BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------------
LÊ NGUYỄN THẾ CƯỜNG
GIẢI PHÁP NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM CỦA
KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI VIỆC PHÁT
HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY
NIÊM YẾT VIỆT NAM
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
TP. Hồ Chí Minh - Năm 2013
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------------
LÊ NGUYỄN THẾ CƯỜNG
GIẢI PHÁP NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM CỦA
KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI VIỆC PHÁT
HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY
NIÊM YẾT VIỆT NAM
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH
TP. Hồ Chí Minh - Năm 2013
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đề tài này dựa trên quá trình nghiên cứu trung thực dưới sự
cố vấn của người hướng dẫn khoa học. Đây là đề tài thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành
Kế toán. Đề tài này chưa được ai công bố dưới bất kỳ hình thức nào và tất cả các
nguồn tham khảo đều được trích dẫn đầy đủ.
TP. HCM, Ngày tháng năm
Tác giả luận văn
Lê Nguyễn Thế Cường
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận được nhiều sự giúp đỡ và đóp
góp quý báu từ phía thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.
Trước tiên, tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc đến Thầy hướng dẫn
PGS.TS Hà Xuân Thạch đã tận tâm giúp đỡ, hướng dẫn và cho tôi những kinh
nghiệm quý báu để hoàn thành luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô đã tham gia giảng dạy lớp cao học kinh tế
của Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đã cho tôi những kiến thức
nền tảng và những kinh nghiệm thực tế vô cùng hữu ích và quý giá.
Xin cảm ơn Ban Giám Hiệu và Khoa Đào tạo Sau Đại học Trường Đại học Kinh tế
Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi học tập và nghiên cứu
trong suốt thời gian qua.
Xin trân trọng cảm ơn !
MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ HÌNH VẼ
PHẦN MỞ ĐẦU ......................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN, SAI SÓT VÀ TRÁCH
NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN, SAI SÓT.................. 5
1.1. Cơ sở lý luận về gian lận và sai sót trên Báo cáo tài chính ................................. 5
1.1.1. Định nghĩa về gian lận và sai sót ................................................................... 5
1.1.2. Phân loại hành vi gian lận.............................................................................. 6
1.1.3. Đối tượng thực hiện hành vi gian lận ............................................................ 7
1.1.4. Nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận ......................................................... 7
1.1.5. Các công trình nghiên cứu về gian lận .......................................................... 8
1.1.5.1. Công trình nghiên cứu của Edwin H. Sutherland ...................................... 8
1.1.5.2. Công trình nghiên cứu của Donald R. Cressey .......................................... 9
1.1.5.3. Công trình nghiên cứu của D. W. Steve Albrecht.................................... 10
1.1.5.4. Công trình nghiên cứu của Hiệp hội các nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ
(The Association of Certified Fraud Examiners - ACFE) ........................................ 11
1.2. Trách nhiệm của KTV độc lập đối với gian lận và sai sót .............................. 13
1.2.1. Trách nhiệm nghề nghiệp ............................................................................ 13
1.2.2. Trách nhiệm pháp lý .................................................................................... 21
1.2.2.1. Trách nhiệm dân sự .................................................................................. 21
1.2.2.2. Trách nhiệm hình sự ................................................................................. 22