intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn: Một số vấn đề về kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm

Chia sẻ: Phan Thi Ngoc Giau | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:56

Thêm vào BST
Báo xấu
110
lượt xem 29
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Công tác kế toán cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị thuộc mọi thành phần kinh tế trong nền kinh tế quốc doanh. Đặc biệt kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước với thao tác nghiệp vụ chính xác, đầy đủ, nhanh gọn giúp thực hiện nhanh chóng công tác giải ngân..

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn: Một số vấn đề về kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm

  1. Luận văn Một số vấn đề về kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Từ Liêm
  2. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Lêi nãi ®Çu Sau ®¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI, nÒn kinh tÕ ViÖt Nam chuyÓn dÇn tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng theo ®Þnh h­íng XHCN cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc. §©y lµ mét b­íc ngoÆt cã tÝnh chÊt quan träng trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ n­íc ta. §­êng lèi ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lÝ kinh tÕ vµ chÝnh s¸ch ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn cu¶ §¶ng vµ Nhµ n­íc ®· t¹o tiÒn ®Ò kh¸ch quan cho sù kh«i phôc vµ ph¸t triÓn s«i ®éng cña c¸c thanh phÇn kinh tÕ. Trong khu vùc tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc, víi nh÷ng ­u thÕ, tiÒm n¨ng s½n cã cña riªng m×nh, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc ®· nhanh chãng thÝch nghi víi c¬ chÕ thÞ tr­êng, ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ, vai trß quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña m×nh ®èi víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. Tuy nhiªn bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo (dï lµ quèc doanh hay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc) muèn tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®Òu cÇn ph¶i cã vèn. C¸c thanh phÇn kinh tÕ tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc phÇn lín míi ®­îc h×nh thµnh, mÆc dï c¸c thµnh phÇn kinh tÕ nµy cã rÊt nhiÒu tiÒm n¨ng ®Ó ph¸t triÓn nh­ng quy m« cßn nhá bÐ vµ kh«ng ®ñ vèn ®Ó tù ®èi ®Çu trùc tiÕp víi th­¬ng tr­êng, ph¸t huy tèi ®a hiÖu qu¶ nguån vèn nhµn rçi trong khu vùc kinh tÕ nµy. Trong bèi c¶nh ®æi míi chung cña ®Êt n­íc, Ng©n hµng th­¬ng m¹i víi vai trß trung gian tµi chÝnh quan träng cña x· héi ®· tõng b­íc c¶i tæ ho¹t ®éng cña m×nh, hoµ nhËp víi cã chÕ míi, më réng cho vay ®èi víi c¸c thµnh phÇn kinh tÕ tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc th«ng qua ho¹t ®éng tÝn dông. §©y kh«ng chØ lµ vÊn ®Ò thùc thi ®­êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc cßn lµ ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn tÝn dông cña Ng©n hµng trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Bëi chøa ®ùng trong nã nh÷ng néi t¹i tiÒm n¨ng to lín, mét khi nã ®­îc quan t©m 1
  3. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F ®óng møc sÏ ph¸t triÓn nhanh chãng. ChÝnh nã trong t­¬ng lai sÏ lµ thÞ tr­¬ng tÝn dông v÷ng ch¾c vµ réng lín cña c¸c ng©n hµng. G¾n liÒn víi ho¹t ®éng cho vay ®èi víi thµnh phÇn kinh tÕ tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc lµ c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc. Nhê nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay Ng©n hµng sÏ qu¶n lÝ tèt tµi s¶n tiÒn vèn cña Ng©n hµng trong ho¹t ®éng kinh doanh tiÒn tÖ. §ång thêi còng qu¶n lÝ tèt tµi s¶n, tiÒn vèn cña kh¸ch hµng th«ng qua nh÷ng sè liÖu ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c. C«ng t¸c kÕ to¸n cho vay liªn quan ®Õn nhiÒu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ quèc doanh. §Æc biÖt lµ kÕ to¸n cho vay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc víi thao t¸c nghiÖp vô chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, nhanh gän gãp phÇn thùc hiÖn nhanh chãng c«ng t¸c gi¶i ng©n, theo dâi chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông vèn vµ tÝnh to¸n ®­îc hiÖu qu¶ c«ng t¸c tÝn dông cña ng©n hµng. §ång thêi ®¸p øng ®Çy ®ñ nhu cÇu thiÕu vèn ®Çu t­ cho s¶n xuÊt kinh doanh cña thµnh phÇn kinh tÕ tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc t¹o mét thÕ ph¸t triÓn míi cho thµnh phÇn kinh tÕ nµy trong c«ng cuéc ph¸t triÓn chung cña c¶ ®Êt n­íc. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng lÝ do trªn ®©y vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp, t×m hiÓu nghiªn cøu t¹i ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Tõ Liªm t«i ®· m¹nh d¹n lùa chän ®Ò tµi “ Mét sè vÊn ®Ò vÒ kÕ to¸n cho vay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc t¹i Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Tõ Liªm” Ph¹m vi ®Ò tµi chñ yÕu t×m hiÓu t×nh h×nh kÕ to¸n cho vay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Tõ Liªm. Tõ thùc tÕ ®ã t«i cè g¾ng nªu ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay cña ng©n hµng. Do cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc còng nh­ kinh nghiÖm thùc tÕ, b¶n kho¸ luËn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy t«i rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« vµ c¸c b¹n ®Ó bµi luËn v¨n ®­îc hoµn thiÖn h¬n ! 2
  4. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F ch­¬ng i Nh÷ng lÝ luËn c¬ b¶n vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay Trong hÖ thèng ng©n hµng I. Vai trß, nhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay. 1. Vai trß nhiÖm vô cña kÕ to¸n ng©n hµng. 1.1 Vai trß cña kÕ to¸n ng©n hµng. KÕ to¸n ng©n hµng lµ hÖ thèng th«ng tin ph¶n ¸nh ho¹t ®éng cña ng©n hµng. KÕ to¸n ng©n hµng cung cÊp nh÷ng sè liÖu vÒ huy ®éng vèn, sö dông vèn, thu nhËp, chi phÝ, lîi nhuËn cña tõng lo¹i nghiÖp vô vµ cña toµn bé hÖ thèng ng©n hµng. Qua ®ã ta cã thÓ thÊy ®­îc ng©n hµng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ hay kh«ng, ®ång thêi còng thÊy ®­îc triÓn väng cña ng©n hµng ®Ó tõ ®ã ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lÝ tµi s¶n. HÇu hÕt c¸c nghiÖp vô cña kÕ to¸n ng©n hµng ®Òu liªn quan ®Õn c¸c ngµnh kinh tÕ kh¸c v× thÕ kÕ to¸n ng©n hµng kh«ng chØ ph¶n ¸nh tæng hîp ho¹t ®éng cña b¶n th©n ng©n hµng mµ cßn ph¶n ¸nh tæng hîp ho¹t ®éng cña nÒn kinh tÕ th«ng qua quan hÖ tiÒn tÖ, tÝn dông... gi÷a ng©n hµng víi c¸c ®¬n vÞ tæ chøc kinh tÕ, c¸c doanh nghiÖp trong toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. Th«ng qua c¸c ho¹t ®éng cña m×nh, kÕ to¸n ng©n hµng gióp cho c¸c giao dÞch trong nÒn kinh tÕ ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch kÞp thêi, nhanh chãng vµ chÝnh x¸c h¬n. Nh÷ng sè liÖu do kÕ to¸n ng©n hµng cung cÊp lµ nh÷ng chØ tiªu th«ng tin kinh tÕ quan träng gióp cho viÖc chØ ®¹o ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh ng©n hµng vµ lµm c¨n cø cho viÖc ho¹t ®éng, thùc thi chÝnh s¸ch tiÒn tÖ quèc gia vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng cña toµn bé nÒn kinh tÕ. 1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ng©n hµng 3
  5. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Ghi nhËn, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thuéc vÒ ho¹t ®éng nguån vèn vµ sö dông nguån vèn cña ng©n hµng theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n, thèng kª cña Nhµ n­íc vµ c¸c thÓ lÖ, chÕ ®é kÕ to¸n ng©n hµng. Trªn c¬ së ®ã gi¸m s¸t, theo dâi ®Ó b¶o vÖ an toµn tµi s¶n cña b¶n th©n ng©n hµng còng nh­ tµi s¶n cña x· héi b¶o qu¶n t¹i ng©n hµng. KÕ to¸n ng©n hµng ph©n lo¹i nghiÖp vô tËp hîp sè liÖu theo ®óng ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n vµ theo nh÷ng chØ tiªu nhÊt ®Þnh nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi phôc vô qu¸ tr×nh l·nh ®¹o thùc thi chÝnh s¸ch qu¶n lÝ vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh cña ng©n hµng. KÕ to¸n ng©n hµng gi¸m s¸t viÖc sö dông tµi s¶n (vèn) nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n th«ng qua kiÓm so¸t tr­íc (tiÒn kiÓm) c¸c nghiÖp vô bªn nî vµ bªn cã ë tõng ®¬n vÞ ng©n hµng còng nh­ toµn hÖ thèng gãp phÇn t¨ng c­êng kû luËt tµi chÝnh, cñng cè chÕ ®é h¹cn to¸n kinh tÕ trong toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. KÕ to¸n ng©n hµng cßn tæ chøc giao dÞch phôc vô kh¸ch hµng mét c¸ch khoa häc, v¨n minh, gióp ®ì kh¸ch hµng n¾m ®­îc nh÷ng néi dung c¬ b¶n cña kü thuËt nghiÖp vô ng©n hµng nãi chung vµ kü thuËt nghiÖp vô kÕ to¸n nãi riªng nh»m gãp phÇn thùc hiÖn chiÕn l­îc kh¸ch hµng cña ng©n hµng, V× kh¸ch hµng trong ng©n hµng võa lµ ng­êi cung cÊp vèn, võa lµ ng­êi mua vèn mµ chøc n¨ng trung gian quan träng nhÊt cña ng©n hµng lµ biÕn nguån vèn lÎ tÎ thµnh mét nguån vèn lín, biÕn kú göi kh«ng kú h¹n thµnh cã kú h¹n, hä t×m mäi c¸ch tranh thñ nguån vèn ®Ó kÐo thªm kh¸ch hµng vµ ®ång thêi gi÷ ®­îc kh¸ch hµng. 2. Vai trß nhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay. 2.1 Vai trß cña kÕ to¸n cho vay. KÕ to¸n cho vay gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong toµn bé nghiÖp vô kÕ to¸n cña ng©n hµng, nã ®­îc x¸c ®Þnh lµ nghiÖp vô kÕ to¸n phøc t¹p bëi lÏ trong b¶ng c©n ®èi cho thÊy ho¹t ®éng cho vay chiÕm phÇn lín trong tæng tµi 4
  6. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F s¶n cã cña ng©n hµng nghÜa lµ kÕ to¸n cho vay tham gia vµo qu¸ tr×nh sö dông vèn- ho¹t ®éng c¬ b¶n cña ng©n hµng. Cã thÓ nãi r»ng nghiÖp vô tÝn dông lµ nghiÖp vô c¬ b¶n, quan träng vµ lµ nghiÖp vô hµng ®Çu cña c¸c ng©n hµng th­¬ng m¹i. §Ó cho nghiÖp vô nµy cã hiÖu qu¶, n¨ng suÊt vµ chÊt l­îng th× c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay gãp phÇn kh«ng nhá qua viÖc ph¶n ¸nh mét c¸ch râ rµng, chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô cho vay, ®èi t­îng kh¸ch hµng vay, thêi h¹n cho vay vµ ph¶n ¸nh râ rµng chÊt l­îng tÝn dông ®Ó b¶o vÖ tèt h¬n nguån vèn cña ng©n hµng. KÕ to¸n cho vay phôc vô ®¾c lùc trong c«ng viÖc chØ ®¹o chÊp hµnh chÝnh s¸ch tÝn dông tiÒn tÖ cña §¶ng vµ Nhµ n­íc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, víi c¬ chÕ tÝn dông nh­ hiÖn nay Ng©n hµng lµ c¬ quan chuyªn m«n ®­îc giao nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn chÝnh s¸ch tiÒn tÖ, ng©n hµng ®· ¸p dông møc l·i suÊt ®èi víi c¸c thµnh phÇn kinh tÕ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó c¸c thµnh phÇn nµy cã ho¹t ®éng, phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kÞp thêi. Thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay, lµm tham m­u ®¾c lùc cho c«ng t¸c tÝn dông ®Ó tÝn dông thùc sù trë thµnh ®ßn bÈy còng nh­ gi¸m ®èc b»ng tiÒn víi toµn bé ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. §èi víi nÒn kinh tÕ nãi chung, kÕ to¸n cho vay t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ nhËn vµ hoµn tr¶ vèn nhanh chãng, kÞp thêi chÝnh x¸c trªn c¬ së ®ã ®Ó ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ më réng l­u th«ng hµng ho¸. KÕ to¸n cho vay ph¶n ¸nh t×nh h×nh ®Çu t­ vèn vµo c¸c ngµnh kinh tÕ quèc doanh, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ. Th«ng qua kÕ to¸n cho vay cã thÓ biÕt ®­îc ph¹m vi, ph­¬ng h­íng ®Çu t­, hiÖu qu¶ ®Çu t­ cña ng©n hµng vµo c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ®ã. KÕ to¸n cho vay theo dâi hiÖu qu¶ sö dông vèn vay cña tõng ®¬n vÞ, kh¸ch hµng, qua ®ã t¨ng c­êng khuyÕn khÝch hoÆc h¹n chÕ cho vay. 2.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay: KÕ to¸n cho vay lµ c«ng viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c kho¶n cho vay, thu nî, thu l·i, theo dâi thu nî tÝn dông ng©n hµng trªn 5
  7. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F c¬ së ®ã b¶o ®¶m an toµn vèn cho vay cña ng©n hµng vµ cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh nghiÖp vô tÝn dông ng©n hµng. NhiÖm vô b¶o vÖ tµi s¶n ®èi víi kÕ to¸n cho vay rÊt nÆng nÒ bëi tµi s¶n cã cho vay ra chñ yÕu d­íi d¹ng vèn tiÒn tÖ mµ l¹i giao cho tæ chøc kinh tÕ sö dông. NÕu cho vay kh«ng cã hiÖu qu¶ sÏ g©y ra rñi ro rÊt lín. V× vËy kÕ to¸n cho vay thùc hiÖn tèt nhiÖm vô cña m×nh ®Ó n©ng cao chÊt l­îng nghiÖp vô tÝn dông. KÕ to¸n cho vay ph¶i kiÓm tra vµ x¸c ®Þnh tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ kÕ to¸n cho vay ®Ó ®¶m b¶o kho¶n vay cã kh¶ n¨ng thu håi ngay tõ kh©u ph¸t tiÒn vay. Tæ chøc ghi chÐp mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c kho¶n cho vay, thu nî, thu l·i, chuyÓn nî qu¸ h¹n kÞp thêi ®Ó b¶o ®¶m an toµn tµi s¶n vµ n©ng cao hiÖu qu¶ tÝn dông. Tham m­u cho c¸n bé tÝn dông vµ kÕt hîp víi c¸n bé tÝn dông trong viÖc gi¸m s¸t sö dông vèn vay, trong viÖc thÈm ®Þnh kho¶n cho vay vµ ®«n ®èc thu nî hoÆc chuyÓn nî qu¸ h¹n theo ®óng chÕ ®é. Cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho c¸n bé tÝn dông còng nh­ cho l·nh ®¹o ng©n hµng ®Ó qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh nghiÖp vô tÝn dông. iI.Kh¸i qu¸t c¸c ph­¬ng thøc cho vay hiÖn nay. Ph­¬ng thøc cho vay lµ c¸ch tÝnh to¸n cho vay vµ thu nî dùa vµo tÝnh chÊt vµ c¸ch x¸c ®Þnh ®èi t­îng cho vay. 1. Ph­¬ng thøc cho vay tõng lÇn : Lµ mét ph­¬ng thøc cho vay mµ mçi lÇn vay kh¸ch hµng vµ tæ chøc tÝn dông lµm thñ tôc vay vèn cÇn thiÕt vµ kÝ kÕt hîp ®ång tÝn dông. Ph­¬ng thøc nµy ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng cã nhu cÇu vµ ®Ò nghÞ vay vèn tõng lÇn, kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn kh«ng th­êng xuyªn hoÆc kh¸ch hµng mµ ng©n hµng xÐt thÊy cÇn thiÕt ph¶i ¸p dông cho vay tõng lÇn ®Ó gi¸m s¸t kiÓm tra qu¶n lý viÖc sö dông vèn vay chÆt chÏ an toµn. 6
  8. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F ¦u ®iÓm: Ph­¬ng thøc nµy lµ linh ho¹t trong qu¸ tr×nh sö dông vèn cña ng©n hµng. Khi nµo kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn, ng©n hµng míi xem xÐt ®¸p øng (mçi lÇn vay ng©n hµng ®Òu ®Þnh thêi h¹n cho kho¶n vay ®ã, ®Õn thêi h¹n tr¶ nî ng­êi vay ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tr¶ nî ng©n hµng). Do ®ã, qua ph­¬ng thøc cho vay nµy ng©n hµng kiÓm tra chÆt chÏ ®­îc tõng mãn vay, tÝnh to¸n ®­îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cña tõng ®èi t­îng cho vay tõ ®ã ®¶m b¶o ®­îc kh¶ n¨ng an toµn vèn cho ng©n hµng. Nh­îc ®iÓm: Cho vay tõng lÇn thñ tôc r­êm rµ, phøc t¹p, g©y khã kh¨n cho ng­êi vay. Mçi lÇn vay tiÒn, ng­êi vay ph¶i lµm ®¬n xin vay göi tíi ng©n hµng xem xÐt quyÕt ®Þnh cho vay. NÕu ®èi t­îng vay vèn cã vßng quay nhanh th× doanh nghiÖp sÏ sö dông mãn vay ®ã vµo nhiÒu môc ®Ých mµ ng©n hµng kh«ng kiÓm so¸t ®­îc ®iÒu nµy g©y nªn t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau ¶nh h­ëng ®Õn viÖc thu håi nî, ¶nh h­ëng ®Õn nguån vèn cña ng©n hµng. 2. Ph­¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông (cho vay lu©n chuyÓn) Lµ c¸ch thøc cho vay b»ng c¸ch ng©n hµng x¸c ®Þnh cho kh¸ch hµng cña m×nh mét h¹n møc tÝn dông trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh ®Ó lµm c¨n cø cho viÖc ph¸t tiÒn vay. Ph­¬ng thøc nµy chØ ¸p dông ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh æn ®Þnh vay vèn tr¶ nî th­êng xuyªn, cã tÝn nhiÖm víi ng©n hµng. Tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ d­ nî cña tµi kho¶n cho vay ®Ó d­ nî cña tµi kho¶n cho vay kh«ng v­ît qu¸ h¹n møc tÝn dông ®· kÝ kÕt. ¦u ®iÓm: Tr­íc hÕt nã tiÕt kiÖm vèn tèi ®a cho ng­êi vay v× khi mua nguyªn liÖu hµng ho¸ th× vay, b¸n hµng lµ ghi th¼ng vµo bªn Cã ®Ó tr¶ nî kh«ng ph¶i võa vay võa ®äng tiÒn göi nh­ lèi cho vay tõng lÇn. Thø hai lµ c¸n bé ng©n hµng dÔ n¾m t×nh h×nh ®¬n vÞ vay v× doanh sè cho vay thÓ hiÖn doanh sè mua vµo, doanh sè thu nî thÓ hiÖn doanh sè b¸n ra. Tõ ®ã biÕt t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng t­¬ng ®èi chÝnh x¸c ®Æc biÖt lµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña kh¸ch hµng. 7
  9. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Nh­îc ®iÓm: Do ng©n hµng vµ kh¸ch hµng cïng tho¶ thuËn h¹n møc tÝn dông duy tr× trong thêi h¹n nhÊt ®Þnh nªn ng©n hµng lu«n ph¶i duy tr× mét sè vèn nhÊt ®Þnh ®Ó s½n sµng gi¶i ng©n cho ng­êi vay lµm cho ng©n hµng bÞ ®äng vèn sö dông, nÕu kho¶n vay lín cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ø ®äng vèn cña ng©n hµng bëi ®ã lµ nh÷ng kho¶n vèn chÕt ®· kh«ng ®em l¹i lîi nhuËn cho ng©n hµng mµ ng©n hµng cßn ph¶i tr¶ l·i huy ®éng cho nh÷ng kho¶n vèn ®ã. 3. Ph­¬ng thøc cho vay theo dù ¸n ®Çu t­ Ng©n hµng n«ng nghiÖp cho kh¸ch hµng vay vèn ®Ó thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t­ ph¸t triÓn s¶n xuÊt, kinh doanh dÞch vô vµ c¸c dù ¸n ®êi sèng. Ph­¬ng thøc cho vay nµy ¸p dông cho c¸c tr­êng hîp cho vay vèn trung vµ dµi h¹n. 1. Ph­¬ng thøc cho vay tr¶ gãp. Khi vay vèn, tæ chøc tÝn dông vµ kh¸ch hµng x¸c ®Þnh vµ tho¶ thuËn sè l·i tiÒn vay ph¶i tr¶ céng víi sè nî gèc ®­îc chia ra ®Ó tr¶ nî theo nhiÒu kú h¹n trong thêi kú cho vay. Tµi s¶n mua b»ng vèn vay chØ thuéc së h÷u cña bªn vay sau khi tr¶ ®ñ nî gèc vµ l·i. 2. Cho vay th«ng qua nghiÖp vô ph¸t hµnh vµ sö dông thÎ tÝn dông Ng©n hµng N«ng nghiÖp n¬i cho vay chÊp nhËn cho kh¸ch hµng ®­îc sö dông sè vèn vay trong ph¹m vi h¹n møc tÝn dông ®Ó thanh to¸n tiÒn mua hµng ho¸, dÞch vô vµ rót tiÒn mÆt t¹i m¸y rót tiÒn tù ®éng hoÆc ®iÓm øng tiÒn mÆt lµ ®¹i lÝ cña Ngan hµng n«ng nghiÖp. Khi cho vay ph¸t hµnh vµ sö dông thÓ tÝn dông, Ng©n hµng n«ng nghiÖp n¬i cho vay vµ kh¸ch hµng ph¶i tu©n theo c¸c quy ®Þnh cña chÝnh phñ vµ Ng©n hµng Nhµ n­íc vÒ ph¸t hµnh vµ sö dông thÎ tÝn dông. 3. Cho vay theo h¹n møc tÝn dông dù phßng. 8
  10. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Lµ viÖc tæ chøc tÝn dông cam kÕt ®¶m b¶o s½n sµng cho kh¸ch hµng vay vèn trong ph¹m vi h¹n møc tÝn dông nhÊt ®Þnh dÓ ®Çu t­ cho dù ¸n. 4. Cho vay hîp vèn. Thùc hiÖn theo quy chÕ ®ång tµi trî cña Ng©n hµng Nhµ n­íc vµ h­íng dÉn cña Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n­íc. 5. Ph­¬ng thøc cho vay kh¸c. C¸c ph­¬ng thøc cho vay kh¸c do Ng©n hµng N«ng nghiÖp quy ®Þnh. ViÖc ¸p dông ph­¬ng thøc cho vay nµo phô thuéc vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh nhu cÇu vÒ vèn cu¶ ®èi t­îng cho vay. Trong giai ®o¹n hiÖn nay phÇn lín c¸c ng©n hµng trong hÖ thèng ng©n hµng n­íc ta ¸p dông hai ph­¬ng thøc cho vay chñ yÕu ®ã lµ ph­¬ng thøc cho vay tõng lÇn vµ ph­¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông. III. Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n cña kÕ to¸n nghiÖp vô cho vay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc. 1. Hå s¬ chøng tõ cho vay tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc. Chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng giÊy tê ®¶m b¶o vÒ mÆt ph¸p lÝ c¸c kho¶n cho vay cña ng©n hµng. Mäi sù tranh chÊp vÒ c¸c kho¶n vay hay tr¶ nî ®Òu ph¶i gi¶i quyÕt trªn c¬ së c¸c chøng tõ kÕ to¸n cho vay, ®èi víi thµnh phÇn kinh tÕ tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc sö dông c¸c lo¹i chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sæ nh­ sau: - Chøng tõ gèc: Lµ nh÷ng c¨n cø quan träng ®Ó tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n toµn bé sè tiÒn vay vµ thu nî cña kh¸ch hµng. Bao gåm ®¬n xin vay, hîp ®ång tÝn dông, khÕ ­íc vay tiÒn hoÆc ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî. Trong ®ã khÕ ­íc vay tiÒn vµ ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî trong ph­¬ng thøc cho vay tõng lÇn. 9
  11. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Ngoµi ra cßn cã c¸c giÊy cam kÕt thÕ chÊp tµi s¶n hoÆc b¶o l·nh b»ng tµi s¶n còng nh­ lµ nh÷ng chøng tõ gèc vÒ tµi s¶n ®¶m b¶o vµ lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n tµi kho¶n ngo¹i b¶ng. - Chøng tõ ghi sæ: Lµ nh÷ng chøng tõ dïng trong thanh to¸n nh­ sÐc lÜnh tiÒn mÆt. C¸c chøng tõ thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt nh­ uû nhiÖm chi, sÐc thanh to¸n trong tr­êng hîp cho vay b»ng chuyÓn kho¶n. §èi víi ph­¬ng thøc cho vay theo h¹n møc, khi cho vay kh«ng ph¶i lËp khÕ ­íc vay tiÒn chØ ph¶i kÝ hîp ®ång tÝn dông th× tÝnh ph¸p lÝ cña c¸c kho¶n vay ®­îc thÓ hiÖn ngay trªn chøng tõ ph¸t tiÒn vay nh­ sÐc lÜnh tiÒn mÆt, uû nhiÖm chi...còng nh­ hµng th¸ng tiÕn hµnh ®èi chiÕu x¸c nhËn nî theo sè d­ c¸c tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc trªn sæ h¹ch to¸n chi tiÕt. C¸c giÊy tê trong quan hÖ tÝn dông ®ßi hái ph¶i cã ®Çy ®ñ tÝnh ph¸p lÝ ®­îc thÓ hiÖn trªn c¸c chøng tõ kÕ to¸n cho vay lµ c¸c yÕu tè x¸c ®Þnh thÈm quyÒn chñ thÓ cho vay cña ng©n hµng, chØ râ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm nhËn nî vµ cam kÕt tr¶ nî gèc vµ l·i ®óng h¹n cho ng©n hµng. C¸n bé kÕ to¸n cho vay lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c«ng viÖc: KiÓm tra hå s¬ cho vay theo danh môc quy ®Þnh; h­íng dÉn kh¸ch hµnh më tµi kho¶n tiÒn vay; lµm thñ tôc ph¸t tiÒn vay theo lÖnh cña gi¸m ®èc hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn ; h¹ch to¸n nghiÖp vô cho vay, thu nî, chuyÓn nî qu¸ h¹n; l­u gi÷ hå s¬ theo quy ®Þnh. 2. Tµi kho¶n dïng trong kÕ to¸n cho vay. 2.1. Tµi kho¶n néi b¶ng a. Tµi kho¶n nî trong h¹n vµ ®­îc gia h¹n nî - øng víi ph­¬ng thøc cho vay tõng lÇn lµ tµi kho¶n cho vay th«ng th­êng - øng víi ph­¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông lµ tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc tÝn dông 10
  12. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F + Tµi kho¶n cho vay tõng lÇn: Khi c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ, c¸c doanh nghiÖp, t­ nh©n cã nhu cÇu vay vèn vµ ®­îc ng©n hµng cho vay th× kÕ to¸n ng©n hµng sÏ më cho mçi ng­êi vay mét tµi kho¶n cho vay thÝch hîp Tµi kho¶n cho vay tõng lÇn kÕt cÊu nh­ sau: Bªn Nî: - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng nhËn vay trong h¹n vµ ®­îc gia h¹n nî Bªn Cã: - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ nî kho¶n vay trong h¹n vµ ®­îc gia h¹n nî D­ nî : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn vay trong h¹n vµ ®­îc gia h¹n nî cña kh¸ch hµng ®èi víi ng©n hµng + Tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc tÝn dông Tuú theo sù tho¶ thuËn gi÷a ng©n hµng vµ kh¸ch hµng, ng©n hµng sÏ cho kh¸ch hµng vay theo hai tµi kho¶n (Tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc vµ tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n ) hoÆc cho vay theo mét tµi kho¶n (Tµi kho¶n tÝn dông vèn l­u ®éng ) - §èi víi kh¸ch hµng më 2 tµi kho¶n: Tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc vµ tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cho vay, thu nî ®­îc thùc hiÖn trªn tµi kho¶n theo h¹n møc víi kÕt cÊu Bªn Nî: - Ghi sè tiÒn ng©n hµng cho vay theo h¹n møc ®· kÝ kÕt Bªn Cã: - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng thu nî trªn c¬ së tiÒn b¸n hµng hay c¸c tµi kho¶n thu nhËp kh¸c D­ nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn kh¸ch hµng cßn nî ng©n hµng (D­ nî cao nhÊt b»ng h¹n møc tÝn dông) Tr­êng hîp hÕt d­ nî mµ kh¸ch hµng vÉn nép tiÕp c¸c kho¶n thu cña m×nh cho ng©n hµng th× kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n. - §èi víi kh¸ch hµng më mét tµi kho¶n: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cho vay, thu nî ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn tµi kho¶n nµy. Tµi kho¶n nµy võa mang tÝnh chÊt tµi kho¶n cho vay, võa mang tÝnh chÊt tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n tµi kho¶n nµy cã thÓ d­ nî hoÆc d­ cã. 11
  13. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Bªn Nî : Ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn cho tr¶ cña ®¬n vÞ vay bao gåm c¶ kho¶n chi thuéc ®èi t­îng cho vay cña ng©n hµng còng nh­ c¸c kho¶n chi tr¶ kh«ng thuéc ®èi t­îng vay cña ng©n hµng. Bªn Cã : Ph¶n ¸nh toµn bé thu nhËp cña kh¸ch hµng vay. D­ Nî : Ph¶n ¸nh sè tiÒn kh¸ch hµng (®¬n vÞ vay) nî ng©n hµng. D­ Cã : Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®¬n vÞ göi t¹i ng©n hµng. Trong quan hÖ tÝn dông gi÷a ng­êi vayvµ ng©n hµng kh«ng ph¶i bao giê ng­êi vay còng tr¶ nî ng©n hµng ®óng kú h¹n. Tr­êng hîp ®Õn h¹n tr¶ ng­êi vay kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng tr¶ nî vµ còng kh«ng ®­îc ng©n hµng cho gia h¹n nî th× sè nî ®ã ph¶i chuyÓn sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n ®Ó theo dâi thu håi víi møc l·i suÊt cao h¬n l·i suÊt cho vay b×nh th­êng. b. Tµi kho¶n nî qu¸ h¹n Bªn Nî : Ghi sè tiÒn cho vay ®· qu¸ h¹n tõ tµi kho¶n cho vay chuyÓn sang. Bªn Cã : Ghi sè tiÒn thu nî qu¸ h¹n hoÆc sè nî qu¸ h¹n ®­îc xö lÝ chuyÓn sang TK thÝch hîp hay ngo¹i b¶ng D­ nî : ThÓ hiÖn sè nî qu¸ h¹n ch­a thu Tµi kho¶n Nî qu¸ h¹n chia thµnh 3 nhãm: + Nî qu¸ h¹n 1-180 ngµy, cã kh¶ n¨ng thu håi Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ng©n hµng cho kh¸ch hµng vay ®· qu¸ h¹n trong vßng 180 ngµy kÓ tõ ngµy ®Õn h¹n ph¶i tr¶, cßn cã kh¶ n¨ng thu håi. KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn Nî : - Ghi sè tiÒn cho vay ph¸t sinh nî qu¸ h¹n trong vßng 180 ngµy Bªn Cã : - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ nî Sè d­ Nî : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cho kh¸ch hµng vay ®· qu¸ h¹n trong vßng 180 ngµy H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tµi kho¶n chi tiÕt phï hîp víi tµi kho¶n nî trong h¹n vµ ®­îc gia h¹n nî. 12
  14. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F + Nî qu¸ h¹n 181-360 ngµy, cã kh¶ n¨ng thu håi. KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn Nî : - Ghi sè tiÒn cho vay ph¸t sinh nî qu¸ h¹n tõ 181-360 ngµy Bªn Cã : - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ nî Sè d­ Nî : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cho kh¸ch hµng vay ph¸t sinh nî qu¸ h¹n 181-360 ngµy. + Nî khã ®ßi. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn mµ ng©n hµng cho kh¸ch hµng vay ®· ®­îc ®¸nh gi¸ lµ khã ®ßi (khã thu håi hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi). KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn Nî : - Ghi sè tiÒn cho vay ph¸t sinh nî qu¸ h¹n trªn 360 ngµy - Ghi sè tiÒn ( trong h¹n vµ qu¸ h¹n) ®· ®­îc ®¸nh gi¸ lµ kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi Bªn Cã : - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ nî Sè d­ Nî : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cho kh¸ch hµng vay vµ ®· ®­îc ®¸ng gi¸ lµ kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi. c. Tµi kho¶n l·i céng dån dù thu Tµi kho¶n l·i céng dån dù thu lµ thuéc tµi kho¶n néi b¶ng, lµ sè tiÒn l·i mµ ng©n hµng dù thu ®èi víi nh÷ng kho¶n cho vay trong h¹n vµ ®­îc gia h¹n nî trong mét thêi gian theo quy ®Þnh. Môc ®Ých cã tµi kho¶n nµy ®Ó cho h¹ch to¸n thu l·i ®óng kú kÕ to¸n. KÕt cÊu cña tµi kho¶n : Bªn Nî : Ghi sè tiÒn l¹i tÝnh céng dån. Bªn Cã : Ghi sè tiÒn kh¸ch hang vay tr¶ tiÒn. Ghi sè tiÒn ®Õn kú h¹n mµ kh«ng nhËn ®­îc(trong mét thêi gian theo quy ®Þnh) D­ Nî : Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay mµ ng©n hµng ch­a ®­îc thanh to¸n. d. Tµi kho¶n dù phßng rñi ro tÝn dông 13
  15. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lËp, dù phßng vµ xö lÝ c¸c kho¶n dù phßng vÒ c¸c kho¶n cho vay vµ cã kh¶ n¨ng kh«ng ®ßi ®­îc vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn Cã : - Ghi sè dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ Bªn Nî : - Ghi c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi kh«ng thu ®­îc ph¶i xö lÝ xo¸ nî. - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch vÒ dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· lËp kh«ng sö dông cßn l¹i ®Õn cuèi niªn ®é kÕ to¸n lín h¬n sè ph¶i trÝch lËp dù phßng cho niªn ®é sau. Sè d­ Cã : - Ph¶n ¸nh sè dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cßn l¹i cuèi kú. H¹ch to¸n chi tiÕt: Më 1 tµi kho¶n e. Tµi kho¶n thu l·i cho vay(701): Gåm c¸c kho¶n thu l·i cho vay ®èi víi kh¸ch hµng vay vèn KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn Cã : - C¸c kho¶n thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m Bªn Nî : - Sè tiÒn tho¸i thu c¸c kho¶n thu trong n¨m - ChuyÓn tiªu sè d­ cã cuèi n¨m sang tµi kho¶n lîi nhuËn n¨m nay khi quyÕt to¸n Sè d­ Cã : - Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m 2.2. Tµi kho¶n ngo¹i b¶ng. HiÖn nay, do c¸c ng©n hµng n­íc ta c¸c h×nh thøc cho vay cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ mÆt ph¸p lý vµ nã chøa ®ùng nhiÒu rñi ro g©y thÊt tho¸t vèn cho ng©n hµng v× thÕ cho nªn c¸c ng©n hµng th­¬ng m¹i th­êng tiÕn hµng cho vay cã tµi kho¶n ®¶m b¶o. Trong viÖc h¹ch to¸n néi b¶ng kÕ to¸n còng më thªm tµi kho¶n ngo¹i b¶ng ®Ó theo dâi c¸c tµi s¶n dïng ®Ó ®¶m b¶o cho c¸c mãn vay cña kh¸ch hµng. Tµi kho¶n ngo¹i b¶ng ®­îc h¹ch to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt tµi s¶n. a. TK ngo¹i b¶ng: Tµi s¶n thÕ chÊp cÇm cè 14
  16. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F KÕt cÊu cña tµi kho¶n: Bªn nhËp: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hoÆc giÊy tê tµi s¶n nhËp kho b¶o qu¶n. Bªn xuÊt: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n hoÆc giÊy tê tµi s¶n xuÊt kho tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng khi thu hÕt nî Cßn l¹i : Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n hoÆc giÊy tê tµi s¶n ng©n hµng cßn ®ang gi÷ cña kh¸ch hµng. b. TK ngo¹i b¶ng: L·i ch­a thu §èi víi c¸c kho¶n l·i ch­a thu ph¸t sinh (l·i treo ) kÕ to¸n kh«ng nhËp l·i vµo gèc mµ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “ l·i treo” ®Ó tiÕp tôc truy thu. Bªn nhËp : Ph¶n ¸nh sè l·i treo ®Õn h¹n truy thu. Bªn xuÊt : Ph¶n ¸nh sè l·i treo ®· truy thu . Cßn l¹i : Ph¶n ¸nh sè l·i treo ch­a thu ®­îc . c. Tµi kho¶n ngo¹i b¶ng: Nî khã ®ßi ®· xö lÝ Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî bÞ tæn thÊt ®· dïng dù phßng rñi ro ®Ó bï ®¾p, ®ang trong thêi gian theo dâi ®Ó cã thÓ tiÕp tôc thu håi dÇn. Thêi gian theo dâi trªn tµi kho¶n nµy ph¶i theo quyÕt ®Þnh cña BTC, hÕt h¹n quy ®Þnh mµ kh«ng thu ®­îc th× còng huû bá. KÕt cÊu: Bªn nhËp: - Sè tiÒn nî khã ®ßi ®· ®­îc bï ®¾p nh­ng ®­a ra theo dâi ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Bªn xuÊt : - Sè tiÒn thu håi ®­îc cña kh¸ch hµng - Sè nî bÞ tæn thÊt ®· hÕt h¹n theo dâi Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè nî bÞ tæn thÊt ®· ®­îc bï ®¾p nh­ng ph¶i tiÕp tôc theo dâi ®Ó thu håi H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tiÓu kho¶n theo tõng kh¸ch hµng nî vµ tõng kho¶n nî ViÖc më chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n ®Òu cã thÓ ®­îc ký hiÖu theo m· sè thÝch hîp cña c¸c tµi kho¶n cÊp III , cÊp IV vµ cÊp V cña c¸c ng©n hµng. 15
  17. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F 3. Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay tõng lÇn. 3.1. KÕ to¸n giai ®o¹n cho vay. Mçi lÇn vay tiÒn, ng­êi vay lµm ®¬n xin vay göi tíi ng©n hµng ®Ó tr×nh bµy lý do xin vay. §©y lµ c¨n cø ®Ó ng©n hµng xem xÐt, tÝnh to¸n, quyÕt ®Þnh cho vay. NÕu kho¶n vay ®­îc gi¸m ®èc ký duyÖt cho vay th× bé phËn tÝn dông chuyÓn hå s¬ cho bé phËn kÕ to¸n thùc hiªn nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n, thanh to¸n. Bé phËn kÕ to¸n kiÓm so¸t l¹i vµ h­íng dÉn ng­êi vay lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n nhËn tiÒn vay . Tr­êng hîp kh¸ch hµng dïng ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî th× kh«ng ph¶i lËp khÕ ­íc vay tiÒn, khi lËp khÕ ­íc vay tiÒn hay ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî th× ph¶i lËp ®ñ sè liªn quy ®Þnh vµ ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè trªn mÉu in s½n ®Ó ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý cña chøng tõ cho vay. Tr­êng hîp kho¶n cho vay ph¸t tiÒn vay lµm nhiÒu lÇn th× kh«ng nhÊt thiÕt mçi lÇn ph¸t tiÒn vay ph¶i lËp khÕ ­íc vay tiÒn riªng,mµ cã thÓ lËp mét khÕ ­íc cho c¶ kho¶n vay ®ã, qu¸ tr×nh ph¸t tiÒn vay sÏ ®­îc theo dâi ë mÆt sau cña khÕ ­íc. Sau khi hoµn thµnh c¸c thñ tôc giÊy tê cho vay theo ®óng quy ®Þnh, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n. Nî : Tµi kho¶n cho vay cña kh¸ch hµng. Cã : Tµi kho¶n tiÒn mÆt (nÕu cho vay b»ng tiÒn mÆt) HoÆc tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi thô h­ëng (nÕu cho vay b»ng chuyÓn kho¶n) HoÆc tµi kho¶n thanh to¸n qua l¹i gi÷a c¸c ng©n hµng (nÕu ng­êi thô h­ëng cã tµi kho¶n ë ng©n hµng kh¸c) Riªng víi mãn vay cã gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp cÇm cè, kÕ to¸n sÏ ghi nhËp vµo tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “tµi s¶n thÕ chÊp cÇm cè” 3.2. KÕ to¸n giai do¹n thu nî, thu l·i: Mét trong nh÷ng ®Æc ®iÓm cña ph­¬ng thøc cho vay tõng lÇn lµ mçi lÇn cho vay ®Òu ph¶i x¸c ®Þnh thêi h¹n tr¶. §Õn h¹n tr¶ nî ng­êi vay ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tr¶ nî ng©n hµng. NÕu ®Õn kú h¹n tr¶ nî ng­êi vay kh«ng tr¶ ®ñ cho 16
  18. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F ng©n hµng th× kÕ to¸n chñ ®éng trÝch tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi vay ®Ó thu håi nî. NÕu tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi vay ®· hÕt sè d­ vµ kho¶n vay ®ã kh«ng ®­îc ng©n hµng gia h¹n nî th× kÕ to¸n lµm thñ tôc chuyÓn nî qu¸ h¹n. C¸c bót to¸n ph¶n ¸nh khi thu nî: Thu c¶ gèc vµ l·i cïng mét thêi ®iÓm Nî : Tµi kho¶n tiÒn mÆt hoÆc tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi vay (phÇn gèc vµ l·i) Cã : Tµi kho¶n cho vay cña ng­êi vay (phÇn gèc) Cã : Tµi kho¶n thu nhËp cña ng©n hµng (phÇn l·i) Thu gèc vµ l·i cña mãn vay kh«ng cïng thêi ®iÓm. Tr­êng hîp nµy kÕ to¸n cho vay sÏ thu l·i hµng th¸ng theo sè d­ nî tµi kho¶n cho vay (theo ph­¬ng ph¸p tÝch sè). Do vËy thu nî vµ thu l·i sÏ ®­îc h¹ch to¸n ë c¸c thêi ®iÓm kh¸c nhau H¹ch to¸n giai ®o¹n thu l·i Nî : Tµi kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu thanh to¸n (nÕu tr¶ l·i b»ng tiÒn mÆt) HoÆc tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi vay (nÕu tr¶ l·i b»ng chuyÓn kho¶n) Cã : Tµi kho¶n thu nhËp cña ng©n hµng (phÇn l·i) H¹ch to¸n giai ®o¹n thu gèc Nî : Tµi kho¶n tiÒn mÆt t¹i quü (nÕu thu b»ng tiÒn mÆt) HoÆc tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi vay (nÕu thu b»ng chuyÓn kho¶n) Cã : Tµi kho¶n cho vay cña ng­êi vay. KÕ to¸n chuyÓn nî qu¸ h¹n Cã hai c¸ch ®Þnh kú h¹n nî dÉn ®Õn cã hai c¸ch theo dâi tiÒn cho vay theo mãn. NÕu ®Þnh kú h¹n tr¶ nî vµo ngµy nhÊt ®Þnh trong th¸ng th× ®Õn ngµy cuèi kú h¹n nî kÕ to¸n sÏ lµm thñ tôc thu håi nî. HÕt ngµy ®ã ng­êi vay kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî th× sÏ chuyÓn sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n. NÕu ®Þnh kú h¹n nî theo th¸ng th× sè nî ph¶i thu ®­îc tiÕn hµnh trong c¶ th¸ng kú h¹n nî. HÕt 17
  19. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F th¸ng nÕu ng­êi vay kh«ng hoµn thµnh viÖc tr¶ nî ng©n hµng vµ còng kh«ng ®­îc gia h¹n nî th× kÕ to¸n lµm thñ tôc ®Ó chuyÓn sè nî ®ã sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n. Khi chuyÓn nî qu¸ h¹n kÕ to¸n ghi: Nî : Tµi kho¶n nî qu¸ h¹n (më cho tõng kh¸ch hµng vay) Cã : Tµi kho¶n cho vay cña ng­êi vay. Xö lý l·i khi chuyÓn nî qu¸ h¹n: Trong tr­êng hîp khi ®Õn h¹n mµ kh¸ch hµng ch­a tr¶ hÕt l·i, th× ng©n hµng sau khi tÝnh l·i h¹ch to¸n ngo¹i b¶ng ghi “nhËp tµi kho¶n l·i ch­a thu” vµ theo dâi khi nµo tµi kho¶n tiÒn göi cña kh¸ch hµng cã tiÒn sÏ thu håi. Khi thu h¹ch to¸n ngo¹i b¶ng: xuÊt tµi kho¶n “l·i ch­a thu” ®ång thêi h¹ch to¸n néi b¶ng: Nî : Tµi kho¶n tiÒn göi cña ng­êi vay (phÇn l·i) Cã : Tµi kho¶n thu nhËp cña ng©n hµng (phÇn l·i) Khi thu håi nî kÕ to¸n cho vay ph¶i xo¸ nî trªn khÕ ­íc vay tiÒn, nh÷ng khÕ ­íc thu hÕt nî khi xo¸ xong sÏ ®ãng thµnh tËp riªng. Nh÷ng khÕ ­íc chØ thu cã mét phÇn th× l­u trë l¹i hå s¬ vay vèn cña ng­êi vay ®Ó tiÕp tôc theo dâi thu nî. KhÕ ­íc chuyÓn nî qu¸ h¹n l­u ë hå s¬ qu¸ h¹n. 4. Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay theo møc tÝn dông: 4.1. KÕ to¸n giai ®o¹n cho vay: C¨n cø ®Ó kÕ to¸n ph¸t tiÒn vay theo ph­¬ng thøc cho vay nµy lµ h¹n møc tÝn dông ®· tho¶ thuËn gi÷a ng©n hµng vµ ®¬n vÞ vay vèn ghi trªn hîp ®ång tÝn dông trong kú trong ph¹m vi h¹n møc tÝn dông, thêi h¹n hiÖu lùc cña hîp ®ång tÝn dông, mçi lÇn rót tiÒn vay, kh¸ch hµng chØ cÇn lËp giÊy nhËn nî tiÒn vay kÌm theo c¸c chøng tõ xin vay phï hîp víi môc ®Ých sö dông vèn trong hîp ®ång tÝn dông. Nh­ vËy, tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n lµ ph¶i theo dâi chÆt chÏ d­ nî tµi kho¶n cho vay ®Ó d­ nî cña tµi kho¶n cho vay kh«ng v­ît qu¸ h¹n møc tÝn dông ®· kÝ kÕt trong kú. 18
  20. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn Anh TuÊn - TCNH - K33F KÕ to¸n ng©n hµng sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ vµ ®èi chiÕu víi h¹n møc tÝn dông, nÕu ®ñ ®iÒu kiÖn th× c¨n cø vµo chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n: Nî TK : Cho vay theo h¹n møc tÝn dông hoÆc tµi kho¶n tÝn dông vèn l­u ®éng. Cã TK : TiÒn mÆt t¹i quü (nÕu cho vay b»ng tiÒn mÆt) HoÆc tµi kho¶n cña ng­êi thô h­ëng (nÕu thanh to¸n cïng ng©n hµng) Tµi kho¶n thanh to¸n qua l¹i gi÷a c¸c ng©n hµng (nÕu thanh to¸n kh¸c ng©n hµng) 4.2. KÕ to¸n giai ®o¹n thu nî, thu l·i Trong ph­¬ng thøc cho vay theo h¹n møc, viÖc tr¶ nî cña kh¸ch hµng dùa trªn c¬ së vßng quay vèn tÝn dông hoÆc kh¸ch hµng tr¶ nî theo tõng th¸ng ®­îc tho¶ thuËn trong hîp ®ång tÝn dông. Cã hai c¸ch thu nî: C¸ch 1 Thu nî trùc tiÕp: tøc lµ toµn bé sè tiÒn b¸n hµng cña ng­êi vay vèn ®­îc nép vµo bªn cã cña tµi kho¶n cho vay khu thu hÕt nî (hÕt sè d­ cña tµi kho¶n cho vay) th× kh«ng tiÕp tôc thu n÷a. C¸ch 2 Thu gi¸n tiÕp: thu qua tiÒn göi thanh to¸n cña kh¸ch hµng. Khi kh¸ch hµng cã thu nhËp s¶n xuÊt kinh doanh hay tiÒn b¸n hµng nép vµo ng©n hµng th× kÕ to¸n cho vay sÏ ghi vµo bªn cã cña tµi kho¶n tiÒn göi cña kh¸ch hµng sau ®ã kÕ to¸n míi trÝch tõ tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n cña kh¸ch hµng ®Ó thu nî. ViÖc kÕ to¸n trÝch bao nhiªu phÇn tr¨m cña sè tiÒn mµ kh¸ch hµng göi vµo tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n ®­îc chia lµm hai tr­êng hîp: TrÝch theo tØ lÖ phÇn tr¨m cña sè thu cña s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc trÝch theo tØ lÖ phÇn tr¨m cu¶ sè d­ trªn tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n. §Õn k× h¹n tr¶ nî kÕ to¸n cho vay h¹ch to¸n thu nî cña kh¸ch hµng theo sè tiÒn mµ kh¸ch hµng vay nép vµo ng©n hµng. Khi kh¸ch hµng nép tiÒn b¸n hµng vµo tµi kho¶n tiÒn göi Nî : Tµi kho¶n tiÒn mÆt Cã : Tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n. Khi thu nî h¹ch to¸n 19
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.15: Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Cơ Khí
65 tài liệu
2431 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2