T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 21842/CT-TTHTố
V/v chi phí đc tr khi xác đnh thu ượ ừ ị
nh p ch u thu TNDNậ ị ế
Hà N i, ngày 18 tháng 4 năm 2019ộ
Kính g i:ử Công ty TNHH Peace-Lon Powder Metallurgy (Hanoi)
(Đ/c: Nhà máy s 01, Lô Nố-1, Khu công nghi p Thăng Long, xã Võng La, huy n Đông Anh, TP Hà N i)ệ ệ ộ
MST: 0107396202
Ngày 20/02/2019, C c Thu TP Hà N i nh n đc công văn s 01/2019 đ ngày 28/01/2019 c a Công ty TNHH ụ ế ộ ậ ượ ố ề ủ
Peace-Lon Powder Metallurgy (Hanoi) (sau đây g i t t là Công ty) h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ýọ ắ ỏ ề ế ụ ế ộ
ki n nh sau:ế ư
- Căn c Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính h ng d n v thu thu nh p doanhứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ậ
nghi p:ệ
“Đi u 4. S a đi, b sung Đi u 6 Thông t s 78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 ề ử ổ ổ ề ư ố ượ ử ổ ổ ạ ả ề
Thông t s 119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thông t s 151/2014/TT-BTC) nh sau:ư ố ề ư ố ư
“Đi u 6. Các kho n chi đc tr và không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thuề ả ượ ừ ượ ừ ị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi không đc tr nêu t i Kho n 2 Đi u này, doanh nghi p đc tr m i kho n chi n u đáp ngừ ả ượ ừ ạ ả ề ệ ượ ừ ọ ả ế ứ
đ các đi u ki n sau:ủ ề ệ
a) Kho n chi th c t phát sinh liên quan đn ho t đng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ả ự ế ế ạ ộ ả ấ ủ ệ
b) Kho n chi có đ hóa đn, ch ng t h p pháp theo quy đnh c a pháp lu tả ủ ơ ứ ừ ợ ị ủ ậ
c) Kho n chi n u có hóa đn mua hàng hóa, d ch v t ng l n có giá tr t 20 tri u đng tr lên (giá đã bao g m ả ế ơ ị ụ ừ ầ ị ừ ệ ồ ở ồ
thu GTGT) khi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t.ế ả ứ ừ ề ặ
Ch ng t thanh toán không dùng ti n m t th c hi n theo quy đnh c a các văn b n pháp lu t v thu giá tr gia ứ ừ ề ặ ự ệ ị ủ ả ậ ề ế ị
tăng.
...2. Các Kho n chi không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu bao g m:ả ượ ừ ị ậ ị ế ồ
2.1. Kho n chi không đáp ng đ các đi u ki n quy đnh t i Kho n 1 Đi u này.ả ứ ủ ề ệ ị ạ ả ề
2.2. Chi kh u hao tài s n c đnh thu c m t trong các tr ng h p sau:ấ ả ố ị ộ ộ ườ ợ
...d) Ph n trích kh u hao v t m c quy đnh hi n hành c a B Tài chính v ch đ qu n lý, s d ng và trích kh u ầ ấ ượ ứ ị ệ ủ ộ ề ế ộ ả ử ụ ấ
hao tài s n c đnh.ả ố ị
...Đi v i tài s n là công c , d ng c , bao bì luân chuy n, … không đáp ng đ đi u ki n là tài s n c đnh theo ố ớ ả ụ ụ ụ ể ứ ủ ề ệ ả ố ị
quy đnh thì chi phí mua tài s n nên trên đc phân b d n vào chi phí ho t đng s n xu t kinh doanh trong k ị ả ượ ổ ầ ạ ộ ả ấ ỳ
nh ng t i đa không quá 3 năm.ư ố
...2.3. Ph n chi v t đnh m c tiêu hao nguyên li u, v t li u, nhiên li u, năng l ng, hàng hóa đi v i m t s ầ ượ ị ứ ệ ậ ệ ệ ượ ố ớ ộ ố
nguyên li u, v t li u, nhiên li u, năng l ng, hàng hóa đã đc Nhà n c ban hành đnh m c.ệ ậ ệ ệ ượ ượ ướ ị ứ
...2.31. Chi v đu t xây d ng c b n trong giai đo n đu t đ hình thành tài s n c đnh.ề ầ ư ự ơ ả ạ ầ ư ế ả ố ị
Khi b t đu ho t đng s n xu t kinh doanh, doanh nghi p ch a phát sinh doanh thu nh ng có phát sinh các kho n ắ ầ ạ ộ ả ấ ệ ư ư ả
chi th ng xuyên đ duy trì ho t đng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p (không ph i là các kho n chi đu t ườ ể ạ ộ ả ấ ủ ệ ả ả ầ ư
xây d ng đ hình thành tài s n c đnh) mà các kho n chi này đáp ng các đi u ki n theo quy đnh thì kho n chi nàyự ể ả ố ị ả ứ ề ệ ị ả
đc tính vào chi phí đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu .ượ ượ ừ ị ậ ị ế
…”
- Căn c Thông t s 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 c a B Tài chính h ng d n ch đ qu n lý, s d ng và ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ế ộ ả ử ụ
trích kh u hao tài s n c đnh:ấ ả ố ị
+ T i Kho n 3 Đi u 3 quy đnh:ạ ả ề ị
“3. Chi phí thành l p doanh nghi p, chi phí đào t o nhân viên, chi phí qu ng cáo phát sinh tr c khi thành l p ậ ệ ạ ả ướ ậ
doanh nghi p, chi phí cho giai đo n nghiên c u, chi phí chuy n d ch đa đi m, chi phí mua đ có và s d ng các tài ệ ạ ứ ể ị ị ể ể ử ụ
li u k thu t, b ng sáng ch , gi y phép chuy n giao công ngh , nhãn hi u th ng m i, l i th kinh doanh không ệ ỹ ậ ằ ế ấ ể ệ ệ ươ ạ ợ ế
ph i là tài s n c đnh vô hình mà đc phân b d n vào chi phí kinh doanh c a doanh nghi p trong th i gian t i đaả ả ố ị ượ ổ ầ ủ ệ ờ ố
không quá 3 năm theo quy đnh c a Lu t thu TNDN.”ị ủ ậ ế
+ T i Đi m d Kho n 2 Đi u 4 quy đnh:ạ ể ả ề ị
“d) Tài s n c đnh vô hình đc t o ra t n i b doanh nghi p:ả ố ị ượ ạ ừ ộ ộ ệ
Nguyên giá TSCĐ vô hình đc t o ra t n i b doanh nghi p là các chi phí liên quan tr c ti p đn khâu xây d ng, ượ ạ ừ ộ ộ ệ ự ế ế ự
s n xu t th nghi m ph i chi ra tính đn th i đi m đa TSCĐ đó vào m c đích s d ng theo d tính.ả ấ ử ệ ả ế ờ ể ư ụ ử ụ ự
Riêng các chi phí phát sinh trong n i b đ doanh nghi p có nhãn hi u hàng hóa, quy n phát hành, danh sách khách ộ ộ ể ệ ệ ề
hàng, chi phí phát sinh trong giai đo n nghiên c u và các kho n m c t ng t không đáp ng đc tiêu chu n và ạ ứ ả ụ ươ ự ứ ượ ẩ
nh n bi t TSCĐ vô hình đc h ch toán vào chi phí kinh doanh trong k .”ậ ế ượ ạ ỳ
+ T i Kho n 2, Kho n 9 Đi u 9 quy đnh v nguyên t c trích kh u hao TSCĐ:ạ ả ả ề ị ề ắ ấ
“...2. Các kho n chi phí kh u hao tài s n c đnh đc tính vào chi phí h p lý khi tính thu thu nh p doanh nghi p ả ấ ả ố ị ượ ợ ế ậ ệ
th c hi n theo quy đnh t i các văn b n pháp lu t v thu thu nh p doanh nghi p.ự ệ ị ạ ả ậ ề ế ậ ệ
...9. Vi c trích ho c thôi trích kh u hao TSCĐ đc th c hi n b t đu t ngày (theo s ngày c a tháng) mà TSCĐ ệ ặ ấ ượ ự ệ ắ ầ ừ ố ủ
tăng ho c gi m. Doanh nghi p th c hi n h ch toán tăng, gi m TSCĐ theo quy đnh hi n hành v ch đ k toán ặ ả ệ ự ệ ạ ả ị ệ ề ế ộ ế
doanh nghi p."ệ
Căn c quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i h ng d n nguyên t c nh sau:ứ ị ụ ế ộ ướ ẫ ắ ư
1. V chi phí thuê nhà x ng trong giai đo n tr c khi đi vào s n xu t chính th cề ưở ạ ướ ả ấ ứ
Kho n chi phí thuê nhà x ng trong giai đo n công ty b t đu ho t đng s n xu t kinh doanh, ch a phát sinh doanh ả ưở ạ ắ ầ ạ ộ ả ấ ư
thu là kho n chi th ng xuyên đ duy trì ho t đng s n xu t kinh doanh c a công ty (không ph i là các kho n chi ả ườ ể ạ ộ ả ấ ủ ả ả
đu t xây d ng đ hình thành tài s n c đnh) n u đáp ng đi u ki n kho n chi đc tr quy đnh t i Đi u 4 ầ ư ự ể ả ố ị ế ứ ề ệ ả ượ ừ ị ạ ề
Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính thì kho n chi này đc tính vào chi phí đc tr khi ư ố ủ ộ ả ượ ượ ừ
xác đnh thu nh p ch u thu TNDN.ị ậ ị ế
2. V chi phí kh u hao TSCĐ và phân b công c d ng c trong giai đo n tr c khi đi vào s n xu t chính ề ấ ổ ụ ụ ụ ạ ướ ả ấ
th cứ
Công ty th c hi n trích kh u hao TSCĐ b t đu t ngày (theo s ngày c a tháng) mà công ty h ch toán tăng TSCĐ ự ệ ấ ắ ầ ừ ố ủ ạ
theo quy đnh hi n hành v ch đ k toán doanh nghi p.ị ệ ề ế ộ ế ệ
Đi v i tài s n là công c , d ng c , bao bì luân chuy n,... không đáp ng đ đi u ki n xác đnh là tài s n c đnh ố ớ ả ụ ụ ụ ể ứ ủ ề ệ ị ả ố ị
theo quy đnh thì chi phí mua tài s n này đc phân b d n vào chi phí ho t đng s n xu t kinh doanh trong k ị ả ượ ổ ầ ạ ộ ả ấ ỳ
nh ng t i đa không quá 3 năm.ư ố
Kho n chi phí trích kh u hao TSCĐ, phân b giá tr công c d ng c c a công ty n u đáp ng đi u ki n kho n chi ả ấ ổ ị ụ ụ ụ ủ ế ứ ề ệ ả
đc tr quy đnh t i Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính thì đc tính vào chi phí ượ ừ ị ạ ề ư ủ ộ ượ
đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu TNDN.ượ ừ ị ậ ị ế
3. V chi phí trong giai đo n s n xu t thề ạ ả ấ ử
Tr ng h p công ty có phát sinh chi phí s n xu t th n u kho n chi này đáp ng đi u ki n kho n chi đc tr quy ườ ợ ả ấ ử ế ả ứ ề ệ ả ượ ừ
đnh t i Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính thì đc tính vào chi phí đc trù ị ạ ề ư ố ủ ộ ượ ượ
khi xác đnh thu nh p ch u thu TNDN.ị ậ ị ế
4. V chi phí v t đnh m c tiêu hao nguyên li u, v t li u, nhiên li u năng l ng, hàng hóaề ượ ị ứ ệ ậ ệ ệ ượ
Các kho n chi nguyên li u, v t li u, nhiên li u, năng l ng, hàng hóa đáp ng đi u ki n kho n chi đc tr quy ả ệ ậ ệ ệ ượ ứ ề ệ ả ượ ừ
đnh t i Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính thì đc tính vào chi phí đc tr ị ạ ề ư ố ủ ộ ượ ượ ừ
khi xác đnh thu nh p ch u thu TNDN (tr ph n chi v t đnh m c tiêu hao nguyên li u, v t li u, nhiên li u, năng ị ậ ị ế ừ ầ ượ ị ứ ệ ậ ệ ệ
l ng, hàng hóa đi v i m t s nguyên li u, v t li u, nhiên li u, năng l ng, hàng hóa đã đc Nhà n c ban hành ượ ố ớ ộ ố ệ ậ ệ ệ ượ ượ ướ
đnh m c).ị ứ
Tr ng h p Công ty còn v ng m c, đ ngh Công ty liên h v i Phòng Thanh tra - Ki m tra s 1 đ đc h ng ườ ợ ướ ắ ề ị ệ ớ ể ố ể ượ ướ
d n c th .ẫ ụ ể
C c thu TP Hà N i tr l i đ c.ông ty TNHH Peace-Lon Powder Metallurgy (Hanoi) bi t và th c hi n./.ụ ế ộ ả ờ ể ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ