Hiệp định 07/LPQT giữa Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hoà Ai-xơ-len

Chia sẻ: Hoang Yen | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:19

Thêm vào BST

Báo xấu

100
lượt xem 13
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Hiệp định 07/LPQT giữa Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hoà Ai-xơ-len về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hiệp định 07/LPQT giữa Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hoà Ai-xơ-len

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA HiÖp Þ nh ® c ña bé n g o¹i giao sè 07/LP Q T n g µ y 14 th¸ng n¨ m 2003 2 gi÷a C h Ý n h p h ñ n íc C é n g h o µ x∙ héi c h ñ n g h Ü a Vi Öt N a m vµ C h Ý n h p h ñ n íc C é n g h o µ Aix¬len Ò tr¸nh ®¸n h v thu Õ hai lÇn vµ n g¨n n g õ a viÖc trèn lËu thu Õ ® èi víi c¸c lo¹i thu Õ ®¸n h vµ o thu n h Ë p (Cã hiÖu lùctõngµy th¸ng12 27 n¨m 2002) ChÝnh phñ nícCéng hoµ x∙héichñ nghÜa ViÖtNam ChÝnh vµ phñ níc Céng hoµ x¬ Ai len,mong muèn kÕt ký mét HiÖp ®Þnh viÖc vÒ tr¸nh®¸nh thuÕ hailÇn ng¨n vµ ngõa viÖc thuÕ trèn lËu ®èi i víic¸c lo¹ thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp, §∙tho¶ thuËn díi®©y: §iÒu 1. Ph¹m vi¸p dông HiÖp ®Þnh nµy îc¸p dông ® cho îng lµnh÷ng îng c c¸c®èi t ®èi t trócña mét hoÆc cña hainícký c¶ kÕt. §iÒu lo¹ 2. C¸c i thuÕ bao gåm trong HiÖp ®Þnh 1. HiÖp ®Þnh nµy ¸p dông i ®èi víi lo¹ c¸c thuÕ mét ícký do N kÕt hoÆc c¸c c¬ quan chÝnh quyÒn së c¬ hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña íc ®ã, N ®¸nh vµo thu nhËp, bÊt kÓ h×nh thøc dông ¸p cña i c¸c lo¹ thuÕ thÕ ®ã nh nµo. 2. TÊt c¸c lo¹ c¶ i thuÕ thu trªntæng thu nhËp, hoÆc nh÷ng phÇn cña thu nhËp bao gåm i c¸c lo¹ thuÕ ®èi víilînhuËn i tõ viÖc chuyÓn nhîng ®éng s¶n hoÆc bÊt ®éng s¶n,c¸clo¹ thuÕ i ®¸nh trªntæng tiÒn l sè ¬ng hoÆc tiÒn c«ng xÝ do nghiÖp tr¶,còng c¸c lo¹ nh i thuÕ ®¸nh vµo phÇn vèn t¨ng thªm ®Òu îccoilµthuÕ ® ®¸nh vµo thu nhËp. 3.Nh÷ng i lo¹ thuÕ hiÖn hµnh îc¸p dông ® trong HiÖp ®Þnh nµy lµ: a) T¹iViÖtNam: (i) ThuÕ thu nhËp c¸nh©n; (i iThuÕ ) lîtøc;vµ i (i iThuÕ i ) chuyÓn lînhuËn i ra nícngoµi; (d íi®©y îcgäilµ“thuÕ ® ViÖtNam”); b) T¹iAi len: x¬ (i) ThuÕ thu nhËp quèc gia; (i iThuÕ ) thu nhËp bæ sung; (i iThuÕ i ) thu nhËp ®Þa ph¬ng;vµ (iv) ThuÕ ®¸nh vµo thu nhËp cña chøc c¸ctæ ng©n hµng; (d íi®©y îcgäilµ“thuÕ x¬ ® Ai len”) .
2 4. HiÖp ®Þnh nµy còng îc¸p dông sÏ® cho i c¸c lo¹ thuÕ tÝnh cã chÊt t ¬ng tù hay c¨n b¶n vÒ gièng c¸clo¹ nh i thuÕ îcban ® hµnh sau ngµy HiÖp ký ®Þnh nµy ®Ó bæ sung, hoÆc thay thÕ ithuÕ c¸c lo¹ hiÖn hµnh. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña íc ký hai N kÕt sÏ th«ng b¸o cho nhau biÕt nh÷ng thay ®æi b¶n c¬ trong c¸cluËtthuÕ cña tõng níc. §iÒu ®Þnh 3. C¸c nghÜa chung 1. Theo néidung cña HiÖp ®Þnh nµy,trõtr êng hîp ng÷ c¶nh ®ßi háicã sù gi¶ithÝch kh¸c: a) “ViÖt Nam” nghÜa Tõ cã lµ níc Céng hoµ x∙ héi chñ nghÜa ViÖt Nam; khidïng theo nghÜa ®Þa bao lý, ®ã tõ gåm toµn l∙nhthæ quèc giaViÖt Nam, c¶ kÓ l∙nhh¶iViÖtNam, mäi vµ vïng ë ngoµivµ liÒn víi ®i l∙nhh¶iViÖt Nam mµ theo luËtph¸p ViÖt Nam phï hîp víi vµ luËtph¸p quèc tÕ,ViÖt Nam cã quyÒn chñ quyÒn ®èi víiviÖc th¨m vµ dß khaith¸ctµinguyªn thiªnnhiªn cña ®¸y biÓn,lßng ®Êt díi®¸y biÓn khèinícë vµ trªn; b) “Ai len”cã Tõ x¬ nghÜa lµ níc Céng hoµ x¬ Ai len vµ, khidïng theo nghÜa ®Þa bao lý, ®ã tõ gåm nícCéng hoµ x¬ c¶ x¬ Ai lenkÓ l∙nhh¶iAi len vµ mäi vïng ngoµil∙nhh¶imµ ë theo luËtph¸p quèc x¬ quyÒn tÕ, Ai len cã tµiph¸n hay chñ quyÒn ®èi víi®¸y biÓn,lßng ®Êt díi®¸y biÓn khèinícë vµ trªn, tµinguyªn thiªnnhiªnë vµ ®ã; c) ThuËt ng÷ “Nícký kÕt”vµ “Nícký kÕt nghÜa kia”cã lµViÖtNam hay Ai lentuú theo ng÷ x¬ c¶nh ®ßi hái; d) ThuËt ng÷ “®èi t îng” bao gåm c¸ nh©n, c«ng bÊt tæ ty vµ cø chøc nhiÒu îng nµo ®èi t kh¸c; e) ThuËt ng÷ “c«ng ty”®Ó chØ chøc c¸c tæ c«ng ty hoÆc bÊt mét kú thùc thÓ nµo îccoilµtæ ® chøc c«ng thuÕ; tydíi gi¸c®é f)ThuËt ng÷ “xÝ nghiÖp cña ícký N kÕt”vµ “xÝ nghiÖp cña ícký N kÕt kia”theo tù cã thø nghÜa lµmét nghiÖp îc®iÒu xÝ ® hµnh îng c bëi®èi t tró cña mét ícký N kÕt mét nghiÖp îc®iÒu vµ xÝ ® hµnh îng c bëi®èi t trócña N ícký kÕt kia; g) ThuËt ng÷ îng mang “c¸c®èi t quèc tÞch”cã nghÜa: (i) C¸c c¸nh©n mang quèc tÞch mét ícký N kÕt; (i iC¸c ) ph¸p nh©n, tæ chøc hïn vèn hiÖp tc¸ch ® îcchÊp vµ héicã nhËn theo c¸cluËtcã hiÖu lùct¹ mét ícký i N kÕt; h) ThuËt ng÷ “vËn t¶iquèc nghÜa sù tÕ” cã lµ bÊt cø vËn chuyÓn nµo b»ng tÇu thuû hoÆc m¸y bay îc thùc hiÖn ® bëimét nghiÖp xÝ cña mét íc N ký kÕt,trõtr êng hîp khichiÕc tµu thuû hoÆc m¸y bay chØ ®ã ho¹t®éng gi÷a nh÷ng ®Þa ®iÓm trong N ícký kÕt kia;vµ i) ThuËt ng÷ “nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn” nghÜa: cã (i) Trong êng tr hîp ®èi víiViÖtNam, tr lµBé ëng TµichÝnh Bé hoÆc ng êi®¹idiÖn îcuû ® quyÒn cña tr Bé ëng TµichÝnh;vµ Bé (i iTrong êng x¬ tr ) tr hîp ®èi víiAi len,lµBé ëng TµichÝnh Bé hoÆc ng êi®¹idiÖn îcuû ® quyÒn cña tr Bé ëng TµichÝnh. Bé
3 2.Trong khimét ícký N kÕt ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy thêi®iÓm t¹ bÊt kú i nµo, bÊt thuËt ng÷ kú cha îc ®Þnh ® nghÜa trong HiÖp ®Þnh nµy sÏ cã nghÜa vµo thêi®iÓm theo ®Þnh ®ã nh nghÜa trong luËtcña íc®ã N ®èi víi c¸c lo¹ ithuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy dông, bÊt nghÜa ¸p kú nµo theo c¸c luËt thuÕ îc¸p dông gi¸trÞ cao ® sÏcã h¬n nghÜa cña thuËtng÷ theo ®ã c¸c luËt kh¸ccña níc®ã, êng trõtr hîp ng÷ c¶nh ®ßi sù háicã gi¶i thÝch kh¸c. §iÒu îng c 4. §èit tró 1.Theo nghÜa cña HiÖp ®Þnh nµy,thuËtng÷ “®èit trócña îng c mét N íc ký kÕt”cã nghÜa lµ bÊt ®èi îng cø t nµo, mµ theo c¸c luËtcña íc ®ã, N lµ ®èi t îng chÞu thuÕ vµo c¨n cø nhµ tró, ®iÒu ë,n¬ic së trô hµnh,trôsë thµnh lËp,trôsë ®¨ng hoÆc ký c¸ctiªuchuÈn kh¸ccã tÝnh chÊt t ¬ng tù.Tuy nhiªn, thuËt ng÷ nµy kh«ng bao gåm c¸c ®èi îng t lµ ®èi îng t chÞu thuÕ i íc ®ã t¹ N chØ ®èi víi nhËp thu tõc¸cnguån íc®ã. t¹ N i 2. Trêng hîp theo nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n 1, khimét c¸ nh©n lµ®èi t îng c trócña haiN ícký c¶ kÕt,th× th©n phËn trócña c c¸nh©n sÏ® îcx¸c ®ã ®Þnh sau: nh a) C¸ nh©n sÏ® îccoilµ®èi t tróchØ ®ã îng c cña ícmµ c¸nh©n N t¹ ®ã i ®ã nhµ th cã ë êng tró.NÕu c¸ nh©n nhµ th ®ã cã ë êng c¶ íc,c¸ tróë hai N nh©n sÏ® îccoilµ®èi t tróchØ ®ã îng c cña ícmµ N c¸ nh©n cã ®ã c¸c quan hÖ c¸nh©n kinhtÕ vµ chÆt chÏh¬n (trungt©m cña c¸cquyÒn lîchñ i yÕu); b) NÕu kh«ng nh thÓ x¸c ®Þnh îcN ícmµ ®ã, ® ë c¸ nh©n cã ®ã trung t©m c¸c quyÒn lîchñ i yÕu, hoÆc nÕu c¸ nh©n kh«ng nhµ th ®ã cã ë êng tró ë hai N íc th× c¶ c¸ nh©n îc coilµ ®èi îng tró chØ ®ã sÏ ® t c cña íc mµ N c¸ nh©n th ®ã êng sèng; c) NÕu nh©n êng c¸ ®ã th sèng c¶ íc hay ë hai N kh«ng sèng êng th xuyªn ë ícnµo N th× c¸nh©n sÏ® îccoilµ®èi t tróchØ ®ã îng c cña ícmµ N c¸ nh©n mang ®ã quèc tÞch; d) NÕu nh©n c¸ ®ã lµ ®èi îng t mang quèc tÞch cña hai N íc hay c¶ kh«ng mang quèc tÞch cña hai N íc nµy c¶ th× c¸c nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña ícký haiN kÕt sÏgi¶iquyÕt vÊn b»ng ®Ò ®ã tho¶ thuËn chung. 3. Trêng hîp nh÷ng do quy ®Þnh ikho¶n khi mét t¹ 1, ®èi îng t kh«ng ph¶ilµc¸nh©n, lµ®èi t trócña haiN ícký îng c c¶ kÕt,lóc®ã, îng trªnsÏ ®èi t ® îccoilµ®èi t trócña íccã ®¨ng cña îng ®ã. îng c N trôsë ký ®èi t Tuy nhiªn, tr êng ®èi îng trôsë hîp t ®ã cã ®¨ng t¹ ký imét trong hai N íc vµ ®iÒu trôsë hµnh thùc tÕ cña îng ®ã ®èi t n»m i íckia,khi®ã t¹ nhµ N chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña ícký haiN kÕt sÏx¸c ®Þnh ícmµ îng ®ã îng c N ®èi t sÏlµ®èi t tró theo nghÜa cña HiÖp ®Þnh nµy b»ng tho¶ thuËn chung. Trong êng tr hîp kh«ng îc tho¶ ®¹t ® thuËn chung trªn,th× nh theo néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy,t¹ mçi N ícký kÕt îng ®ã i ®èi t sÏkh«ng îccoilµ®èi t trócña ícký ® îng c N kÕt kia. §iÒu së êng 5. C¬ th tró 1. Theo néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy, thuËt ng÷ “c¬ th së êng tró”cã nghÜa lµ mét së c¬ kinh doanh ®Þnh cè mµ qua nghiÖp ®ã xÝ thùc hiÖn toµn hay bé mét phÇn ho¹t®éng kinh doanh cña m×nh.
4 2.ThuËt ng÷ th “c¬ së êng tró”chñ yÕu bao gåm: a) Trô ®iÒu së hµnh; b) Chi nh¸nh; c)V¨n phßng; d) Nhµ m¸y; e) Xëng; f)Má, giÕng dÇu hoÆc khÝ, má hoÆc ®¸ bÊt ®Þa kú ®iÓm khaith¸c tµinguyªn thiªnnhiªnnµo kh¸c;vµ g) C«ng tr×nh l¾p Æt, ® hoÆc thiÕtbÞ îc sö ® dông ®Ó th¨m c¸c dß nguån tµinguyªn thiªnnhiªnngoµikh¬i. 3.ThuËt ng÷ th “c¬ së êng tró”còng bao gåm: a) Mét ®Þa ®iÓm x©y dùng, c«ng tr×nh x©y dùng l¾p r¸p hoÆc l¾p ® Æt hoÆc c¸c ho¹t ®énh gi¸m li s¸tcã ªnquan, nhng chØ khi ®Þa ®iÓm, c«ng tr×nh hoÆc c¸cho¹t®éng kÐo ®ã dµitrong giai ®o¹n h¬n s¸u th¸ng; b) ViÖc cung øng c¸c dÞch vô, bao gåm dÞch t vÊn mét c¶ vô do xÝ nghiÖp thùc hiÖn th«ng qua ngêi lµm c«ng cho nghiÖp xÝ hay mét ®èi îng t kh¸c® îcxÝ nghiÖp nhiÖm uû thùc hiÖn i ícký t¹ N kÕt kia,nhng chØ trong tr êng hîp nh÷ng ho¹t®éng mang tÝnh chÊtnãitrªn(trongcïng mét ¸n hoÆc dù mét ¸n cã ªnquan) kÐo i dù li dµit¹ mét íctrong kho¶ng N thêigian hay nhiÒu kho¶ng thêigian gép l¹h¬n i s¸u th¸ngtrongbÊt kú giai ®o¹n th¸ng. 12 4. M Æc nh÷ng dï cã quy ®Þnh trªncña §iÒu nµy, thuËt ng÷ së “c¬ th êng îccoilµkh«ng tró”sÏ® bao gåm: a) ViÖc dông sö c¸c ph¬ng tiÖn riªngcho môc ®Ých u l kho hoÆc ng tr bµy hµng ho¸ hay tµis¶n cña nghiÖp; xÝ b) ViÖc duy tr×kho hµng ho¸ hoÆc tµis¶n cña nghiÖp xÝ chØ víimôc ®Ých u l kho hoÆc ng tr bµy; c)ViÖc duy tr×kho hµng ho¸ hoÆc tµis¶n cña nghiÖp xÝ víimôc ®Ých chØ ®Ó cho nghiÖp xÝ kh¸cgiac«ng; d) ViÖc duy tr× mét së c¬ kinh doanh ®Þnh cè chØ nh»m môc ®Ých mua hµng ho¸ hoÆc tµi s¶n hay ®Ó thu thËp th«ng tincho nghiÖp xÝ ®ã; e) ViÖc duy tr×mét së c¬ kinh doanh ®Þnh cè chØ víimôc ®Ých tiÕn hµnh ho¹t®éng bÊt kú nµo kh¸c mang tÝnh chÊt phô trîhoÆc chuÈn cho bÞ xÝ nghiÖp; f)ViÖc duy tr× mét së c¬ kinh doanh ®Þnh cè chØ víimôc ®Ých kÕt hîp bÊt kú ho¹t®éng nµo nªu tõ ®iÓm (a)®Õn ®iÓm (e), ®iÒu víi kiÖn toµn bé ho¹t®éng cña së c¬ kinh doanh ®Þnh kÕt cè tõ sù hîp trªnmang tÝnh chÊtchuÈn hay bÞ phô . trî 5. M Æc nh÷ng dï cã quy ®Þnh i t¹ kho¶n vµ êng 1 2, tr hîp mét îng ®èi t trõ®¹ilýcã tc¸ch ®éc îc®iÒu lËp ® chØnh bëikho¶n ho¹t®éng 7 t¹ mét i N ícký kÕt thay m Æt cho mét nghiÖp xÝ cña ícký N kÕt nghiÖp kia,xÝ ®ã sÏ ® îccoilµcã së êng ícthø c¬ th trót¹ N nhÊt ®èi víi i ho¹t®éng îng c¸c mµ ®èi t nµy thùc hiÖn cho nghiÖp,nÕu îng ®ã: xÝ ®èi t
5 a) Cã th vµ êng xuyªn thùc hiÖn i ícthø t¹ N nhÊt thÈm quyÒn kÕt ký hîp ®ång ®øng nghiÖp,trõkhic¸c ho¹t®éng tªnxÝ cña îng nµy ®èi t chØ gií h¹n i trong ph¹m vic¸c ho¹t®éng nªu i t¹ kho¶n mµ 4 nh÷ng ho¹t®éng nÕu îc ®ã ® thùc hiÖn th«ng qua mét së c¬ kinh doanh ®Þnh cè sÏkh«ng lµm cho së c¬ kinh doanh ®Þnh cè nµy trëthµnh mét së êng c¬ th trótheo nh÷ng quy ®Þnh t¹ kho¶n i ®ã; hay b) Kh«ng thÈm cã quyÒn trªn, nhng êng th xuyªn duy i ícthø tr×t¹ N nhÊt mét kho hµng ho¸ hoÆc tµis¶n, tõ ®ã ®èi îng êng t trªnth xuyªn thùc hiÖn viÖc giao hµng ho¸ hoÆc tµis¶n ®¹idiÖn cho nghiÖp. xÝ 6. Æc cã M dï nh÷ng quy ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, mét chøc tæ b¶o hiÓm cña mét ícký N kÕt,trõtr êng i hîp t¸ b¶o hiÓm, îccoilµcã së sÏ® c¬ th êng i ícký trót¹ N kÕt kianÕu chøc thu phÝ tæ ®ã b¶o hiÓm hoÆc b¶o hiÓm c¸c rñiro t¹ íckia th«ng i N qua mét îng kh«ng ®èi t ph¶ilµmét tc¸ch ®¹ilýcã ®éc îc®iÒu lËp ® chØnh bëikho¶n 7. 7. Mét nghiÖp xÝ sÏ kh«ng îc coilµ cã së êng mét íc ký ® c¬ th tró ë N kÕt chØ xÝ v× nghiÖp ®ã chØ thùc hiÖn ho¹t®éng kinh doanh i íc kia t¹ N th«ng qua mét ®¹ilým«i imét gií , ®¹ilýhoa hång hoÆc mét bÊt kú ®¹ilýnµo kh¸c cã c¸ch t ®éc lËp, víi®iÒu kiÖn nh÷ng ®èi îng t nµy ho¹t®éng trong khu«n khæ kinh doanh th«ng êng th cña hä. Tuy nhiªn,khic¸c ho¹t®éng cña ®¹ilý®ã giµnh toµn hay bé hÇu toµn cho nh bé ho¹t®éng ®¹idiÖn cho xÝ nghiÖp ®ã, sÏkh«ng îccoilµ®¹ilýcã ®¹ilý®ã ® tc¸ch ®éc theo lËp nghÜa cña kho¶n nµy. 8.ViÖc mét c«ng îng c tylµ®èi t trócña mét ícký N kÕt kiÓm so¸thoÆc chÞu kiÓm sù so¸tbëimét c«ng îng c tylµ ®èi t trócña ícký N kÕt kia hoÆc tiÕn hµnh ho¹t®éng kinh doanh i ãc t¹ N kia (cã thÓ th«ng qua mét së c¬ th êng tró hay díih×nh thøc kh¸c),sÏ kh«ng lµm cho bÊt c«ng kú ty nµo trë thµnh së êng c¬ th trócña c«ng tykia. §iÒu 6. Thu nhËp tõbÊt ®éng s¶n 1.Thu nhËp mµ mét îng c ®èi t trót¹ mét ícký i N kÕt îctõbÊt ®éng thu ® s¶n (kÓ thu c¶ nhËp tõ n«ng nghiÖp hoÆc l©m nghiÖp) n»m i íc ký t¹ kÕt N kiath× cã thÓ ®¸nh bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 2. ThuËt ng÷ “bÊt ®éng s¶n” sÏ cã nghÜa theo luËtcña íc ký nh N kÕt n¬i cã bÊt ®éng s¶n ®ã. ThuËt ng÷ nµy trong mäi êng tr hîp sÏ bao gåm c¶ nh÷ng phÇn tµis¶n phô kÌm theo bÊt ®éng s¶n,®µn gia sóc thiÕtbÞ vµ sö dông trong n«ng nghiÖp l©m vµ nghiÖp, c¸c quyÒn îc ¸p lî ® dông i theo nh nh÷ng quy ®Þnh i t¹ luËtchung ®iÒn vÒ s¶n, quyÒn dông sö bÊt ®éng s¶n vµ c¸c quyÒn îc hëng ® c¸c kho¶n thanh to¸n thay ®æi hay ®Þnh cè tr¶cho viÖc khai th¸c hay quyÒn khai th¸c c¸c má, nguån kho¸ng s¶n c¸c vµ tµi nguyªn thiªnnhiªnkh¸c;c¸ctÇu thuû m¸y vµ bay sÏkh«ng îccoilµbÊt ®éng ® s¶n. 3. Nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n sÏ ¸p 1 dông ®èi víithu nhËp ph¸tsinh tõ viÖc trùctiÕp sö dông,cho thuªhay dông i sö c¸c lo¹ bÊt ®éng s¶n díibÊt kú h×nh thøc nµo kh¸c. 4.Nh÷ng quy ®Þnh t¹ kho¶n vµ còng i 1 3 sÏ¸p dông cho thu nhËp tõbÊt ®éng s¶n cña mét nghiÖp ®èi xÝ vµ víithu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n îc sö ® dông ®Ó thùc hiÖn c¸cho¹t®éng dÞch c¸nh©n vô ®éc lËp.
6 §iÒu 7. Lîitøcdoanh nghiÖp 1.Lîi cña tøc mét nghiÖp xÝ cña mét ícký N kÕt sÏchØ ®¸nh bÞ thuÕ t¹i N íc®ã, êng nghiÖp tiÕn hµnh trõtr hîp xÝ cã ho¹t®éng kinh doanh i ícký t¹ N kÕt kia th«ng qua mét së êng iN íc kia.NÕu nghiÖp ho¹t c¬ th tró t¹ xÝ cã ®éng kinh doanh theo c¸ch trªn,th× c¸c kho¶n lî tøc cña nghiÖp thÓ i xÝ cã bÞ ®¸nh thuÕ t¹ níckia,nhng i chØ trªnphÇn lîtøc ph©n i bæ cho: a) C¬ th së êng tró®ã; b) ViÖc t¹ N íckiac¸c hµng b¸n i ho¸ hoÆc tµis¶n cïng lo¹ ¬ng i t tù víic¸c lo¹ hµng i ho¸ hoÆc tµis¶n îcb¸n ® th«ng qua së êng c¬ th tró®ã; hoÆc c)C¸c ho¹t®éng kinhdoanh kh¸c® îcthùc hiÖn íckiacïng lo¹ hay t¹ N i i t ¬ng tùvíinh÷ng ho¹t®éng îcthùc hiÖn ® th«ng qua së êng c¬ th tró®ã. 2. ThÓ theo c¸c quy ®Þnh i t¹ kho¶n 3, khimét nghiÖp xÝ cña mét íc N ký kÕt tiÕn hµnh ho¹t®éng kinh doanh i íc ký t¹ kÕt N kia,th«ng qua mét c¬ së êng i íc kia,th× i th tró t¹ N t¹ mçi íc ký N kÕt nh÷ng sÏ cã kho¶n lî tøc îc i ® ph©n bæ cho së êng së cã c¬ th trónãitrªnmµ c¬ ®ã thÓ îc,nÕu lµ thu ® nã mét nghiÖp xÝ riªng,t¸chbiÖtcïng tham gia vµo c¸c ho¹t®éng nhau nh hay t¬ng tù trong cïng ®iÒu kiÖn nhau nh hay ¬ng cã t tù vµ quan hÖ hoµn toµn ®éc nghiÖp së ® îccoilµc¬ th lËp víi xÝ mµ c¬ ®ã së êng tró. 3. Trong khix¸c ®Þnh lî tøc cña i mét së êng së c¬ th tró,c¬ nµy îc sÏ ® phÐp khÊu trõc¸ckho¶n chiphÝ ph¸tsinhphôc cho vô môc ®Ých kinhdoanh cña së êng c¬ th trónµy,bao gåm chiphÝ c¶ ®iÒu hµnh chiphÝ vµ qu¶n lý chung cho dïchiphÝ ph¸tsinht¹ N ícn¬ic¬ th ®ã së êng ®ãng i tró®ã hoÆc ë bÊt n¬i nµo kú kh¸c.Tuy nhiªn,sÏ kh«ng cho phÐp tÝnh vµo c¸c kho¶n chi phÝ îctrõbÊt kú ® kho¶n tiÒn nµo,nÕu c¬ th cã,do së êng trótr¶cho (trõkhi lµkho¶n thanh to¸nc¸cchiphÝ thùc tÕ) trôsë chÝnh cña nghiÖp xÝ hay bÊt kú v¨n phßng nµo kh¸c cña nghiÖp xÝ díih×nh thøc tiÒn b¶n quyÒn, c¸c kho¶n phÝ lÖ hay kho¶n bÊt kú thanh to¸nnµo ¬ng t tù kh¸c ®Ó îcphÐp ® sö dông b»ng ph¸tminh hay c¸cquyÒn kh¸c,hay díi h×nh thøc tiÒn hoa hång tr¶ cho viÖc thùc hiÖn c¸c dÞch riªngbiÖthay vô tr¶cho c«ng viÖc qu¶n lý,hay díih×nh thøc l∙ tÝnh i trªntiÒn cho së êng c¬ th tróvay,trõtr êng hîp tiÒn l∙i cña së c¬ ng©n hµng. Còng ¬ng t tù,trong khix¸c ®Þnh lî tøc cña së i c¬ th êng trósÏ kh«ng tÝnh ®Õn c¸c kho¶n tiÒn (trõc¸c kho¶n tiÒn thanh to¸nc¸c chiphÝ (thùc tÕ) do së êng tõ trôsë c¬ th tróthu chÝnh cña nghiÖp xÝ hay bÊt v¨n kú phßng kh¸c cña nghiÖp, díih×nh xÝ h×nh thøc tiÒn b¶n quyÒn, c¸c kho¶n phÝ lÖ hay c¸c kho¶n thanh to¸n t ¬ng tù ®Ó cho phÐp dông sö b»ng ph¸tminh hay c¸c quyÒn kh¸c,hay díi h×nh thøc tiÒn hoa hång tr¶cho viÖc thùc hiÖn c¸c dÞch riªngbiÖt hay vô tr¶cho c«ng viÖc qu¶n lý,hay díi h×nh thøc l∙ tÝnh i trªntiÒn cho chÝnh trôsë cña nghiÖp xÝ hay bÊt v¨n kú phßng nµo cña nghiÖp xÝ vay, trõ tr êng hîp i tiÒn l∙ tõ cho vay cña së c¬ ng©n hµng. 4.Kh«ng néidung nµo t¹ §iÒu i nµy ¶nh hëng tíviÖc i ¸p dông luËt bÊt kú nµo cña mét íc ký N kÕt ªnquan i li tí viÖc x¸c ®Þnh nghÜa thuÕ vô cña mét ®èi îng t trong c¸c êng tr hîp mµ th«ng tincung cÊp cho nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña íc®ã N kh«ng ®Ó thÓ ®ñ cã x¸c ®Þnh c¸c kho¶n îc lîtøc ® i ph©n bæ cho së êng c¬ th tró,víi®iÒu kiÖn lµluËtnµy îc¸p dông,trong sÏ® ph¹m vith«ng tincung cÊp cho nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cho phÐp, phï hîp víi nguyªn t¾c c¸c t¹ §iÒu i nµy.
7 5. Trêng hîp imét íc ký t¹ N kÕt vÉn êng th x¸c ®Þnh c¸c kho¶n i lî tøc ph©n bæ cho së êng së c¬ th trótrªnc¬ ph©n chiatæng lîtøc cña nghiÖp i xÝ thµnh c¸c thµnh phÇn kh¸c nhau,th× kh«ng néidung cã nµo i t¹ kho¶n ng¨n 2 c¶n ícký N kÕt x¸c®Þnh ®ã lîtøc chÞu i thuÕ theo c¸ch ph©n chiatheo th«ng lÖ ®ã; tuy nhiªn,ph¬ng ph¸p ph©n chia ® îc ¸p dông vËy nh ph¶i® a kÕt ra qu¶ phïhîp víinh÷ng nguyªn t¾c cña §iÒu nµy. 6. Theo néi dung nh÷ng kho¶n trªn,c¸c kho¶n îc ph©n lî tøc ® i bæ cho c¬ th së êng îcx¸c®Þnh trósÏ® theo cïng mét ph¬ng ph¸p qua c¸cn¨m trõkhi cã lýdo ®ñ chÝnh ®¸ng ®Ó thay ®æi ph¬ng ph¸p tÝnh. 7. Khi lîtøc bao i gåm c¸c kho¶n thu nhËp îc®Ò ® cËp riªngt¹ i §iÒu c¸c kh¸ccña HiÖp ®Þnh nµy,th× c¸cquy ®Þnh chung cña c¸c§iÒu kh«ng ®ã bÞ ¶nh hëng bëinh÷ng quy ®Þnh t¹ §iÒu i nµy. §iÒu 8. VËn t¶ihµng kh«ng vËn vµ t¶ibiÓn 1.Lîi mét nghiÖp do tøc xÝ cña mét ícký N kÕt îctõho¹t®éng thu ® cña c¸ctµu thuû hoÆc m¸y bay trong vËn t¶iquèc sÏchØ ®¸nh tÕ bÞ thuÕ íc t¹ N i ký kÕt ®ã. 2. Nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n còng 1 sÏ¸p dông cho c¸c kho¶n lîtøc thu i ® îctõ viÖc tham gia vµo mét hîp,mét ªndoanh tæ li hay mét h∙ng ho¹t®éng quèc tÕ. §iÒu 9. Nh÷ng nghiÖp ªnkÕt xÝ li Khi: a) Mét nghiÖp xÝ cña mét ícký N kÕt tham gia trùctiÕp hoÆc gi¸ntiÕp vµo viÖc qu¶n lý,kiÓm so¸thoÆc gãp vèn vµo mét nghiÖp xÝ cña íc ký N kÕt kia,hoÆc b) C¸c îng cïng tham ®èi t gia trùctiÕp hoÆc gi¸ntiÕp vµo viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸thoÆc gãp vèn vµo mét nghiÖp xÝ cña mét ícký N kÕt vµo vµ mét xÝ ngiÖp cña ícký N kÕt trong c¶ êng kia,vµ haitr hîp,trong mèi quan hÖ tµi chÝnh th vµ ¬ng m¹i gi÷a nghiÖp nh÷ng hai xÝ trªncã ®iÒu kiÖn îc ® a ® ra hoÆc ® Æt ¸p kh¸c víi®iÒu kiÖn îc ® a gi÷a c¸c xÝ ® ra nghiÖp ®éc lËp,lóc ®ã mäi kho¶n lîtøc mµ mét nghiÖp thÓ îcnÕu i xÝ cã thu ® kh«ng nh÷ng cã ®iÒu kiÖn trªnnhng nay nh÷ng v× ®iÒu kiÖn nµy nghiÖp mµ xÝ ®ã kh«ng thu îc,sÏ vÉn mét íc ký ® bÞ N kÕt tÝnh vµo c¸c kho¶n lî tøc cña nghiÖp i xÝ ®ã bÞ vµ ®¸nh thuÕ ¬ng t øng. §iÒu 10. TiÒn l∙cæ phÇn i 1. TiÒn l∙cæ phÇn mét i do c«ng îng c tylµ ®èi t trócña mét ícký N kÕt tr¶cho mét îng c ®èi t trócña ícký N kÕt thÓ ®¸nh kiacã bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 2. Tuy nhiªn,nh÷ng kho¶n tiÒn l∙ cæ phÇn i ®ã còng thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ ícký t¹ N kÕt i n¬ic«ng tytr¶tiÒn l∙cæ phÇn îng c theo c¸c i lµ®èi t tróvµ luËtcña íc ®ã, N nhng nÕu ®èi îng t nhËn lµ ®èi îng t thùc hëng tiÒn l∙ cæ i phÇn th× thuÕ îctÝnh sÏkh«ng ® khi®ã vîtqu¸:
8 a) 10 phÇn tr¨m tæng tiÒn l∙cæ sè phÇn i nÕu îng thùc hëng ®èi t lµmét c«ng ty (kh«ng ph¶i lµ mét chøc tæ hïn vèn) n¾m gi÷ trùc tiÕp nhÊt Ýt 25 phÇn tr¨m vèn cña c«ng tytr¶l∙cæ phÇn; i b) 15 phÇn tr¨m tæng tiÒn l∙cæ sè phÇn i trong tÊtc¶ êng c¸ctr hîp kh¸c. C¸c nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña íc ký haiN kÕt sÏ x©y dùng ph ¬ng thøc ¸p dông nµy giíh¹n i b»ng tho¶ thuËn chung. Kho¶n nµy sÏ kh«ng ¶nh hëng i tí viÖc ®¸nh thuÕ c«ng ty ®èi víilî tøc i dïng ®Ó chial∙cæ phÇn. i 3. M Æc dï c¸c quy ®Þnh i t¹ ®iÓm (a)kho¶n 2, chõng nµo theo c¸c luËt cña mét ícký N kÕt tiÒn l∙ cæ phÇn mét i do c«ng îng c tylµ ®èi t trócña íc N ®ã thÓ îc khÊu tr¶cã ® trõvµo chÞu lî tøc i thuÕ hoÆc thÓ îc chuyÓn cã ® sang n¨m sau nh lç trong ho¹t ®éng cña c«ng ty ®ã díigi¸c ®é thuÕ thu nhËp, tiÒn l∙ cæ phÇn c«ng i do ty ®ã tr¶cho mét ®èi îng trócña íc ký t c N kÕt thÓ ®¸nh kiacã bÞ thuÕ i ícký t¹ kÕt nhÊt vµ N thø theo c¸c luËtcña íc N ®ã, nhng nÕu îng nhËn îng thùc hëng ®èi t lµ®èi t tiÒn l∙cæ phÇn, thuÕ îc i ® tÝnh sÏ kh«ng phÇn khi®ã vîtqu¸ 15 tr¨m ®èi víiphÇn tiÒn l∙ cæ phÇn îc i ® khÊu trõ vµo lî tøc i chÞu thuÕ cña c«ng ty hoÆc thÓ îc chuyÓn cã ® sang n¨m sau mét nh kho¶n lçho¹t®éng cña c«ng ty. 4.ThuËt ng÷ iÒnl∙cæ “t phÇn” îcsö i ® dông trong §iÒu nµy nghÜa cã lµ thu nhËp tõ cæ phÇn, hoÆc c¸c quyÒn kh¸c,kh«ng c¸c kho¶n îc h kÓ nî,® ëng thu lî tøc,vµ i nhËp tõ c¸c quyÒn lî c«ng i ty kh¸c ph¶i chÞu thuÕ gièng nh thu nhËp tõ cæ phÇn theo c¸cluËtcña ícn¬ic«ng N tychial∙cæ phÇn i lµ ®èi t tró. îng c 5. Nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n vµ sÏkh«ng 1, 2 3 ¸p dông trong tr êng hîp ®èi t îng thùc hëng c¸ckho¶n tiÒn l∙cæ phÇn îng c i lµ®èi t trócña mét ícký N kÕt tiÕn hµnh cã ho¹t®éng kinh doanh i ícký t¹ kÕt N kia,n¬ic«ng tytr¶tiÒn l∙ cæ phÇn i lµ ®èi îng tróth«ng t c qua mét së êng c¬ th trón»m i íc ®ã, t¹ N hay tiÕn hµnh i íc kia c¸c ho¹t®éng t¹ N dÞch c¸ nh©n vô ®éc lËp th«ng qua mét së ®Þnh i íckia,vµ c¬ cè t¹ N quyÒn n¾m gi÷c¸ccæ phÇn îchëng ® tiÒn l∙cæ phÇn, cã li i sù ªnhÖ thùc tÕ ®Õn së êng c¬ th tróhoÆc së ®Þnh c¬ cè nãi trªn.Trong êng nh tr hîp vËy c¸c quy ®Þnh i t¹ §iÒu hoÆc 7 §iÒu 14, tuú tõng tr êng îc¸p dông. hîp,sÏ® 6. Khi mét c«ng îng c tylµ®èi t trócña mét ícký N kÕt lîtøc hay cã i thu nhËp ph¸tsinh tõ N íc ký kÕt N íc kia cã kia th× thÓ kh«ng ®¸nh thuÕ ®èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn l∙ cæ phÇn c«ng i do ty nµy êng nh÷ng tr¶,trõtr hîp kho¶n tiÒn l∙cæ phÇn c«ng i do tynµy êng tr¶,trõtr hîp kho¶n tiÒn l∙cæ phÇn i nµy ® îctr¶cho îng c ®èi t trócña ícký N kÕt kia,hoÆc quyÒn n¾m gi÷ cæ phÇn cã c¸ckho¶n tiÒn l∙cæ phÇn îctr¶cã li i ® sù ªnhÖ thùc tÕ víi mét së êng c¬ th tró hay mét së ®Þnh c¬ cè n»m iN íc kia,®ång íc kia còng t¹ thêiN kh«ng buéc c¸c kho¶n ilî tøc kh«ng chia cña c«ng ty trªn ph¶i chÞu thuÕ ®èi víi nh÷ng kho¶n lî tøc i kh«ng chia cña c«ng ty,cho dï nh÷ng kho¶n tiÒn l∙ cæ i phÇn îc chia hoÆc ® c¸c kho¶n lî tøc kh«ng i chia bao gåm toµn hay bé mét phÇn c¸ckho¶n lîtøc hoÆc i thu nhËp ph¸tsinht¹ N íckia. i §iÒu vay 11. L∙itõtiÒn cho 1. L∙itõ tiÒn cho vay ph¸tsinh t¹ imét ícký N kÕt ® îctr¶cho îng vµ ®èi t c trócña ícký N kÕt thÓ ®¸nh kiacã bÞ thuÕ íckia. t¹ N i
9 2. Tuy nhiªn,kho¶n tiÒn l∙nµy i còng thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ N ícký ë kÕt n¬iph¸tsinh l∙ vµ theo i c¸c luËtcña íc®ã, N nhng nÕu ngêinhËn îng lµ ®èi t thùc hëng c¸c kho¶n tiÒn l∙ nµy i th× møc thuÕ îc tÝnh khi®ã ® sÏ kh«ng vît qu¸ 10 phÇn tr¨m cña tæng kho¶n sè l∙tõtiÒn cho i vay.C¸c nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña ícký haiN kÕt sÏx©y dùng ph¬ng thøc ¸p dông b»ng gií h¹n i tho¶ thuËn chung. 3.M Æc nh÷ng dïcã quy ®Þnh t¹ kho¶n vµ i 1 2, a) L∙itõ tiÒn cho vay ph¸tsinh t¹ ViÖt Nam îcmiÔn i sÏ® thuÕ ViÖt Nam nÕu tiÒn l∙®ã îctr¶cho: sè ® i (i)Nhµ x¬ níc Ai len,mét quan c¬ chÝnh quyÒn së, chÝnh c¬ quyÒn ®Þa ph¬ng hoÆc mét chøc tæ hîp ph¸p cña Nhµ níc®ã, (i iNg©n ) hµng Trung ¬ng x¬ Ai len; (i iQuü i ) Vay C«ng nghiÖp hoÆc Quü ph¸ttr iÓn C«ng nghiÖp, hoÆc bÊt tæ kú chøc ¬ng t tù nµo kh¸c ® îc nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña hai N ícký kÕt tho¶ thuËn trong tõng thêikú; (iv) BÊt tæ kú chøc nµo kh¸ct ¬ng nh÷ng chøc îc®Ò tùnh tæ ® cËp tít¹ i i ®iÓm i îc nhµ (i i® ) chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña íc ký hai N kÕt tho¶ thuËn trongtõng thêikú; b) L∙itõ tiÒn cho vay ph¸tsinh t¹ x¬ îc miÔn i Ai len sÏ ® thuÕ x¬ Ai len nÕu l∙tõtiÒn cho i vay îctr¶cho: ® (i)ChÝnh phñ ViÖt Nam, mét quan c¬ chÝnh quyÒn c¬ së, chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng hoÆc mét chøc tæ hîp ph¸p cña ChÝnh phñ ®ã; (i iNg©n ) hµng Nhµ nícViÖtNam; (i iMét chøc i ) tæ hîp ph¸p,hoÆc tæ bÊt kú chøc nµo kh¸c cã vèn thuéc së h÷u toµn hay bé chñ yÕu cña ChÝnh phñ nícCéng hoµ x∙héichñ nghÜa ViÖt Nam îc nhµ ® chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña íc ký haiN kÕt tho¶ thuËn trongtõng thêikú. 4. ThuËt ng÷ ∙tõ tiÒn cho “l i vay”dïng §iÒu ë nµy nghÜa cã lµthu nhËp tõ c¸c kho¶n cho vay díibÊt d¹ng kú nµo, cã hay kh«ng îc ®¶m ® b¶o b»ng thÕ chÊp cã vµ hoÆc kh«ng quyÒn îc hëng cã ® lî tøc cña i ngêi ®i vay,vµ ® Æc biÖt lµ kho¶n thu nhËp tõ chøng kho¸n cña ChÝnh phñ thu nhËp vµ tõ tr¸phiÕu i hoÆc tr¸phiÕu i th«ng êng,kÓ c¸ckho¶n th c¶ tiÒn th ëng gi¶ith vµ ëng kÌm theo c¸c kho¶n chøng kho¸n,tr¸ phiÕu i hoÆc tr¸ phiÕu i th«ng êng th ®ã. TiÒn ph¹tthanh to¸nchËm sÏkh«ng îccoilµl∙tõ tiÒn cho ® i vay theo néi dung cña §iÒu nµy. 5. Nh÷ng quy ®Þnh it¹ kho¶n vµ sÏ kh«ng dông 1, 2 3 ¸p nÕu ®èi îng t thùc hëng c¸c kho¶n l∙ tõ tiÒn i cho vay lµ ®èi îng trócña t c mét íc ký N kÕt, tiÕn hµnh ho¹t®éng kinh doanh i ícký t¹ N kÕt kian¬iph¸tsinh c¸ckho¶n l∙tõ i tiÒn cho vay th«ng qua mét së êng c¬ th trón»m íckiahoÆc t¹ N i thùc hiÖn t¹i N íckiac¸cho¹t®éng dÞch c¸nh©n vô ®éc lËp th«ng qua mét së ®Þnh c¬ cè t¹ N íckiavµ i kho¶n c¸ckho¶n nî cã tiÒn l∙® îctr¶cã li sù ªnhÖ thùc tÕ i víi (a) c¬ th së êng tróhay së ®Þnh hoÆc c¬ cè ®ã (b)víi ho¹t®éng kinh doanh nªu t¹ i®iÓm (c)kho¶n §iÒu 1 7. Trong êng tr hîp nµy, c¸c quy ®Þnh i t¹ §iÒu 7 hoÆc §iÒu 14,tuú tõng tr êng îc¸p dông. hîp,sÏ® 6.L∙i tiÒn cho tõ vay îccoilµph¸tsinh t¹ mét ícký sÏ® i N kÕt khingêitr¶ chÝnh lµ Nhµ níc ®ã, chÝnh quyÒn së, c¬ c¬ quan chÝnh quyÒn ®Þa ph
10 ¬ng,hoÆc îng c ®èi t trócña íc®ã. N Tuy nhiªn, îng tr¶l∙cã mét ®èi t ë khi i N íc ký kÕt mét së êng c¬ th tró hay mét së ®Þnh ªnquan c¬ cè li ®Õn c¸c kho¶n ph¸tsinhc¸ckho¶n nî®∙ l∙nµy,vµ i kho¶n tiÒn l∙®ã c¬ th do së êng i tró hoÆc së ®Þnh chÞu îng cã îng c c¬ cè ®ã th× dï ®èi t lµ®èi t trócña mét íc N ký kÕt hay kh«ng,kho¶n tiÒn l∙ nµy i sÏ vÉn îc coilµ ph¸tsinh ë íc n¬i c¬ ® N së êng th tróhay së ®Þnh ®ãng. cë cè ®ã 7.Trêng mèi hîp do quan Æc hÖ ® biÖtgi÷a ®èi t ®èi t îng tr¶l∙vµ îng h i ëng l∙ hoÆc i gi÷a c¶ hai®èi îng c¸c ®èi îng kh¸c,kho¶n t trªnvµ t l∙ tiÒn i cho vay îctr¶cho ® kho¶n li nî cã ªnquan,vîtqu¸ kho¶n tiÒn ® îctho¶ thuËn gi÷a ®èi t vay ®èi t îng ®i vµ îng thùc hëng khikh«ng mèi cã quan hÖ nµy,th× khi ®ã, c¸c quy ®Þnh it¹ §iÒu nµy sÏ chØ dông ¸p ®èi víic¸c kho¶n tiÒn thanh to¸n khi kh«ng mèi cã quan Æc hÖ ® biÖt trªn.Trong êng tr hîp nµy, phÇn thanh ®¸nh to¸nvîtsÏbÞ thuÕ theo luËtcña c¸c tõng ícký N kÕt xem cã xÐt tíc¸cquy i ®Þnh kh¸ccña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 12. TiÒn quyÒn b¶n 1. TiÒn b¶n quyÒn ph¸tsinh t¹ mét ícký i N kÕt ® îctr¶cho îng c vµ ®èi t trócña ícký N kÕt thÓ ®¸nh kiacã bÞ thuÕ ícký t¹ N kÕt i kia. 2. Tuy nhiªn,nh÷ng kho¶n tiÒn b¶n quyÒn ®ã còng thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ i ícký t¹ kÕt N n¬iph¸tsinh,vµ theo luËtcña íc®ã, N nhng nÕu îng ®èi t nhËn îng thùc hëng lµ®èi t tiÒn b¶n quyÒn møc th× thuÕ îctÝnh sÏ ® khi®ã kh«ng phÇn vîtqu¸ 10 tr¨m tæng tiÒn b¶n sè quyÒn. 3. ThuËt ng÷ iÒn b¶n “t quyÒn” îcsö ® dông trong §iÒu nµy nghÜa cã lµ c¸c kho¶n thanh to¸n ë bÊt d¹ng kú nµo îc tr¶ cho ® viÖc dông, hoÆc sö quyÒn dông,b¶n sö quyÒn t¸cgi¶cña mét t¸cphÈm v¨n häc,nghÖ thuËthay khoa häc,kÓ phim c¶ ®iÖn ¶nh hoÆc phim hoÆc i c¸c lo¹ b¨ng dïng cho ph¸t thanh hoÆc truyÒn h×nh, b»ng ph¸t minh nh∙n hiÖu ¬ng th m¹i, thiÕt kÕ hoÆc mÉu, ®å ¸n,c«ng thøc hoÆc quy tr×nh mËt, hÖ bÝ thèng m¸y tÝnh hay phÇn Ò m m m¹ng m¸y tÝnh, hay tr¶ cho viÖc dông, hay sö quyÒn sö dông thiÕtbÞ c«ng nghiÖp,th ¬ng m¹i hoÆc khoa häc,hay tr¶cho th«ng tin li ªnquan ®Õn c¸ckinhnghiÖm c«ng nghiÖp ¬ng th m¹ihoÆc khoa häc. 4. Nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n vµ sÏkh«ng 1 2 ¸p dông nÕu îng thùc ®èi t hëng c¸c kho¶n tiÒn b¶n quyÒn, lµ ®èi îng tró cña t c mét íc ký N kÕt,tiÕn hµnh ho¹t®éng kinh doanh i íc ký t¹ kÕt kho¶n N kia n¬i cã tiÒn b¶n quyÒn ph¸tsinh,th«ng qua mét së êng c¬ th trón»m íckia,vµ t¹ N quyÒn i hay tµis¶n cã c¸c kho¶n tiÒn b¶n quyÒn îctr¶cã li ® sù ªnhÖ thùc tÕ së êng víi c¬ th (a) tróhoÆc së ®Þnh hoÆc c¬ cè ®ã (b)c¸c ho¹t®éng kinh doanh îc® îcnªu ® t¹ ®iÓm kho¶n §iÒu i c 1 7.Trong êng tr hîp nµy c¸cquy ®Þnh t¹ §iÒu hoÆc i 7 §iÒu 14,tuú tõng tr êng îc¸p dông. hîp,sÏ® 5. TiÒn b¶n quyÒn îccoilµph¸tsinh t¹ sÏ® i mét ícký N kÕt îng khi®èi t tr¶tiÒn b¶n quyÒn chÝnh Nhµ níc ®ã, chÝnh quyÒn së, c¬ c¬ quan chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng hoÆc îng c lµ®èi t trócña íc®ã. N Tuy nhiªn,khimét ®èi t îng tr¶tiÒn b¶n quyÒn, lµhay kh«ng îng c lµ®èi t trócña mét ícký N kÕt,cã ë mét ícký N kÕt mét së êng c¬ th tróhay mét së ®Þnh ªnquan c¬ cè li ®Õn tr¸chnhiÖm tr¶tiÒn b¶n quyÒn ph¸tsinh vµ ®∙ tiÒn b¶n quyÒn do së ®ã c¬ thêng tró hoÆc së ®Þnh c¬ cè ®ã chÞu th× kho¶n tiÒn b¶n quyÒn nµy sÏ vÉn îc coi lµ ph¸tsinh N íc n¬i c¬ th ® ë së êng tró hay së ®Þnh c¬ cè ®ã ®ãng.
11 6. Trêng mèi hîp v× quan Æc hÖ ® biÖ gi÷a ®èi t ®èi t îng tr¶vµ îng thùc hëng hoÆc gi÷a hai ®èi îng c¶ t trªn víic¸c ®èi îng t kh¸c,kho¶n tiÒn b¶n quyÒn îctr¶cho ® viÖc dông, quyÒn sö hoÆc th«ng bÊt cø g×, tin,v× lýdo vîtqu¸ kho¶n tiÒn ® îctho¶ thuËn gi÷a ®èi t îng tr¶tiÒn vµ îng thùc hëng ®èi t khikh«ng mèi cã quan Æc hÖ ® biÖtnµy,th× c¸c quy ®Þnh cña §iÒu nµy sÏ chØ dông ¸p ®èi víikho¶n tiÒn thanh to¸n khi kh«ng mèi cã quan hÖ trªn. Trong êng nµy, phÇn tr hîp thanh to¸n vîtsÏ bÞ ®¸nh thuÕ theo c¸c luËtcña tõng N ícký xem kªtcã xÐt ®Õn c¸cquy ®Þnh kh¸ccña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 13. Lîitøc tõchuyÓn nhîng tµis¶n 1. Lîitøc mét do ®èi îng t c tró cña mét íc ký N kÕt nhËn îc tõ ® viÖc chuyÓn nhîng bÊt ®éng s¶n îc nªu i ® t¹ §iÒu vµ 6 n»m i íc ký t¹ kÕt N kia cã thÓ ®¸nh bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 2. Lîitøc tõ viÖc chuyÓn nhîng ®éng s¶n lµ mét phÇn cña tµis¶n kinh doanh cña mét së êng c¬ th trómµ mét nghiÖp xÝ cña mét íc ký N kÕt t¹cã i N ícký kÕt kia hoÆc ®éng s¶n thuéc mét së ®Þnh c¬ cè cña mét ®èi îng c t trócña mét ícký N kÕt ë ícký cã N kÕt kia ®Ó tiÕn hµnh ho¹t®éng dÞch vô c¸nh©n ®éc c¶ lËp,kÓ lîtøc tõviÖc i chuyÓn nhîng c¬ th së êng (ri tró®ã ªng c¬ th së êng tró®ã hoÆc cïng víitoµn xÝ bé nghiÖp) hoÆc së ®Þnh c¬ cè ®ã thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 3. Lîitøc thu îc tõ viÖc ® chuyÓn nhîng tÇu thuû hoÆc m¸y bay xÝ do nghiÖp cña mét ícký N kÕt ®iÒu hµnh trong vËn t¶iquèc hoÆc tÕ ®éng s¶n g¾n liÒn víiviÖc ho¹t®éng cña c¸ctÇu thuû hay m¸y bay sÏchØ ®¸nh ®ã bÞ thuÕ ícký t¹ N kÕt i ®ã. 4. Lîitøc mét do ®èi îng t c tró cña mét íc ký N kÕt thu îc tõ ® viÖc chuyÓn nhîng c¸c cæ phÇn hay c¸c quyÒn ¬ng lît i øng trong mét c«ng tymµ tµis¶n cña c«ng ty ®ã bao gåm toµn hay bé chñ yÕu bÊt ®éng s¶n n»m i t¹ N íckiacã thÓ ®¸nh bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 5. Lîitøc thu ® îc tõ viÖc chuyÓn nhîng c¸c cæ phÇn trong mét c«ng ty lµ ®èi îng tró cña t c mét íc ký N kÕt kh«ng ph¶i lµ nh÷ng cæ phÇn îc ®Ò ® cËp tíkho¶n cã i 4 thÓ ®¸nh bÞ thuÕ íc®ã. t¹ N i 6. Lîitøc tõviÖc chuyÓn nhîng bÊt kú tµis¶n nµo kh¸cvíi nh÷ng tµis¶n ®∙ îcnªu ® t¹ kho¶n vµ sÏchØ ®¸nh i 1,2,3,4 5 bÞ thÕ ícký t¹ N kÕt i n¬i®èi t îng chuyÓn nhîng lµ®èi t tró. îng c §iÒu 14. Ho¹t®éng dÞch c¸nh©n vô ®éc lËp 1.Thu nhËp mét do c¸nh©n îng c lµ®èi t trócña mét ícký N kÕt îc thu ® tõ c¸c ho¹t®éng dÞch ngµnh vô nghÒ hay c¸c ho¹t®éng kh¸c cã tÝnh chÊt ®éc lËp sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ i íc ®ã êng t¹ trõ c¸c tr N hîp sau, khi ®ã c¸c kho¶n thu nhËp còng thÓ ®¸nh ®ã cã bÞ thuÕ ícký t¹ N kÕt i kia: a) NÕu îng ®ã êng ®èi t th xuyªn cã i ícký t¹ N kÕt kiamét së ®Þnh c¬ cè ®Ó thùc hiÖn c¸c ho¹t®éng nµy; trong êng tr hîp ®ã, chØ phÇn thu nhËp ph©n bæ cho së ®Þnh thÓ ®¸nh c¬ cè ®ã cã bÞ thuÕ iN íc ký t¹ kÕt kia; hoÆc
12 b) NÕu îng ®ã m Æt ícký ®èi t cã t¹ N kÕt i kiatrong kho¶ng thêigian hay nhiÒu kho¶ng thêigian gép i l¹ ®Õn hay vîtqu¸ 183 ngµy trong bÊt giai kú ®o¹n th¸ng nµo 12 b¾t ®Çu hoÆc kÕt thóc trong n¨m tµichÝnh li cã ªnquan; trong tr êng hîp ®ã, chØ phÇn thu nhËp ph¸tsinh tõ c¸c ho¹t®éng cña ®èi t îng ®ã îcthùc hiÖn íckiacã ® t¹ N thÓ ®¸nh i bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 2.ThuËt ng÷ “dÞch ngµnh vô nghÒ” bao gåm chñ yÕu nh÷ng ho¹t®éng khoa häc, v¨n häc, nghÖ thuËt,gi¸odôc hay gi¶ng d¹y mang tÝnh chÊt ®éc lËp c¸c ho¹t®éng nh ®éc lËp cña c¸c thÇy thuèc,b¸c s, kiÕn sü, luËts, kü trócs,nha vµ to¸nviªn. sü kÕ §iÒu 15. Ho¹t®éng dÞch c¸nh©n vô phô thuéc 1. ThÓ theo c¸cquy ®Þnh t¹ §iÒu vµ c¸ckho¶n i 16,18,19,20 21 tiÒn l ¬ng, tiÒn c«ng, vµ c¸c kho¶n tiÒn ¬ng thïlao t tù kh¸c do mét ®èi îng tró t c cña ícký N kÕt îctõ lao ®éng thu ® lµm c«ng sÏchØ ®¸nh bÞ thuÕ i íc®ã, t¹ N trõkhic«ng viÖc cña îng ®ã îcthùc hiÖn i ícký ®èi t ® t¹ kÕt N kia.NÕu c«ng viÖc lao ®éng îc thùc ® hiÖn vËy, sè nh tiÒn c«ng tr¶cho lao ®éng ®ã cã thÓ ®¸nh bÞ thuÕ íckia. t¹ N i 2. M Æc nh÷ng dï cã quy ®Þnh i t¹ kho¶n 1, tiÒn c«ng mét îng c do ®èi t trócña mét ícký N kÕt îctõ lao ®éng thu ® lµm c«ng i ícký t¹ N kÕt kiasÏchØ bÞ ®¸nh thuÕ ícthø t¹ N nhÊt nÕu: i a) Ngêi nhËn tiÒn c«ng hiÖn m Æt iN íc kia trong cã t¹ mét thêigian hoÆc nhiÒu thêigian gép i l¹ kh«ng qu¸ 183 ngµy trong bÊt giai®o¹n kú 12 th¸ngli ªntôcb¾t ®Çu hay kÕt thóc trongn¨m tµichÝnh ªnquan,vµ li b) Chñ lao ®éng hay ngêi®¹idiÖn chñ lao ®éng tr¶tiÒn c«ng lao ®éng kh«ng ph¶ilµ®èi t trót¹ N íckia,vµ îng c i c) Sè tiÒn thïlao kh«ng ph¶iph¸tsinh t¹ i mét së êng c¬ th tróhoÆc c¬ së ®Þnh îng chñ cè mµ ®èi t lao®éng t¹ N íckia. cã i 3. Æc nh÷ng M dï cã quy ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, tiÒn c«ng c«ng tõ viÖc lµm thuû trªntµu hoÆc m¸y bay mét nghiÖp do xÝ cña mét íc ký N kÕt ho¹t®éng trong vËn t¶iquèc sÏchØ ®¸nh tÕ bÞ thuÕ íc®ã. t¹ N i §iÒu gi¸m 16. Thïlaocho ®èc C¸c kho¶n thïlao cho gi¸m ®èc c¸c kho¶n vµ thanh ¬ng to¸nt tù kh¸c do mét îng c ®èi t trócña mét ícký N kÕt nhËn îcvíi ® c¸ch lµthµnh t viªncña ban gi¸m ®èc hoÆc phËn ¬ng c¸cbé t tùkh¸ccña mét c«ng îng c tylµ®èi t trócña N ícký kÕt thÓ ®¸nh kiacã bÞ thuÕ íckia. t¹ N i §iÒu 17. NghÖ vµ sü vËn ®éng viªn 1. M Æc nh÷ng dï cã quy ®Þnh i t¹ §iÒu vµ 15 16, thu nhËp cña mét ®èi t c îng trócña mét íc ký N kÕt thu îc víit c¸ch ® ngêi biÓu diÔn diÔn nh viªn s©n khÊu, diÔn viªn®iÖn ¶nh, nghÖ ph¸tthanh sü hay truyÒn h×nh, hoÆc nh¹c c«ng,hoÆc víitc¸ch lµvËn ®éng viªntõ nh÷ng ho¹t®éng c¸ nh©n cña m×nh thùc hiÖn ícký t¹ N kÕt thÓ ®¸nh i kia,cã bÞ thuÕ N íckia. ë
13 2. Trêng hîp thu nhËp ªnquan li ®Õn c¸c ho¹t®éng tr×nh diÔn c¸ nh©n cña ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªnnhng kh«ng îc tr¶cho ® b¶n th©n ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn,mµ tr¶ cho mét ®èi îng t kh¸c th× thu nhËp nµy thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ i íc ký t¹ kÕt N n¬i diÔn nh÷ng ra ho¹t®éng tr×nh diÔn cña ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn,m Æc cã dï ®∙ nh÷ng quy ®Þnh t¹ §iÒu vµ i 7,15 16. 3. Æc ®∙ nh÷ng M dï cã quy ®Þnh ikho¶n vµ thu t¹ 1 2, nhËp c¸c do nghÖ hoÆc sü vËn ®éng îng c viªnlµ®èi t trócña mét ícký N kÕt îctõ thu ® c¸cho¹t®éng ícký t¹ N kÕt i kiatheo khu«n khæ ch¬ng tr×nh trao®æi v¨n ho¸ gi÷a haiChÝnh phñ cña ícký haiN kÕt,sÏ® îcmiÔn thuÕ ícký t¹ N kÕt i kia. §iÒu 18. TiÒn ¬ng l hu 1. ThÓ theo c¸c quy ®Þnh ikho¶n §iÒu t¹ 2 19, tiÒn ¬ng vµ l hu c¸c kho¶n tiÒn ¬ng thïlao t tù kh¸c ® îc tr¶cho mét c¸ nh©n lµ ®èi îng trócña t c mét ícký N kÕt c¸c c«ng do viÖc lµm íc®©y ®∙ tr sÏchØ ®¸nh bÞ thuÕ i íc t¹ N ®ã. 2. M Æc c¸c quy dï cã ®Þnh it¹ kho¶n quy 1, vµ ®Þnh it¹ kho¶n §iÒu 2 19, tiÒn ¬ng ® îc tr¶vµ l hu c¸c quyÒn lî kh¸c dï ® îc cÊp i ®Þnh hay kú mét lÇn,theo luËtb¶o hiÓm x∙ héi cña mét íc ký N kÕt hay bÊt ch¬ng kú tr×nh c«ng nµo mét ícký do N kÕt chøc môc tæ v× ®Ých phóc thÓ lî x∙ héicã i bÞ ®¸nh thuÕ íc®ã. t¹ N i §iÒu 19. Phôc nhµ vô níc 1.a.TiÒn ¬ng,tiÒn c«ng c¸c kho¶n l vµ tiÒn thïlao t ¬ng tù kh¸c,trõtiÒn l ¬ng mét ícký hu, do N kÕt hoÆc quan c¬ chÝnh quyÒn së c¬ hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña íc®ã N tr¶cho mét c¸ nh©n ®èi víiviÖc phôc cho vô Nhµ níc hoÆc chÝnh quyÒn së c¬ hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng ®ã sÏ chØ ®¸nh bÞ thuÕ íc®ã. t¹ N i b.Tuy nhiªnkho¶n tiÒn l ¬ng,tiÒn c«ng c¸ckho¶n vµ tiÒn thïlaot ¬ng tù kh¸cnãitrªnsÏchØ ®¸nh bÞ thuÕ ícký t¹ N kÕt i kianÕu viÖc phôc nµy îc vô ® thùc hiÖn i ícký t¹ kÕt nÕu N kia vµ c¸ nh©n nµy îng c lµ®èi t trócña íckia, N ®ång thêi: (i) ®èi t Lµ îng mang quèc tÞch cña íckia;hoÆc N (i i Kh«ng ) trë thµnh ®èi îng tró cña íc kia chØ t c N ®¬n thuÇn thùc v× hiÖn nh÷ng c«ng viÖc trªn. 2.a.BÊt kho¶n kú tiÒn ¬ng nµo mét íc ký l hu do N kÕt hoÆc quan c¬ chÝnh quyÒn së c¬ hoÆc quan c¬ chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña íc ®ã N hoÆc c¸c quü do cña nh÷ng quan c¬ ®ã lËp tr¶cho ra mét c¸ nh©n ®èi víi c«ng viÖc phôc cho vô Nhµ níchoÆc quan c¸cc¬ chÝnh quyÒn së c¬ hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng sÏchØ ®¸nh ®ã bÞ thuÕ íc®ã. t¹ N i b. Tuy nhiªn,nh÷ng kho¶n tiÒn l ¬ng nµy hu sÏchØ ®¸nh bÞ thuÕ i íc t¹ N ký kÕt kia nÕu c¸ nh©n nµy lµ ®èi îng tróvµ t c lµ ®èi îng t mang quèc tÞch cña ícký N kÕt kia. 3. C¸c quy ®Þnh cña §iÒu vµ sÏ¸p dông 15, 16 18 ®èi víinh÷ng kho¶n tiÒn ¬ng, tiÒn l c«ng tiÒn ¬ng vµ thïlao t tù kh¸c vµ ¬ng ®èi l hu víic¸c c«ng
14 viÖc ªnquan li ®Õn mét ho¹t®éng kinh doanh îc tiÕn ® hµnh bëimét íc ký N kÕt hoÆc quan c¬ chÝnh quyÒn së c¬ hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña N íc®ã. §iÒu 20. Sinh thùc tËp viªnvµ sinh Nh÷ng kho¶n tiÒn mµ mét sinh viªn hay thùc tËp sinh nhËn îc ®Ó ® trang tr¶ic¸c chi phÝ sinh ho¹t,häc tËp hay ®µo t¹o mµ ngêi sinh viªn hay thùc tËp sinh nµy ngay íckhi®Õn tr mét ícký N kÕt hoÆc ®∙ ®ang lµ ngêic trócña ícký N kÕt hiÖn m Æt i ícthø kiavµ cã t¹ N nhÊt chØ víimôc ®Ých häc tËp hay ®µo t¹o,sÏ kh«ng bÞ ®¸nh thuÕ iN íc ®ã, t¹ víi®iÒu kiÖn nh÷ng kho¶n tiÒn ®ã nguån cã gèc ngoµiN ícnµy. tõbªn §iÒu vµ 21. Gi¸oviªn,gi¸os nhµ nghiªncøu. 1. Mét c¸ nh©n, ngêihiÖn nay hay ngay íckhisang tr mét ícký N kÕt ®∙ lµ®èi t trócña ícký îng c N kÕt hiÖn m Æt i ícký kiavµ cã t¹ N kÕt nhÊt víi thø môc ®Ých chñ yÕu lµ gi¶ng d¹y,thuyÕt tr×nh hay tiÕn hµnh nghiªn cøu i t¹ mét êng tr ®¹ihäc,tr êng cao ®¼ng, êng tr häc hay së c¬ gi¸odôc hoÆc së c¬ nghiªncøu khoa häc îc ChÝnh ® phñ cña íc ký N kÕt thø nhÊt chÊp nhËn sÏ ® îc miÔn thuÕ i íc ký t¹ kÕt N thø nhÊt ®èi víitiÒn c«ng tr¶ cho c«ng viÖc gi¶ng d¹y,thuyÕt tr×nh hay nghiªncøu trong mét kho¶ng thêigian 2 n¨m kÓ tõngµy ®Çu tiªnc¸nh©n ®Õn ícký ®ã N kÕt nhÊt. thø 2. §iÒu nµy sÏ chØ dông ¸p ®èi víithu nhËp tõ viÖc nghiªn cøu nÕu viÖc nghiªncøu nµy îc mét ® c¸ nh©n tiÕn hµnh lî Ých v× i c«ng céng tr vµ íc tiªnkh«ng ph¶iv× lîÝch i riªngcña mét hay nhiÒu îng kh¸c. ®èi t §iÒu 22. Thu nhËp kh¸c 1.Nh÷ng kho¶n thu nhËp cña mét îng c ®èi t trócña mét ícký N kÕt,bÊt kÓ ph¸tsinh ë ®©u, cha îc®Ò ® cËp ®Õn trong c¸c§iÒu trªncña HiÖp ®Þnh nµy,sÏchØ ®¸nh bÞ thuÕ íc®ã. t¹ N i 2. Nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n sÏ kh«ng dông 1 ¸p ®èi víithu nhËp, trõ thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n îc®Þnh ® nghÜa i t¹ kho¶n §iÒu 2 6, nÕu îng ®èi t nhËn kho¶n nhËp thu ®ã lµ ®èi îng trócña t c mét íc ký N kÕt,cã tiÕn hµnh kinh doanh i íc ký t¹ kÕt N kia th«ng qua mét së êng c¬ th trón»m i íc kia t¹ N hay thùc hiÖn i íc kia nh÷ng t¹ N ho¹t®éng dÞch c¸ nh©n vô ®éc lËp th«ng qua mét së ®Þnh íckia,vµ s¬ cè t¹ N quyÒn i hay tµis¶n ªnquan li ®Õn thu sè nhËp îcchitr¶cã li ® sù ªnhÖ thùc tÕ së êng víic¬ th tróhay së ®Þnh c¬ cè nãi trªn.Trong êng tr hîp vËy nh nh÷ng quy ®Þnh it¹ §iÒu hoÆc 7 §iÒu 14, tuú tõng tr êng îc¸p dông. hîp,sÏ® 3. M Æc nh÷ng dïcã quy ®Þnh i t¹ kho¶n vµ 1 2,c¸ckho¶n thu nhËp cña mét ®èi îng tró cña t c mét íc ký N kÕt cha îc ®Ò ® cËp i tí c¸c §iÒu íc cña tr HiÖp ®Þnh nµy ph¸tsinh t¹ íc ký vµ i kÕt N kia còng thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ i t¹ N íckia.
15 §iÒu biÖn 23. C¸c ph¸p xo¸bá viÖc ®¸nh thuÕ hailÇn 1.T¹iViÖtNam viÖc ®¸nh thuÕ sÏ® îcxo¸bá sau: hailÇn nh Trêng hîp mét îng c ®èi t trócña ViÖt Nam îcthu nhËp, lîtøc hay thu ® i lî tøc tõ viÖc i chuyÓn nhîng tµis¶n mµ theo luËtcña x¬ phï hîp víi Ai len vµ HiÖp ®Þnh nµy thÓ ®¸nh cã bÞ thuÕ i x¬ t¹ Ai len,ViÖt Nam sÏcho khÊu trõ vµo thuÕ ViÖt Nam thu nhËp, lî tøc trªnthu hay tõ chuyÓn i lî tøc i nhîng tµi s¶n mét kho¶n tiÒn t ¬ng ¬ng thuÕ nép i x¬ ® víisè ®∙ t¹ Ai len.Tuy nhiªn,sè thuÕ îckhÊu ® trõsÏkh«ng thuÕ vîtqu¸ sè ViÖtNam trªnthu nhËp,lîtøc hay i lî tøc i tõ viÖc chuyÓn nhîng tµis¶n îc tÝnh ®ã ® phï hîp víic¸c luËtvµ quy ®Þnh thuÕ vÒ cña ViÖtNam íckhithùc hiÖn tr khÊu trõ. 2.T¹iAi len,viÖc x¬ ®¸nh thuÕ sÏ® îcxo¸bá sau: hailÇn nh a. Trêng hîp mét îng c ®èi t trócña x¬ îcc¸ckho¶n Ai len thu ® thu nhËp mµ theo c¸c quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy sÏ chØ ®¸nh bÞ thuÕ hoÆc cã thÓ ®¸nh bÞ thuÕ i t¹ ViÖt Nam, c¨n vµo cø quy ®Þnh cña ®iÓm b, kho¶n nµy, Ai len sÏ cho x¬ trõ vµo thuÕ thu nhËp x¬ Ai len phÇn thuÕ thu nhËp cña x¬ dông Ai len ¸p cho thu nhËp îc tõ ViÖt Nam îc tÝnh thu ® ® theo cïng c¸ch tÝnh cïng vµ thuÕ suÊt nh c¸c kho¶n thuÕ nhËp x¬ thu Ai len kh¸c thu trªnthu nhËp kh«ng ph¶itõViÖtNam. b. Trêng hîp mét îng c ®èi t trócña x¬ îcc¸ckho¶n Ai len thu ® thu nhËp mµ theo c¸c quy ®Þnh cña kho¶n vµ §iÒu 2 3 10, kho¶n §iÒu 2 11, kho¶n 2 §iÒu 12,kho¶n vµ §iÒu 4 5 13,kho¶n vµ §iÒu 1 3 15,§iÒu 16,kho¶n vµ 1 2 §iÒu 17, kho¶n §iÒu vµ 2 18 kho¶n §iÒu cã 3 22 thÓ ®¸nh bÞ thuÕ i t¹ ViÖt Nam, x¬ Ai len sÏcho trõvµo thuÕ thu nhËp cña îng c mét ®èi t tró®ã kho¶n t¬ng ¬ng thuÕ nép i ® ®èi víisè ®∙ t¹ ViÖt Nam. Tuy nhiªn,sè thuÕ îctrõsÏ ® kh«ng vîtqu¸ phÇn thuÕ ph©n bæ cho nh÷ng kho¶n thu nhËp îctõViÖt thu ® Nam ®∙ nh tÝnh íckhikhÊu tr trõ. c. Theo néi dung cña ®iÓm (b) kho¶n nµy, sè thuÕ nép i t¹ ViÖt Nam trong bÊt tr kú êng hîp nµo îc coi lµ 15 sÏ ® phÇn tr¨m tæng tiÒn i sè l∙ cæ phÇn, l∙tõ tiÒn cho i vay,tiÒn b¶n quyÒn îctõ ViÖt Nam. thu ® C¸c quy ®Þnh t¹ ®iÓm i nµy îc¸p dông sÏ® trong giai®o¹n n¨m tõngµy 15 kÓ HiÖp ®Þnh cã hiÖu lùcthihµnh. §iÒu 24. Kh«ng ph©n biÖt®èi xö 1. Nh÷ng ®èi îng t mang quèc tÞch cña mét íc ký N kÕt sÏ kh«ng ph¶i chÞu thuÕ i íc ký t¹ kÕt N kia bÊt h×nh kú thøc thuÕ nµo hay bÊt yªu kú cÇu nµo ªnquan li ®Õn h×nh thøc thuÕ kh¸cvíi ®ã hay nÆng h¬n h×nh thøc thuÕ vµ cÇu ªnquan c¸cyªu li hiÖn ®ang cã vµ thÓ ¸p dông cho îng mang c¸c ®èi t quèc tÞch cña ícký N kÕt kiatrong cïng nh÷ng hoµn c¶nh nhau Æc nh ® biÖt lµtrong vÊn tró. ®Ò c 2. ThuÕ ®èi víimét së êng c¬ th trócña mét nghiÖp xÝ cña mét ícký N kÕt Æt ícký ® t¹ N kÕt i kiasÏkh«ng kÐm thuËn lîh¬n i thuÕ ¸p dông ®èi víic¸c xÝ nghiÖp cña íc ký N kÕt kia cïng thùc hiÖn nh÷ng ho¹t®éng ¬ng t tù.Quy ®Þnh nµy sÏkh«ng îchiÓu ® lµbuéc mét ícký N kÕt kiaph¶idµnh cho ®èi t îng trócña ãc kÕt îc hëng c N ký kia ® bÊt suÊt miÔn kú thu c¸ nh©n, kho¶n miÔn gi¶m vµ thuÕ nµo th©n vÒ phËn d©n vµ sù tr¸chnhiÖm gia ®×nh mµ N ícký kÕt nhÊt dµnh thø cho nh÷ng îng c ®èi t trócña m×nh.
16 3. C¸c nghiÖp xÝ cña mét íc ký N kÕt toµn hay cã bé mét phÇn vèn thuéc h÷u së hoÆc chÞu kiÓm sù so¸t, trùc tiÕp hay gi¸ntiÕp,bëi mét hay nhiÒu îng c ®èi t trócña ícký N kÕt kia,sÏkh«ng ph¶ichÞu N ícthø ë nhÊt bÊt kú h×nh thøc thuÕ nµo hay bÊt yªu kú cÇu nµo ªnquan li ®Õn h×nh thøc thuÕ ®ã kh¸c víihay nÆng h¬n h×nh thøc thuÕ c¸c vµ yªu cÇu ªnquan li hiÖn ®ang cã vµ thÓ dông ¸p cho nghiÖp ¬ng c¸c xÝ t tù kh¸c cña íc thø N nhÊt. 4. Nh÷ng quy ®Þnh cña kho¶n vµ §iÒu 2 3 nµy sÏkh«ng ¸p dông ®èi víi thuÕ chuyÓn lînhuËn i ra nícngoµicña ViÖt Nam, mµ thuÕ nµy trong bÊt kú tr êng hîp nµo sÏ kh«ng vîtqu¸ phÇn 10 tr¨m tæng lî tøc sè i chuyÓn níc ra ngoµi, thuÕ vµ ViÖtNam ®èi víi ho¹t®éng c¸c s¶n xuÊtn«ng nghiÖp. 5. Trõ êng tr hîp c¸cquy ®Þnh i t¹ kho¶n §iÒu hoÆc 1 9 kho¶n §iÒu 6 12 ® îc¸p dông,tiÒn b¶n quyÒn nh÷ng vµ kho¶n tiÒn thanh to¸nkh¸ckh«ng ph¶i lµ l∙ tõ tiÒn i cho vay xÝ do nghiÖp cña mét íc ký N kÕt tr¶cho ®èi îng tró t c cña ícký N kÕt kia,khix¸c ®Þnh lî tøc chÞu i thuÕ cña nghiÖp xÝ ®ã, îc sÏ® khÊu trõtheo cïng nh÷ng ®iÒu kiÖn khinh÷ng nh kho¶n tiÒn nµy îctr¶cho ® mét îng c ®èi t trócña ícthø N nhÊt. 6. Kh«ng quy cã ®Þnh nµo i t¹ §iÒu nµy îchiÓu sÏ® lµbuéc tõng ícký N kÕt ph¶idµnh cho c¸c c¸ nh©n kh«ng ph¶ilµ®èi t trócña íc®ã îch îng c N ® ëng suÊtmiÔn bÊt kú thu c¸nh©n, kho¶n miÔn gi¶m vµ thuÕ nµo íc®ã mµ N dµnh cho nh÷ng c¸nh©n îng c îchëng. lµ®èi t tró® 7. M Æc c¸c quy dï cã ®Þnh i t¹ §iÒu nµy,chõng nµo ViÖt Nam tiÕp tôc cÊp giÊy phÐp cho c¸c nhµ ®Çu t theo LuËt §Çu t níc ngoµi t¹ i ViÖt Nam, trong ®ã quy cã ®Þnh chÕ ®é thuÕ cho ¸p nhµ ®Çu , viÖc t ®¸nh thuÕ nh vËy sÏkh«ng coilµviph¹m bÞ c¸cquy ®Þnh t¹ kho¶n vµ §iÒu i 2 3 nµy. 8. Nh÷ng quy ®Þnh i§iÒu t¹ nµy sÏ chØ dông ¸p ®èi ithuÕ víic¸c lo¹ chÞu ®iÒu sù chØnh cña HiÖp ®Þnh. §iÒu 25. Thñ tôctho¶ thuËn song ph¬ng 1. Trêng hîp mét îng lµ®èi t trócña ®èi t îng c mét ícký N kÕt nhËn thÊy r»ng viÖc gi¶iquyÕt cña nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn t¹ mét i hay haiN íc c¶ ký kÕt lµm cho hay sÏ lµm cho ®èi îng t ®ã ph¶inép thuÕ kh«ng ®óng theo nh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy, lóc ®ã ®èi îng t nµy thÓ cã gi¶itr×nh trêng hîp cña m×nh víinhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña ícký N kÕt n¬i®èi t îng ®ã lµ ®èi îng tró,m Æc t c dï trong luËtcña íc ký haiN kÕt quy ®∙ ®Þnh nh÷ng chÕ xö ®é lýkhiÕu n¹i.Trêng ph¶i® îcgi¶itr×nh trong thêih¹n hîp ®ã 3 n¨m kÓ tõ lÇn th«ng b¸o gi¶iquyÕt ®Çu tiªndÉn ®Õn h×nh thøc thuÕ ¸p dông kh«ng ®óng víinh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh. 2. Nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn g¾ng, nÕu viÖc sÏcè nh khiÕu n¹ilµ hîp nÕu lývµ b¶n th©n nhµ chøc tr¸ch®ã kh«ng thÓ ®Õn ®i mét gi¶iph¸p tho¶ ®¸ng,phèihîp víi nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña ícký N kÕt kia®Ó cïng gi¶iquyÕt êng tr hîp khiÕu n¹ib»ng tho¶ sù thuËn chung, nh»m môc ®Ých tr¸nh®¸nh thuÕ kh«ng phïhîp víi dung néi cña HiÖp ®Þnh nµy.BÊt kú tho¶ thuËn nµo îc sÏ ® îc ¸p ®¹t ® dông kh«ng cø c¨n vµo bÊt gií h¹n kú i thêi gian nµo ghitrong luËttrong níccña ícký haiN kÕt. 3. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña íc ký hai N kÕt g¾ng sÏ cè gi¶i quyÕt mäi khã kh¨n hay víng ¾c m n¶y sinh trong qu¸ tr×nh dông ¸p HiÖp
17 ®Þnh nµy. Hai bªn còng thÓ cã trao ® æi víinhau nh»m viÖc xo¸ bá ®¸nh thuÕ trong nh÷ng êng hailÇn tr hîp cha îcquy ® ®Þnh trong HiÖp ®Þnh. 4. Nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn cña íc ký hai N kÕt thÓ cã trùc tiÕp li ªnhÖ víinhau víimôc ®Ých nh»m îcmét ®¹t® tho¶ thuËn theo néidung cña nh÷ng kho¶n trªn®©y. C¸c nhµ chøc tr¸chcã thÈm quyÒn, th«ng qua trao ®æi, sÏ x©y dùng c¸c thñ tôc,®iÒu kiÖn, biÖn ph¸p kü vµ thuËt thÝch øng song ph¬ng ®Ó thùc hiÖn thñ tôc tho¶ thuËn song ph¬ng îc quy ® ®Þnh i t¹ ®iÒu nµy. §iÒu 26. Trao ®æi th«ng tin 1. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña íc ký hai N kÕt sÏ trao ® æi víi nhau nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc iÓn tr khai thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy hay cña c¸c luËttrong níc cña íc ký hai N kÕt ªn li quan ®Õn i c¸clo¹ thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy hay cña c¸cluËttrong níccña hai N íc ký kÕt ªnquan li ®Õn i c¸c lo¹ thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy dông ¸p sao cho viÖc ®¸nh thuÕ theo c¸c luËttrong nícsÏkh«ng tr¸víiHiÖp i ®Þnh nµy,® Æc biÖt nh»m ng¨n chÆn viÖc trèn,hay lËu i c¸c lo¹ thuÕ ®ã. Mäi th«ng tindo mét ícký N kÕt nhËn îcsÏ® îcgi÷ bÝ ® mËt gièng th«ng nh tinthu nhËn theo c¸cluËttrong níccña íc®ã sÏchØ îccung N vµ ® cÊp cho îng hay c¸c®èi t c¸c c¬ quan chøc tr¸ch(bao gåm toµ vµ quan c¶ ¸n c¸c c¬ hµnh chÝnh) li cã ªn quan ®Õn viÖc tÝnh to¸n, thu,cìng chÕ hay truytèhoÆc x¸c®Þnh c¸ckhiÕu n¹ivÒ i c¸c lo¹ thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy dông. C¸c ¸p ®èi îng t hoÆc c¸c c¬ quan chøc tr¸chnµy sÏ chØ dông sö c¸c th«ng tin®ã vµo c¸c môc ®Ých nªu trªn. C¸c îng vµ quan cã ®èi t c¸c c¬ ®ã thÓ cung cÊp c¸c th«ng tinnµy trong qu¸ tr×nh tètông c«ng khaicña toµ ¸n hay trong c¸cquyÕt ®Þnh cña toµ ¸n. 2. Kh«ng tr cã êng hîp nµo nh÷ng quy ®Þnh i t¹ kho¶n ® îcgi¶ithÝch 1 lµ buéc mét ícký N kÕt nghÜa cã vô: a. Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p hµnh chÝnh kh¸c víiluËtph¸p hay th«ng lÖ vÒ qu¶n lýhµnh chÝnh cña ícký N kÕt hay ®ã cña ícký N kÕt kia; b. Cung cÊp nh÷ng th«ng tinkh«ng thÓ thËp îc theo thu ® c¸c luËthay trong khu«n khæ qu¶n lýhµnh chÝnh th«ng êng th cña ícký N kÕt hay ®ã cña N ícký kÕt kia; c. Cung cÊp nh÷ng th«ng thÓ tincã lµm mËt mËu tiÕtlé bÝ vÒ dÞch, th¬ng m¹i,c«ng nghiÖp, th ¬ng nghiÖp hay mËt bÝ nghÒ nghiÖp hoÆc c¸c ph¬ng thøc kinh doanh, hoÆc cung cÊp nh÷ng th«ng tinmµ viÖc tiÕtlé c¸c th«ng tinnµy thÓ cã tr¸víi i chÝnh s¸ch nhµ níc. §iÒu viªnchøc 27. C¸c ngo¹igiao vµ l∙nhsù Kh«ng néidung nµo trong HiÖp ®Þnh nµy sÏ¶nh hëng ®Õn nh÷ng ®∙i u vÒ thuÕ hoÆc dµnh cho c¸c viªnchøc ngo¹igiao hoÆc c¸c viªnchøc l∙nhsù theo nh÷ng nguyªn t¾c chung cña luËtph¸p quèc hay tÕ nh÷ng quy ®Þnh trongc¸chiÖp ®Þnh Æc ® biÖt. §iÒu 28. HiÖu lùc 1. Tõng íc ký N kÕt sÏ th«ng b¸o cho íc ký N kÕt kia b»ng v¨n b¶n th«ng qua êng ® ngo¹igiao viÖc hoµn thµnh c¸c thñ tôc cÇn thiÕttheo quy ®Þnh
18 cña luËtph¸p íc m×nh N ®Ó HiÖp ®Þnh hiÖu cã lùc.HiÖp ®Þnh nµy sÏ cã hiÖu lùcvµo ngµy th«ng b¸o sau cïng. 2.HiÖp ®Þnh nµy hiÖu sÏcã lùcthihµnh: a.§èivíi kho¶n c¸c thuÕ khÊu trõt¹ nguån,li i ªnquan ®Õn c¸ckho¶n thu nhËp chÞu thuÕ îc chitr¶vµo ® ngµy hoÆc sau ngµy th¸ng 01 01 cña n¨m tiÕp theo n¨m d¬ng lÞch mµ HiÖp ®Þnh nµy hiÖu trong c¸c n¨m cã lùcvµ d ¬ng lÞch tiÕp sau ®ã; b.§èivíi kho¶n c¸c thuÕ kh¸cthu trªnthu nhËp, lîtøc hay i lîtøc chuyÓn i nhîng tµis¶n ph¸t sinh trong n¨m d¬ng lÞch tiÕp theo n¨m d¬ng lÞch mµ HiÖp ®Þnh hiÖu trong c¸cn¨m cã lùcvµ d¬ng lÞch tiÕp sau ®ã. §iÒu 29. KÕt thóc HiÖp ®Þnh nµy sÏvÉn cßn hiÖu lùccho tí khimét i trong haiN ícký kÕt tuyªn bè kÕt thóc.Tõng íc ký N kÕt th«ng qua êng ® ngo¹igiao,cã thÓ kÕt thóc HiÖp ®Þnh b»ng c¸ch göicho ícký N kÕt kiav¨n b¶n th«ng kÕt b¸o thóc HiÖp ®Þnh nhÊt th¸ng tr Ýt 6 íc khikÕt thóc bÊt n¨m kú d¬ng lÞch nµo b¾t ®Çu sau thêih¹n n¨m tõ ngµy 5 kÓ HiÖp ®Þnh hiÖu cã lùc.Trong êng tr hîp nh vËy,HiÖp ®Þnh sÏhÕt hiÖu lùcthihµnh: a.§èivíi kho¶n c¸c thuÕ khÊu trõt¹ nguån,li i ªnquan ®Õn c¸ckho¶n thu nhËp chÞu thuÕ îc chitr¶vµo ® ngµy hoÆc sau ngµy th¸ng 01 01 cña n¨m kÕ tiÕp theo n¨m d¬ng lÞch göi th«ng b¸o kÕt thóc trong vµ c¸c n¨m d¬ng lÞch tiÕp sau ®ã; b. §èi víic¸c kho¶n thuÕ kh¸c, thu trªn thu nhËp, itøc lî hay itøc lî chuyÓn nhîng tµis¶n ph¸tsinh trong n¨m d¬ng lÞch tiÕp theo n¨m d¬ng lÞch göi th«ng b¸o kÕt thóc HiÖp ®Þnh trong nh÷ng vµ n¨m d¬ng lÞch tiÕp sau ®ã. §Ó lµm b»ng nh÷ng ngêi® îcuû quyÒn cña tõng ChÝnh phñ díi®©y ®∙ ký vµo HiÖp ®Þnh nµy. HiÖp ®Þnh îclµm ® thµnh haib¶n i Néi vµo t¹ Hµ ngµy 03/4/2002,b»ng c¸c thø tiÕng: tiÕng ViÖt,tiÕng x¬ Ai len tiÕng vµ Anh, c¸c v¨n tÊt c¶ b¶n ®Òu gi¸trÞngang cã nhau.Trêng sù hîp cã gi¶ithÝch kh¸cnhau gi÷a c¸cv¨n b¶n,b¶n tiÕng Anh gi¸trÞquyÕt ®Þnh. sÏcã
19 N g h Þ ® Þ n h th T¹ithêi®iÓm kÕt ký HiÖp ®Þnh gi÷a ChÝnh phñ níc Céng hoµ x∙ héi chñ nghÜa ViÖt Nam ChÝnh vµ phñ níc Céng hoµ x¬ Ai len vÒ tr¸nh ®¸nh thuÕ hailÇn ng¨n vµ ngõa viÖc trèn lËu thuÕ ®èi i víic¸c lo¹ thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp, nh÷ng ngêi ký tªn díi®©y tho¶ ®∙ thuËn nh÷ng ®iÒu kho¶n sau ®©y sÏlµmét phËn bé hîp thµnh cña HiÖp ®Þnh. Hai bªn ®Òu hiÓu lµ thuÕ ®¸nh vµo tiÒn ¬ng l cña x¬ îc dïng Ai len ® ®Ó trang tr¶i cho hÖ thèng b¶o hiÓm x∙héicña x¬ vµo luËt Ai len c¨n cø §¹o sè 113 tõ n¨m 1990 sÏkh«ng bao gåm trong kho¶n §iÒu cña 2 2 HiÖp ®Þnh nµy. §Ó lµm b»ng nh÷ng ngêi® îcuû quyÒn cña tõng ChÝnh phñ díi®©y, ®∙ ký vµo NghÞ ®Þnh thnµy. NghÞ ®Þnh ® îc lµm th thµnh hai b¶n iHµ t¹ Néi vµo ngµy 03/4/2002, b»ng c¸c thø tiÕng:tiÕng ViÖt,tiÕng x¬ tiÕng Ai len vµ Anh, tÊtc¶ c¸c v¨n b¶n ®Òu gi¸trÞngang cã nhau.Trêng sù hîp cã gi¶i thÝch kh¸cnhau gi÷a c¸c v¨n b¶n,b¶n tiÕng Anh gi¸trÞquyÕt ®Þnh. sÏcã