Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và giải pháp hoàn thiện thuế TNDN tại công ty TNHH dịch vụ khí đốt Nghệ An

ÑAÏI HOÏC HUEÁ<br /> TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ<br /> KHOA KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> -----oOo-----<br /> <br /> Ñeà taøi:<br /> <br /> THÖÏC TRAÏNG KEÁ TOAÙN DOANH THU, XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> KINH DOANH VAØ GIAÛI PHAÙP HOAØN THIEÄN KEÁ TOAÙN<br /> THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP TAÏI COÂNG TY TNHH<br /> <br /> Đ<br /> <br /> DÒCH VUÏ KHÍ ÑOÁT NGHEÄ AN<br /> <br /> Giaùo vieân höôùng daãn:<br /> <br /> Sinh vieân thöïc hieän:<br /> <br /> TS. Nguyeãn Ñình Chieán<br /> <br /> Nguyeãn Thò Haäu<br /> Lôùp: K44-KTDN<br /> <br /> Hueá, 05/2014<br /> <br /> Lời Cảm Ơn<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp này là kết quả của khoảng thời gian thực tập<br /> tại công ty TNHH dịch vụ khí đốt Nghệ An trong gần ba tháng vừa<br /> qua, đánh dấu quá trình học tập bốn năm trên giảng đường đại học của bản<br /> thân. Trong thời gian thực hiện khóa luận tốt nghiệp, được thực tế tìm<br /> hiểu công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu và kế toán thuế<br /> TNDN tại đơn vị, đây là cơ hội để em có thể hệ thống hóa các kiến<br /> thức, kỹ năng đã được học tại nhà trường. Để hoàn thành khóa luận này,<br /> ngoài sự nỗ lực của bản thân, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của<br /> các thầy cô giáo, các cô chú, anh chị trong công ty cùng sự động viên của<br /> gia đình và bạn bè.<br /> Lời đầu tiên, cho phép em được gửi lời cám ơn chân thành đến Ban<br /> Giám Hiệu trường Đại Học Kinh Tế Huế cùng quý thầy cô giáo<br /> khoa Kế toán – Tài chính đã tạo điều kiện cho em có cơ hội được tiếp xúc<br /> với tình hình thực tiễn tại doanh nghiệp. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn<br /> sâu sắc đến thầy giáo TS.Nguyễn Đình Chiến, là người đã nhiệt tình<br /> và tận tâm giúp đỡ em trong suốt quá trình hoàn thành luận văn.<br /> Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty TNHH dịch<br /> vụ khí đốt Nghệ An; đặc biệt là các anh chị trong Phòng kế toán tài<br /> chính đã tạo mọi điều kiện và giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập.<br /> Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, người thân<br /> cùng tất cả bạn bè đã luôn động viên, ủng hộ và bên cạnh em trong suốt<br /> thời gian vừa qua.<br /> Mặc dù đã cố gắng và nỗ lực hết mình, nhưng kiến thức và kinh<br /> nghiệm thực tế của bản thân em còn nhiều hạn chế nên luận văn không thể<br /> tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của quý thầy<br /> cô, sự góp ý chân thành từ các bạn để khóa luận này được hoàn thiện hơn.<br /> Em xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, Tháng 05 năm 2014<br /> Sinh viên<br /> Nguyễn Thị Hậu<br /> <br /> GVHD:TS. Nguyễn Đình Chiến<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> MỤC LỤC .......................................................................................................................i<br /> DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ........................................................................................v<br /> DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ........................................................................vi<br /> DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU MẪU ................................................................... vii<br /> TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ....................................................................................... viii<br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................................i<br /> I.1. Tính cấp thiết của đề tài ........................................................................................1<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> I.2. Mục tiêu nghiên cứu .............................................................................................2<br /> I.3. Đối tượng nghiên cứu ...........................................................................................3<br /> I.4. Phạm vi nghiên cứu ..............................................................................................3<br /> I.5. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................3<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> I.6. Kết cấu đề tài ........................................................................................................4<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................6<br /> CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU,<br /> XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN ...................6<br /> 1.1. Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh<br /> và kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp. ...................................................................6<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.1.1. Một số khái niệm cơ bản ...................................................................................6<br /> 1.1.1.1. Khái niệm tiêu thụ sản phẩm..........................................................................6<br /> 1.1.1.2. Khái niệm doanh thu ......................................................................................6<br /> 1.1.1.3. Khái niệm kết quả kinh doanh .......................................................................7<br /> 1.1.1.4. Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................................7<br /> 1.1.1.5. Khái niệm thu nhập chịu thuế ........................................................................8<br /> 1.1.1.6. Khái niệm chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................8<br /> 1.1.1.7. Khái niệm Thuế thu nhập hiện hành. .............................................................8<br /> 1.1.2. Ý nghĩa của công tác tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh và công tác<br /> kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ..........................................................................8<br /> 1.1.2.1. Ý nghĩa của công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. .....................8<br /> SVTH: Nguyễn Thị Hậu<br /> <br /> i<br /> <br /> GVHD:TS. Nguyễn Đình Chiến<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> 1.1.2.2. Ý nghĩa của công tác kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ..........................9<br /> 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ............10<br /> 1.1.3.1. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu ..................................................................10<br /> 1.1.3.2. Nhiệm vụ của kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ....................................10<br /> 1.2. Nội dung kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và kế toán Thuế<br /> thu nhập doanh nghiệp. .............................................................................................11<br /> 1.2.1. Kế toán doanh thu theo các phương thức bán hàng ........................................11<br /> 1.2.1.1. Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiếp .............................11<br /> 1.2.1.2. Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp ...............................13<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.2.1.3. Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng qua đại lý ..........................13<br /> 1.2.1.4. Kế toán doanh thu theo phương thức hàng đổi hàng ...................................15<br /> 1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ...........................................................15<br /> 1.2.2.1. Khái niệm .....................................................................................................15<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng ........................................................................................16<br /> 1.2.2.3. Phương pháp hạch toán ................................................................................16<br /> 1.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ...........................................................17<br /> 1.2.3.1. Khái niệm .....................................................................................................17<br /> 1.2.3.2. Tài khoản sử dung. .......................................................................................17<br /> 1.2.3.3. Phương pháp hạch toán ................................................................................18<br /> 1.2.4. Kế toán thu nhập khác .....................................................................................18<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.2.4.1. Khái niệm .....................................................................................................18<br /> 1.2.4.2. Tài khoản sử dụng ........................................................................................18<br /> 1.2.4.3. Phương pháp hạch toán ................................................................................18<br /> 1.2.5. Kế toán các khoản chi phí ...............................................................................19<br /> 1.2.5.1. Kế toán giá vốn hàng bán .............................................................................19<br /> 1.2.5.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. ........................21<br /> 1.2.5.3. Kế toán chi phí tài chính ..............................................................................23<br /> 1.2.5.4. Kế toán chi phí khác .....................................................................................24<br /> 1.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp. .....24<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Hậu<br /> <br /> ii<br /> <br /> GVHD:TS. Nguyễn Đình Chiến<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> 1.2.6.1. Kế toán xác định lợi nhuận kế toán trước Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> theo chế độ kế toán. ...................................................................................................24<br /> 1.2.3.2.Kế toán xác định lợi nhuận chịu thuế theo Luật Thuế ..................................25<br /> 1.2.6.3. Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ..........................................................28<br /> 1.2.6.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ...........................................................32<br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT<br /> QUẢ KINH DOANH VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP<br /> TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KHÍ ĐỐT NGHỆ AN ......................................34<br /> 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH dịch vụ khí đốt Nghệ An .....................34<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.1.1. Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty ...............................34<br /> 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty ...............................................................35<br /> 2.1.3. Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của công ty ..............................................36<br /> 2.1.4. Đánh giá khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> sản xuất kinh doanh của công ty ...............................................................................37<br /> 2.1.4.1. Tình hình nguồn vốn và tài sản ....................................................................37<br /> 2.1.4.2. Tình hình nguồn vốn và tài sản của công ty ................................................40<br /> 2.1.4.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty....................................40<br /> 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH dịch vụ khí đốt Nghệ An..........43<br /> 2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty .............................................................43<br /> 2.1.5.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty ..............................................................45<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.1.5.3. Các chính sách kế toán .................................................................................46<br /> 2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và kế toán<br /> Thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH dịch vụ khí đốt Nghệ An ..............46<br /> 2.2.1. Một số đặc điểm về tổ chức công tác tiêu thụ tại công ty TNHH dịch vụ<br /> khí đốt Nghệ An ........................................................................................................46<br /> 2.2.1.1. Đặc điểm về mặt hàng tiêu thụ.....................................................................46<br /> 2.2.1.2. Các phương thức tiêu thụ tại công ty ...........................................................46<br /> 2.2.1.3. Các phương thức thanh toán tại công ty ......................................................47<br /> 2.2.2. Kế toán doanh thu ...........................................................................................47<br /> 2.2.2.1. Kế toán bán hàng ..........................................................................................47<br /> SVTH: Nguyễn Thị Hậu<br /> <br /> iii<br /> <br />