HỘI NGHỊ, HỘI THẢO chuyên đề tuyên truyền về SỐ LIỆU KINH TẾ - TÀI CHÍNH cơ chế, chính sách tài chính NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI 45 Tiêu chí đánh giá hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ thẩm định giá Trần Đình Thắng Tổng Biên tập: 49 Một số giải pháp phát huy hiệu quả hình thức hợp tác công tư TS. PHẠM THU PHONG Nguyễn Thị Thanh Tâm (024) 3933.0033 52 Tài chính cho các trường đại học công lập khi thực hiện cơ chế tự chủ Phó Tổng Biên tập: Phạm Văn Trường ĐỖ VĂN HẢI 55 Tiếp xúc đa thị trường và rủi ro tín dụng: Trường hợp các ngân hàng thương mại (024) 3933.0039 Hồ Thị Ngọc Tuyền 60 Nghiên cứu hiện tượng tự tin thái quá của nhà đầu tư thông qua phương pháp thực nghiệm Hội đồng Biên tập: Phan Trần Trung Dũng GS., TS. NGUYỄN CÔNG NGHIỆP 64 Phát triển kinh tế hợp tác xã Việt Nam trong bối cảnh mới Nguyễn Thị Thu Hoài GS., TS. TRẦN THỌ ĐẠT 69 Cho vay cá nhân của các ngân hàng thương mại giai đoạn 2014-2018 GS., TS. ĐINH VĂN SƠN GS., TS. PHẠM QUANG TRUNG Lê Thị Anh Quyên GS., TSKH. TRƯƠNG MỘC LÂM GIỚI THIỆU KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG GS., TS. VŨ VĂN HÓA PGS., TS. NGUYỄN TRỌNG CƠ 73 Tăng cường khả năng tiếp cận vốn ngân hàng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa PGS., TS. ĐINH VĂN NHÃ Nguyễn Hữu Tuấn PGS., TS. TRẦN HOÀNG NGÂN 76 Yếu tố tác động đến sự gắn kết của nhân viên với tổ chức PGS., TS. NGUYỄN THỊ MÙI trong các ngân hàng thương mại cổ phần Hoàng Thị Huệ, Võ Thy Trang
ISSN - 2615 - 8973 79 Nhận thức của người tiêu dùng về trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp trong việc nộp thuế Nguyễn Hoàng Khởi, Dương Ngọc Thành Kỳ 1 - Tháng 11/2019 (716) KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN 82 Chế độ kế toán tiền lương và một số lưu ý đối với hạch toán tiền lương tại doanh nghiệp Nguyễn Thị Sương 85 Ứng dụng kế toán xanh ở Việt Nam và một số vấn đề đặt ra Đào Thị Thúy Hằng KINH TẾ - TÀI CHÍNH ĐỊA PHƯƠNG 88 Giải pháp tăng cường nguồn thu, đảm bảo nhu cầu chi ngân sách nhà nước tỉnh An Giang Tô Thiện Hiền CHUYỂN ĐỔI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THÀNH CÔNG TY CỔ PHẦN 92 Nâng cao năng lực cạnh tranh của ngân hàng BIDV Chi nhánh Thái Nguyên SỐ LIỆU KINH TẾ - TÀI CHÍNH Nguyễn Thị Vân Chi GIỚI THIỆU KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 95 Quản lý rủi ro thanh khoản tại các chi nhánh ngân hàng thương mại tỉnh Thái Nguyên Nguyễn Thu Thủy, Trần Thị Vân Anh, Lại Thùy Linh 98 Đẩy mạnh tích tụ đất nông nghiệp ở vùng Đồng bằng Bắc bộ Tòa soạn: Số 4, ngõ Hàng Chuối 1, Nguyễn Thị Hồng Hạnh, Lê Thành Long Phố Hàng Chuối, Quận Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội 103 Cách mạng công nghiệp 4.0 và chương trình “Mỗi xã, phường một sản phẩm” tại Quảng Ninh Điện thoại: (024) 3933.0036 Trần Đình Tuấn, Đỗ Thị Thúy Phương, Nguyễn Thu Hà Email: tctc.banbientap@gmail.com 106 Nâng cao năng lực tài chính tại Công ty Cổ phần Gang thép Thái Nguyên Nguyễn Phương Thảo, Nguyễn Thị Vân Chi Đại diện phía Nam: 109 Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 138 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh Trần Nữ Hồng Dung Điện thoại: (028) 3930.0434 112 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Sóc Trăng Quảng cáo & Phát hành: Nguyễn Hồng Hà, Trang Thanh Ngân KINH TẾ QUỐC TẾ Điện thoại: (024) 3933.0034 116 Tác động của tỷ giá hối đoái đến tăng trưởng kinh tế: Từ trường hợp các quốc gia ASEAN Tài khoản: Tạp chí Tài chính Nguyễn Thanh Bình, Hồ Lê Nguyệt Cầm, Đỗ Trịnh Quỳnh Như 0011002409533 Ngân hàng TMCP 119 Kinh nghiệm quản lý tiền điện tử kỹ thuật số Trần Thị Kim Chi, Trần Thị Mai Thành Ngoại thương Việt Nam CN Hoàn Kiếm 123 Động cơ chia sẻ video quảng cáo trên mạng xã hội và hàm ý với Việt Nam Vũ Thị Tuyết Mai, Nguyễn Thị Thanh Huyền, Nguyễn Lê Lộc Tiên, Phạm Tuấn Anh Mã số thuế Tạp chí Tài chính: 0100110736 TÀI CHÍNH & ĐẦU TƯ Giấy phép xuất bản: 127 Cục Thuế Thừa Thiên - Huế: Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Số 1536/GP-BTTTT - ngày 23/9/2011 Hồng Hạnh của Bộ Thông tin & Truyền thông 128 Bảo Việt Nhân thọ trao tặng xe ô tô cho khách hàng Minh Khang 130 Phát triển chương trình đào tạo thí điểm trong giáo dục nghề nghiệp Nguyễn Thao Nơi in: Công ty CP in Hà Nội 131 Chuẩn hóa đội ngũ nhà giáo và cán bộ quản lý giáo dục nghề nghiệp Xuân Trường Biên dịch tiếng Anh: Phan Trần Trung Dũng 132 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong dạy và học Hà Anh Trình bày bìa: Nguyễn Văn Đức 133 Kịp thời hỗ trợ kinh phí đầu tư cơ sở vật chất cho các trường Anh Huy GIÁ 18.000 đồng
REVIEW OF FINANCE - THEORETICAL AND PROFESSIONAL INFORMATION AGENCY OF FINANCE SECTOR CONTENTS REVIEW OF FINANCE Issue 1 – November, 2019 (716) A scientific journal of TOPIC: TRANSFORMATION OF PUBLIC NON-BUSINESS UNITS in-depth theoretical and professional researches in INTO JOINT STOCK COMPANIES economics and finance 6 Transform ation of public non-business units into joint stock companies and initial results Nguyen Thi Ngoc Khanh An English publication of local and international 11 Inadequacies in the mechanisms and policies related to the transformation economic and financial researches of public non-business units into joint stock companies Hoang Van Thu 15 Reforming the financial mechanism to promote the transformation An in-depth of public non-business units into joint stock companies Bui Kien Trung, Khuc The Anh Online Finance information channel of international economic 19 Discussion of preferential income tax for joint stock companies in the transformation and financial issue process from public non-business units Le Xuan Truong 24 Solutions to handling houses and land of public non-business units transformed into the joint stock companies Pham Minh Hoa A special issue for external communication 28 Transformation of a public science and technology organization into enterprise model: affairs of MOF A number of issues Le Thi Thuy Van 33 Attracting resources to accelerate the transformation of public non-business units into joint stock companies Do Phu Hai Conferences, workshops FINANCIAL-ECONOMIC FIGURES HỘI NGHỊ, HỘI THẢO and seminars on financial policies and mechanisms RESEARCH & EXCHANGE 45 Criteria for evaluating the effectiveness and efficiency of state management on valuation services Tran Dinh Thang Editor-in-chief: 49 Solutions to promote effective investment from public-private partnership PHAM THU PHONG Ph.D Nguyen Thi Thanh Tam (024) 3933.0033 52 Financing for public universities in implementing autonomy mechanism Vice-Editor-in-chief: Pham Van Truong DO VAN HAI 55 Multimarket contact and credit risk: The case of commercial banks Ho Thi Ngoc Tuyen (024) 3933.0039 60 Researching investors' overconfidence by using experimental methods in Vietnam Editorial Board: Phan Tran Trung Dzung PROF. NGUYEN CONG NGHIEP, Ph.D 64 Developing Vietnam's cooperative economy in the new context Nguyen Thi Thu Hoai PROF. TRAN THO DAT, Ph.D 69 Performance of individual lending at commercial banks in the period of 2014-2018 PROF. DINH VAN SON, Ph.D Le Thi Anh Quyen PROF. PHAM QUANG TRUNG, Ph.D INTRODUCTION TO THE RESULT OF RESEARCHS PROF. TRUONG MOC LAM, Ph.D FINANCE & BANKING PROF. VU VAN HOA, Ph.D 73 Enhancing accessibility of bank capital for small and medium-sized enterprises ASSOC. PROF. NGUYEN TRONG CO, Ph.D Nguyen Huu Tuan ASSOC. PROF. DINH VAN NHA, Ph.D ASSOC. PROF. TRAN HOANG NGAN, Ph.D 76 Factors affecting employee's engagement in joint stock commercial banks ASSOC. PROF. NGUYEN THI MUI, Ph.D Hoang Thi Hue, Vo Thy Trang
79 Consumer awareness of social responsibility of the business in paying taxes ISSN - 2615 - 8973 Nguyen Hoang Khoi, Duong Ngoc Thanh Kỳ 1 - Tháng 11/2019 (716) ACCOUNTING & AUDIT 82 Salary accounting system and some notes for salary accounting in enterprises Nguyen Thi Suong 85 Green accounting application in Vietnam and some issues raised Dao Thi Thuy Hang LOCAL ECONOMY & FINANCE 88 Solutions to increase revenue to ensure demand for state budget expenditure in An Giang province To Thien Hien CHUYỂN ĐỔI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 92 Improving competitiveness of BIDV Thai Nguyen branch Nguyen Thi Van Chi THÀNH CÔNG TY CỔ PHẦN 95 Managing liquidity risk at branches of commercial bank in Thai Nguyen province SỐ LIỆU KINH TẾ - TÀI CHÍNH GIỚI THIỆU KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Nguyen Thu Thuy, Tran Thi Van Anh, Lai Thuy Linh 98 Solutions to promoting agricultural land accumulation in the Northern Delta Nguyen Thi Hong Hanh, Le Thanh Long 103 The Industrial Revolution 4.0 and the program "One commune, one product" Office: No. 4, Hang Chuoi 1 Alley, in Quang Ninh province Tran Dinh Tuan, Do Thi Thuy Phuong, Nguyen Thu Ha Hang Chuoi Street, Hai Ba Trung District, Hanoi 106 Solutions to increasing financial capacity at Thai Nguyen Iron and Steel corporation Nguyen Phuong Thao and Nguyen Thi Van Chi Tel: (024) 3933.0036 109 The situation of Value added tax management at Taxation Sub-department Email: tctc.banbientap@gmail.com of Loc Ha district, Ha Tinh province Tran Nu Hong Dzung Ho Chi Minh Office: 112 Factors affecting efficiency of corporate income tax management in Soc Trang province No. 138, Nguyen Thi Minh Khai Street, Nguyen Hong Ha, Trang Thanh Ngan INTERNATIONAL ECONOMY District 3, Ho Chi Minh City 116 The impact of exchange rates on economic growth: A case of ASEAN countries Tel: (028) 3930.0434 Nguyen Thanh Binh, Ho Le Nguyet Cam, Do Trinh Quynh Nhu Advertisment & Publication: 119 Experiences of management on digital currencies Tel: (024) 3933.0034 Tran Thi Kim Chi, Tran Thi Mai Thanh Bank Account: Tap chi Tai chinh 123 The motives of sharing advertising videos on social networks and implications for Vietnam Vu Thi Tuyet Mai, Nguyen Thi Thanh Huyen, Nguyen Le Loc Tien, Pham Tuan Anh 0011002409533,Vietcombank, Hoan Kiem FINANCE & INVESTMENT Tax Identification Number: 0100110736 127 Thua Thien - Hue Taxation Department diversifies ways of making propaganda License: No. 1536/GP-BTTTT - dated and supporting taxpayers Hong Hanh 23/9/2011, issued by Ministry of Information 128 Baoviet Life awarded the car to the customer Minh Khang and Communications 130 Developing pilot training programs in vocational education Nguyen Thao 131 Standardizing the team of teachers and vocational education managers Xuan Truong Translated by: Phan Tran Trung Dzung 132 Promoting the application of information technology in teaching and apprenticing Cover design: Nguyen Van Duc Ha Anh 133 Promptly supporting expenses for infrastructure investment for schools Anh Huy PRICE: VND 18,000
KINH TẾ - TÀI CHÍNH ĐỊA PHƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH SÓC TRĂNG NGUYỄN HỒNG HÀ, TRANG THANH NGÂN Bằng phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp 329 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng, thông qua phương pháp hồi quy đa biến, nghiên cứu này tìm ra được 08 yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng như: Tuổi của chủ doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, giới tính của chủ doanh nghiệp, kết quả kinh doanh, tuân thủ thuế... Từ kết quả nghiên cứu nên trên, nhóm tác giả đề xuất các hàm ý chính sách nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng thời gian tới. Từ khóa: hiệu quả, quản lý thuế, thu nhập doanh nghiệp, công ty cổ phần 32% trong tổng số DN quyết toán thuế) với số lợi FACTORS AFFECTING EFFICIENCY OF CORPORATE nhuận trước thuế âm 501,6 tỷ đồng; số DN được INCOME TAX MANAGEMENT IN SOC TRANG PROVINCE miễn giảm thuế là 312 DN với số thuế miễn giảm là Nguyen Hong Ha, Trang Thanh Ngan 82,7 tỷ đồng; số DN phát sinh thuế TNDN phải nộp là 988 DN với số thuế TNDN phải nộp là 243,1 tỷ By the method of primary data collection đồng. So với số DN đã nộp quyết toán thuế TNDN from 329 enterprises in Soc Trang province, năm 2017 là 936 DN và số thuế TNDN phát sinh through the multivariate regression phải nộp năm 2017 là 107 tỷ đồng, thì năm 2018 method, this study has found 8 factors tăng 52 DN (tăng 5,55%) và số thuế phải nộp tăng affecting the efficiency of corporate income 136 tỷ đồng (tăng 127%). tax management in Soc Trang province, Thực tế, quá trình thực hiện quyết toán thuế including: age of business owner, type of TNDN trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng thời gian qua business, gender of business owner, business cho thấy, vẫn còn một số tồn tại, hạn chế, ảnh results, tax compliance activities.... Based on hưởng đến hiệu quả quản lý thuế TNDN trên địa the above research results, the authors propose bàn Tỉnh (như việc nhiều DN đã không thực hiện policy implications to improve the efficiency tạm nộp hàng quý trong năm mà đến hạn nộp quý of corporate income tax management in Soc IV (ngày thứ 30 của tháng đầu năm tiếp sau) mới Trang province in the coming time. thực hiện nộp 80% số phải nộp tạm tính theo quyết Keywords: Efficiency, tax management, corporate income, toán của năm trước). Để góp thêm các kiến nghị corporations chính sách nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng trong thời gian tới, việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu Ngày nhận bài: 3/10/2019 quả quản lý thuế TNDN có ý nghĩa quan trọng. Ngày hoàn thiện biên tập: 22/10/2019 Lược khảo tài liệu nghiên cứu Ngày duyệt đăng: 28/10/2019 Khi tiến hành thu thập dữ liệu của 170 DN tư T nhân đang hoạt động trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh heo số liệu thống kê quyết toán thuế thu nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2018 trên tuân thủ thuế của DN, Nguyễn Minh Hà, Nguyễn địa bàn tỉnh Sóc Trăng, số lượng DN đã nộp Hoàng Quân (2012) cho rằng, hành vi tuân thủ quyết toán thuế TNDN là 1.786 DN, trong đó, có thuế thông qua khả năng nộp thuế đúng hạn của 1.215 DN quyết toán lãi (chiếm 68% trong tổng số các DN tư nhân bị tác động bởi các yếu tố liên quan DN quyết toán thuế), với số lợi nhuận trước thuế đến tình hình hoạt động kinh doanh của DN, cụ là 1.991 tỷ đồng và 571 DN quyết toán lỗ (chiếm thể là: Lợi nhuận của DN; tổng số thuế phải nộp; 112
TÀI CHÍNH - Tháng 11/2019 BẢNG 1: BẢNG MÔ TẢ CÁC BIẾN STT Mã biến Tên biến Kỳ vọng biến Cơ sở chọn biến 1 X1 Loại hình DN +/- Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009); OECD (2004); Văn Công Tuân (2012) Số năm hoạt 2 X2 động của DN +/- Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009); OECD (2004); Văn Công Tuân (2012) 3 X3 Quy mô DN + Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2018); Nguyễn Quang Nam (2018) 4 X4 Tuổi chủ DN +/- Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009); OECD (2004); Văn Công Tuân (2012) Giới tính Nguyễn Minh Hà và Nguyễn Hoàng Quân (2012); 5 X5 chủ DN +/- Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009); OECD (2004); Trình độ 6 X6 chuyên môn + Bùi Ngọc Toản (2017); Nguyễn Quang Nam (2018); Kết quả kinh 7 X7 doanh của DN + Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009); Đỗ Thị Hiển (2015); Bùi Ngọc Toản (2017) Số thuế 8 X8 tạm nộp + Khảo sát chuyên gia Tính tuân Bùi Ngọc Toản (2017); Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009); Nguyễn Quang 9 X9 thủ thuế + Nam (2018); Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2018); Ngành nghề Nguyễn Quang Nam (2018); Đỗ Thị Hiển (2015), Phạm Thị Lan 10 X10 kinh doanh + Phương (2018); Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2018) Thanh tra Nguyễn Thị Hương (2014); Nguyễn Quốc Toản (2013); Phạm Thị Lan Phương 11 X11 kiểm tra + (2018); Nguyễn Quang Nam (2018); Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2018) Nguyễn Thị Hương (2014); Nguyễn Quốc Toản (2013); Phạm 12 X12 Tỷ lệ nợ thuế - Thị Lan Phương (2018); Nguyễn Quang Nam (2018) Hiệu quả quản Y +/- Tổng hợp từ các nghiên cứu lược khảo và khảo sát chuyên gia lý thuế TNDN Nguồn: Tổng hợp và các nghiên cứu của tác giả, 2019 ngành nghề kinh doanh và giới tính của chủ DN. ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. Nghiên cứu “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành Trong khi đó, các nghiên cứu của Mai Thị Lan vi tuân thủ thuế TNDN – Nghiên cứu thực nghiệm Hương, Lê Đình Hải (2018) thông qua khảo sát trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh” của Bùi Ngọc Toản 120 đối tượng (80 DN và 40 hộ kinh doanh cá thể (2017) thông qua 198 DN cho thấy, có 7 yếu tố hiện đang trực thuộc quản lý của Chi cục Thuế gồm: Đặc điểm của cơ quan thuế; pháp luật và huyện Ứng Hòa, TP. Hà Nội) đã đưa ra các giải chính sách về thuế; đặc điểm tâm lý của DN; đặc pháp như: (1) Tăng cường công tác cưỡng chế và điểm hoạt động của DN; đặc điểm ngành; kinh tế thu nợ thuế; (2) Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng và yếu tố xã hội có ảnh hưởng đến hành vi tuân nâng cao năng lực cán bộ thuế; (3) Tăng cường thủ thuế TNDN. công tác thanh tra, kiểm tra thuế; (4) Đẩy mạnh Văn Công Tuân (2012), Nguyễn Quốc Toản công tác tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức, cá nhân (2013) và Lê Thị Thu Trang (2015) có các nghiên nộp thuế; (5) Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất cứu cho rằng, các yếu tố tác động đến hành vi tuân cho Chi cục Thuế huyện Ứng Hoà. thủ thuế của DN gồm: Kinh tế, chính sách thuế và Phương pháp nghiên cứu quản lý thuế, đặc điểm của DN, ngành kinh doanh của DN, pháp luật và xã hội, tâm lý. Nhóm tác giả tiến hành khảo sát trực tiếp 329 Khi nghiên cứu về quản lý thuế TNDN đối với DN, sử dụng phương pháp hồi quy nhị phân DN ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, Binary Logistic để tiến hành phân tích, đánh giá Đỗ Thị Hiển (2015) đã sử dụng các phương pháp theo mô hình kế thừa từ các nghiên cứu trước đó. thống kê mô tả, phương pháp phân tổ thống kê, Mô hình hồi quy Binary Logistic có dạng như sau: phương pháp so sánh để phản ánh tình hình cơ bản, Y = Ln(p/1-p)= β0 + β1X1+ β2X2+…..+ β12X12 + εi các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh - Biến phụ thuộc Y: Là hiệu quả quản lý thuế doanh của các DN ngoài quốc doanh và tình hình TNDN được đo lường bằng 2 giá trị 0 và 1 (Giá trị nộp thuế thu nhập DN của các DN này. Nghiên 0 là "không hiệu quả" và giá trị 1 là "hiệu quả"). cứu so sánh kết quả nghiên cứu ở những thời điểm Kế thừa mô hình hồi quy Binary Logistic được và không gian khác nhau, đồng thời đưa ra các giải sử dụng với biến nhị phân có giá trị 1 và 0. Trong pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN nghiên cứu này, tác giả vận dụng mô hình để phân 113
KINH TẾ - TÀI CHÍNH ĐỊA PHƯƠNG BẢNG 2: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH Ý NGHĨA THỐNG KÊ CÁC BIẾN TRONG MÔ HÌNH 95% C.I.for EXP(B) B S.E. Wald df Sig. Exp(B) Lower Upper TUOI 0,766 0,348 4,841 1 0,028** 2,151 1,087 4,254 LOAIHINH -1,619 0,607 7,123 1 0,008*** 0,198 0,060 0,650 GIOITINH -1,484 0,524 8,016 1 0,005*** 0,227 0,081 0,633 KQKD -1,436 0,618 5,405 1 0,020** 0,238 0,071 0,798 Step TAMNOP 5,435 0,775 49,185 1 0,000*** 229,216 50,192 1.0460 1a TTTHUE 2,415 1,204 4,025 1 0,045** 11,185 1,057 118,327 NGANHNGHE -0,949 0,302 9,899 1 0,002*** 0,387 0,214 0,699 TYLENO -1,539 0,546 7,955 1 0,005*** 0,215 0,074 0,625 Constant -5,914 2,461 5,776 1 0,016 0,003 a. Variable(s) entered on step 1: TUOI, LOAIHINH, SNHD, QUYMO, GIOITINH, TRINHDO, KQKD, TAMNOP, TUANTHUTHUE, NGANHNGHE, TTKT, TYLENO. Ghi chú: *** ý nghĩa α 1%, độ tin cậy 99%; ** α 5%, độ tin cậy 95%; * α 10%, độ tin cậy 90%; ns: không có ý nghĩa thống kê Nguồn: Kết quả phân tích số liệu khảo sát năm 2019 của tác giả tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý quả quản lý thuế TNDN) và các biến độc lập thuế TNDN trong Bảng 1: TUOI, LOAIHINH, GIOITINH, KQKD, TAMNOP, + Nhận giá trị 1 nếu: Tỷ lệ (%) giữa Số thuế tạm TUANTHUTHUE, NGANHNGHE, TYLENO có ý nộp trong năm/Tổng số thuế TNDN phát sinh phải nghĩa thống kê với mức độ tin cậy trên 95%. nộp năm đó ≥ 80%. Ln = -5.914 + 0.766*TUOI – 1.619*LOAIHINH – 1.484*GIOITINH + Nhận giá trị 0 nếu: Tỷ lệ (%) giữa số thuế tạm – 1.436*KQKD + 5.435*TAMNOP + 2.415*TUANTHUTHUE nộp trong năm/Tổng số thuế TNDN phát sinh phải – 0.949*NGANHNGHE – 1.539*TYLENO nộp của năm đó < 80%. Thực hiện phân tích hồi quy Binary Logistic bằng - Các biến độc lập Xi: Là các yếu tố ảnh hưởng SPSS loại các biến SNHD, QUYMO, TRINHDO, đến hiệu quả quản lý thuế TNDN. TTKT (có giá trị Sig. > 0.05) và tiến hành phân Kết quả nghiên cứu tích các yếu tố ảnh hưởng của các biến có ý nghĩa thống kê trong mô hình. Kết quả phân tích hồi Kết quả kiểm định ý nghĩa thống kê của các hệ quy Logistic (Bảng 2) cho thấy, giá trị mức ý nghĩa số hồi quy cho thấy: Các biến SNHD (thời gian hoạt của các biến đều có giá trị
TÀI CHÍNH - Tháng 11/2019 các chính sách thuế TNDN đến đối tượng nộp thuế tăng khấu trừ, bỏ sót hoá đơn đầu ra không khai thông qua các lớp tập huấn tuyên truyền về các báo doanh thu…, cơ quan thuế thực hiện truy thu chính sách thuế mới hiện hành. Bộ phận kê khai thông qua kiểm tra, đảm bảo được nguồn thu thuế thực hiện: Xác định các đối tượng cần đôn đốc từ hoạt động này. tạm nộp về thuế trong năm và ban hành thông Quản lý thuế chú trọng đến loại hình doanh nghiệp, báo để đôn đốc người nộp thuế (NNT) tạm nộp giới tính và tuổi của chủ doanh nghiệp theo quy định với số thuế cụ thể được ghi trên thông báo. Bộ phận thanh tra, kiểm tra khi thực Cơ quan thuế cần rà soát doanh sách các DN kê hiện kiểm tra tại trụ sở NNT cần thông tin đến DN khai thuế theo phương pháp khấu trừ mà người được biết về việc thực hiện nghĩa vụ tạm nộp thuế đại diện pháp luật là nam để đôn đốc nghĩa vụ TNDN trong năm. tạm nộp thuế TNDN trong năm trước khi quyết toán. Về tuổi, nếu người đại diện pháp luật của Năm 2018 trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng, số lượng DN có độ tuổi quá trẻ (dưới 30 tuổi), khi được cơ doanh nghiệp đã nộp quyết toán thuế thu nhập quan kinh doanh cấp phép hoạt động thì cơ quan doanh nghiệp là 1.786 doanh nghiệp, trong đó, thuế phải thực hiện xác minh việc DN này có thực có 1.215 doanh nghiệp quyết toán lãi, với số lợi sự kinh doanh tại địa chỉ như đã đăng ký và kinh nhuận trước thuế là 1.991 tỷ đồng và 571 doanh doanh ngành nghề có đúng như đã đăng ký. Nếu nghiệp quyết toán lỗ với số lợi nhuận trước thuế DN thực sự tồn tại tại điểm đã đăng ký thì cần âm 501,6 tỷ đồng; số doanh nghiệp được miễn tuyên truyền đến DN về chính sách thuế để DN giảm thuế là 312 doanh nghiệp với số thuế nắm rõ và tuyên truyền việc thực hiện nghĩa vụ miễn giảm là 82,7 tỷ đồng. tạm nộp thuế TNDN. Tài liệu tham khảo: Kịp thời xử lý hồ sơ đọng thuế 1. Nguyễn Minh Hà và Nguyễn Hoàng Quân (2012), Các yếu tố ảnh hưởng Bộ phận kê khai, kế toán thuế cần lập danh sách đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tư nhân – Xét khía cạnh nộp các đơn vị thường xuyên chậm nộp hồ sơ khai thuế thuế đúng hạn, Tạp chí Công nghệ ngân hàng, (80), tr.23-34; để ban hành thông báo đôn đốc NNT nộp hồ sơ 2. Đỗ Thị Hiển (2015), Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối khai thuế đúng hạn. Nếu quá hạn quy định, ban với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sỹ hành thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế gửi kinh tế, Đại học Thái Nguyên; đến NNT, đồng thời, xử phạt vi phạm hành chính 3. Mai Thị Lan Hương, Lê Đình Hải (2018), “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất về thuế theo quy định; Chuyển danh sách các đơn lượng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa – TP. Hà Nội”, vị thường xuyên chậm nộp hồ sơ khai thuế đến Tạp chí Khoa học và Công nghệ Lâm nghiệp, (01), tr. 178-188; bộ phận thanh tra, kiểm tra để đưa vào kế hoạch 4. Nguyễn Thị Hương (2014), Giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh thanh tra, kiểm tra. nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc Cán bộ thuế thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đầy đủ các quy trình về việc đôn đốc, thông báo 5. Bùi Ngọc Toản (2017), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế về tình trạng nợ thuế; các biện pháp xử lý nghiêm TNDN – Nghiên cứu thực nghiệm trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh”, Tạp chí minh đưa ra khi đối tượng nộp thuế cố tình không Khoa học – Đại học Huế, 126(5A), tr. 77–88; thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Đồng 6. Nguyễn Quốc Toản (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN thời, thực hiện đúng quy trình đối với các khoản nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc nợ có thời gian nợ khác nhau và thực hiện biện sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên; pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các đối tượng 7. Văn Công Tuân (2012), “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của nợ thuế trên 90 ngày như cưỡng chế hoá đơn, tài DN” (Tình huống nghiên cứu tại Chi cục Thuế quận 1, TP. Hồ Chí Minh), khoản ngân hàng, kết hợp với phòng đăng ký kinh Luận án Thạc sỹ, Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh; doanh thu hồi giấy phép… 8. Đỗ Thị Hiển (2015), Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối Tăng cường thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp nợ thuế với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Nguyên. Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra đối với Thông tin tác giả: các DN nợ thuế, một phần có thể xác minh được DN có thật sự đang kinh doanh không hiệu quả TS. Nguyễn Hồng Hà, Trường Đại học Trà Vinh hay không, mặt khác nếu DN kê khai quyết toán Trang Thanh Ngân, Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng không đúng với thực tế như khai khống chi phí, Email: honghacbtv@yahoo.com.vn, ttngan.str@gdt.gov.vn 115