1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài.
Mặc dù công tác phân tích báo cáo tài chính hiện nay ở Ngân
hàng TMCP Đông Á đã có được kết quả đáng hoan nghênh và cần
tiếp tục phát huy nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định:
Về phương pháp phân tích: Sử dụng các phương pháp giản
đơn nên chưa thấy được bản chất bên trong của sự biến động.
Về hệ thống các chỉ tiêu: Sử dụng một số chỉ tiêu chưa thực
sự chuẩn xác, chưa được thống kê, chọn lọc đầy đủ cho phù hợp với
điều kiện và đặc thù ngành ngân hàng trong quá trình phân tích.
Về nội dung phân tích: Nội dung phân tích chưa đầy đủ,
thiếu nội dung phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Vì vậy, tác giả đã quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện
công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại cổ
phần Đông Á (DongA Bank)”.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hoá những cơ sở lý luận của việc phân tích báo
cáo tài chính trong Ngân hàng TMCP Đông Á.
- Nghiên cứu thực trạng về tình hình phân tích báo cáo tài
chính tại ngân hàng TMCP Đông Á.
- Đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích
báo cáo tài chính taYi Ngân haZng TMCP Đông A[.
3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu.
Đối tượng nghiên cứu là công ta[c phân ti[ch ba[o ca[o taZi chi[nh
taYi Ngân hàng TMCP Đông Á
PhaYm vi nghiên cư[u: Ngân hàng TMCP Đông Á, số liệu
nghiên cứu từ năm 2009 đến 2011.
4. Phương pháp nghiên cứu.
2
* Luận văn được thực hiện bằng các phương pháp chủ yếu là
thống kê, phân tích và tổng hợp với hệ thống sơ đồ, bảng biểu.
* Sử dụng phương pháp định lượng: xử lý số liệu, phân tích
số liệu đã qua xử lý và rút ra kết luận.
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài
Đề tài đad giaei quyê[t đươYc nhưdng vâ[n đêZ sau:
- Hệ thống hoá những cơ sở lý luận của việc phân tích báo
cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại.
- Phaen a[nh vaZ đa[nh gia[ chi[nh xa[c thưYc trạng công ta[c phân
ti[ch Ba[o ca[o taZi chi[nh taYi Ngân haZng TMCP Đông A[.
- ĐêZ taZi đã đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác
phân tích báo cáo tài chính taYi Ngân haZng TMCP Đông A[.
- Kê[t quae nghiên cư[u cuea đêZ taZi co[ thêe a[p duYng vaZo phân tích
BCTC trong Ngân hàng TMCP Đông Á nói riêng và các ngân hàng
thương mại nói chung.
6. Cấu trúc của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn
được chuyển tải thành 3 chương chính như sau:
Chương 1: Lý luận chung về phân tích Báo cáo tài chính
trong các Ngân hàng thương mại.
Chương 2: Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính
tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á.
Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích Báo cáo tài chính
tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Á.
3
Chương 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1. Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại
1.1.1. Khái niệm Ngân hàng thương mại
Luật TCTD Việt Nam ghi rõ: “Ngân hàng là một loại hình
TCTD được phép thực hiện toàn bộ các hoạt động ngân hàng và các
hoạt động khác có liên quan”. Trong khái niệm này, hoạt động ngân
hàng được giải thích tại Luật NHNN “ là hoạt động kinh doanh tiền
tệ và dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên là nhận tiền gửi
và sử dụng số tiền này để cấp tín dụng, cung ứng các dịch vụ thanh
toán”.
1.1.2. Chức năng của các Ngân hàng thương mại
1.1.2.1. Ngân hàng thương mại là loại hình trung gian tài chính làm
nhiệm vụ thu hút tiền gửi và tiết kiệm cho nền kinh tế
1.1.2.2. Ngân hàng thương mại cấp tín dụng cho các tác nhân trong
nền kinh tế
1.1.2.3. Ngân hàng thương mại cung cấp các dịch vụ thanh toán cho
khách hàng
1.1.3. Những hoạt động kinh doanh của ngân hàng
1.1.3.1. Hoạt động huy động vốn
Công tác huy động vốn bao gồm: huy động vốn tiền gửi và
huy động vốn phi tiền gửi.
1.1.3.2. Hoạt động tín dụng
Nguồn vốn NHTM huy động được chủ yếu được đem cho
vay và tái đầu tư trở lại nền kinh tế.
4
1.1.3.3. Hoạt động cung cấp dịch vụ khác
Dịch vụ ngân hàng khác bao gồm: dịch vụ thanh toán, kinh
doanh ngoại hối, dịch vụ môi giới, bảo lãnh, tư vấn tài chính, …
1.1.4. Những đặc thù trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
1.1.4.1. Hoạt động kinh doanh ngân hàng hàm chứa nhiều rủi ro
1.1.4.2. Ngân hàng lấy đối tượng kinh doanh chính là tiền tệ
Lãi suất cũng là một trong các yếu tố thu hút khách hàng đến
với ngân hàng hiệu quả nhất.
1.1.4.3. Nguồn vốn chủ yếu để các ngân hàng hoạt động kinh doanh
chính là nguồn vốn huy động
Đây là nguồn vốn dồi dào và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong
tổng nguồn vốn của ngân hàng.
1.1.4.4. Kinh doanh ngân hàng là lĩnh vực kinh doanh mang tính hệ
thống cao và phải chịu sự quản lý nghiêm ngặt của Nhà
nước
1.2. Phân tích báo cáo tài chính trong caOc Ngân haPng Thương maQi
1.2.1. Tổng quan về phân tích báo cáo tài chính trong ca.c Ngân
ha/ng Thương ma0i
1.2.1.1. Khái niệm phân tích báo cáo tài chính
Phân tích BCTC là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và
so sánh số liệu về tài chính hiện hành và quá khứ bằng những phương
pháp thích hợp nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro và tiềm
năng trong tương lai.
1.2.1.2. Vai trò, vị trí của phân tích báo cáo tài chính ngân hàng.
1.2.1.3. Các phương pháp phân tích báo cáo tài chính
a. Phương pháp so sánh.
Đây là phương pháp được sử dụng để đánh giá kết quả, xác
định vị trí và xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích.
5
b. Phương pháp phân tổ
Là phương pháp căn cứ vào một hay một số tiêu thức nào đó
để tiến hành phân chia chỉ tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều chỉ tiêu
chi tiết.
c. Phương pháp phân tích tỉ lệ.
Là thực hiện so sánh giữa các tỉ lệ để thấy xu hướng phát
triển của hiện tượng.
d. Phương pháp DuPont
Là phương pháp phân tích một tỉ lệ sơ cấp (phản ánh hiện
tượng) thành các tỉ lệ thứ cấp (phản ánh các nhân tố ảnh hưởng) để
xây dựng một chuỗi các tỉ lệ có mối quan hệ nhân quả với nhau.
e. Phương pháp chỉ số
Chỉ số là chỉ tiêu tương đối biểu hiện mối quan hệ so sánh
giữa 2 mức độ nào đó của một hiện tượng kinh tế.
f. Phương pháp cân đối
Để tính mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó đến chỉ tiêu
tổng hợp chỉ cần tính chênh lệch giữa thực tế với kế hoạch của chính
nhân tố đó mà không cần quan tâm đến nhân tố khác.
1.2.1.4. Báo cáo tài chính của ngân hàng
a. Khái niệm
“Những BC trình bày tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp
nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình
hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh trong kì của ngân hàng”.
b. Vai trò, vị trí của báo cáo tài chính
c. Các báo cáo tài chính của Ngân hàng thương mại
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kê[t quae hoaYt đôYng kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.