intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng

Chia sẻ: Thuy Lam | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:88

Thêm vào BST
Báo xấu
91
lượt xem 8
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Kết luận bài khoá luận của em gồm ba chương: Chương 1 - Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các Doanh nghiệp. Chương 2 - Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Công trình Giao thông Hải Phòng. Chương 3 - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của Công ty được hoàn thiện hơn. Mời các bạn tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng

  1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Đức Võ Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÒNG - 2014
  2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG --------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG HẢI PHÕNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Đức Võ Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÒNG - 2014
  3. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Đức Võ Mã SV: 1112401428 Lớp: QT1501K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng
  4. NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). - Trình bày khái quát những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền. - Phản ánh được thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. - Đưa ra những nhận xét chung về công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị, từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. Sử dụng số liệu năm : 2012 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG HẢI PHÕNG
  5. CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP [ Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................. Học hàm, học vị:................................................................................... Cơ quan công tác:................................................................................. Nội dung hướng dẫn:............................................................................ Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 25 tháng 08 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 29 tháng 11 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Vũ Đức Võ Lê Thị Nam Phương Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị
  6. PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………….. Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán bộ hƣớng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên)
  7. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .................................................................................. 2 1.1. Khái niệm, vai trò, yêu cầu quản lý, nhiệm vụ và nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp. ...................................................................... 2 1.1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán vốn bằng tiền. ......................................... 2 1.1.1.1. Khái niệm và nội dung của vốn bằng tiền................................................ 2 1.1.1.2. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. ........................................................... 2 1.1.2. Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền............................ 3 1.1.2.1. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. ................................................................ 3 1.1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. ....................................................... 3 1.1.3. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. .............................................................. 3 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền......................................................... 4 1.2.1. Phân loại vốn bằng tiền. .............................................................................. 4 1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ. ............................................................................. 4 1.2.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt...................................................................... 4 1.2.2.2. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt.................................................. 5 1.2.2.3. Quy định hạch toán tiền mặt tại quỹ. ....................................................... 6 1.2.2.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu...................... 7 1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng. ...................................................................... 14 1.2.3.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng............................... 14 1.2.3.2. Các quy định khi hạch toán tiền gửi ngân hàng. .................................... 14 1.2.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu................................ 15 1.2.4. Kế toán tiền đang chuyển. ......................................................................... 18 1.2.4.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền đang chuyển. ................................ 18 1.2.4.2. Phương pháp hạch toán 1 số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. ....................... 18 1.3. Sổ sách kế toán hạch toán vốn bằng tiền. .................................................... 19 1.3.1. Sổ kế toán tổng hợp. .................................................................................. 19 1.3.1.1. Sổ thu tiền............................................................................................... 19 1.3.1.2. Sổ chi tiền. .............................................................................................. 20 SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K
  8. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.3.1.3. Sổ cái tiền mặt và sổ cái tiền gửi ngân hàng. ......................................... 20 1.3.1.4. Sổ kế toán chi tiết trong kế toán vốn bằng tiền. ..................................... 20 1.3.2. Các hình thức sổ kế toán. .......................................................................... 21 1.3.2.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung. ......................................................... 21 1.3.2.2. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái. ..................................................... 23 1.3.2.3. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. ....................................................... 24 1.3.2.4. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. ..................................................... 25 1.3.2.5. Hình thức kế toán Kế toán máy.............................................................. 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG HẢI PHÒNG 27 2.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. ........................................................................................................... 27 2.1.1. Giới thiệu về công ty. ................................................................................ 27 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. ................................................... 27 2.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty. ............................... 28 2.1.4. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh. ..................................................... 28 2.1.5. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. ......................................... 28 2.1.6. Sơ đồ cơ cấu tổ chức và quy chế quản lý. ......................................................... 29 2.1.6.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty. .................................................................... 29 2.1.6.2. Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý: .................................................... 30 2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. .............................................................................. 32 2.2.1. Mô hình bộ máy kế toán tại công ty. .................................................................. 32 2.2.2. Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán: ........................................................ 32 2.2.3. Tổ chức hệ thống kế toán của công ty. ............................................................... 33 2.2.3.1. Các chính sách kế toán chung ............................................................................ 33 2.2.3.2. Thiết lập và tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: ........................................... 34 2.3. Sơ đồ chứng từ kế toán của công ty. ....................................................................... 35 2.4. Kết quả kinh doanh của Công ty trong 2 năm 2011 – 2012. ............................ 36 2.5. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. ........................................................................................ 37 2.5.1. Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. 37 2.5.1.1. Chứng từ Công ty sử dụng. ................................................................................ 37 2.5.1.2. Tài khoản sử dụng. ............................................................................................... 39 2.5.1.3. Sổ sách Công ty sử dụng hạch toán tiền mặt. ................................................ 39 SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K
  9. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng 2.5.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty CP Công trình Giao thông Hải Phòng. ..................................................................................................................................... 52 2.5.2.1. Chứng từ Công ty sử dụng. ............................................................................... 52 2.5.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng. ................................................................................ 54 2.5.2.3. Sổ sách Công ty sử dụng. ................................................................................... 54 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG HẢI PHÒNG ....................................................................................... 67 3.1. Đánh giá chung. .......................................................................................................... 67 3.1.1. Những nhận xét đánh giá chung về công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và công tác kế toán nói chung tại công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. ............................................................................................................................. 67 3.1.2. Nhận xét về công tác kê toán vốn bằng tiền...................................................... 68 3.1.2.1. Ưu điểm. ................................................................................................................. 68 3.1.2.2. Nhược điểm. ........................................................................................................ 70 3.2. Một số ý kiên góp phần hoàn thiện công tác kê toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. ............................................................ 70 3.2.1. Sự cần thiêt phải hoàn thiện: ................................................................................. 70 3.2.2. Mục đích và yêu cầu hoàn thiện................................................................ 71 3.3. Các kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức và khắc phục nhược điểm công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng. .. 71 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................... 78 SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K
  10. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định SX Sản xuất KH – KT Khoa học kỹ thuật NHNN Ngân hàng Nhà nước NH Ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K
  11. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp. Vốn bằng tiền có sức thanh khoản cao nhất nó dễ dàng phục vụ cho các mục đích thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền còn quyết định một phần sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường như hiện nay. Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy được số vốn bằng tiền hiện có của doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp. Giúp cho nhà quản trị cũng như nhà quản lý của đơn vị dễ dàng đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, có các biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Xuất phát từ những nhận thức trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và chọn đề tài viết khoá luận tốt nghiệp là: “Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Công trình Giao thông Hải Phòng”. Ngoài phần Mở đầu và phần Kết luận bài khoá luận của em gồm ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các Doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Công trình Giao thông Hải Phòng. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của Công ty được hoàn thiện hơn. SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 1
  12. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1. Khái niệm, vai trò, yêu cầu quản lý, nhiệm vụ và nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp. 1.1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán vốn bằng tiền. 1.1.1.1. Khái niệm và nội dung của vốn bằng tiền. Quá trình SXKD của DN là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T - H – T’. Trong quá trình đó, luôn có một bộ phận vốn dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. Vậy vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động dừng lại ở tình hình thái tiền tệ trong quá trình vận động. Về mặt nội dung, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ: bao gồm các loại tiền mặt là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý và các chứng chỉ có giá trị như tiền đang nằm tại quỹ của doanh nghiệp. - Các khoản tiền gửi ngân hàng: là các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim loại quý, đá quý của doanh nghiệp đang gửi trong ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là các khoản tiền DN đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo (gồm nội tệ, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý). Trong quá trình SXKD, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của DN hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá để SXKD, vừa là kết quả của việc bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán ngay của DN và là một phần vốn lưu động. 1.1.1.2. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. Tiền tệ có vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt là nền kinh tế thị trường. Nó kích thích sản xuất và lưu thông hàng hóa, vì trong nền kinh tế thị trường, bất kỳ một cá nhân, hay một DN nào cũng muốn giàu lên buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế, mở rộng quy mô sản xuất tốt hơn nữa để bán được nhiều hàng hóa hơn, thu được lợi nhuận cao hơn. Họ không chỉ đi sâu vào mở rộng quy mô theo chiều rộng, mà còn luôn nghiên cứu phát minh sang SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 2
  13. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng chế KH-KT để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mã hàng hóa ngày một đẹp lên, hấp dẫn người tiêu dùng, nâng cao năng suất sản xuất, tiết kiệm chi phí, tối đa hoá lợi nhuận. Vai trò thứ hai của tiền tệ đó là công cụ để hạch toán kế toán, hạch toán kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính các chi phí, dịch vụ phục vụ cho quá trình quản lý và kinh doanh của DN, phục vụ cho quá trình giám sát của Nhà nước, vì nó là đơn vị duy nhất để đo lường các loại hàng hóa khác. Vai trò thứ ba của tiền tệ là công cụ tính toán trao đổi hàng hóa trong phạm vi một quốc gia và trên toàn thế giới, nhờ có tiền và việc lưu thông hàng hóa diễn ra một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao. 1.1.2. Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. 1.1.2.1. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô, lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau: - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và phải có chứng từ gốc hợp lệ. - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. 1.1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò cung cấp quản lý kinh tế kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu - chi và tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt. - Phản ánh tình tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để DN có biện pháp hợp lý, giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời. 1.1.3. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị thống nhất là “Đồng Việt Nam” của ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh hoặc một đồng ngoại tệ chính thức được sử dụng hạch toán trong niên độ kế toán. SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 3
  14. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và các hình thức thu - chi, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…). Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải được quy đổi về “Đồng Việt Nam” để ghi sổ. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên Ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý. Còn đối với các đơn vị kinh doanh vàng, bạc, đá quý thì tính theo giá thực tế. 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền. 1.2.1. Phân loại vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền của DN bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và tiền đang chuyển, các loại này có thể ở dạng tiền đồng Việt Nam hoặc dạng khác, dù ở dạng nào thì kế toán cũng cần phải phản ánh một cách chính xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm các nguồn vốn bằng tiền của DN. 1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại DN bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại đá quý…Để hạch toán chính xác tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung tại quỹ mọi nghiệp vụ có liên quan đến phiếu thu, phiếu chi, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ không trực tiếp mua, bán hàng hóa, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hoặc tiếp nhiệm công việc kế toán. 1.2.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt. Việc quản lý tiền mặt phải dựa trên nguyên tắc chế độ và thể lệ của ngân hàng đã ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi, tập trung nguồn tiền vào ngân hàng Nhà nước nhằm điều hòa tiền tệ trong lưu thông, tránh lạm phát và bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực hiện các nguyên tắc sau: - Nhà nước quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lý tiền mặt. Các doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ thể lệ quản lý tiền mặt của nhà nước. SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 4
  15. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Các xí nghiệp, các tổ chức kế toán và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động. - Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn nào đều phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp ngân hàng cho phép tọa chi như các đơn vị ở xa ngân hàng nhất thiết phải thông qua thanh toán ngân hàng. Nghiêm cấm các đơn vị chi thuê, cho mượn tài khoản. 1.2.2.2. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt. Theo chế độ hiện hành, các đơn vị được phép giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi tiêu cho những nhu cầu thường xuyên. Mọi khoản thu, chi tiền mặt bắt buộc phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ. Thu tiền mặt nhập quỹ: Dựa vào phiếu thu và các chứng từ có liên quan để kế toán xác định nội dung thu, từ đó xác định tài khoản ghi Có đối ứng với Nợ TK 111. Phiếu thu được lập ra làm 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên. Chi tiền mặt tại quỹ: Căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ có liên quan để kế toán xác định nội dung chi tiền mặt, từ đó xác định tài khoản ghi Nợ đối ứng với Có TK 111. Phiếu chi: kế toán cũng lập làm 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (ký trực tiếp theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã được nhận bằng chữ, ký tên, ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Trong 3 liên phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền hoặc nhận tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, chi kèm theo chứng từ gốc được chuyển giao cho kế toán để ghi sổ kế toán. Trong trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ngoài DN, liên gửi ra ngoài DN phải được đóng dấu. Đối với việc thu bằng ngoại tệ, trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “bảng kê ngoại tệ” đính kèm phiếu thu và kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền ghi sổ kế toán. Phiếu thu, phiếu chi được đánh thành từng quyển và phải ghi số từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi phiếu thu, chi phải ghi số quyển, số của từng phiếu thu, chi và phải được đánh liên tục trong một kỳ kế toán. Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt thì còn phải lập “biên bản thu tiền”. Biên bản thu tiền được sử dụng trong các trường SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 5
  16. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, phí… và các trường hợp khách hàng nộp séc thanh toán nợ. Biên bản thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của DN hoặc cá nhân dùng để biên nhận số tiền hay séc đã thu của người nộp, làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ. Đồng thời để người nộp thanh toán với cơ quan hoặc lưu quỹ. Biên bản thu tiền phải đóng thành quyển và phải đóng dấu của đơn vị, phải đánh số từng quyển. Trong từng quyển phải ghi rõ số hiệu của từng tờ biên lai thu tiền. Số hiệu này được đánh liên tục theo từng quyển. Khi thu tiền phải ghi rõ đơn vị tính là “đồng” (VNĐ) hay USD, EUR…Trong trường hợp thu bằng séc thì biên bản thu tiền được lập thành 2 liên, 1 liên lưu còn 1 liên giao cho người nộp tiền. Đối với vàng, bạc, đá quý để có căn cứ lập phiếu thu, phiếu chi, mỗi khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi vàng, bạc, đá quý thì người kiểm nghiệm phải tiến hành lập “bảng kê vàng, bạc, kim khí đá quý”. Bảng kê này được lập thành 2 liên. Trong đó 1 liên đính kèm phiếu thu (phiếu chi), và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất, nhập quỹ; liên còn lại giao cho người nộp (hoặc người nhận). Bảng kê vàng bạc, kim khí đá quý phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng, người nộp (người nhận), thủ quỹ, người kiểm nghiệm. Ngoài các chứng từ trên, kế toán tiền mặt còn sử dụng một số chứng từ mang tính hướng dẫn sau: - Bảng kiểm kê quỹ - Bảng kê chi tiền. 1.2.2.3. Quy định hạch toán tiền mặt tại quỹ. Chỉ hạch toán vào TK 111 các khoản tiền thực tế đã xuất, nhập quỹ. Các khoản tiền, vàng bạc, kim khí đá quý do các đơn vị các nhân khác lấy cược, ký quỹ thì việc quản lý giống như tài sản đơn vị, riêng vàng bạc kim khí đá quý phải cân, đo, đong, đếm và giám định chất lượng. Khi nhập, xuất quỹ phải làm đầy đủ thủ tục và phải có phiếu thu, chi hợp lệ theo đúng quy định của chứng từ kế toán. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế so sánh với sổ quỹ, sổ kế toán. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ tiền mặt của doanh nghiệp phải tự kiểm tra, xác định nguyên nhân và tìm ra biện pháp giải quyết. SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 6
  17. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.2.2.4. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT Công dụng: dùng để phản ánh và giám đốc tình hình thu - chi và tồn quỹ tiền mặt. TK 111 có 3 tài khoản cấp 2: - TK1111 - Tiền Việt Nam - TK1112 - Ngoại tệ - TK 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý *Nội dung và kết cấu: TK 111 - Tiền mặt - Các khoản TM, ngân phiếu, ngoại - Các khoản Tiền mặt, ngân phiếu, tệ, vàng bạc, đá qúy đã nhập quỹ ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy đã xuất - Số Tiền mặt thừa ở quỹ Tiền mặt quỹ. phát hiện khi kiểm kê. - Số Tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi kiểm kê. khi điều chỉnh tỷ giá. -Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá. Số dƣ: Các khoản Tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý hiện còn tồn quỹ TM TK 1111 - TIỀN VIỆT NAM TK 1111 - Tiền Việt Nam: phản ánh tình Hình thu chi, thừa thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu. * Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt: (1) Các khoản thu do bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, từ hoạt động tài chính và hoạt động khác thu bằng tiền mặt: - Trường hợp bán hàng, DN chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, căn cứ phiếu thu ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toán Có TK 511, 512 : Giá bán chưa có thuế Có TK 3331 (33311) : Thuế GTGT phải nộp SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 7
  18. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Trường hợp bán hàng, DN chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, căn cứ vào phiếu thu, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toán Có TK 511, 512 - Các khoản thu từ hoạt động tài chính và các hoạt động khác, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toán Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 : Thu nhập từ hoạt đọng khác Có TK 3331 (33311) Thuế GTGT phải nộp (2) Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ tăng thêm Có TK 112 : ghi giảm tiền gửi ngân hàng (3) Khi thu hồi tiền tạm ứng thừa, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền thu hồi nhập quỹ Có TK 141 : Thu hồi thiền tạm ứng còn lại (4) Khi thu của người mua (kể cả tiền đặt trước của người mua),ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số thu nhập quỹ Có TK 131 : Phải thu khách hàng (5) Khi thu hồi các khoản tiền cho vay, ký quỹ, ký cược bằng TM nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền thu hồi nhập quỹ Có TK 128 : Thu hồi đầu tư ngắn hạn khác Có TK 228 : Thu hồi đầu tư dài hạn khác Có TK 144 : Thu hồi các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 : Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn (6) Khi thu các khoản thu từ nội bộ, phải thu khác, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền thu nhập quỹ Có TK 136 : Các khoản thu từ nội bộ Có TK 138 : các khoản phải thu khác (7) Khi nhận tiền đặt cược ký quỹ bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 344 : Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 8
  19. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng *Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt: (1) Khi xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng ghi: Nợ TK 112 : ghi tăng tiền gửi ngân hàng Có TK 111 (1111) : Số tiền xuất quỹ (2) Khi xuất quỹ tiền mặt mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ, ghi: Nợ TK 114 : Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 224 : Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 (1111) : Số tiền xuất quỹ (3) Khi xuất quỹ TM trả lại tiền nhận kỹ quỹ, ký cược, các khoản phải trả, ghi: Nợ TK 311 : Thanh toán tiền nợ, vay ngắn hạn Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán Nợ TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 334 : Phải trả người lao động Nợ TK 344 : Nhận ký quỹ, ký cược Có TK 111 (1111) : Số tiền xuất quỹ (4) Khi xuất quỹ tiền mặt dùng vào việc mua chứng khoán, hoặc góp vốn vào đơn vị khác, ghi: Nợ TK 121 : Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 : Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222 : Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 : Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 : Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 (1111) : Số tiền xuất quỹ (5) Khi xuất quỹ tiền mặt dùng để mua tài sản cố định, vật tư, hàng hóa: - Dùng vào hoạt động SXKD HH, DV chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 : Chi vật tư, HH (Theo PP kê khai thường xuyên) Nợ TK 621: Chi mua vật tư, HH (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213 : Chi mua tài sản cố định Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111 (1111) : Tổng giá thanh toán - Dùng vào hoạt động SXKD, hàng hóa, dịch vụ chịu GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 621, 211, 213... Có TK 111 (1111) : Tổng giá thanh toán SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 9
  20. Khóa luận tốt nghiêp Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Dùng cả cho hai loại hoạt động chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và không chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mà không tách riêng ra được: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 621: Giá mua chưa có GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111 (1111) : Tổng giá thanh toán (6) Khi xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp cho hoạt động SXKD ghi: Nợ TK 627, 641, 642... : Tập hợp chi phí thực tế Có TK 111 (1111) : Số chi phí thực tế TK 1112 - NGOẠI TỆ TK 1112 - Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu - chi, thừa thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo đông Việt Nam. * Các nghiệp vụ tăng tiền mặt là ngoại tệ: (1) Thu ngoại tệ nhập quỹ do bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ: - Trường hợp DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111 (1112) : Giá thanh toán (theo tỷ giá giao dịch bình quân) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá giao dịch bình quân) Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp - Trường hợp DN chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp ghi: Nợ TK 111 (1112) : Giá thanh toán (theo tỷ giá giao dịch bình quân) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá giao dịch bình quân) (2) Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 (1112) : Theo tỷ giá giao dịch bình quân trên TT ngoại tệ liên NH. Nợ TK 635 : Lỗ tỷ giá Có TK 131 : Tỷ giá trên sổ kế toán Có TK515 : Lãi tỷ giá (3) Mua ngoại tệ bằng tiền Việt Nam: Nợ TK 111 (1112) : Số ngoại tệ đã mua theo tỷ giá hạch toán. Nợ TK 635 : Lỗ tỷ giá. Có TK 515 : Lãi tỷ giá Có TK 1111, 1121, 331 : Số tiền chi mua thực tế. (4) DN bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ: Nợ TK 111 (1112) : Doanh thu theo tỷ giá hạch toán. Nợ TK 635 : Lỗ tỷ giá. Có TK 515 : Lãi tỷ giá. SV: Vũ Đức Võ – Lớp QT1501K 10
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.09: Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Quản Trị Kinh Doanh
81 tài liệu
1642 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2