Đề tài: "Bằng chứng kiểm toán"

Chia sẻ: Le Huong | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:17

Thêm vào BST

Báo xấu

83
lượt xem 11
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Là việc tìm kiếm thông tin từ những người bên ngoài hoặc bên ngoài đơn vị có những hiểu biết về những thông tin đó nhằm thu thập những bằng chứng chưa có hoặc củng cố các bằng chứng mà kiểm toán viên đã có.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Đề tài: "Bằng chứng kiểm toán"

ĐỀ TAI ̀ BĂNG CHỨNG ̀ ̉ KIÊM TOAN ́
́ ́ DANH SACH NHOM 01 STT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ 1 TRINH THỊ NHUNG ̣ 2 LÊ THU HƯỜNG 3 NGUYÊN THỊ THAO ̃ ̉ 4 LƯỜNG THỊ NGA NHOM TRƯỞNG ́ 5 LÊ THỊ HANH ̣ 6 LÊ THỊ TRANG 7 NGUYÊN THỊ THƯ ̃ 8 LÊ THỊ NGUYÊT ̣ 9 LÊ THỊ TUYÊT MAI ́ 10 LÊ THỊ UT LAN ́
1.1 KHAI NIÊM VÀ PHÂN LOAI ́ ̣ A. ́ KHAI NIÊM Băng chứng kiêm toan là những thông tin tai liêu được ̀ ̉ ́ ̀ ̣ kiêm toan viên thu thâp trong quá trinh kiêm toan để lam ̉ ́ ̣ ̀ ̉ ́ ̀ cơ sở cho những ý kiên nhân xet cua minh trên bao cao ́ ̣ ́ ̉ ̀ ́ ́ ̀ ́ tai chinh Như vây băng chứng kiêm toan chinh là cơ sở ̣ ̀ ̉ ́ ́ để chứng minh cho bao cao tai chinh,và thực chât cua ́ ́ ̀ ́ ́ ̉ giai đoan thực hiên kiêm toan là quá trinh thu thâp cac ̣ ̣ ̉ ́ ̀ ̣ ́ băng chứng kiêm toan ̀ ̉ ́
B. PHÂN LOAI BĂNG CHỨNG KIÊM ̣ ̀ ̉ _Phâń loai băng chứng theo nguôn gôc: TOAN ̣ ̀ ̀ ́ Do đơn vị được kiêm toan cung câp ̉ ́ ́ Do bên ngoai cung câp(có thể liên quan hoăc ̀ ́ ̣ không) Thu thâp được từ nguôn thông tin đai chung ̣ ̀ ̣ ́ Do kiêm toan viên tự tinh toan ̉ ́ ́ ́ _Phân loai băng chứng theo hinh thức biêu hiên ̣ ̀ ̀ ̉ ̣ ̣ ́ Vât chât ̀ ̣ tai liêu Lời noi ́
1.2. yêu câu cua băng chứng kiêm ̀ ̉ ̀ ̉ ́ toan
1.3 CAC PHƯƠNG PHAP THU THÂP ́ ́ ̣ BĂNG CHỨNG KIÊM TOAN ̀ ̉ ́ • ̉ A) KIÊM TRA Là viêc xem xet chứng từ,sổ kế toan ,bao cao tai chinh ̣ ́ ́ ́ ́ ̀ ́ và tai liêu liên quan,rà soat đôi chiêu giữa chung với ̀ ̣ ́ ́ ́ ́ nhau (*) Có 2 loai kiêm tra: ̣ ̉ _kiêm tra vât chât:Là viêc trực tiêp kiêm tra,tham gia ̉ ̣ ́ ̣ ́ ̉ kiêm kê tai san thực tế về tiên măt tôn quỹ ,hang tôn ̉ ̀ ̉ ̀ ̣ ̀ ̀ ̀ kho,tai san cố đinh hữu hinh……. ̀ ̉ ̣ ̀
• _Kiêm tra tai liêu:là viêc xem xet đôi chiêu tai liêu,văn ̉ ̀ ̣ ̣ ́ ́ ́ ̀ ̣ ban,sổ kế toan bao cao kế toan và cac tai liêu có liên ̉ ́ ́ ́ ́ ́ ̀ ̣ quan ̣ ̉ ̀ ̣ ́ ̀ ́ Viêc kiêm tra tai liêu tiên hanh theo 2 cach Từ 1 vân đề đã có kêt luân trước kiêm ́ ́ ̣ ̉ ́ ̉ toan viên kiêm tra Kiêm toan viên kiêm tra cac tai liêu từ khi ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̣ phat sinh cho đên khi vao sổ kế toan và ́ ́ ̀ ́ ngược ̣ lai
́ B. QUAN SAT • Là viêc tân măt chứng kiên cac bươc công viêc.Cac ̣ ̣ ́ ́ ́ ̣ ́ quá trinh thực hiên công viêc do người khac lam ̀ ̣ ̣ ́ ̀ _ưu điêm:cho băng chứng có độ tin cây cao về phương ̉ ̀ ̣ phap thực thi vao thời điêm quan sat ́ ̀ ̉ ́ _Nhược điêm:không thể chăc chăn vao thời điêm khac ̉ ́ ́ ̀ ̉ ́ C. ̀ ĐIÊU TRA Là viêc tim kiêm thông tin từ những người bên ngoai ̣ ̀ ́ ̀ ̣ hoăc bên ngoai đơn vị có những hiêu biêt về những thông tin ̀ ̉ ́ đó nhăm thu thâp những băng chứng chưa có hoăc cung ̀ ̣ ̀ ̣ ̉
́ ̣ D. XAC NHÂN Là sự trả lời cho 1 yêu câu cung câp thông tin nhăm xac ̀ ́ ̀ ́ minh lai những thông tin đã có trong cac tai liêu kế ̣ ́ ̀ ̣ toan=> độ tin cây cao nhưng at tôn kem,phiên toai cho ́ ̣ ́ ́ ́ ̀ ́ người được yêu câu cung câp ̀ ́ E. ́ ́ TINH TOAN Là sự kiêm tra lai những phep tinh số hoc cua cac thông ̉ ̣ ́ ́ ̣ ̉ ́ tin do đơn vị cung câp cung như sổ kế toan cua đơn ́ ̃ ́ ̉ vi=>Độ tin cây cao nêu xet theo phương diên số hoc ̣ ̣ ́ ́ ̣ ̣
́ f. PHÂN TICH • Là xem xet số liêu,thông tin,cac tỉ suât quan trong qua ́ ̣ ́ ́ ̣ đó tim a những xu hướng biên đông và tim ra những ̀ ́ ̣ ̀ môi quan hệ có mâu thuân với cac thông tin liên quan ́ ̃ ́ khac hoăc có sự chênh lêch lớn so với giá trị đã dự ́ ̣ ̣ kiêń =>đây là phương phap kiêm toan cơ ban ,thương hay ap ́ ̉ ́ ̉ ́ dung nhât,có hiêu quả cao nhât tiêt kiêm thời gian chi phí ̣ ́ ̣ ́ ́ ̣ nhưng chinh xac đông bộ ́ ́ ̀
2. CƠ SƠ DÂN LIÊU CUA BAO CAO TAI CHINH ̃ ̣ ̉ ́ ́ ̀ ́ PHAI CÓ 7 TIÊU CHUÂN(MUC TIÊU) CUA KIÊM ̉ ̉ ̣ ̉ ̉ TOAN NHƯ SAU ́ • A.HIÊN HỮU ̣ Môt tai san hay khoan nợ phan anh trên bao cao taì chinh ̣ ̀ ̉ ̉ ̉ ́ ́ ́ ́ thực tế phai có thực vao thời điêm lâp bao cao .Do vây ̉ ̀ ̉ ̣ ́ ́ ̣ muc đich cua kiêm tra tinh hiên hữu nhăm kiêm tra xem ̣ ́ ̉ ̉ ́ ̣ ̀ ̉ cac tai san hoăc nợ phai trả có thực hay không ́ ̀ ̉ ̣ ̉ THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Kiêm kê tai san hữu hinh ̉ ̀ ̉ ̀ _Xac nhân tai san do người khac quan lý ,sử dung ́ ̣ ̀ ̉ ́ ̉ ̣ _kiêm tra gôc và lợi ich tương lai cua tai san vôn hinh ̉ ́ ́ ̉ ̀ ̉ ̀ _Xac nhân nợ phai trả ,kiêm tra chứng từ nợ phai trả ́ ̣ ̉ ̉ ̉
B. QUYÊN VÀ NGHIA VỤ ̀ ̃ • Môt tai san hay khoan nợ phan anh trên BCTC đơn ̣ ̀ ̉ ̉ ̉ ́ vị phai có quyên sở hữu hoăc có trach nhiêm hoan ̉ ̀ ̣ ́ ̣ ̀ trả tai thời điêm lâp bao cao ̣ ̉ ̣ ́ ́ • MUC ĐICH:Kiêm tra quyên và nghia vụ cua 1 đôi ̣ ́ ̉ ̀ ̃ ̉ ́ tượng kế toan nhăm phat hiên cac tai san hay ́ ̀ ́ ̣ ́ ̀ ̉ khoan phai trả không thuôc về đơn vị ̉ ̉ ̣ • THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Kiêm tra chứng từ về quyên sở hữu ,kiêm soat cua ̉ ̀ ̉ ́ ̉ đơn vị đôi với tai san ́ ̀ ̉ _kiêm tra về nghia vụ cua đơn vị đôi với cac khoan ̉ ̃ ̉ ́ ́ ̉ ̉ ̉ phai tra.
́ C. PHAT SINH • Môt nghiêp vụ hay môt sự kiên được ghi chep ̣ ̣ ̣ ̣ ́ thì phai đã xay ra và có liên quan đên đơn vị ̉ ̉ trong kì xem xet.́ • ̣ ́ ̉ ̀ ́ MUC ĐICH:Kiêm tra nhăm phat hiên cac ̣ ́ nghiêp vụ kinh tế phat sinh cua đơn vị là ̣ ́ ̉ không có thực nhưng lai được phan anh vao ̣ ̉ ́ ̀ sổ kế toan hoăc không thuôc về đơn vị nhưng ́ ̣ ̣ lai phan anh vao sổ kế toan ̣ ̉ ́ ̀ ́ • THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Kiêm tra chứng từ gôc cac nghiêp vụ đã phat ̉ ́ ́ ̣ ́ sinh
D. ĐÂY ĐỦ ̀ • Toan bộ cac tai san ,cac khoan nợ hay nghiêp vụ giao dich đã ̀ ́ ̀ ̉ ́ ̉ ̣ ̣ xay ra có liên quan đên bao cao tai chinh phaỉ được ghi chep ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ hêt cac sự kiên liên quan ́ ́ ̣ • MUC ĐICH:Nhăm phat hiên cac tai san,nợ phai trả hoăc ̣ ́ ̀ ́ ̣ ́ ̀ ̉ ̉ ̣ nghiêp vụ chưa được khai bao,chưa được phan anh vao sổ ̣ ́ ̉ ́ ̀ kế toan ́ • THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Tim hiêu kiêm soat nôi bộ ̀ ̉ ̉ ́ ̣ _Kêt hợp kiêm tra sự hiên hữu và phat sinh ́ ̉ ̣ ́ _Kiêm tra cac tai khoan liên quan hay taì khoan đôí ứng ̉ ́ ̀ ̉ ̉ _Kiêm tra viêc khoa sổ ̉ ̣ ́ _Thủ tuc phân tich ̣ ́
E. ĐANH GIÁ ́ • Môt tai san hay 1 khoan nợ được ghi chep theo giá trị thich ̣ ̀ ̉ ̉ ́ ́ hợp trên cơ sở chuân mực và chế độ kế toan hiên hanh ̉ ́ ̣ ̀ • ̣ ́ MUC ĐICH: Nhăm phat hiên cac phương phap đanh giá (tinh gia)không ̀ ́ ̣ ́ ́ ́ ́ ́ phù hợ hoăc không nhât quan ̣ ́ ́ • THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG: ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Xem xet đanh gia mà đơn vị sử dung có phù hợp với chuwnr ́ ́ ́ ̣ mực kế toanshay cac quy đinh hiên hanhfhyay không ́ ̣ ̣ _Xem xet phương phap kế toan đơn vị ap dung có nhât quan ́ ́ ́ ́ ̣ ́ ́ không
́ ́ ́ F. GHI CHEP CHINH XAC • Môt nghiêp vụ hay 1 sự kiên được ghi nhân theo đung giá tri ̣ ̣ ̣ ̣ ̣ ́ cua no,doanh thu-chi phí phai được ghi nhân đung ky,đung ̉ ́ ̉ ̣ ́ ̀ ́ khoan muc và chinh xac về măt số hoc kiêm toan viên phai ̉ ̣ ́ ́ ̣ ̣ ̉ ́ ̉ chứng minh đơn vị đã tinh toan ,công dôn chinh xac và số ́ ́ ̣ ̀ ́ ́ liêu trên bao cao khớp đung với sổ cai và sổ chi tiêt ̣ ́ ́ ́ ́ ́ • MUC ĐICH: Nhăm phat hiên sự không thông nhât giữa tông ̣ ́ ̀ ́ ̣ ́ ́ ̉ hợp và chi tiêt ́ • CAC THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG: ́ ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Yêu câu cung câp số dư hoăc phat sinh chi tiêt ̀ ́ ̣ ́ ́ _Đôi chiêu giữa sổ cai ,sổ chi tiêt và bao cao taì chinh ́ ́ ́ ́ ́ ́ ́ _Kiêm tra tông công và đôi chiêu tông công với sổ caí ̉ ̉ ̣ ́ ́ ̉ ̣
G. TRINH BAY VÀ CÔNG BỐ ̀ ̀ • Cac khoan muc được phân loai ,diên đat,trinh bay và công bố ́ ̉ ̣ ̣ ̃ ̣ ̀ ̀ phù hợp với chuân mực,chế độ kế toan hiên hanh ̉ ́ ̣ ̀ • MUC ĐICH: Nhăm phat hiên viêc trinh bay không phù hợp ̣ ́ ̀ ́ ̣ ̣ ̀ ̀ hay cac công bố sai hoăc thiêu ́ ̣ ́ • THỦ TUC KIÊM TOAN AP DUNG: ̣ ̉ ́ ́ ̣ _Xem xet vân đề trinh bay bao cao tai chinh về phân loaị khoan ́ ́ ̀ ̀ ́ ́ ̀ ́ ̉ muc hoăc có cân trừ số liêu không ̣ ̣ ́ ̣ _Xem xet cac yeu câu về công bố thông tin bô ̉ sung trên bao cao ́ ́ ̀ ́ ́ ̀ ́ tai chinh