T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố38359/CT-TTHT
V/v t l % tính thu GTGT, TNDN thuỷ ệ ế ế
nhà th u n c ngoàiầ ướ
Hà N i, ngày ộ27 tháng 5 năm 2019
Kính g i:ử Báo đi n t VTC Newsệ ử
(Đa ch : T ng 12A, Tòa nhà VTC Online, 18 Tam Trinh, Q. Hai Bà Tr ng, TP. Hà N i - MST: 0106439277-002)ị ỉ ầ ư ộ
Tr l i công văn s 157/CV-VTC News ngày 02/5/2019 c a Báo đi n t VTC News - MST: 0106439277-002 h i ả ờ ố ủ ệ ử ỏ
đáp v ềtỷ l % tính thu GTGT, TNDN c a thu nhà th u n c ngoài, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ệ ế ủ ế ầ ướ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành m t s đi u c a ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ộ ố ề ủ
Lu t Qu n lý thu , Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý và Ngh đnh s 83/2013/NĐ-CP ngày ậ ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ị ị ố
22/07/2013 c a Chính ph .ủ ủ
+ T i Kho n 3 Đi u 20 h ng d n v vi c khai thu đi v i tr ng h p ạ ả ề ướ ẫ ề ệ ế ố ớ ườ ợ n pộ thu GTGT tính tr c ti p trên GTGT,ế ự ế
n p thu TNDN theo t l % tính trên ộ ế ỷ ệ doanh thu:
“3. Khai thu đi v i tr ng h p n p thu GTGT tế ố ớ ườ ợ ộ ế ính tr c ti p trên ự ế GTGT n p thu TNDN theo t l % tính trên ộ ế ỷ ệ
doanh thu
a) Khai thu đi v i tr ng h p n p thu GTGT tính tr c ti p trên GTGT, n p thu TNDN theo t l % tính trên ế ố ớ ườ ợ ộ ế ự ế ộ ế ỷ ệ
doanh thu là lo i khai theo l n phát sinh thanh toán ti n cho nhà th u n c ngoài và khai quy t toán khi k t thúc ạ ầ ề ầ ướ ế ế
h p đợ ồng nhà th u.ầ
Tr ng h p bên Vi t Nam thanh toán cho Nhà th u n c ngoài nhi u l n trong tháng thì có th đăng ký khai thu ườ ợ ệ ầ ướ ề ầ ể ế
theo tháng thay cho vi c khai thệeo t ng l n phát sinh thanh toán ti n cho Nhà th u n c ngoài...”ừ ầ ề ầ ướ
- Căn c Thông t s 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 c a B Tài chính H ng d n th c hi n nghĩa v thu áp ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ụ ế
d ng đi v i t ch c, cá nhân n c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Nam.ụ ố ớ ổ ứ ướ ạ ệ ặ ậ ạ ệ
+ T i Đi u 11, Đi u 12, Đi u 13 quy đnh:ạ ề ề ề ị
“Đi u 11. Đi t ng và đi u ki n áp d ngề ố ượ ề ệ ụ
Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài không đáp ng đc m t trong các đầ ướ ầ ụ ướ ứ ượ ộ i u ki n nêu t i Đi u 8 M c 2ề ệ ạ ề ụ
Ch ng II thì Bên Vi t Nam n p thay thu cho Nhà thươ ệ ộ ế ầu n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài theo h ng d n t i ướ ầ ụ ướ ướ ẫ ạ
Đi u 12, Đi u 13 M c 3 Ch ng II.ề ề ụ ươ
Đi u 12. Thu giá tr gia tăngề ế ị
Căn c tính thu là doanh thu tính thu giá tr gia tăng và t l % đ tính thu GTGT trên doanh thu.ứ ế ế ị ỷ ệ ể ế
S thu GTGTố ế
ph i n pả ộ =Doanh thu tính thu Giá tr giaế ị
tăng xT l % đ tính thu GTGT trênỷ ệ ể ế
doanh thu
Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài thu c đi t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp tính tr c ti p ầ ướ ầ ụ ướ ộ ố ượ ộ ế ươ ự ế
trên GTGT không đc kh u tr thu GTGT đượ ấ ừ ế iố v i hàng hóa, d ch v mua vào đ th c hi n h p đng nhà th u, ớ ị ụ ể ự ệ ợ ồ ầ
h p đng nhà th u ph .ợ ồ ầ ụ
1. Doanh thu tính thu GTGTế
a) Doanh thu tính thu GTGT:ế
Doanh thu tính thu GTGT là toàn b doanh thu do cung c p d ch v , d ch v g n v i hàng hóa thu c đi t ng ế ộ ấ ị ụ ị ụ ắ ớ ộ ố ượ
ch u thu GTGT mà Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài nh n đc, ch a tr các kho n thu ph i ị ế ầ ướ ầ ụ ướ ậ ượ ư ừ ả ế ả
n p, k c các kho n chi phí do Bên Vi t Nam tr thay Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài (n u có).ộ ể ả ả ệ ả ầ ướ ầ ụ ướ ế
…
2. T l % đ tính thu GTGT trên doanh thu:ỷ ệ ể ế
a) T l % đ tính thu GTGT trên doanh thu đi v i ngành kinh doanh:ỷ ệ ể ế ố ớ
STT Ngành kinh doanh T l % đ tính thuỷ ệ ể ế
GTGT
D ch v , cho thuê mị ụ áy móc thi t b , b o hi m; xây d ng, l p đt ế ị ả ể ự ắ ặ
không bao th u nguyên v t li u, máy móc, thi t bầ ậ ệ ế ị 5
Đi u 13. Thu thu nh p doanh nghi pề ế ậ ệ
Căn c tính thu là doanh thu tính thu TNDN và t l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thu .ứ ế ế ỷ ệ ế ế
S thu TNDNố ế
ph i n pả ộ = Doanh thu tính thu TNDNếxT l thu TNDN tính thuỷ ệ ế ế
doanh thu tính thuế
2. T l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thuỷ ệ ế ế
STT Ngành kinh doanh T l (%) thu TNDN tính trênỷ ệ ế
doanh thu tính thuế
…
2D ch v , cho thuê máy móc thi t b , b o hi m, thuê giàn ị ụ ế ị ả ể
khoan 5
…
Căn c các quy đnh trên, tr ng h p Đn v mua d ch v qu ng cáo trên Facebook, Google, CloudFlare c a nhà ứ ị ườ ợ ơ ị ị ụ ả ủ
m ng n c ngoài đ tăng tính lan truy n s n ph m, tăng l ng truy c p, tăng hi u qu t o d ng th ng hi u, tăng ạ ướ ể ề ả ẩ ượ ậ ệ ả ạ ự ươ ệ
kh năng b o m t, t i u t c đ...nh ng h p tác trên th c hi n b ng cách t o tài kho n đăng nh p online trên h ả ả ậ ố ư ố ộ ữ ợ ự ệ ằ ạ ả ậ ệ
th ng không ký k t b ng h p đng hay văn b n mà phí tr theo t ng l n s d ng (có th nhi u l n trong tháng) do ố ế ằ ợ ồ ả ả ừ ầ ử ụ ể ề ầ
đi tác g i xác nh n thanh toán thì Đn v có trách nhi m kh u tr , n p thay thu nhà th u tr c khi thanh toán cho ố ử ậ ơ ị ệ ấ ừ ộ ế ầ ướ
nhà th u n c ngoài v i t l % thu GTGT và Thuầ ướ ớ ỷ ệ ế ếTNDN là 5% theo quy đnh t i Đi u 12, 13 Thông t s ị ạ ề ư ố
103/2014/TT-BTC.
Khai thu đi v i tr ng h p n p thu GTGT tính tr c ế ố ớ ườ ợ ộ ế ự ti p trên GTGT, n p thu TNDN theo t l % tính trên ế ộ ế ỷ ệ
doanh thu là lo i khai theo l n phát sinh thanh toán ti n cho nhà th u n c ngoài và khai quy t toán khi k t thúc h p ạ ầ ề ầ ướ ế ế ợ
đng nhà th u.ồ ầ
Tr ng h p Đn v thanh toán cho Nhà th u n c ngoài nhi u l n trong tháng thì có th đăng ký khai thuườ ợ ơ ị ầ ướ ề ầ ể ế theo
tháng thay cho vi c khai theo t ng lệ ừ ần phát sinh thanh toán ti n cho Nhà thề ầu n c ngoài.ướ
Trong quá trình th c hi n, n u còn v ng m c đ ngh Đn v liên h v i Phòng Thanh ự ệ ế ướ ắ ề ị ơ ị ệ ớ Ki mể tra thu s 3 đ đcế ố ể ượ
h ng d n.ướ ẫ
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Báo đi n t VTC News đc bi t đ th c hi nụ ế ộ ả ờ ể ệ ử ượ ế ể ự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
C C TR NGỤ ƯỞ
- Nh trên;ư
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT3;
- L u: VT, TTHT(2).ư
Mai S nơ