Đề tài: Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán

Chia sẻ: Thanh Thảo | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:67

Thêm vào BST

Báo xấu

371
lượt xem 121
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

“Học đi đôi với hành” giáo dục kết hợp với sản xuất đó là phương châm giáo dục và đào tạo của Đảng, của nhà trường của chủ nghĩa xã hội chúng ta. Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi được học xong phần lí thuyết về chuyên đề ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập vào thực tế, nhằm củng cố vận dụng những lí thuyết về chuyên ngành kế toán đã học đưa vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này sau khi tốt nghiệp ra...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Đề tài: Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán

ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THANH TOÁN Giáo viên hướng dẫn : Phùng Thị Kim Liên Họ tên sinh viên :
LỜI NÓI ĐẦU “ Học đi đô i với hà nh” giáo d ục kết hợp với s ản xuất đó là p hươ ng châ m giáo d ục và đào tạo c ủa Đả ng, c ủa nhà trườ ng c ủa chủ nghĩa xã hộ i chúng ta. Từ những yêu c ầ u cơ bản đó, sau khi đượ c học xong phầ n lí thuyết về c huyê n đề ngà nh kế toá n, lã nh đạ o nhà tr ườ ng đã c ho sinh viê n thâ m nhập vào thực tế, nhằ m c ủng c ố vậ n d ụng những lí t huyết về chuyên ngà nh kế toán đã học đưa vào s ản xuất, vừa nâ ng cao nă ng lực tay nghề chuyê n mô n, vừa là m chủ đượ c công việc sau này sau khi tốt nghiệp ra trườ ng về công tác tạ i cơ quan xí nghiệp để có thể nắ m bắt, hoà nhập và đả m đang các nhiệ m vụ đượ c phân cô ng. Cùng với s ự p hát triể n khô ng ngừng c ủa ngà nh giao thô ng vậ n tải c ả nướ c, nhằ m đáp ứng nhu càu đ i lại c ủa nhâ n dân trong nề n kinh tế thị tr ườ ng tạo đ iều k iệ n thuậ n lợ i cho các thành phầ n kinh tế tham gia hoạt động kinh doanh vậ n tải hà nh khách bằ ng ô tô p hát triể n, việ c thực hiệ n nhiệ m vụ s ản xuất kinh doanh cùng với các chỉ t iêu kinh tế có nhiề u thuậ n lợ i, cho nê n c ó thể nó i rằng cô ng tác kiể m soát hạch toá n kế toán. Đặ c biệt kế toàn “ vốn bằng tiề n” c ủa công ty đó ng một phầ n vai trò q uan trọng bởi do đặ c thù, chức nă ng nhiệ m vụ trong nề n s ản xuất kinh tế vĩ mô. Trên cơ s ở đó cùng vớ i s ự hướ ng dẫ n c ủa cô giáo Hoà ng Thị Hồng Lê và Cô Nguyễn Kim Hạnh em đã chọn đề tài “ kế toán nghiệp vụ vốn bằ ng tiề n và các khoả n phả i thanh to án” tại công ty Quản lí bế n xe Hà Tâ y nhằ m bổ sung kiế n thức học trên lớp đ i vào thực tế và cho bá o cáo tốt nghiệp c ủa mình. Nội dung chuyên đề nà y ngoà i lờ i mở đầ u và kết luậ n chuyê n đề gồm 4 chươ ng chính:
Chuyên đÒ tốt nghiệp Chươ ng I: Cơ s ở lý luậ n chung kế toán vốn bằ ng tiề n và các khoan phảI thanh toán tai cô ng ty quan lý bến xe Hà Tây. Chươ ng II: Thực trạ ng cô ng tác kế toán vốn bằ ng tiề n và các khoả n phảI thanh toán tai công ty quản lý bến xe Hà Tâ y. Chươ ng III: Đá nh giá khá i quát công tác kế toán tại cô ng ty quả n lý bến xe Hà Tây. Chươ ng IV:M ột s ố kiến nghị, đề xuất nhằ m hoàn thiệ n công tác kế toán tại công ty quả n lý bến xe Hà Tây. Với thời gian thực tập có hạn và s ố liệ u thực tế c hưa nhiều, đặ c biệt là k inh nghiệ m phâ n tích c ủa em chưa đượ c sâu s ắc. Vì vậy trong báo cáo thực tế trong báo thực tế k hô ng thể trá nh khỏi những sai lầ m thiế u sót, kính mong thầ y cô giáo và nhà trườ ng góp ý s ửa chữa để e m hoà n thà nh một cách tốt đẹ p hơn. 1
Chuyên đÒ tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THANH TOÁN TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ BẾN XE HÀ TÂY I. TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY QUAN LÝ BẾN XE HÀ TÂY Thực hiệ n cô ng cuộc đổ i mớ i c ủa đấ t nướ c, chuyển nề n kinh tế theo cơ chế t hị t rườ ng có s ự q uả n lý nhà nướ c theo định hướ ng xã hộ i chủ nghĩa vớ i phươ ng châ m: giả i phó ng s ức s ản xuất và tạo quyề n ch ủ động cho các doanh nghiệp, tăng c ườ ng quả n lý nhà nướ c bằng pháp luật, tạo hành lang pháp lý b ình đẳ ng ổn định cho các doanh nghiệp hoạ t động, tách quả n lý Nhà nướ c khỏi s ản xuấ t kinh doanh. Trê n tinh thầ n đó nă m 1991 Nhà nướ c giao nhiệ m vụ q uả n lí N hà nướ c cho ngà nh b ưu điệ n và Bội giao thô ng vậ n tải. Hiệ n nay công ty quản lí bế n xe Hà Tâ y c ó trụ s ở đó ng tạ i s ố 145- phố Trầ n Phú- p hườ ng Vă n M ỗ- t hị xã Hà Đông- t ỉnh Hà Tâ y trên quốc lộ 6 A, điều kiệ n vị trí t huận lợ i và là c ửa ngõ c ủa thủ đô tạo điều kiệ n thuậ n tiệ n phát huy nội lực trong công ty. Từ ngày 13/1/1998 theo QĐ sô 37 – QĐ /UB c ủa UBND t ỉnh Hà Tây chính thức đ i vào hoạt độ ng ngà y 01/04/1998 công ty hoạt độ ng theo đ iều chỉnh c ủa nghị định 56 /CP ngà y 02/10/1996 và TT s ố 06 TC/TCDN ngày 24/2/1997 c ủa Bộ Ta ì c hính về q uản lý vốn và tà i chính đối vớ i doanh nghiệp hoạt động công ích. Theo quy định thà nh lập s ố 37 QĐ/UB ngà y 13/1/ 1998 c ủa U ỷ ban nhâ n dân t ỉnh Hà Tây, căn c ứ quy định s ố 4128/ QĐ Bộ giao thô ng vậ n tả i ngày 5/ 12/ 2001 quy định về bế n xe khách công ty Quản lí bế n xe Hà Tây có chức năng nhiệ m vụ sau: 2
Chuyên đÒ tốt nghiệp + Tham gia quả n lí Nhà nướ c đối với vận tải hành khách bằ ng ô tô trên các bến xe do công ty q uản lí. + Tổ chức các dịch vụ k inh tế k ĩ t huật, dịch vụ công c ộng phục v ụ hà nh khách lá i, phụ xe, phươ ng tiệ n vậ n tải trên các bến xe. Với chức năng nhiệm vụ chủ yếu của công ty là tham gia quản lí Nhà nước về lĩnh vực vận tải hành khác. Tổ chức quản lí điều hành xe ra vào bến, đón trả khách, bán vé và đại lí bán vé cho chủ phương tiện theo hợp đồng, đến bến vào sổ nhật trình chạy xe. Cùng phối hợp với các chủ phương tiện trong việc phục vụ hành khách, tổ chức xếp dỡ hàng hoá, trông giữ và bảo quản xe qua đêm trên bến và các dịch vụ phục vụ hành khách và lái phụ xe. Kiể m tra tể lệ vậ n tả i trô ng bế n xe, yê u c ầ u chủ xe bố trí c hạ y thay thế để đả m bảo lịch tr ình vận tả i khi có yê u c ầu đột xuất, chủ tr ì p hối hợp kiể m tra với chính quyề n địa phương, cơ quan công an, thuế, y tế và và các cơ quan quản lí N hà nướ c liên quan. Lập biê n bả n các vi phạ m, xử lí hoặc chuyể n cơ quan có thẩ m quyề n để xử lí t heo qui định c ủa pháp luật, đả m bảo an ninh trật tự a n toà n giao thô ng, phòng chá y chữa chá y, vệ sinh mô i trườ ng trong khu vực bế n xe, xem xét tr ình s ở giao thô ng vậ n tả i phê d uyệt kế hoạch quản lí đả m bảo kết c ấu hạ tầ ng các bến xe hiệ n có và nâ ng c ấp mở rộng bế n xe. Ngoài những chức nă ng nhiệ m vụ trên công ty c òn mở các dịch vụ k hác theo qui định c ủa pháp luật. 1. T ổ chức bộ máy lao động chức nă ng nhiệm vụ: a. Tổng quát Bộ má y vă n phòng công ty có tr ụ s ỏ đặ t tại bế n xe Hà Đô ng hiệ n nay cô ng ty đang quản lí hệ t hống 5 bế n xe trực thuộc nằ m rải rác tại các địa bà n trung tâ m, đầ u mối giao thô ng khu dâ n c ư trung tâ m thương mạ i trong t ỉnh gồm có : Bế xe Hà Đô ng, bến xe Sơn Tâ y, bến xe Ba la, bến xe Trội, bế n xe 3
Chuyên đÒ tốt nghiệp Phùng. b. Tổ chức bộ máy lao đ ộng chức năng nhiệm v ụ từng phòng bến xe * Sơ đồ tổ c hức bộ máy công ty hiệ n nay: Giá m đốc Các phã Giám đốc giúp việc Phã Giám đốc P h ã G i á m đố c Phã Giám đ ốc Phụ trách kÕ phụ trách phụ trách các toán TCHC- TĐTL bÕn xe Phòng Phòng BÕn BÕn BÕn BÕn BÕn xe Phòng Phòng TCHC- xe Hà xe xe Ba xe Phùng kÕ thanh kÕ LĐTl Đông Sơn La Đan hoạch T rộ i Tây Hoài Phượng toán tra Đứ c tài vụ bảo vệ Quan hệ dọc (Quan hệ chỉ đạo) Ghi chú: Quan hệ ngang (Quan hệ trao đổi) * B ộ m áy quản lí công ty (Văn phòng công ty): Căn c ứ qui mô, đặ c điể m hoạt động bộ má y công ty đượ c tổ chức gồm: Ban lãnh đạ o công ty và 4 phòng ban chức năng: Tổng s ố gồm 22 cán bộ công nhâ n viê n như sau: Giá m đốc phụ trách một hoạt động công ty và các lĩnh vực do từng phó giá m đốc đả m nhiệ m, tr ực tiếp phụ trách tổ chức công tác cá n 4
Chuyên đÒ tốt nghiệp bộ, qui hoạch đào tạo, bổ nhiệ m cán bộ… , kế hoạch s ản xuất kinh doanh, công tác tài chính kế toá n, an ninh quốc phòng, chủ t ịch hội đồ ng lươ ng, hội đồng thi đua khen thưở ng, trưở ng ban chống tham nhũng. Các phó giá m đốc giúp việc gồm 3 phó giá m đốc: + Phó giá m đốc phụ trách kế hoạch: phụ trách công tác đơn v ị hoạch đ iề u độ, công tác xâ y dựng cơ bản, công tác đả m bảo an toàn giao thô ng, an ninh trật tự, phòng chá y chữa cháy, vệ sinh mô i trườ ng. + Phó G iá m đốc phụ t rách các bến xe: Thườ ng tr ực, thay mặt giá m đốc giả i quyết mọi công việc khi giá m đốc đi vắ ng trực tiếp phụ trách các bến xe, đôn đốc chỉ đạ o, kiể m tra các bến xe thực hiệ n theo qui định c ủa Nhà nướ c về tổ chức hoạt độ ng bế n xe khách, tiếp nhậ n các bến xe huyệ n khi phát sinh. + Phó giá m đốc tổ chức hà nh chính:- lao động tiề n lươ ng : ph ụ trách cô ng tác nội chính c ủa cô ng ty và công tác lao độ ng tiề n lươ ng, công tác thi đua khen thưở ng. Ngoà i công tác chuyê n mô n, các phó đề u phải kiê m nghiệ m cô ng tác đoàn thể như b í t hư Đả ng uỷ, chủ tịch cô ng đoàn, trưở ng ban kiể m tra Đả ng… Phòng kế hoạch bố trí 3 cán bộ gồm 1 phó p hòng và 2 nhâ n viê n có các nghiệp vụ: + Xây dựng các kế hoạch quản lí hoạt động vậ n tải. + Kế hoạch đ i tu bảo dưỡ ng kết c ấu hạ tầng cách bến xe, c ải tạo và xâ y dựng các bến xe. + Dự thảo hội đồ ng tr ình giá m đốc k í sau khi đượ c cơ quan quả n lí tuyế n phê n duyệt. * P hòng kế toá n tà i vụ bố trí 5 cán bộ gồm 1 kế toá n tr ưở ng và 4 kế nhâ n viê n kế toán có các nghiệp vụ. + Lập kế hoạch kế toán hàng nă m tr ình tỉnh phê d uyệt. + Báo cáo quyết toá n quí nă m, phâ n t ích tình thu chi tà i chính để có biện pháp tiết kiệ m chi phí, tăng doanh thu. 5
Chuyên đÒ tốt nghiệp + Thực hiệ n nộp thuế và các khoản nghiệp vụ k hác theo luật. + Quản lí c ấp phát vé và các ấn chỉ c ho các bến xe, các bộ phậ n quả n lí k hác trong toàn công ty. + Thực hiện các công tác nghiệ m thu chi hà ng thá ng và các nghiệp vụ hà ng tháng. + Tổ c hức cô ng tác hoạch toá n hạch toá n kế toán trong phạ m vi toàn công ty. * P hòng tổ chức hà nh chính- lao độ ng tiền lương: bố trí 3 cán bộ gồm 1 phó p hòng và 2 nhâ n viê n có các nghiệp vụ: lập kế hoạch lao động tiền lươ ng hàng nă m, xâ y dựng đơn giá tiề n lương hà ng nă m, tr ình c ấp trên duyệt. + Tổ chức lao độ ng, thực hiệ n chính sách xã hội đố i với ngườ i lao động trong toà n cô ng ty tham mưu cho Giá m đốc trong việc vận d ụng thực hiện các chế độ, chính sách đối vớ i ngườ i lao động như: Tiề n lươ ng, tiề n thưở ng, ăn ca, khá m s ức khoẻ định k ì, chế độ đối vớ i lao động nữ: bảo hộ lao động, đồng phục, chế độ độc hại… + Kiểm tra về thực hiện các qui định về nội qui kỉ luật lao động, thoả ước lao động tập thể, công tác an toàn vệ sinh lao động trong công ty. * P hòng thanh tra bảo vệ : bố trí 4 cá n bộ gồm: 1 trưở ng phòng và 3 nhâ n viên có các nghiệp vụ. - Xây dựng và triể n khai cô ng tác đả m bả o an ninh trật t ự, an toà n giao thô ng, phòng chá y chữa chá y trong toàn công ty. - Kiể m tra xử lí vi phạ m trong việc chấp hà nh thể lệ vận tả i, qui định bế n xe, an ninh trật tự, an toà n giao thô ng phòng chá y chữa chá y vệ sinh mô i trườ ng. - Xây dựng kế hoạch huấn luyện quâ n s ự, tự vệ trong công ty. - P hối hợp vớ i lực lượ ng liê n ngành kiểm tra việc chấp hà nh kinh doanh vậ n tải ô tô trên các bến xe do công ty quả n lí. - Bộ p hận tạp vụ bảo vệ bến xe gồm 3 ngườ i: 1 bảo vệ, 1 tạp vụ, 1 lá i xe con. 6
Chuyên đÒ tốt nghiệp * Hiệ n nay cô ng ty đang q uả n lý nă m bế n xe :bế n xe Hà Đô ng ,bến xe Ba La, bến xe Sơn Tâ y,bến xe Phùng ,bến xe Trô i Đượ c s ự quan tâ m chỉ đạ o thườ ng xuyê n c ủa các lãnh đạ o s ở giao thô ng vậ n tải, s ự ủng hộ giúp đỡ , c ủa các ngành, các c ấp trong t ỉnh và các chủ p hươ ng tiệ n tham gia vậ n tải hành khách, cán bộ công nhâ n viê n công ty đã đoàn kết nhất trí, nỗ lực phấ n đấ u vượ t khó k hăn hoàn thà nh xuất s ắc mọi nhiệ m vụ đượ c giao. 7
Chuyên đÒ tốt nghiệp THÀNH TÍCH ĐẠT ĐƯỢC TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT K INH DOANH STT Ch ỉ tiêu ĐVT 1998 1999 2000 2001 2002 2003 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.000đ 1 Tổ ng doanh thu 1.114.209 1.778.146 2.078.093 2.475.783 3.119.530 3.648. 839 1.000đ 2 Tổ ng chi phí 836.346 1.475.579 1.756.895 2.120.324 2.679.450 3304.497 1.000đ 3 Lợi nhu ận chê nh lệch 277.863 302.567 321.198 355.459 440.080 344.396 1.000đ 4 Thu nhập ngườ i lao độ ng 359.172 609.174 890.071 1.189.000 1.633.320 2.138.278 1.000đ - Tổ ng quỹ lươ ng 359.172 609.174 788.471 1.171.970 1.467.000 1.958.360 - ăn ca - - 105.600 17.030 166.320 179.981 1.000đ * T iền lươ ng b ình quân 539 686 747 888 912 1.330 1.000đ * T hu nhập bình quân 539 686 847 901 1016 16,96 5 Tố c độ tăng doanh thu - 25 16,86 19,13 26,00 127.184 1.000đ 6 Nộp ngân sách 296.307 138.747 233.199 205,794 110.447 8
Chuyên đÒ tốt nghiệp 2. T ổ c hức b ộ máy kế toá n và thực hiệ n công tác kế toá n tại c ông ty q uản lí bến xe Hà Tây. * T ổ c h ứ c b ộ m á y k ế t oá n Biên chế p hòng kế toán tà i vụ c ủa công ty quả n lí bến xe Hà Tâ y đượ c biê n chế 5 cá n bộ nhâ n viê n trong đó 1 kế toán trưở ng phụ trách chung và 4 nhân viê n phụ trách từng phần việc c ụ t hể. Ngoà i ra tại các bến xe Ba La, Sơn Tâ y, Trô i, Phùng c òn bố trí một nhâ n viê n quản lí bế n kiê m thê m cô ng tác kế toán là m nhiệ m vụ c ập nhật các khoản thu chi tiề n mặt phát sinh trong thá ng. Công ty quả n lí bế n xe Hà Tâ y hạch toá n tập trung tạ i phòng kế toán tại công ty. * Tổ chức bộ máy kế toán hiện nay tại công ty quản lí bến xe Hà Tây như sau: KÕ toán trưở ng KÕ t o á n KÕ t o á n KÕ t o á n KÕ t o á n thanh toán ngâ n hà ng tổng hợp ấn chỉ công nợ và thủ q uỹ . Chức năng, nhiệ m vụ chung c ủa từng bộ phận: a. Kế toán trưởng - Trực tiếp lập báo cáo tài chính c ủa quí, nă m. Tham mưu cho Giá m đốc trong cô ng tác quả n lí t hu chi tà i chính, quả n lí tài s ản, tiề n vốn, vật tư trong phạm vi toàn công ty. 9
Chuyên đÒ tốt nghiệp Giá m sát các hoạt độ ng cô ng ty, thu chi các hoạt động Nhà nướ c phát sinh trong toà n công ty, đả m bảo đúng qui định pháp luật. Tổ chức công tác kế toán trong phạ m vi toàn công ty, đô n đốc chỉ đạ o nhâ n viê n, phụ trách nhâ n viê n các phần việc. Tham mưu cho Giá m đốc trong việc lập kế hoạch tà i chính, báo cáo tài chính, phân t ích tài chính. Tham mưu cho Giá m đốc thực hiện tốt c ác chính sách chế độ đố i vớ i ngườ i lao động. Tham mưu cho giá m đốc trong công tác tổ chức nhâ n s ự và một s ố nghiệp vụ k hác (đi họp… ). Ngoà i ra tham gia cô ng tác đoàn thể, các hoạt độ ng phong trào vă n nghệ. b. Kế toán tổng hợp Trực tiếp là m cô ng việc kế toán tổng hợp căn c ứ vào chứng t ừ gốc, bảng kê, phân bổ, chứng từ ghi s ổ sau khi đã phân loại ghi vào một tài khoả n thích hợp theo nội dung c ủa nghiệp vụ k inh tế phát sinh, vào s ổ cái, khóa s ổ cái, khoá s ổ, rút s ố dư lập bảng cân đố i s ố p hát sinh, tr ực tiếp theo dõi một s ố thanh quyết toán vớ i một s ố khách hà ng lớn. c. K ế toàn thanh toán công nợ Căn c ứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán thanh toán tiế n hà nh kiể m tra t ính hợp lí, hợp lệ c ủa chứng t ừ gốc tiế n hà nh lập bả ng kê chi hoặc phiế u chi sau đó chuyể n sang cho thủ q uỹ để tiến hành chi tiề n. Theo dõi t ình hình thanh toá n vớ i toà n b ộ khách hà ng có xe hoạt động trên bế n. d. Kế toán ngân hàng, thủ quỹ 10
Chuyên đÒ tốt nghiệp Căn c ứ vào chứng từ gốc bảng kê c hi và p hiếu chi do kế toá n thanh toá n lập, thủ q uỹ t iến hành chi tiề n cho các nghiệp vụ k inh tế p hát sinh. Ghi chép vào s ổ quỹ, khoá s ổ rút s ổ dư hàng thá ng để phục vụ cho công tác tổng hợp. Theo dõi t ình hình biế n độ ng s ố d ư t iề n gửi ngâ n hà ng để p hục v ụ cho công tác tổng hợp. Theo dõi tình hình biế n độ ng s ố dư tiền gửi ngâ n hà ng tập hợp các chứng t ừ c ủa các nghiệp vụ k inh tế phát sinh lập báo cáo tiền gửi ngâ n hà ng trực tiếp thực hiệ n các nghiệp vụ chi ngâ n hàng. e. K ế toán ấn chỉ Trực tiếp quả n lí nhập xuất loạ i ấ n chỉ, vé c ho các bến xe và các bộ phậ n có liê n quan, thanh quyết toá n ấn chỉ cơ quan thuế, và vớ i khách hà ng hà ng thá ng. * Phương pháp khấu hao tài sản cố định ở công ty quản lí xe Hà Tây. Tài s ả n c ố định c ủa cô ng ty Quản lí bến xe Hà Tâ y bao gồ m c ửa, bến bã i, má y móc thiết b ị, nhà k ho… p hục vụ c ho hoạt độ ng s ản xuấ t kinh doanh c ủa cô ng ty. Trong quá tr ình s ử dụng TSCĐ, khấ u hao TSC Đ là việc tính chuyển phầ n giá tr ị hao mòn c ủa TSCĐ trong quá tr ình s ử dụng vào chi phí s ản xuất kinh doanh c ủa đối t ượ ng s ử d ụng TSCĐ đó. Nhằ m thu hồi vốn đầ u t ư để tái s ản xuấ t mở rộng trong doanh nghiệp việc trích khấ u hao TSCĐ đượ c thực hiện t heo nhiều phươ ng pháp khác nhau như: phươ ng pháp khấ u hao tuyế n t ính, phương pháp khấu hao theo s ố dư giả m dần. M ỗi phươ ng pháp khấu hao theo s ố dư giả m dầ n. M ỗi phươ ng pháp đề u có ưu nhượ c điể m riêng vì vậ y để phù hợp vớ i đặ c điể m s ản xuất kinh doanh c ủa công ty Quả n lí bế n xe Hà Tây lựa chọn phươ ng pháp khấ u hao tuyế n t ính, đây là p hươ ng pháp khấ u hao đơ n giả n nhất đượ c s ử dụng rộng rãi ở các doanh nghiệp. * P hươ ng pháp hạch toán thuế giá tr ị gia t ăng: 11
Chuyên đÒ tốt nghiệp Thuế gia tăng là loạ i thuế giá n thu, thu tiền phần giá tr ị tă ng thê m c ủa hà ng hoá d ịch vụ, từ s ản xuất lưu thô ng đế n tiêu d ùng. Trong thực tế khô ng phả i tất c ả mọi hà ng hoá d ịch vụ đề u thuộc diệ n chịu thuế t hu lư u thô ng đế n tiê u d ùng. Trong thực tế k hô ng phả i tất c ả mọi hà ng hoá d ịch vụ đề u thuộc diệ n chịu t huế t iê u thụ đặ c biệt thuế suất, nhập khẩu, thuế tài nguyên… hoặc khô ng thuộc diệ n chịu thuế GTGT. Đố i với những s ản phẩ m hà ng hoá d ịch vụ chịu thuế G TGT có 2 phươ ng pháp hạch toá n thuế là phương pháp trực tiếp và p hươ ng pháp khấ u tr ừ. Công ty quả n lí bến xe Hà Tâ y là công ty cung c ấp dịch vụ và t huộc diệ n chịu thuế TGTG, công ty đã áp dụng hạch toán thuế GTGT, công ty đã áp dụng hạch toá n thuế GTGT theo phươ ng pháp khấ u trừ thuế. * P hươ ng pháp hạch toán hà ng tồn kho: Công ty quả n lí bến xe Hà Tây là đơ n vị hoạt độ ng trong lĩnh vực thươ ng mạ i d ịch vụ, chính vì vậ y mà công ty khô ng có hà ng hoá thà nh phẩ m cô ng c ụ, dụng c ụ tồn kho. 3. T ổ chức vận d ụng hệ thống s ổ kế toán tại công ty Quản lí bế n xe Hà Tây theo hình thức chứng từ ghi s ổ: Chứng tõ gốc Bảng tổ ng hợp Sổ thẻ kÕ toán Sổ quỹ chứng tõ gốc chi tiÕt Sổ đăng k ý Chứng tõ ghi sổ chứ ng tõ ghi sổ Sổ cái Bảng tổ ng hợp chi tiÕt Bảng cân đố i số phát sinh 12
Chuyên đÒ tốt nghiệp Báo cáo tài chÝ nh Ghi chú: Ghi cuố i ngày II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC Ghi cuố i tháng KHOẢN PHẢI THANH TOÁN TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ BẾN XE HÀ TÂY Đối chiÕ u, kiể m tra 1. Đ ặc điểm công tác k ế toán tại công ty quan lý bến xe Hà Tây .Cơ chế hoạch toán hoạch toán tập trung .Hình thức kế toán chứng từ ghi s ổ,phươ ng pháp khấ u hao tàI s ản c ố định .Niên độ kế toán từ ngà y 1/1/ đế n 31 thá ng 12 đơn vị t iề n tệ trong ghi chép kế toán thó ng nhất là Việt Nam đồng(VNĐ) 1.1Đ ối với tiền mặt: P hản á nh các nghiệp vụ t hu chi tiề n mặt vào quỹ là các s ản phẩ m thu tiế n bế n bã i và các dịch vụ k hác do khách hàng thanh toá n, lĩnh tiề n gửi ngâ n hà ng về quỹ t hu tạ m ứng và kho ản thu khác phải thu. - P hản ánh các khoả n, các nghiệp vụ c hi tiề n mặt khác phát sinh trong k ì kế toán gồm chi lương cán bộ c ông nhâ n viê n, cán bộ t heo ca, lươ ng thưở ng, chi tạ m ứng, chi nộp ngâ n hà ng, chi thanh toá n cá hộ i nghị, tiếp khách, trang thiết bị, công c ụ dụng c ụ đồ dùng, đối ngoạ i…… Khi phát sinh nghiệp vụ t hu tiề n c ủa khách hàng thanh toá n bế n bãi kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 511- ( 51131- Nếu thu phí xe vào bến). 51132 51133 51134 13
Chuyên đÒ tốt nghiệp 51135 51136 Có TK 3331 Khi phát sinh tạ m ứng ghi: Nợ TK 111 Có TK 141 Khi phát sinh các khoản thu khác Nợ TK 111 Có TK 138 Chi khi thanh toá n lươ ng cho cán bộ công nhâ n viên và ăn ca Nợ TK 334 Có TK 111 Chi tiề n mặt thanh như giao d ịch, tiếp khách hội nghị, mua vă n phòng phẩ m… Nợ Tk 627, 642 Có TK 111 Chi tạ m ứng cho cán bộ công nhâ n viê n đi công tác: Nợ TK 141 Có TK 111 1.2. Hệ thống tổ chức chứng từ và luân chuy ển chứng từ: Tổ chức chứng từ t hu chi tiề n mặt Nghiệp vụ t hu: Trách nhiệ m luâ n chuyể n N g ườ i KTTT KTT Thuỷ q uỹ n ộp Công việc luâ n chuyể n 1. Đề nghị nộp tiề n (1) 2. Lập phiế u thu (2) 14
Chuyên đÒ tốt nghiệp 3. Ký phiế u thu (3) 4. Nhập quỹ (4) 5. Ghi s ổ kế toán (5) 6. Bảo quản lưu trữ (6) 15
Chuyên đÒ tốt nghiệp Nghiệp vụ chi: Trách nhiệm luâ n chuyể n N g ườ i Thuỷ TTKTT KTTT q uỹ nh ậ n Công việc luâ n chuyể n 1. Đề nghị chi (1) 2. Ký lệ nh chi (2) 3. Lập phiế u chi (3) 4. Ký phiế u chi (duyệt) (4) 5. Xuất quỹ (5) 6. Ghi s ổ kế toán (6) 7. Bảo quản lưu trữ (7) 1.3. Thủ tục thu chi lập chứng từ kế toán a) Thủ tục thu: + Phiế u thu đượ c đó ng thà nh quyể n và đượ c đánh s ố t heo từng quyể n theo thứ tự từ một đế n n trang trong một nă m. + Số phiế u thu c ũng đượ c đá nh thứ t ự từ 1 đế n n và mang t ính nố i tiếp từ quyể n nà y sang quyể n khác. + M ỗi lầ n lập phiế u thu, kế toán d ùng giấy than viết 3 liê n trê n 1 lầ n và p hải ghi tươ ng đố i đầ y đủ các yế u tố trong phiế u thu. Phiế u thu lập xong phả i lưu lạ i cuống 1 liê n, 1 liên giao cho ngườ i nộp, 1 liê n giao cho thủ q uỹ giữ lạ i để là m thủ t ục nhập quỹ, ghi s ổ quỹ sau đó định k ì chuyển cho kế toán ghi s ổ kế toán có liê n quan. b) Thủ tục chi + Phiế u chi đượ c lập thành quyển và đ ượ c đánh giá s ố thứ tự t ừ 1 16
Chuyên đÒ tốt nghiệp đế n n trong c ả nă m. + Số c ủa phiế u chi c ũng đ ượ c đánh liên tục từ 1 đế n n và mang tính nối tiếp từ quyể n này sang quyể n khác. + Khi lập phiế u chi chỉ c ần lập 2 liê n và khô ng giao cho ngườ i nhậ n tiế n 1 liê n phiế u chi nào hết. Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoả n thu chi bằ ng tiền mặt tất c ả các khoản đó phả i có lệnh thu- c hi cho Giá m đốc và kế toán trưở ng c ủa Công ty k í: Trong thá ng 1 nă m 2005 Công ty quản lí bế n xe Hà Tây có rất nhiề u nghiệp vụ t hu chi tiề n mặ t e m xin nê u ví d ụ s ổ quỹ t iề n mặt c ủa thủ quỹ. Chứng từ ban đầ u là p hiế u thu, phiế u chi, là tập hợp c ủa một chứng từ hoặc nhiều phiế u chứng từ. M ẫu s ố 01.T.T S Ở GTVT HÀ TÂY CÔNG TY B LBXHT S: 01 QĐ s ố 1141- TC/ QĐ/ CĐKT Ngà y 1/ 11/ 1995 C ủa bộ tài chính P HIẾU THU Ngày 11 tháng 1 năm 2005 N ợ: C ó: Họ tên ngườ i nộp tiền: Nguyễn Đức Chung Địa chị: 33453- 68+ 33470- 10 Lí do nộp: lệ phí thá ng 1 nă m 2005 Số tiề n: 1.422.000 (viết bằng chữ: M ột triệu bốn tră m hai mươ i hai ngà n đồng chẵ n). Kè m theo: Chứng từ gốc Lệ p hí: 830.000; Đạ i lý: 592.000 Đã nhận đủ số tiền: Một triệu bốn trăm hai mươi hai ngàn đồng chẵn. Ngày 11 tháng 1 năm 2005 17
Chuyên đÒ tốt nghiệp N g ườ i n ộp Th ủ trưở ng đơn vị K ế toán trưở ng Ng ườ i lập bi ểu t h ủ qu ỹ (Kí, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) P HIẾU THU Số: 02 Ngày 11 tháng 1 năm 2005 N ợ: C ó: Họ và tên ngườ i nộp tiền: Nguyễ n Anh Tuấ n Địa chỉ: 334 5368+ 3347010 Lí do nộp: Lệ phí t há ng 1 nă m 2005 Số tiền: 650.000 (Viết bằng chữ: Sáu trăm năm mươi ngàn đ ồng chẵn) Kè m theo: chứng từ gốc Ngày 11 tháng 1 năm 2005 Th ủ trưở ng đơn v ị K ế toán trưở ng Ng ườ i lập bi ểu Ngườ i n ộp Th ủ q u ỹ (Kí, đóng dấu) (Kí, h ọ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Từ những chứng từ t hu chi tiề n mặt đó, kế toán vào s ổ quỹ tiề n mặt và bảng kê thu chi tiề n mặ t như sau: P HIẾU CHI S ố: 1 Ngày 5 tháng 1 năm 2005 Họ và tên ngườ i chi tiề n: Lê Thị Vân Địa chỉ: Thủ quỹ Lí do chi: Chi lươ ng thá ng 12 nă m 2004 Số t iền: 149.593.000đ (viết bằng chữ: một tră m bốn chín triệ u, nă m tră m chín ba ngà n đồng chẵ n). Kè m theo: chứng từ gốc 18