intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn: "Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh"

Chia sẻ: Nuuyen Duy Hang | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:43

Thêm vào BST
Báo xấu
669
lượt xem 158
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Cơ chế thị trường là sự cạnh tranh gây gắt, muốn tồn tại và kinh doanh có lãi buộc doanh nghiệp phải tự tìm nguồn vốn để sản xuất và nơi tiêu thụ hàng. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán với nhiệm vụ là ghi chép tính toán bằng con số phản ánh biến động của tài sản và nguồn vốn đã thành công cụ quan trọng...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn: "Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh"

  1. LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
  2. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 2 Trọng MỤC LỤC MỤC LỤC ...................................................................................................................................... 2 LỜI NÓI ĐẦU................................................................................................................................ 6 Chương 1 ........................................................................................................................................ 7 1.1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa ............................................................................... 7 1.1.1. Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa ..................................... 7 1.1.2. Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa ..................................................................... 7 1.1.3. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa .................................................................. 7 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN DOANH THU ..................................................................... 8 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu Doanh thu bán hàng ...................................................................... 8 TK531.............................................................................................................................................. 8 Hoa hồng ......................................................................................................................................... 8 Cuối kỳ kết chuyển giá trị giảm....................................................................................................... 8 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT Thuế GTGT...................................................................................... 8 1.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ................................................................................... 8 1.2.1. Giá vốn hàng bán................................................................................................................... 8 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN ..................................................... 8 Gửi đi bán giá vốn gửi bán ............................................................................................................. 8 TK155,1561..................................................................................................................................... 8 Xuất gửi bán .................................................................................................................................... 8 Xuất kho tiêu thụ ............................................................................................................................. 8 Xác định tiêu thụ nhưng bị trả lại nhập kho ............................................................. 8 1.2.2. Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ................................................................... 9 SƠ ĐỒ TỰ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ .................................................... 9 TK152,153....................................................................................................................................... 9 Vật liệu,CCDC dùng cho bán .......................................................................................................... 9 TK214.............................................................................................................................................. 9 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ.............................................................................................................. 9 TK142.................. 9 TK 335............................................................................................................................................. 9 Phân bổ chi phí bán hàng, chi........................... 9 Thuế GTGT được khấu trừ ...................................................................................... 9 Chi phí dịch vụ mua ngoài............................................................................................................... 9 1.2.3. Kế toán doanh thu tài chính và thu nhập khác....................................................................... 9 a. Thu nhập của hoạt động tài chính................................................................................................ 9 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THU NHẬP ...................................................................... 10 HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ........................................................................................................ 10 Doanh thu hoạt động đầu tư .......................................................................................................... 10 TK111, 112, 131............................................................................................................................ 10 Thu nhập cho thuê TSCĐ .............................................................................................................. 10 TK111(1), 112(1) .......................................................................................................................... 10 Lãi bán ngoại tệ .......................................................... 10 TK111, 112, 138............................................................................................................................ 10 Lãi cho vay vốn ......................................................... 10 SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 2
  3. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 3 Trọng TK 111,112.................................................................................................................................... 10 ................................................................................................................................. Lãi tiền gửi ....................................................................................................................................................... 10 TK331............................................................................................................................................ 10 Chiết khấu mua hàng được hưởng................................................................................................ 10 TK133................................ 10 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT ........................................................................................................ 10 b. Kế toán thu nhập của hoạt động khác........................................................................................ 10 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC................................ 11 Thuế GTGT ................................................................................................................................... 11 1.2.4. Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác ........................................................................ 11 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ....................... 11 Chi phí phát sinh do tham gia........................................................................................................ 11 TK214............................................................................................................................................ 11 Trích khấu hao TSCĐ .................................................................................................................... 11 TK129, 229.................................................................................................................................... 11 Trích lập dự phòng, giảm giá.......................................................................... 11 TK111, 112, 335............................................................................................................................ 11 Lãi tiền vay .................................................................................................................................... 11 TK131............................................................................................................................................ 11 Khoản chiết khấu khách hàng......................................................................... 11 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CHI PHÍ KHÁC............................................................... 12 Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ ........................................................... 12 TK211, 213.................................................................................................................................... 12 TK111, 112, 152, 153.................................................................................................................... 12 Hao hụt vật tư, tài sản tính vào chi phí.......................................................................................... 12 1.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh .................................................................................. 12 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .............................. 12 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu tài chính .................................................... 12 TK811............................................................................................................................................ 12 TK421.................................. 12 Kết chuyển chi phí khác .............................................................................................. 12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN....................................................................................... 12 Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh........................................................................................ 12 Chương 2 ...................................................................................................................................... 13 2.1. Giới thiệu về công ty ............................................................................................................. 13 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.......................................................... 13 2.1.1.1. Tổng Công ty .................................................................................................................... 13 2.1.1.2. Chi Nhánh Tôn Hoa Sen Tại Tuy An ............................................................................... 14 2.1.2. Tổ chức quản lý, sản xuất và bộ máy kế toán tại chi nhánh................................................ 14 2.1.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý ................................................................................................... 14 2.1.2.2. Tổ chức sản xuất............................................................................................................... 15 2.1.2.3. Tổ Chức Công Tác Kế Toán............................................................................................. 15 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI CHÉP SỔ SÁCH KẾ TOÁN ........................................................... 16 Chứng từ gốc ........................................................................ 16 Bảng tổng hợp ................ 16 Bảng cân đối ........................................................................... 16 Báo cáo tài chính ........................................................................................................................... 16 SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 3
  4. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 4 Trọng 2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh. ........................................................................................................................................... 16 2.2.1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa .............................................................................. 16 PHIẾU NHẬP KHO .................................................................................................................... 17 PHIẾU XUẤT KHO ................................................................................................................... 18 Yêu cầu thực nhập ......................................................................................................................... 18 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 21 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 21 Số: BHH.001 ................................................................................................................................. 21 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 21 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 21 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 21 Số: BHH.002 ................................................................................................................................. 21 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 21 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ............................................................. 22 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 22 Số: BHH.003 ................................................................................................................................. 22 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 22 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 22 Số: BHH.004 ................................................................................................................................. 22 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ............................................................. 25 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 25 Số: BHH.005 ................................................................................................................................. 25 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 25 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 25 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 25 Số: BHH.006 ................................................................................................................................. 25 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 25 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ............................................................... 26 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 26 Số: BHH.007 ................................................................................................................................. 26 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 26 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ............................................................... 27 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 27 Số: BHH.008 ................................................................................................................................. 27 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 27 2.2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh .............................................................................. 27 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 27 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 27 Số: BHH.009 ................................................................................................................................. 27 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 27 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 28 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 28 Số: BHH.010 ................................................................................................................................. 28 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 28 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 28 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 28 Số: BHH.011 ................................................................................................................................. 28 SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 4
  5. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 5 Trọng Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 28 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ............................................................ 28 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 28 Số:BHH.012 .................................................................................................................................. 28 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 28 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 28 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 28 Số:BHH.013 .................................................................................................................................. 28 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 33 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 33 Số: BHH.014 ................................................................................................................................. 33 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 33 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 33 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 33 Số: BHH.015 ................................................................................................................................. 33 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 33 Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An ................................................................. 35 CHỨNG TỪ GHI SỔ .................................................................................................................. 35 Số: BHH.016 ................................................................................................................................. 35 Ngày 31 tháng 4 năm 2010............................................................................................................ 35 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ........................................................................................ 37 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ............................................................................... 38 ĐVT:VNĐ ..................................................................................................................................... 38 Chương 3 ...................................................................................................................................... 39 3.2. Những tồn tại ........................................................................................................................ 39 3.3. Nguyên nhân của thành tựu và tồn tại ............................................................................... 40 3.4. Một số giải pháp hoàn thiện ................................................................................................ 40 KẾT LUẬN .................................................................................................................................. 41 SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 5
  6. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 6 Trọng LỜI NÓI ĐẦU Cơ chế thị trường là sự cạnh tranh gây gắt, muốn tồn tại và kinh doanh có lãi buộc doanh nghiệp phải tự tìm nguồn vốn để sản xuất và nơi tiêu thụ hàng. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán với nhiệm vụ là ghi chép tính toán bằng con số phản ánh biến động của tài sản và nguồn vốn đã thành công cụ quan trọng, kế toán được sử dụng như là một công cụ sắc bén có hiệu lực nhất phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là một trong những phần hành chủ yếu trong doanh nghiệp. Mặt khác hiệu quả của tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa không tách rời mà gắn liền với hiệu quả sản xuất kinh doanh. Để đạt được lợi nhuận thì trước hết doanh nghiệp phải hoàn thành tốt hai khâu quan trọng đó là sản xuất sản phẩm và tiêu thụ. Hai yếu tố này sẽ kéo theo sự tiến triển của các bộ phận khác, quyết định sự thành công hoặc thất bại của một doanh nghiệp. Vì vậy để nâng cao lợi nhuận thì đòi hỏi chất lượng sản phẩm phải có uy tín trên thị trường và mở rộng thị trường tiêu thụ. Do đó việc tạo ra sản phẩm thế nào và tìm ra thị trường tiêu thụ ra sao sẽ góp phần đáng kể vào việc tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để đảm bảo sự tồn tại và phát triển lâu dài thì doanh nghiệp cần phải xác định kết quả kinh doanh, lãi, lỗ, để có những biện pháp, kế hoạch nhằm đạt được lợi nhuận tối đa. Trong quá trình tìm hiểu thực tế, với kiến thức đã thu nhận được từ các Thầy Cô ở trường và ở phòng kế toán trong chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen nên em đã chọn đề tài "Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh" làm đề tài cho báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 6
  7. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 7 Trọng Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa 1.1.1. Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa - Khái niệm: Tiêu thụ là kết quả cuối cùng của một chu kỳ sản xuất là khâu quan trọng mà các doanh nghiệp luôn quan tâm hàng đầu. - Nhiệm vụ: Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ, doanh thu bán thành phẩm, hàng hóa tình hình thanh toán của khách hàng… 1.1.2. Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa * Các chứng từ sử dụng - Khi bán doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). Hóa đơn cần ghi đầy đủ giá bán (chưa thuế GTGT), khoản phụ ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán. - Bảng kê bán lẻ thành phẩm, hàng hóa: Trường hợp doanh nghiệp bán trực tiếp cho người tiêu dùng không thuộc diện lập hóa đơn. - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi: Nếu doanh nghiệp có đại lý ký gửi. - Chứng từ trả tiền bằng hàng. - Sổ chi tiết bán hàng: Mở cho từng thành phẩm, hàng hóa bán, cung cấp cho khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán. - Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng: Lập kèm theo sổ chi tiết bán hàng. 1.1.3. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Để hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: - Tài khoản 157 “ hàng gửi đi bán”. - Tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. - Tài khoản 512 “ doanh thu nội bộ”. - Tài khoản 521 “ chiết khấu thương mại”. - Tài khoản 531 “ hàng bán bị trả lại”. - Tài khoản 532 “giảm giá hàng bán”. * Phương pháp hạch toán: SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 7
  8. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 8 Trọng SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN DOANH THU TK521 TK 511, 512 TK111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu Doanh thu bán hàng thương mại vào doanh thu TK531 Cuối kỳ kết chuyển giá trị hàng TK 641 bán bị trả lại vào doanh thu Hoa hồng TK 532 cho đại lý Cuối kỳ kết chuyển giá trị giảm giá hàng bán vào doanh thu TK 133 TK 3331 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào với đầu ra phải nộp 1.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.1. Giá vốn hàng bán * Tài khoản sử dụng - Tk 632 “ giá vốn hàng bán” * Phương pháp hạch toán SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK154 TK632 TK911 Sản phẩm sản xuất bán Kết chuyển giá vốn để xác trực tiếp định kết quả kinh doanh TK157 Gửi đi bán giá vốn gửi bán TK155,1561 Xuất gửi bán Xuất kho tiêu thụ Xác định tiêu thụ nhưng bị trả lại nhập kho SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 8
  9. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 9 Trọng 1.2.2. Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng - TK641 “ chi phí bán hàng”. - TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”. * Phương pháp hạch toán SƠ ĐỒ TỰ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK334,338 TK641,642 TK111,112 Chi phí lương phụ cấp và các Các khoản giảm chi phí bán hàng khoản trích theo lương chi phí quản lý doanh nghiệp TK152,153 Vật liệu,CCDC dùng cho bán hàng , QLDN TK911 TK 142, 242 Kết chuyển chi phí bán hàng chi Phân bổ vật liệu, CCDC dùng Phí QLDN để xác định KQKD bán hàng, QLDN TK214 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ TK142 phận bán hàng, QLDN TK 335 Phân bổ chi phí bán hàng, chi Trích trước chi phí bảo hành phí quản lý doanh nghiệp TK 111, 112, 331 TK133 Thuế GTGT được khấu trừ Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.2.3. Kế toán doanh thu tài chính và thu nhập khác a. Thu nhập của hoạt động tài chính * Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu tài chính. SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 9
  10. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 10 Trọng * Phương pháp hạch toán SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK911 TK515 TK111, 112, 121, 228 Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán TK111, 112, 131 Thu nhập cho thuê TSCĐ Kết chuyển doanh thu tài chính để xác định KQKD TK111(1), 112(1) Lãi bán ngoại tệ TK111, 112, 138 Lãi cho vay vốn TK 111,112 Lãi tiền gửi TK331 Chiết khấu mua hàng được hưởng TK133 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT b. Kế toán thu nhập của hoạt động khác * Tài khoản sử dụng: TK711 - Thu nhập khác * Phương pháp hạch toán SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 10
  11. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 11 Trọng SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC TK 911 TK 711 TK111, 112, 131 Kết chuyển doanh thu Doanh thu bằng tiền hoặc chưa hoạt động khác để xác thu tiền từ hoạt động khác định KQKD TK133 Thuế GTGT phải nộp 1.2.4. Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác * Tài khoản sử dụng: - TK635 - Chi phí tài chính. - TK811 - Chi phí khác. * Phương pháp hạch toán SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK111, 112, 141 TK 635 TK 911 Chi phí phát sinh do tham gia liên doanh TK 128,121,221,222,228 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định KQKD Lỗ do tham gia liên doanh liên kết đầu tư chứng khoán TK214 Trích khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động tài chính TK129, 229 Trích lập dự phòng, giảm giá chứng khoán TK111, 112, 335 Lãi tiền vay TK131 Khoản chiết khấu khách hàng được hưởng tính vào chi phí SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 11
  12. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 12 Trọng SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CHI PHÍ KHÁC TK111, 112, 152, 153 TK811 TK911 Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ Kết chuyển chi phí khác TK211, 213 Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán để xác định KQKD TK111, 112, 338(8) TK214 Giá trị hao mòn Tiền phạt do vi phạm hợp đồng TK111, 112, 152, 153 Hao hụt vật tư, tài sản tính vào chi phí 1.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh * Tài Khoản Sử Dụng : - TK911 - Xác định kết quả kinh doanh. * Phương Pháp Hạch Toán SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK632 TK911 TK515 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu tài chính TK641,642 TK511,512 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh ngiệp Kết chuyển doanh thu thuần TK635 TK711 Kết chuyển chi phí hoạt động Kết chuyển thu nhập khác tài chính để xác định KQKD TK811 TK421 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ từ hoạt động TK8211 kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 12
  13. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 13 Trọng Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1. Giới thiệu về công ty 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 2.1.1.1. Tổng Công ty - Thành lập ngày 08/08/2001, với số vốn điều lệ hiện nay là 700 tỷ đồng, Hoa Sen Group có trụ sở chính tại số 09 ĐL Thống Nhất, KCN Sóng Thần II, Dĩ An, Bình Dương và văn phòng đại diện tại số 215-217 Lý Tự Trọng, Q1, Tp.HCM. - Theo chiến lược đã định, Hoa Sen Group phát triển theo mô hình công ty mẹ - công ty con, hướng theo mục tiêu trở thành tập đoàn kinh tế năng động, bền vững. Theo đó các công ty con thành viên đã được thành lập nhằm khai thác tối ưu những lợi thế từ chuỗi giá trị gia tăng của Hoa Sen Group như: Công ty TNHH MTV Tôn Hoa Sen, Công ty TNHH MTV Cơ khí & Xây dựng Hoa Sen, Công ty TNHH vật liệu xây dựng Hoa Sen, Công ty Cổ phần Tiếp vận và cảng Quốc Tế Hoa Sen-Gemadept, Công ty TNHH MTV Bất động sản Hoa Sen, và hàng loạt các công ty con sắp triển khai khác. Đến nay, Hoa Sen Group đã đưa vào hoạt động: nhà máy thép cán nguội công suất 180000 tấn/năm, nhà máy Tôn mạ hợp kim nhôm kẽm công nghệ NOF – công nghệ tiên tiến nhất thế giới, công suất 150000 tấn/năm, hai dây chuyền Tôn mạ kẽm công suất 100000 tấn/năm, hai dây chuyền Tôn mạ màu công suất 100000 tấn/năm, tại KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương…hình thành nên cụm nhà máy liên hoàn, khép kín từ khâu tiết kiệm đầu vào tới khâu thành phẩm đầu ra, giúp tập đoàn chủ động nguồn hàng, tiết kiệm thời gian và kiểm soát toàn bộ giá trị gia tăng từ các sản phẩm: thép cán nguội, tôn mạ kẽm, tôn mạ lạnh, tôn mạ màu. Bên cạnh đó, dự án công ty vật liệu xây dựng Hoa Sen cũng đã khánh thành giai đoạn 1, với tổng số vốn đầu tư hơn 350 tỷ đồng, được xây dựng trong khuôn viên có tổng diện tích gần 11 hecta, tại KCN Phú Mỹ I, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu và tiếp tục khởi công giai đoạn 2 để hoàn thành tổng thể với những dòng sản phẩm cao cấp: hạt nhựa, ống nhựa, tấm trần nhựa, ống thép, ống inox, thanh nhôm định hình… - Kết quả sau 8 năm thành lập, Hoa Sen Group từ đội ngũ nhân lực ban đầu là 22 người đến nay đã tăng lên gần 2000 người: vốn điều lệ ban đầu 30 tỷ đồng đã tăng lên 570 tỷ đồng, doanh thu từ 3 tỷ đồng đến năm 2007 đã đạt hơn 2000 tỷ đồng và lợi nhuận sau thuế trên 151 tỷ đồng. Trong niên độ tài chính 2008 (9 tháng), doanh thu thuần đạt 2.055 tỷ đồng, lợi nhuận ròng 198 tỷ đồng. Chỉ riêng quý III – niên độ tài chính 2008- 2009, doanh thu thuần ước đạt 779 tỷ đồng và lợi nhuận 108 tỷ đồng (tăng 92,2% so với quý II). Hoa Sen Group tự hào đứng đầu nghành tôn thép cả nước về tốc độ tăng trưởng và sản lượng tiêu thụ, là doanh nghiệp đầu tiên duy nhất tại Việt Nam có hệ thống vừa sản xuất vừa kinh doanh khép kín với mạng lưới phân phối trực tiếp gần 82 chi nhánh trải dài rộng khắp cả nước. Đây chính là sự khích lệ vô cùng to lớn giúp Hoa Sen Group tiếp tục gặt hái những thành công mới, vươn mình trở thành một tập đoàn kinh tế năng động, vững mạnh và phát triển bền vững, sẵn sàng, tự tin trong bối cảnh nền kinh tế trong và ngoài nước còn gặp không ít khó khăn do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu… SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 13
  14. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 14 Trọng 2.1.1.2. Chi Nhánh Tôn Hoa Sen Tại Tuy An * Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh -Trong những năm gần đây do nhu cầu xây dựng cơ bản của nhân dân tại địa phương và các vùng lân cận tăng mạnh, mặc khác do nhu cầu phát triển nền kinh tế theo hướng công nghiệp hóa - hiện đại hóa, đòi hỏi phải xây dựng mới và phát triển mạnh các khu công nghiệp, nhà ở, các công trình, nhà kho…Để đáp ứng nhu cầu cần thiết về tole màu, tole kẽm, tole lạnh, xà gồ, ống thép, nhựa, lafond…Nên chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen tại Tuy An đã ra đời. - Tháng 3/2003 theo quyết định số 36 - 13 - 000012 của sở kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Yên, ký ngày 21/03/2005. Chi nhánh Hoa Sen Tại Tuy An chính thức được thành lập. Và được đặt ở quốc lộ 1A - khu phố Chí Đức - Thị Trấn Chí Thạnh - Tuy An, Phú Yên. Số điện thoại : 0573767477 - 767478 Fax : 057 767 479 Mã số thuế : 3700381324025 Vố n : 1326677975 (đồng) * Chức năng và nhiệm vụ của chi nhánh • Chức năng: - Chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen tại Tuy An là một doanh nghiệp kinh doanh phụ thuộc, có đầy đủ tư cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy chế và thực hiện đúng nghành nghề đã đăng ký kinh doanh. - Các mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu hiện nay: + Tole màu, tole kẽm, tole lạnh, xà gồ (đòn tay thép). + Ống nhựa, lafond nhựa, đinh dù, vít sắt, vít gỗ, nẹp. • Nhiệm vụ: - Kinh doanh đúng nghành nghề đã đăng ký giấy phép kinh doanh. - Giữ đúng uy tín với khách hàng, thực hiện đầy đủ nghiêm chỉnh các hợp đồng đã cam kết với khách hàng. - Tuân thủ các chủ trương chích sách của nhà nước. - Quản lý và chỉ đạo các tổ chức của chi nhánh theo chế độ hiện hành . - Tạo nguồn vốn bổ sung để đảm bảo sự phát triển của chi nhánh. - Xây dựng tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đưa ra. 2.1.2. Tổ chức quản lý, sản xuất và bộ máy kế toán tại chi nhánh 2.1.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý GIÁM ĐỐC THỦ QUỶ BÁN HÀNG KẾ TOÁN TIẾP THỊ CÔNG NHÂN SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 14
  15. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 15 Trọng - Giám đốc chi nhánh: Trực tiếp lãnh đạo mọi hoạt động sản xuất và quản lý kinh doanh của chi nhánh công ty. - Thủ quỹ: Quản lý ngân sách quỹ của chi nhánh, thực hiện việc thu chi tiền mặt khi có chứng từ và hóa đơn hợp lý. Ghi chép tiền vào sổ quỹ và báo cáo hàng tháng. - Bán hàng: Phụ trách việc bán hàng, xuất phiếu bán hàng cho khách, vào sổ sách bán hàng, ra phiếu cắt. - Kế toán: Tổ chức và điều hành bộ máy kế toán của chi nhánh công ty. Tập hợp các chứng từ thanh toán, ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán khối lượng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa để phản ánh vào doanh thu của chi nhánh. - Tiếp thị: Thu nợ khách hàng, quãng bá những mẫu mới, báo giá cho khách hàng… - Công nhân: Cắt sản phẩm, hàng giao cho khách. 2.1.2.2. Tổ chức sản xuất - Tiếp tục duy trì và phát huy việc đảm bảo nghiêm ngặt các tiêu chuẩn về chất lượng trong quy trình sản xuất. - Thực hiện dự trữ nguyên liệu tồn kho hợp lý nhằm hạn chế tối đa ảnh hưởng của việc tăng giá nguyên liệu đối với việc sản xuất kinh doanh. - Nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, quy trình sản xuất nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm và nâng cao thị phẩm… - Tiếp tục đầu tư máy móc thiết bị, nâng cao công suất đi kèm với việc đảm bảo chất lượng là ưu tiên sống còn cho sự phát triển tương lai của Hoa Sen. - Phát triển hệ thống phân phối, chủ trương thiết lập trên 200 chi nhánh và từ 5 đến 10 siêu thị vật liệu xây dựng trải dài từ bắc tới nam. - Phát triển đa dạng hóa sản phẩm, từ 15 - 20 sản phẩm vật liệu xây dựng. - Trở thành nhà sản xuất và cung cấp hàng đầu các sản phẩm vật liệu xây dựng cho thị trường trong nước và xuất khẩu sang các nước lân cận. 2.1.2.3. Tổ Chức Công Tác Kế Toán - Hình thức áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 15
  16. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 16 Trọng SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI CHÉP SỔ SÁCH KẾ TOÁN Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ thẻ kế chứng từ gốc toán chi tiết Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp Sổ cái chi tiết Bảng cân đối Số phát sinh Báo cáo tài chính * Ghi chú : : Ghi hằng ngày. : Ghi cuối tháng. : Đối chiếu, kiểm tra. - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản : + Chi nhánh Hoa Sen tại Tuy An đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 114/TC/CDKT ngày 01/11/1995 của bộ tài chính ban hành: TK152, TK156, TK155, TK334, TK111, TK512, TK131… + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. + Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. + Niên độ kế toán : Từ ngày 01 đầu tháng đến ngày cuối tháng . 2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh. 2.2.1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa * Các chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 - GTKT - 3LL). - Bảng kê chi tiết bán thành phẩm, hàng hóa. SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 16
  17. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 17 Trọng - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 01 - VT ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC). - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC). - Đơn vị hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh theo tháng. * Đơn vị tiến hành tính giá thành phẩm, hàng hóa nhập kho xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ. * Đơn vị nhập kho thành phẩm, hàng hóa từ công ty, hàng tháng đơn vị kết chuyển hàng tiêu thụ trong kỳ về công ty để thanh toán nội bộ (tài khoản sử dụng TK336). Đơn Vị : Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An Mẫu số : 01 - VT Địa Chỉ : Chí Đức-Chí Thạnh-Tuy An-Phú Yên (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 26 tháng 4 năm 2010 Nợ TK : 155,1331 Số: MND1004026 Có TK : 336 - Họ tên người giao hàng: - Theo Seri số: EC/2010N của hóa đơn số:0119178 ngày 24 tháng 4 năm 2010 Của:Hoa Sen Group (CN025-CTY001) - Lý do nhập: Nhập tôn kẽm,tôn mạ màu xanh ngọc,tôn kẽm sóng tròn. - Nhập tại kho: Kho NL,HH mua từ Hoa Sen Group (02) STT Tên nhãn hiệu quy cách mã số Đvt số lượng đơn giá thành tiền theo CT thực nhập 1 Tôn kẽm Z8:0.3x1200 TKEM-ZN080 Kg 3.690 16.773 61.892.370 2 Tôn kẽm sóng tròn 0.15 TTAM-ZNST-0.15 Tấm 1.546 48.026 74.248.196 Tôn kẽm Z8 mạ màu 3 xanh ngọc Kg 3.855 18.177 70.072.335 TMKE-ZN080 CỘNG 206.212.901 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm lẻ sáu triệu hai trăm mười hai ngàn chín trăm lẻ một ngàn. - Số chứng từ gốc kèm theo : Số hóa đơn : 0119178 - Ngày hóa đơn : 24/04/2010 Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phương thức bán hàng của chi nhánh công ty là phương thức bán hàng trực tiếp bởi chi nhánh công ty thường thực hiện bán hàng khi khách hàng có nhu cầu cần cung cấp sản phẩm, hàng hóa. Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, bộ phận bán hàng sẽ viết phiếu xuất kho cho khách hàng và căn cứ vào đó kế toán viết hóa đơn GTGT SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 17
  18. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 18 Trọng Đơn Vị: Chi Nhánh Cty CP Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An Mẫu số: 01- VT Địa Chỉ: Chí Đức-Chí Thạnh-Tuy An-Phú Yên (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 9 tháng 4 năm 2010 Nợ TK: 63211, 1311 Số: BH10040001 Có TK: 1561, 5111, 33311 - Họ tên người nhận hàng: Chị Đào (CN025-KH00001) - Địa chỉ: Chí Thạnh- Tuy An- Phú Yên - Lý do xuất: Xuất TP, HH tiêu thụ nội địa - Xuất tại kho: Kho NL, HH mua từ Hoa Sen Group (02) Địa điểm: STT Tên nhãn hiệu quy cách mã số Đvt số lượng đơn giá thành tiền Yêu cầu thực nhập 1 Tấm trần xanh 20 PTTR-TAMTRAN Mét 28,80 4.338,19 124.940 2 Nẹp nâu nhỏ Cây 1 6.810 6.810 PNEP-NEPNAU CỘNG 131.750 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi một ngàn bảy trăm năm mươi đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Số hóa đơn: 21354 - Ngày hóa đơn: 9/04/2010 Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Theo phương thức bán hàng trực tiếp, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được kế toán theo dõi và ghi chép trên hóa đơn GTGT. Mỗi khách hàng được kế toán ghi rõ trên một hóa đơn riêng biệt và trên hóa đơn có ghi hình thức thanh toán tiền hàng. - Khi khách hàng yêu cầu kế toán sẽ tổng hợp từ các phiếu xuất kho bán hàng của cùng một khách hàng và phản ánh vào hóa đơn GTGT về doanh số đã bán cho khách hàng: Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên Liên 01: liên tím (lưu). Liên 02: liên đỏ (giao khách hàng). Liên 03: liên xanh (nội bộ). Vd: Ngày 03/04/2010 phiếu xuất kho BH10040213 xuất bán cho Cửa hàng vật liệu xây dựng Chín Thuận: Co 27 số lượng 200 cái, Co 60 số lượng 100 cái. Kế toán sẽ viết hóa đơn cửa hàng vật liệu xây dựng Chín Thuận như sau: SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 18
  19. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 19 Trọng HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ME/2008N Số: 0149538 Ngày 03 tháng 04 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Cty CP tập đoàn Hoa Sen tại Tuy An Địa chỉ: Thôn chí đức - TT Chí Thạnh, huyện Tuy An Số tài khoản: Điện thoại: MST: 3700381324025 Họ tên người mua hàng: Cửa hàng vật liệu xây dựng Chín Thuận Tên đơn vị: Địa chỉ: An thạch- Tuy An- Phú yên Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 4400126212 STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 (3=1x2) 1 Co 27 Cái 200 1.818 363.600 2 Co 60 Cái 100 3.637 363.700 Cộng tiền hàng 727.300 Thuế suất :10% Tiền thuế GTGT 72.730 Tổng cộng tiền thanh toán 800.030 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm ngàn không trăm ba mươi đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Hằng ngày căn cứ vào liên 1 của liên 1 của hóa đơn GTGT, kế toán tiêu thụ ghi vào: Sổ chi tiết TK 5111 “doanh thu bán hàng hóa”. Sổ chi tiết TK 5112 “doanh thu bán thành phẩm”. Sổ chi tiết TK 5121 “doanh thu bán hàng hóa”. Sổ chi tiết TK 5122 “doanh thu bán thành phẩm”. Sổ chi tiết TK 3331 “thuế GTGT đầu ra”. SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 19
  20. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim 20 Trọng Đơn Vị:Chi Nhánh Cty Cp Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 5111 Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền thán đố i Số Ngày Nợ Có g ứng 01/04 001 01/04 Xuất hàng tiêu thụ nội 1311 160.953 địa 02/04 002 02/04 Xuất hàng tiêu thụ nội 1311 2.633.636 địa 02/04 003 02/04 Xuất hàng tiêu thụ nội 1311 250.000 địa … … … … … … … 30/04 30/04 Kết chuyển doanh thu 911 314.331.746 Cộng số phát sinh tháng 4 314.331.746 314.331.746 Số dư cuối tháng 4 Tổng cộng số phát sinh 314.331.746 314.331.746 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán lập sổ chi tiết cho các tài khoản: TK5112, TK5121, TK5122 tương tự. Đơn Vị:Chi Nhánh Cty Cp Tập Đoàn Hoa Sen Tại Tuy An SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3331 Ngà Chứng từ Diễn giải TK Số tiền y đố i Số Ngày Nợ Có thán ứng g 01/04 001 01/04 Xuất hàng tiêu thụ nội địa 1311 16.095 02/04 002 02/04 Xuất hàng tiêu thụ nội địa 1311 263.364 02/04 003 02/04 Xuất hàng tiêu thụ nội địa 1311 25.000 … … … … … … … 29/04 026 29/04 Giảm trừ thuế 1311 31.998 30/04 30/04 Kết chuyển thuế GTGT 133 180.931.855 đầu vào Cộng số phát sinh tháng 4 180.931.853 180.931.853 Số dư cuối tháng 4 Tổng cộng số phát sinh 180.931.853 180.931.853 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTT: Đỗ Thị Như Linh Trang: 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.11: Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Tài Chính Ngân Hàng
172 tài liệu
843 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2