Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 TP.HCM

Chia sẻ: Thanh Linh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:118

Thêm vào BST

Báo xấu

26
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của đề tài là xác định các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9; đánh giá thực trạng hiện nay về hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9; đề xuất một số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 trong thời gian tới.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 TP.HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ------------------------------ NGÔ THỊ THANH HẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 9 TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành : 60340301 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ------------------------------ NGÔ THỊ THANH HẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 9 TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành : 60340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. DƢƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016
i CÔNG TRÌNH ĐƢỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán bộ hƣớng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm Luận văn Thạc sĩ đƣợc bảo vệ tại Trƣờng Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 24 tháng 09 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 PGS. TS. Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Trần văn Tùng Phản biện 1 3 TS. Nguyễn Thị Mỹ Linh Phản biện 2 4 PGS. TS. Lê Quốc Hội Uỷ viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Uỷ viên, Thƣ ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã đƣợc sửa chữa. Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn
ii TRƢỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP.HCM, ngày……tháng……năm 2016 NHIỆM VỤ CỦA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : NGÔ THỊ THANH HẢO Giới tính : Nữ Ngày, tháng, năm sinh : 26 / 03 / 1980 Nơi sinh : Phan Thiết Chuyên ngành : Kế toán MSHV : 60340301 I-Tên đề tài: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 9 TP.HCM. II-Nhiệm vụ và nội dung:  Nghiên cứu xác định các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM.  Đánh giá thực trạng hiện nay về hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM.  Thu thập và xử lý số liệu của các yêu tố trong thời gian từ tháng 01/2015 đến tháng 12/2015. Từ đó rút ra đƣợc kết quả các yếu tố nào của hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM; Mức độ ảnh hƣởng của các yếu tố hệ thống KSNB đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM nhƣ thế nào và Giải pháp nào góp phần nâng cao hiệu quả KSNB trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM.  Đề xuất một số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 trong thời gian tới. III-Ngày giao nhiệm vụ : Ngày 23 / 01 / 2016 IV-Ngày hoàn thành nhiệm vụ : Ngày 30 / 07 / 2016 V-Cán bộ hƣớng dẫn khoa học : TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký)
iii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƢỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 10 năm 2016 BẢN CAM ĐOAN Họ và tên học viên: NGÔ THỊ THANH HẢO Ngày sinh: 26 - 03 - 1980 Nơi sinh: Phan Thiết Trúng tuyển đầu vào năm: 10/ 2014 Là tác giả luận văn: Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM Chuyên ngành:Kế toán Mã ngành: 60340301 Bảo vệ ngày 24 tháng 09 năm 2016 Điểm bảo vệ luận văn: 6,7 điểm (Sáu phẩy bảy điểm) Tôi cam đoan chỉnh sửa nội dung luận văn thạc sĩ với đề tài trên theo góp ý của Hội đồng đánh giá luận văn Thạc sĩ. Các nội dung đã chỉnh sửa: 1. Đã sửa tên đề tài thêm cụm từ Thành phố Hồ Chí Minh 2. Đã bổ sung phần tổng quan nghiên cứu theo góp ý của hội đồng về tên và phƣơng pháp nghiên cứu và việt hoá các nghiên cứu nƣớc ngoài. Đồng thời rà soát bỏ các nghiên cứu trƣớc không liên quan 3. Đã bổ sung phần cơ sở lý luận nội dung đặc điểm của hoạt động thu thuế 4. Bổ sung mối quan hệ giữa hoạt động thu thuế với hệ thống kiểm soát nội bộ 5. Đã bổ sung các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ tác động đến hoạt động thu thuế 6. Đã chuyển mô hình nghiên cứu từ chƣơng 2 sang chƣơng 3 theo góp ý của phản biện và đã bổ sung phần luận luận giải căn cứ chọn mô hình. 7. Đã bổ sung phần khung nghiên cứu gắn liền với từng nghiên cứu của luận văn 8. Đã chỉnh sửa lỗi chính tả trong toàn luận văn và danh mục từ viết tắt 9. Đã bổ sung thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ chi cục thuế quận 9 10. Đã bổ sung phần bàn luận kết quả nghiên cứu 11. Chỉnh sửa các giải pháp bám sát các biến quan sát theo góp ý của hội đồng Ngƣời cam đoan Cán bộ Hƣớng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
iv LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM” là công trình của việc học tập và nghiên cứu thật sự nghiêm túc của bản thân. Những kết quả nêu ra trong nghiên cứu này là trung thực và chƣa từng đƣợc công bố trƣớc đây. Các số liệu trong luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, đƣợc tổng hợp từ những nguồn thông tin đáng tin cậy. Tp. HCM, tháng 07 năm 2016 Ngô Thị Thanh Hảo
v LỜI CẢM ƠN Trong thời gian theo học cao học tại trƣờng tôi đã đƣợc sự hƣớng dẫn và động viên của quý thầy cô, quý đồng nghiệp và các bạn học viên, cũng nhƣ sự động viên của gia đình. Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô ở khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; phòng Quản lý khoa học và đào tạo sau đại học – Trƣờng Đại học Công nghệ Tp. HCM; tất cả quý Thầy Cô đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho chúng tôi trong suốt thời gian học tập tại trƣờng. Tôi chân thành cảm ơn TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm đã tận tâm hƣớng dẫn tôi trong suốt thời gian thực hiện đề tài luận văn. Nếu không có những lời hƣớng dẫn tận tình của Cô thì tôi rất khó hoàn thiện đƣợc luận văn này. Mặc dù, tôi đã cố gắng rất nhiều trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn. Nhƣng do hạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu nên đề tài luận văn chắc chắn còn nhiều hạn chế và thiếu sót. Tôi rất mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp quý báu của quý Thầy Cô để luận văn của tôi đƣợc hoàn thiện hơn nữa. Tp. HCM, tháng 07 năm 2016 Ngô Thị Thanh Hảo
vi TÓM TẮT Chi cục thuế quận 9 TP.HCM là cơ quan chuyên môn nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ thu thuế và thu khác trên địa bàn quận 9, thƣờng xuyên kiểm tra các cá nhân, doanh nghiệp xem có chấp hành pháp luật về thuế hay không. Trong quá trình vận hành, chính sách về thuế thƣờng xuyên thay đổi, các quy trình kiểm soát nội bộ trong Chi cục không còn phù hợp với tình hình thực tế hiện nay nữa, công tác thu thuế gặp nhiều khó khăn, tình trạng trốn thuế, lách thuế khá phổ biến của các doanh nghiệp. Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động thu thuế của chi cục thuế quận 9 TP.HCM; … góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình hành thu và nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc. Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là việc xây dựng một hệ thống kiểm soát hữu hiệu trong hoạt động thu thuế của các chi cục thuế nói chung và chi cục thuế quận 9 nói riêng hiện nay chƣa đƣợc quan tâm đúng mức. Một HTKSNB vững mạnh sẽ giúp chi cục thuế nâng cao đƣợc hiệu quả trong các hoạt động thu thuế. Do đó, việc hoàn thiện HTKSNB phù hợp với điều kiện hiện nay của chi cục thuế quận 9 là một yêu cầu thiết yếu . Nhìn nhận thấy tầm quan trọng và bức thiết của vấn đề này, tôi quyết định chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế. Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài là định tính và định lƣợng có hệ thống giữa lý luận và thực tế liên quan đến kiểm soát nội bộ thông qua câu hỏi hội thảo và số liệu khảo sát tại chi cục thuế quận 9 TP.HCM. Kết quả kiểm định mô hình lý thuyết cho thấy: Tính hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM chịu tác động của 5 yếu tố: Môi trƣờng kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát. Trong 5 yếu tố này thì yếu tố có sự ảnh hƣởng mạnh nhất đến hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế Quận 9 là Môi trƣờng kiểm soát (  =
vii 0.39), tiếp theo là hoạt động kiểm soát (  = 0.268), đánh giá rủi ro(  = 0.223), Giám sát (  = 0.116), và cuối cùng là Thông tin và truyền thông (  = 0.065). Từ mô hình này tác giả đƣa ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB trong chi cục thuế quận 9 tại Tp. Hồ Chí Minh thông qua các nhân tố tác động.
viii ABSTRACT District 9's tax department specialized agencies within the State tax collection system, was charged vuthu-tax other revenues in District 9, regular checks of individuals, businesses Executive whether tax legislation or not. During the operation, vethuethuong constantly changing policies, internal control procedures available within Departments no longer fit this situation anymore tehien, thuegap collection difficulties, tax evasion, spleen disseminated thuekha businesses. Internal control system is an effective management tool and operational efficiency in tax collection of tax departments in District 9; ect. Contribute to minimize the risks arising in the course of operating revenues and improve the efficiency of tax control to ensure revenue for the State budget. A fairly common situation today is the construction of a system of effective control of tax collection activities of the general tax department and tax department in particular now District 9 has not been adequate attention. A strong internal control system tax department will help improve the efficiency of tax collection activities. Therefore, the completion internal control system suit present conditions of the tax departments of District 9 is an essential requirement. Recognizing the importance and the pressing of the issue, I decided to choose the theme "Solutions for improving the effectiveness of internal control in the tax collection activities at Tax Office District 9" as a thesis topic Economic masters. Research methodology is the subject of quantitative and systematic between theory and practice related to internal control through workshops and question survey data in District 9 HCMC tax department. Test results show that the theoretical model: Effectiveness of Internal Control and Risk in the operation system of tax collection in the county Tax Office 9 affected by the 5 elements: control environment, risk assessment, control activities control, Information and communication, Monitoring. In five factors, the factors that have the greatest impact on tax collection activities at the Tax Office's District 9 Environmental Control (= 12:39), followed by the active control (= 0268),
ix risk assessment ro (= 0223), Monitoring (= 0116), and finally the Information and communication (= 0.065). From this model the author offers some solutions to improve system efficiency in the tax departments of Internal Control and Risk District 9 in the city. Ho Chi Minh through impact factors.
x MỤC LỤC (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ............ iii LỜI CAM ĐOAN ..................................................................................................... iv LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ v TÓM TẮT ................................................................................................................. vi ABSTRACT ........................................................................................................... viii MỤC LỤC .................................................................................................................. x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT.................................................................................. xv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .......................................................................... xvi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ...............................................................................xvii PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................ 1 1. Lý do chọn đề tài ........................................................................................1 . Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................1 3. Câu hỏi nghiên cứu ....................................................................................2 4. Phƣơng pháp nghiên cứu .............................................................................2 5. Đóng góp của nghiên cứu.............................................................................3 6. Kết cấu của luận văn ...................................................................................3 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ......................................................... 5 1.1 Các nghiên cứu nƣớc ngoài ........................................................................5 Hình 1.1. mô hình của Mawanda .............................................................................. 7 1.2 Các nghiên cứu trong nƣớc ........................................................................8 1.3 Nhận xét tổng quan các nghiên cứu .........................................................10 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.......................................................................................... 12 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT ......................................................................... 13 2.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ ...............................................................13 2.1.1 Khái niệm về KSNB ..................................................................................13 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công. ....................................................................................................15 2.1.3. Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 2013 ....................................................................................................................16
xi .1.3.1. Môi trƣờng kiểm soát ............................................................................................ 16 .1.3. . Đánh giárủi ro ......................................................................................................... 18 2.1.3.3. Hoạt động kiểm soát .............................................................................................. 19 2.1.3.4. Thông tin và truyền thông.................................................................................... 21 2.1.3.5. Giám sát .................................................................................................................... 22 .1.4. Ý nghĩa Kiểm soát nội bộ trong một tổchức hành chính công ...........22 2.2. Giới thiệu tổng quan về Thuế ...............................................................23 2.2.1 Tổng quan về thuế ....................................................................................23 2.2.1.1 Khái niệm Thuế.......................................................................................................... 23 2.2.1.2 Các đặc điểm của Thuế ............................................................................................. 26 2.2.1.3 Vai trò của Thuế......................................................................................................... 27 2.2.2. Mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và hoạt động thu thuế ............28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2.......................................................................................... 29 CHUƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................................. 30 Chƣơng 2 đã trình bày về các yếu tố của hệ thống KSNB và hoạt động thu thuế. Nội dung chính của chƣơng này nêu lên phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp chọn mẫu, đối tƣợng khảo sát, thiết kế các thang đo của các yếu tố của hệ thống KSNB và thang đo hoạt động thu thuế, xây dựng các giả thuyết về các yếu tố của hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận 9. ....................... 30 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu .......................................................................30 3.1.1 Phƣơng pháp chung ................................................................................30 3.1. Phƣơng pháp cụ thể ................................................................................31 3.1.3 Khung nghiên cứu của luận văn ............................................................31 Hình 3.1: Sơ đồ thiết kế nghiên cứu .......................................................................... 32 3.2 Thiết kế nghiên cứu ...............................................................................32 3.2.1 Xây dựng thang đo ..................................................................................32 3. .1.1 Thang đo các yếu tố KSNB ................................................................................... 32 3. .1. Thang đo hoạt động thu thuế ............................................................................... 35 3.2.2 Xây dựng giả thuyết về các yếu tố của hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế ............................................................................................35 3. . .1 Môi trƣờng kiểm soát ............................................................................................. 35
xii 3. . . Đánh giá rủi ro ......................................................................................................... 36 3.2.2.3 Hoạt động kiểm soát ............................................................................................... 36 3.2.2.4 Thông tin truyền thông............................................................................................. 37 3.2.2.5 Giám sát ..................................................................................................................... 37 3.2.3 Mô hình hồi quy các yếu tố của hệ thống KSNB ảnh hƣởng tới hoạt động thu thuế. ...................................................................................................38 Hình: Mô hình nghiên cứu đề xuất ........................................................................... 39 3.2.4 Mô tả dữ liệu và phƣơng pháp thu thập dữ liệu ........................................40 3.2.4.1 Phƣơng pháp chọn mẫu ........................................................................................... 40 3.2.4.2 Kích thƣớc mẫu khảo sát .......................................................................................... 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 ........................................................................................ 41 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU.............................................................. 42 4.1. Phân tích và đánh giá độ tin cậy của thang đo: ..................................42 4.1.1. Đánh giá độ tin cậy thang đo bằng hệ số Cronbach's alpha:........42 4.1.1.1. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Môi trường kiểm soát”................................................................................................................................ 43 Bảng 4.1. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “môi trường kiểm soát” .................... 43 4.1.1.2. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Đánh giá rủi ro” 43 Bảng 4.2. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Đánh giá rủi ro” ............................. 44 4.1.1.3. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Hoạt động kiểm soát”................................................................................................................................ 44 Bảng 4.3. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Hoạt động kiểm soát” ..................... 45 4.1.1.4. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Thông tin và truyền thông”.......................................................................................................................... 45 Bảng 4.4. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Thông tin và truyền thông” ............ 45 4.1.1.5. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Giám sát” . 46 Bảng 4.5. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Giám sát”......................................... 46 4.1.1.6. Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach’s alpha cho thang đo biến “Hoạt đông thu thuế”.................................................................................................................................. 46 Bảng 4.6. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Hoạt đông thu thuế” ....................... 47
xiii 4.1.2. Phân tích nhân tố khám phá EFA 47 4.1.2.1. Phân tích khám phá EFA cho biến độc lập ..................................................... 47 Bảng 4.7: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần ............................... 48 Bảng 4.8:Bảng phương sai trích ............................................................................. 49 Bảng 4.9. Ma trận xoay ............................................................................................ 50 4.1.2.2. Phân tích khám phá EFA cho biến phụ thuộc “Hoạt động thu thuế” ..... 51 Bảng 4.10: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần ............................. 51 Bảng 4.11: Phương sai trích .................................................................................... 51 4.2. Phân tích tƣơng quan Pearson: .......................................................51 Bảng 4.12: Kết quả phân tích tương quan Pearson giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc .................................................................................................................. 52 4.3. Phân tích hồi quy ..............................................................................53 Bảng 4.13: Kiểm tra độ phù hợp của mô hình ....................................................... 54 Bảng 4.14: Bảng phân tích ANOVA ....................................................................... 54 Bảng 4.15: Bảng kết quả hồi quy ............................................................................ 55 4.4. Kiểm định các giả thuyết cần thiết trong mô hình phân tích hồi quy 56 4.4.1. Kiểm định giả thuyết về ý nghĩa của các hệ số hồi quy. ........................56 4.4.2. Kiểm định giả thuyết về phương sai của sai số không đổi ....................56 Bảng 4.16: Kết quả phân tích tương quan Spearman giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc .......................................................................................................... 57 4.4.3. Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến .....................................................58 4.4.4. Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư .........................................58 4.4.5. Kiểm định về tính độc lập của phần dư ..................................................58 Bảng 4.17: Kết quả chạy Durbin-Watson ............................................................... 59 4.5. Kiểm tra các giả định mô hình hồi quy bội.........................................59 4.5.1. Kiểm định giả định phương sai của sai số (phần dư) không đổi ....59 Hình 4.1: Đồ thị phân tán giữa giá trị dự đoán và phần dƣ từ hồi quy ............ 60 4.5.2. Kiểm tra giả định các phần dư có phân phối chuẩn ........................60 Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot của phần dư – đã chuẩn hóa ........................................ 61 Hình 4.3: Đồ thị Histogram của phần dư – đã chuẩn hóa .................................... 62
xiv CHUƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................... 5.1 Kết luận ....................................................................................................63 5.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi Cục Thuế quận 9 ................................................................................64 Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta của các yếu tố ............. 65 5.2.1 Giải pháp liên quan đến môi trƣờng kiểm soát .........................................65 5.2.2 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát ...........................................67 5.2.3 Giải pháp liên quan đến yếu tố rủi ro ........................................................68 5.2.4 Giải pháp liên quan đến giám sát ..............................................................70 5.2.5 Giải pháp liên quan đến thông tin và truyền thông ...................................71 5.3 Kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB ................................73 5.3.1 Đối với Nhà nƣớc ......................................................................................73 5.3.2 Đối với Bộ tài chính và ngành thuế ..........................................................74 5.4 Các hạn chế và phƣơng hƣớng nghiên cứu tiếp theo ...............................74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 5.......................................................................................... 76 KẾT LUẬN CHUNG .............................................................................................. 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................... 78
xv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT COSO : Committee of Sponsoring Organization EC : Ủy ban châu Âu HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ INTOSAI : Các tổ chức quốc tế của các tổ chức kiểm toán tối cao KSNB : Kiểm soát nội bộ TP. HCM : Thành phố Hồ Chí Minh
xvi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 4.1. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “môi trƣờng kiểm soát” ....................... 43 Bảng 4.2. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Đánh giá rủi ro” ................................. 44 Bảng 4.3. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Hoạt động kiểm soát” ........................ 45 Bảng 4.4. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Thông tin và truyền thông” ................ 45 Bảng 4.5. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Giám sát” ........................................... 46 Bảng 4.6. Kết quả độ tin cậy thang đo biến “Hoạt đông thu thuế” ........................... 47 Bảng 4.7: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần................................... 48 Bảng 4.8:Bảng phƣơng sai trích ................................................................................ 49 Bảng 4.9. Ma trận xoay ............................................................................................. 50 Bảng 4.10: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần................................. 51 Bảng 4.11: Phƣơng sai trích ...................................................................................... 51 Bảng 4.12: Kết quả phân tích tƣơng quan Pearson giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc .......................................................................................................................... 52 Bảng 4.13: Kiểm tra độ phù hợp của mô hình .......................................................... 54 Bảng 4.14: Bảng phân tích ANOVA ........................................................................ 54 Bảng 4.15: Bảng kết quả hồi quy .............................................................................. 55 Bảng 4.16: Kết quả phân tích tƣơng quan Spearman giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc ................................................................................................................... 57 Bảng 4.17: Kết quả chạy Durbin-Watson ................................................................. 59 Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta của các yếu tố ............. 65
xvii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1. mô hình của Mawanda ................................................................................ 7 Hình 2. 1: Mô hình nghiên cứu đề xuất .................................................................... 39 Hình 3.1: Sơ đồ thiết kế nghiên cứu.......................................................................... 32 Hình 4.1: Đồ thị phân tán giữa giá trị dự đoán và phần dƣ từ hồi quy .................... 60 Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot của phần dƣ – đã chuẩn hóa............................................. 61 Hình 4.3: Đồ thị Histogram của phần dƣ – đã chuẩn hóa ......................................... 62
1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Thuế là nguồn thu ngân sách quan trọng của quản lý nhà nƣớc hiện nay phục vụ cho chi tiêu công của chính phủ và đầu tƣ xây dựng phát triển đất nƣớc. Thu thuế từ doanh nghiệp là nguồn thu lớn của ngân sách. Do đó nghiên cứu Công cụ quản lý nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động thu thuế nâng cao nhận thức của các nhà quản lý doanh nghiệp trong nghĩa vụ nộp thuế và nhận thức của cơ quan quản lý nhà nƣớc trong việc động viên hỗ trợ doanh nghiệp trong tự nguyện nộp thuế là vấn đề cần thiết trong giai đoạn hiện nay của Việt Nam nói chung và Chi cục Thuế Quận 9 nói riêng. Chi cục thuế quận 9 là cơ quan chuyên môn nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ thu thuế và thu khác trên địa bàn quận 9, thƣờng xuyên kiểm tra các cá nhân, doanh nghiệp xem có chấp hành pháp luật về thuế hay không. Trong quá trình vận hành, chính sách về thuế thƣờng xuyên thay đổi, các quy trình kiểm soát nội bộ trong Chi cục không còn phù hợp với tình hình thực tế hiện nay nữa, công tác thu thuế gặp nhiều khó khăn, tình trạng trốn thuế, lách thuế khá phổ biến của các doanh nghiệp. Để có thể kiểm soát nội bộ tốt trong việc thu thuế đối với từng bộ phận trong Chi cục thì rất cần phải xây dựng một bộ phận kiểm soát nội bộvững mạnh, nhằm nâng cao hiệu quả hơn nữa trong việc thu thuế của Chi cục. Những yếu tố có thể tác động đến việc kiểm soát trong công tác thu thuế của ngành thuế nhƣ: Môi trƣờng kiểm soát; Đánh giá độ rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin truyền thông và Giám sát kiểm tra. Với những sự cần thiết trên nên việc tăng cƣờng kiểm soát nội bộ trong công tác chống thất thu đƣợc xem nhƣ một sự cần thiết tất yếu cho nên tác giả đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9 TP.HCM”. 2. Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hƣởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ hoạt động thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận 9.