Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Á Châu

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:94

Thêm vào BST

Báo xấu

4
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài có cấu trúc gồm 3 chương trình bày cơ sở lý luận của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; thực trạng về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TMHH SX-TM Á Châu; nhận xét và kiến nghị. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Á Châu

B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O TRƯ NG Đ I H C K THU T CÔNG NGH TP. HCM KHÓA LU N T T NGHI P K TOÁN XÁC Đ NH K T QU HO T Đ NG KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KI M TOÁN Gi ng viên hư ng d n : Th.S Nguy n Quỳnh T Ly Sinh viên th c hi n : Nguy n Bích Thùy Vân MSSV: 1094031180 L p: 10HKT3 TP. H Chí Minh, 2012
Khoa: ………………………….. PHI U GIAO Đ TÀI Đ ÁN/ KHÓA LU N T T NGHI P 1. H và tên sinh viên/ nhóm sinh viên đư c giao đ tài (sĩ s trong nhóm……): (1) .......................................................... MSSV: ………………… L p: ............... (2) .......................................................... MSSV: ………………… L p: ............... (3) .......................................................... MSSV: ………………… L p: ............... Ngành : .......................................................................................................... Chuyên ngành : .......................................................................................................... 2. Tên đ tài : .................................................................................................................. ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... 3. Các d li u ban đ u : ................................................................................................. ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... 4. Các yêu c u ch y u : ................................................................................................. ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... ..................................................................................................................................... 5. K t qu t i thi u ph i có: 1) ................................................................................................................................. 2) ................................................................................................................................. 3) ................................................................................................................................. 4) ................................................................................................................................. Ngày giao đ tài: ……./……../……… Ngày n p báo cáo: ……./……../……… Ch nhi m ngành TP. HCM, ngày … tháng … năm…… Gi ng viên hư ng d n chính (Ký và ghi rõ h tên) (Ký và ghi rõ h tên) Gi ng viên hư ng d n ph (Ký và ghi rõ h tên)
L I CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đ tài nghiên c u c a tôi. Nh ng k t qu và các s li u trong chuyên đ t t nghi p đư c th c hi n t i công ty TNHH SX-TM Á Châu, không sao chép b t kỳ ngu n nào khác. Tôi hoàn toàn ch u trách nhi m trư c nhà trư ng v s cam đoan này. TP. H Chí Minh, ngày … tháng … năm … Sinh viên Nguy n Bích Thùy Vân
L I CÁM ƠN Trong kho ng th i gian th c t p t i Công ty TNHH SX – TM Á Châu, m c dù r t c g ng tìm hi u Công ty nhưng em cũng nh n th c đư c s ngăn cách gi a lý thuy t v i th c t , th i gian th c t p có h n. Đư c s giúp đ t n tình c a Ban Giám đ c, k toán trư ng và các anh/ch phòng k toán đã tin tư ng và t o m i đi u ki n cho em tìm hi u th c t đ hoàn thành chuyên đ này. V i lòng bi t ơn sâu s c em xin chân thành c m ơn t i Cô Nguy n Quỳnh T Ly đã t n tình hư ng d n và ch b o em trong su t th i gian th c hi n chuyên đ t t nghi p này Em xin chân thành c m ơn toàn th Th y Cô trư ng Đ i h c K Thu t Công Ngh TP.HCM đã truy n đ t nh ng ki n th c và kinh nghi m th c t trong su t th i gian h c t p t i trư ng. Em xin g i l i c m ơn sâu s c t i Ban Giám đ c, các phòng ban thu c Công ty TNHH SX – TM Á Châu. Đ c bi t các anh/ch phòng k toán đã giúp đ em ti p c n th c t và hoàn thành t t chuyên đ t t nghi p này. Do b gi i h n v th i gian c ng v i ki n th c h n ch v kinh nghi m th c t ch c ch n bài báo cáo c a em s không tránh kh i nh ng sai sót, non y u trong lý lu n. Em mong nh n đư c s góp ý, hư ng d n c a Quý Th y Cô và các anh/ch trong Công ty đ bài lu n t t nghi p c a em đư c hoàn ch nh hơn. Chân thành c m ơn! Sinh viên th c t p Nguy n Bích Thùy Vân
M CL C L I CAM ĐOAN L I C M ƠN M CL C DANH M C VI T T T DANH M C CÁC SƠ Đ VÀ B NG L IM Đ U CHƯƠNG 1: CƠ S LÝ LU N C A K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH 1.1 K TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V ................... 3 1.1.1 Khái ni m doanh thu ........................................................................................... 3 1.1.2 Đi u ki n ghi nh n, nguyên t c xác đ nh doanh thu ............................................ 3 1.1.3 Ch ng t s d ng trong quá trình bán hàng ........................................................ 4 1.1.4 Tài kho n s d ng .............................................................................................. 4 1.1.5 Sơ đ h ch toán m t s nghi p v ch y u.......................................................... 6 1.2 K TOÁN CÁC KHO N GI M DOANH THU .................................................. 6 1.2.1 K toán chi t kh u thương m i ........................................................................... 6 1.2.2 K toán hàng bán b tr l i .................................................................................. 8 1.2.3 K toán gi m giá hàng bán .................................................................................. 9 1.3 K TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN ..................................................................... 10 1.3.1 Khái ni m ......................................................................................................... 10 1.3.2 Các phương pháp tính giá xu t kho ................................................................... 10 1.3.3 Ch ng t s d ng ............................................................................................. 13 1.3.4 Tài kho n s d ng ............................................................................................ 13 1.3.5 S sách k toán ................................................................................................. 13 1.3.6 Sơ đ h ch toán m t s nghi p v ch y u........................................................ 14 1.4 K TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P . 14 1.4.1 K toán chi phí bán hàng................................................................................... 14 1.4.2 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p ............................................................... 16 1.5 K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ HO T Đ NG TÀI CHÍNH ....................... 18
1.5.1 K toán doanh thu ho t đ ng tài chính .............................................................. 18 1.5.2 K toán chi phí ho t đ ng tài chính ................................................................... 19 1.6 K TOÁN THU NH P KHÁC, CHI PHÍ KHÁC ............................................... 21 1.6.1 K toán thu nh p khác....................................................................................... 21 1.6.2 K toán chi phí khác ......................................................................................... 23 1.7 K TOÁN CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P ...............................24 1.7.1 Tài kho n s d ng ...........................................................................................24 1.7.2 Phương pháp h ch toán.....................................................................................24 1.7.3 Sơ đ h ch toán tài kho n .................................................................................29 1.8 K TOÁN XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH ............................................ 30 1.8.1 Khái ni m ......................................................................................................... 30 1.8.2 Ch ng t s d ng ............................................................................................. 30 1.8.3 Tài kho n s d ng ............................................................................................ 30 1.8.4 Các bút toán khóa s cu i kỳ tính k t qu kinh doanh ....................................... 31 1.8.5 Sơ đ k toán m t s nghi p v ch y u ................................................. ......... 32 CHƯƠNG 2:TH C TR NG V CÔNG TÁC K TOÁN XÁC Đ NH K T QU HO T Đ NG KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU 2.1 GI I THI U CHUNG V CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU ............... 33 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CÔNG TY .............. 33 2.1.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a công ty .................................................. 33 2.1.1.2 Ch c năng nhi m v c a công ty ................................................................... 34 2.1.1.3 Đ c đi m t ch c qu n lý t i công ty ........................................................... 35 2.1.2 TÌNH HÌNH T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY .................. 38 2.1.2.1 Đ c đi m t ch c b máy k toán t i công ty .................................................. 38 2.1.2.2 Hình th c t ch c h th ng s sách k toán .................................................. 39 2.1.2.3 K t qu kinh doanh c a công ty trong nh ng năm g n đây ........................... 42 2.2 TH C TR NG T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU 2.2.1 K TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU .......................................................... 43
2.2.1.1 Đ c đi m doanh thu t i công ty ................................................................... 43 2.2.1.2 Ch ng t s d ng trong quá trình bán hàng ................................................. 44 2.2.1.3 Trình t luân chuy n ch ng t ...................................................................... 44 2.2.1.4 Tài kho n và s sách k toán áp d ng ........................................................... 45 2.2.1.5 Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh ............................................... 45 2.2.2 K TOÁN CÁC KHO N GI M DOANH THU ........................................ 48 2.2.2.1 Đ c đi m các kho n gi m doanh thu t i công ty .......................................... 48 2.2.2.2 Tài kho n và s sách áp d ng ...................................................................... 48 2.2.2.3 Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh ................................................ 48 2.2.3 K TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU ............................................................. 49 2.2.3.1 Phương pháp xác đ nh giá xu t kho hàng hóa .............................................. 49 2.2.3.2 Tài kho n và s sách áp d ng ...................................................................... 49 2.2.3.3 Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh ................................................ 49 2.2.4 K TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG ............................................................... 51 2.2.4.1 N i dung ..................................................................................................... 51 2.2.4.2 Ch ng t s d ng ........................................................................................ 51 2.2.4.3 Trình t luân chuy n ch ng t ..................................................................... 51 2.2.4.4 Tài kho n và s sách áp d ng ...................................................................... 51 2.2.4.5 Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh ................................................ 52 2.2.5 K TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P .................................... 53 2.2.5.1 N i dung ..................................................................................................... 53 2.2.5.2 Ch ng t s d ng ........................................................................................ 53 2.2.5.3 Trình t luân chuy n ch ng t ..................................................................... 54 2.2.5.4.................................................................................................................... T ài kho n và s sách áp d ng ........................................................................ 54 2.2.5.5 .................................................. Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh 54 2.2.6 K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ HO T Đ NG TÀI CHÍNH .............. 56 2.2.6.1 ........................................................... K toán doanh thu ho t đ ng tài chính 56 2.2.6.2 K toán chi phí ho t đ ng tài chính ............................................................. 58 2.2.7 K TOÁN THU NH P KHÁC, CHI PHÍ KHÁC ....................................... 60
2.2.7.1 K toán thu nh p khác ................................................................................. 60 2.2.7.2 K toán chi phí khác .................................................................................... 61 2.2.8 K TOÁN CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P ......................62 2.2.8.1 Ch ng t s d ng ........................................................................................62 2.2.8.2 Tài kho n s d ng .......................................................................................63 2.2.8.3 Minh h a ghi s nghi p v kinh t phát sinh ................................................63 2.2.9 K TOÁN XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH .................................... 65 2.2.9.1 N i dung ..................................................................................................... 65 2.2.9.2 Tài kho n và s sách áp d ng ...................................................................... 65 2.2.9.3 Các bút toán khóa s cu i kỳ tính k t qu kinh doanh.................................. 65 2.2.9.4 Báo cáo k t qu kinh doanh ......................................................................... 68 CHƯƠNG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH 3.1 NH N XÉT .................................................................................................... 69 3.1.1 Ưu đi m .......................................................................................................... 69 3.1.2 Như c đi m ..................................................................................................... 70 3.2 KI N NGH .................................................................................................... 70 3.2.1 V công tác t ch c qu n lý ............................................................................. 70 3.2.2 V công tác k toán ......................................................................................... 71 K T LU N .............................................................................................................. 73 TÀI LI U THAM KH O........................................................................................ 74 PH L C ................................................................................................................ 75
DANH M C VI T T T STT T vi t t t Di n gi i 1 TNHH Trách nhi m h u h n 2 SX S n xu t 3 TM Thương m i 4 TSCĐ Tài s n c đ nh 5 BHXH B o hi m xã h i 6 BHYT B o hi m y t 7 KPCĐ Kinh phí công đoàn 8 BHTN B o hi m th t nghi p 9 GTGT Giá tr gia tăng 10 TK Tài kho n 11 CKTM Chi t kh u thương m i 12 CKTT Chi t kh u thanh toán 13 QLDN Qu n lý doanh nghi p 14 NVL Nguyên v t li u 15 CCDC Công c , d ng c 16 GTHM Giá tr hao mòn
DANH M C CÁC SƠ Đ VÀ B NG STT Di n gi i Trang 1 Sơ đ 1.1. Sơ đ k toán tài kho n 511, 512 5 2 Sơ đ 1.2: Sơ đ h ch toán nghi p v doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 6 3 Sơ đ 1.3. Sơ đ k toán tài kho n 521 7 4 Sơ đ 1.4. Sơ đ h ch toán nghi p v chi t kh u thương m i 8 5 Sơ đ 1.5. Sơ đ k toán tài kho n 531 8 6 Sơ đ 1.6. Sơ đ h ch toán nghi p v hàng bán b tr l i 9 7 Sơ đ 1.7. Sơ đ k toán tài kho n 532 10 8 Sơ đ 1.8. Sơ đ h ch toán nghi p v gi m giá hàng bán 10 9 Sơ đ 1.9. Sơ đ k toán tài kho n 632 13 10 Sơ đ 1.10. Sơ đ h ch toán nghi p v giá v n hàng bán 14 11 Sơ đ 1.11. Sơ đ k toán tài kho n 641 15 12 Sơ đ 1.12. Sơ đ h ch toán nghi p v chi phí bán hàng 16 13 Sơ đ 1.13. Sơ đ k toán tài kho n 642 17 14 Sơ đ 1.14. Sơ đ h ch toán nghi p v chi phí qu n lý doanh nghi p 18 15 Sơ đ 1.15. Sơ đ k toán tài kho n 515 19 16 Sơ đ 1.16. Sơ đ h ch toán nghi p v doanh thu ho t đ ng tài chính 19 17 Sơ đ 1.17. Sơ đ k toán tài kho n 635 20 18 Sơ đ 1.18. Sơ đ h ch toán nghi p v chi phí ho t đ ng tài chính 21 19 Sơ đ 1.19. Sơ đ k toán tài kho n 711 22 20 Sơ đ 1.20. Sơ đ h ch toán nghi p v thu nh p khác 22
21 Sơ đ 1.21. Sơ đ k toán tài kho n 811 23 22 Sơ đ 1.22. Sơ đ h ch toán nghi p v chi phí khác 24 23 Sơ đ 1.23. Sơ đ h ch toán nghi p v thu TNDN 25 24 Sơ đ 1.24. Sơ đ k toán tài kho n 911 26 25 Sơ đ 1.25. Sơ đ h ch toán nghi p v xác đ nh k t qu kinh doanh 28 26 Sơ đ 2.1. Sơ đ t ch c ho t đ ng kinh doanh t i công ty 32 27 Sơ đ 2.2. Sơ đ t ch c phòng k toán t i công ty 34 B ng 2.3. Trình t ghi chép s c a hình th c k toán Nh t ký chung t i công 28 ty 36 B ng 2.4. Tình hình s n xu t kinh doanh c a công ty trong m t s năm g n 29 đây 39 30 B ng 2.5: M u s cái tài kho n 511 công ty áp d ng 44 31 B ng 2.6: M u s cái tài kho n 632 công ty áp d ng 46 32 B ng 2.7: M u s cái tài kho n 641 công ty áp d ng 49 33 B ng 2.8: M u s cái tài kho n 642 công ty áp d ng 52 34 B ng 2.9: M u s cái tài kho n 515 công ty áp d n 54 35 B ng 2.10: M u s cái tài kho n 635 công ty áp d ng 56 36 B ng 2.11: M u s cái tài kho n 811 công ty áp d ng 58 37 B ng 2.12: M u s cái tài kho n 821 công ty áp d ng 63 38 B ng 2.13 M u s cái tài kho n 911 công ty áp d ng 66 39 B ng 2.14: Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh t i công ty năm 2010 67
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly L IM Đ U I. Tính c p thi t c a đ tài: S ra đ i và phát tri n c a k toán g n li n v i s ra đ i và phát tri n c a n n kinh t xã h i. Kinh t xã h i ngày càng phát tri n thì k toán ngày càng tr nên quan tr ng và tr thành công c không th thi u trong quá trình qu n lý kinh t c a nhà nư c và c a doanh nghi p. Trong đi u ki n n n kinh t th trư ng hi n nay, đ đi u hành và qu n lý toàn b các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh các doanh nghi p đ t đư c hi u qu cao nh t thì b n thân doanh nghi p ph i bi t n m b t k p th i, chính xác nh ng thông tin kinh t v các ho t đ ng kinh doanh c a công ty bao g m “Chi phí đ u vào” và “K t qu đ u ra”. T t c nh ng thông tin kinh t liên quan đ n quá trình ho t đ ng s n xu t c a doanh nghi p đ u đư c k toán ghi nh n, ph n ánh và x lý m t cách chính xác các k t qu đã đư c t ng h p theo các phương pháp khoa h c. Và trên cơ s đó, k toán cung c p các thông tin c n thi t, k p th i, chính xác cho vi c đưa ra các quy t đ nh, các phương án s n xu t kinh doanh t i ưu c a các doanh nghi p. Nh n th c đư c t m quan tr ng c a v n đ trên, qua th i gian th c t p t i Công ty TNHH S n xu t và Thương m i Á Châu, đư c s giúp đ t n tình c a Cô Nguy n Quỳnh T Ly và các anh/ch phòng k toán công ty em đã ch n đ tài “K TOÁN XÁC Đ NH K T QU HO T Đ NG KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH S N XU T VÀ THƯƠNG M I Á CHÂU” cho chuyên đ t t nghi p c a mình. II. Phương pháp nghiên c u: Phương pháp lu n duy v t bi n ch ng Pương pháp thu th p và x lý s li u Phương pháp phân tích t ng h p thông qua các tài li u trên m ng, sách báo, các báo cáo t ng k t cu i năm c a công ty TNHH S n xu t và Thương m i Á Châu, đ ng th i quán tri t các m c tiêu, chính sách cơ quan thu và b tài chính Các phương pháp k toán khác: cân đ i, tài kho n,… SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 1
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly III. Ph m vi nghiên c u: N i dung: K TOÁN XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH Không gian: CÔNG TY TNHH S N XU T VÀ THƯƠNG M I Á CHÂU Th i gian: th i gian th c hi n khóa lu n t 18/06/2012 đ n ngày 15/09/2012, th c hi n nghiên c u và phân tích s li u tháng 12 năm 2010 IV.K t qu đ t đư c: K t qu nghiên c u đ tài này giúp tôi hi u sâu hơn th c ti n công tác k toán xác đ nh k t qu kinh doanh t i công ty TNHH S n xu t và Thương m i Á Châu, đ có th hi u rõ đư c lý thuy t nghành k toán – tài chính nói chung và k toán xác đ nh k t qu kinh doanh nói riêng. Quá trình nghiên c u th c t công tác k toán xác đ nh k t qu kinh doanh t i công ty TNHH S n xu t và Thương m i Á Châu giúp tôi đánh giá, phân tích tình hình qu n lý tài chính c a doanh nghi p và ki n ngh v i công ty Á Châu đưa ra gi i pháp đ hoàn thi n công tác qu n lý nâng cao s c c nh tranh. V. K t c u c a đ tài: Ngoài ph n m bài và k t lu n, đ tài g m có 3 chương: CHƯƠNG 1: CƠ S LÝ LU N C A K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH CHƯƠNG 2: TH C TR NG V CÔNG TÁC K TOÁN XÁC Đ NH K T QU HO T Đ NG KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH SX – TM Á CHÂU CHƯƠNG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 2
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly CHƯƠNG 1 CƠ S LÝ LU N C A K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC Đ NH K T QU KINH DOANH 1.1 K TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V 1.1.1 Khái ni m doanh thu Doanh thu là t ng giá tr các l i ích kinh t doanh nghi p thu đư c trong kỳ k toán, phát sinh t các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh thông thư ng c a doanh nghi p, góp ph n làm tăng v n ch s h u. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là toàn b s ti n thu đư c t các giao d ch và các nghi p v kinh t phát sinh doanh thu như bán thành ph m, hàng hóa cung c p d ch v cho khách hàng bao g m các kho n ph i thu và phí thu bên ngoài giá bán (n u có). 1.1.2 Đi u ki n và nguyên t c ghi nh n doanh thu Đi u ki n ghi nh n doanh thu Doanh thu bán hàng đư c ghi nh n khi th a mãn đ ng th i 5 đi u ki n sau: - Doanh nghi p đã chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i quy n s h u s n ph m ho c hàng hóa cho ngư i mua - Doanh nghi p không còn n m gi quy n qu n lý hàng hóa như ngư i s h u hàng hóa ho c quy n ki m soát hàng hóa - Doanh thu đư c xác đ nh tương đ i ch c ch n - Doanh nghi p đã thu ho c s thu đư c các l i ích kinh t t giao d ch bán hàng - Xác đ nh đư c chi phí liên quan đ n giao d ch bán hàng. Doanh thu cung c p d ch v đư c ghi nh n khi th a mãn đ ng th i 4 đi u ki n sau: - Doanh thu đư c xác đ nh tương đ i ch c ch n SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 3
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly - Có kh năng thu đư c l i ích kinh t t giao d ch và cung c p d ch v đó - Xác đ nh đư c ph n công vi c đã hoàn thành vào ngày l p b ng cân đ i k toán - Xác đ nh đư c ph n chi phí phát sinh cho giao d ch và chi phí đ hoàn thành giao d ch cung c p d ch v đó Nguyên t c ghi nh n doanh thu Doanh thu bán hàng là m t ch tiêu quan tr ng trên báo cáo tài chính c a các doanh nghi p, ph n ánh quy mô kinh doanh, kh năng t o ti n c a doanh nghi p, đ ng th i liên quan m t thi t đ n vi c xác đ nh l i nhu n doanh nghi p. Do đó, trong k toán xác đ nh doanh thu ph i tuân th các nguyên t c k toán cơ b n là: - Cơ s d n tích: Doanh thu ph i đư c ghi nh n vào th i đi m phát sinh, không phân bi t đã thu hay chưa thu ti n. Do v y, doanh thu bán hàng đư c xác đ nh theo giá tr h p lý c a các kho n ph i thu ho c s thu đư c - Phù h p: Khi ghi nh n doanh thu ph i ghi nh n m t kho n chi phí phù h p (chi phí có liên quan đ n doanh thu) - Th n tr ng: Doanh thu và thu nh p ch đư c ghi nh n khi có b ng ch ng ch c ch n v kh năng thu đư c l i ích kinh t trong tương lai. 1.1.3 Ch ng t s d ng trong quá trình bán hàng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thông thư ng - Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b - Phi u xu t kho hàng g i bán đ i lý - Các ch ng t thanh toán: phi u thu, gi y báo ngân hàng, biên lai thu ti n 1.1.4 Tài kho n s d ng Đ theo dõi quá trình tiêu th hàng hóa t i công ty, k toán s d ng: SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 4
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly Tài kho n 511 “Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ” – TK này theo dõi doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ra bên ngoài công ty. Tài kho n 511 có 5 tài kho n c p 2: TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 : Doanh thu bán các s n ph m TK 5113 : Doanh thu cung c p d ch v TK 5114 : Doanh thu tr c p, tr giá TK 5115 : Doanh thu kinh doanh b t đ ng s n đ u tư Tài kho n 512 “Doanh thu bán hàng n i b ” – TK này ph n ánh doanh thu c a hàng hóa tiêu th trong n i b công ty. Tài kho n 512 có 3 tài kho n c p 2: TK 5121 : Doanh thu bán hàng hóa TK 5122 : Doanh thu bán các s n ph m TK 5123 : Doanh thu cung c p d ch v 511, 512 - Các kho n gi m tr : Chi t kh u Doanh thu bán s n ph m, thương m i, hàng bán b tr l i, hàng hóa, b t đ ng s n đ u tư, gi m giá hàng bán cung c p d ch v c a doanh nghi p th c hi n trong kỳ k - Thu TTĐB, thu xu t kh u, toán thu GTGT ph i n p (theo phương pháp tr c ti p) - K t chuy n doanh thu thu n vào TK 911 Sơ đ 1.1. Sơ đ k toán tài kho n 511, 512 SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 5
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly 1.1.5 Sơ đ h ch toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 333 511,512 111,112, (1) 113,131 (2a) 521,531,532 333 (3) (2b) 911 331,335 (6) (4) 641,642 (5) Sơ đ 1.2: Sơ đ h ch toán nghi p v doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (1): Các kho n thu tính tr vào doanh thu (thu TTĐB, thu XK) (2a): Bán hàng thu b ng ti n, bán ch u (2b): Thu GTGT (3): Cu i kỳ k t chuy n CKTM, hàng bán b tr l i, gi m giá hàng (4): Doanh thu đư c chuy n th ng đ tr n (5): Các kho n ti n hoa h ng, phí ngân hàng trích t doanh thu (6): Doanh thu bán hàng thu n 1.2 K TOÁN CÁC KHO N GI M DOANH THU 1.2.1 K toán chi t kh u thương m i a. Khái ni m Chi t kh u thương m i là kho n ti n mà doanh nghi p đã gi m tr ho c đã thanh toán cho ngư i mua do ngư i mua đã mua hàng (s n ph m, hàng hóa, d ch v ) v i s lư ng l n theo th a thu n v CKTM ghi trên h p đ ng kinh t mua bán ho c cam k t mua, bán hàng hóa. SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 6
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly b. Ch ng t s d ng Khi phát sinh kho n CKTM thì ngư i bán có hai cách đ th hi n kho n chi t kh u này trên hóa đơn: - Ghi gi m tr vào giá bán trên hóa đơn cho kho n CKTM - Ghi riêng m t hóa đơn có kho n CKTM Chi t kh u thương m i đã đư c gi m tr vào giá bán ghi trên hóa đơn, không h ch toán vào TK 521 Vi c l p th t c và ch ng t v CKTM ph i tuân th theo quy đ nh c a ch đ k toán hi n hành. c. Tài kho n s d ng Đ ph n ánh kho n chi t kh u thương m i, k toán s d ng TK 521 “Chi t kh u thương m i” – TK này không có s dư cu i kỳ Tài kho n 521 có 3 tài kho n c p 2: TK 5211 : Chi t kh u hàng hóa TK 5212 : Chi t kh u thành ph m TK 5213 : Chi t kh u d ch v 521 S ti n chi t kh u K t chuy n sang TK 511 cho khách hàng đ gi m doanh thu Sơ đ 1.3. Sơ đ k toán tài kho n 521 d. S sách k toán - S chi ti t: S k toán chi ti t TK 521 “Chi t kh u thương m i” - S t ng h p: S cái TK 521 SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 7
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly e. Sơ đ h ch toán m t s nghi p v ch y u 111,131 521 511 (512) Kho n CKTM, doanh thu hàng K t chuy n kho n gi m bán b tr l i, kho n gi m giá doanh thu hàng bán phát sinh 33311 Thu GTGT hoàn l i cho khách hàng Sơ đ 1.4. Sơ đ h ch toán nghi p v chi t kh u thương m i 1.2.2 K toán hàng bán b tr l i a. Khái ni m Hàng bán b tr l i là s s n ph m, hàng hóa doanh nghi p đã xác đ nh tiêu th nhưng b khách hàng tr l i do vi ph m các đi u ki n đã cam k t ghi trên h p đ ng như: hàng kém ph m ch t, sai quy cách ho c ch ng lo i,… b. Ch ng t s d ng - Biên b n th a thu n gi a ngư i mua, ngư i bán v vi c tr l i hàng và ghi rõ lý do tr l i hàng, s lư ng, giá tr hàng b tr l i,… - Đơn v mua ph i xu t hóa đơn GTGT ho c hóa đơn bán hàng kèm theo biên b n th a thu n v vi c tr l i hàng - Vi c l p th t c và ch ng t v hàng bán b tr l i ph i tuân th theo quy đ nh c a ch đ k toán hi n hành đ đư c đi u ch nh ghi gi m doanh thu và thu GTGT ph i n p c a hàng b tr l i. c. Tài kho n s d ng Đ ph n ánh kho n hàng bán b tr l i, k toán s d ng TK 531 “Hàng bán b tr l i” – TK này không có s dư cu i kỳ 531 Giá tr hàng bán K t chuy n sang TK 511 b tr l i đ gi m doanh thu Sơ đ 1.5. Sơ đ k toán tài kho n 531 SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 8
Khóa lu n t t nghi p GVHD: ThS.Nguy n Quỳnh T Ly d. S sách k toán - S chi ti t: S k toán chi ti t TK 531 “Hàng bán b tr l i” - S t ng h p: S cái TK 531 e. Sơ đ h ch toán m t s nghi p v ch y u 111,131 531 511 (512) Kho n CKTM, doanh thu hàng K t chuy n kho n gi m bán b tr l i, kho n gi m giá doanh thu hàng bán phát sinh 33311 Thu GTGT hoàn l i cho khách hàng 632 156,157 Giá nh p kho hàng b tr l i Sơ đ 1.6. Sơ đ h ch toán nghi p v hàng bán b tr l i 1.2.3 K toán gi m giá hàng bán a. Khái ni m Gi m giá hàng bán là kho n gi m tr cho ngư i mua do hàng kém ph m ch t, sai quy cách, không đúng th i h n đã cam k t giao hàng trong h p đ ng. b. Ch ng t s d ng N u chưa l p hóa đơn bán hàng, hai bên mua và bán l p ph l c h p đ ng đi u ch nh giá bán. N u đã l p hóa đơn bán hàng, hai bên l p biên b n đi u ch nh hóa đơn đ ng th i l p thêm hóa đơn đ đi u ch nh gi m hóa đơn trư c (trên hóa đơn m i này ph i ghi đi u ch nh gi m hóa đơn s m y, ngày hóa đơn). c. Tài kho n s d ng Đ ph n ánh kho n gi m giá hàng bán, k toán s d ng TK 532 “Gi m giá hàng bán” – TK này không có s dư cu i kỳ SVTT: Nguy n Bích Thùy Vân Trang 9