Thông tư 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP của Chính phủ

Chia sẻ: Mai Lan | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:107

Thêm vào BST

Báo xấu

880
lượt xem 65
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP của Chính phủ

1 Th«ng t cña Bé Tµi chÝnh Sè 120/2003/TTBTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 vÒ viÖc Híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§CP ngµy 10/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng C¨n cø LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) sè 02/1997/QH9 ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 1997; C¨n cø LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT sè 07/2003/QH11 ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2003; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§CP ngµy 10/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ GTGT vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT; C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 77/2003/N§CP ngµy 1/7/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n, c¬ cÊu tæ chøc cña Bé Tµi chÝnh. Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn nh sau: a ph¹m vi ¸p dông thuÕ GTGT I §èi tîng chÞu thuÕ, ®èi tîng nép thuÕ GTGT: 1 §èi tîng chÞu thuÕ GTGT: §èi tîng chÞu thuÕ GTGT lµ hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tiªu dïng ë ViÖt Nam (bao gåm c¶ hµng hãa, dÞch vô mua cña tæ chøc, c¸ nh©n ë níc ngoµi), trõ c¸c ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ nªu t¹i Môc II, PhÇn A Th«ng t nµy. 2 §èi tîng nép thuÕ GTGT: C¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT ë ViÖt Nam, kh«ng ph©n biÖt ngµnh nghÒ, h×nh thøc, tæ chøc kinh doanh (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) vµ tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c cã nhËp khÈu hµng hãa, mua dÞch vô tõ níc ngoµi chÞu thuÕ GTGT (gäi chung lµ ngêi nhËp khÈu) ®Òu lµ ®èi tîng nép thuÕ GTGT. Tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô bao gåm: C¸c tæ chøc kinh doanh ®îc thµnh lËp vµ ®¨ng ký kinh doanh theo LuËt Doanh nghiÖp, LuËt Doanh nghiÖp Nhµ níc vµ LuËt Hîp t¸c x∙; C¸c tæ chøc kinh tÕ cña tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ x∙ héi, tæ chøc x∙ héi, tæ chøc x∙ héi nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n, tæ chøc sù nghiÖp vµ c¸c tæ chøc kh¸c;
2 C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ bªn níc ngoµi tham gia hîp t¸c kinh doanh theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam; c¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh ë ViÖt Nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu t theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam; C¸ nh©n, hé gia ®×nh, nhãm ngêi kinh doanh ®éc lËp vµ c¸c ®èi tîng kinh doanh kh¸c cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, nhËp khÈu. II §èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT: Hµng hãa, dÞch vô sau ®©y kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT: 1 S¶n phÈm trång trät (bao gåm c¶ s¶n phÈm rõng trång), ch¨n nu«i, thuû s¶n, h¶i s¶n nu«i trång, ®¸nh b¾t cha chÕ biÕn thµnh c¸c s¶n phÈm kh¸c hoÆc míi s¬ chÕ th«ng thêng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tù s¶n xuÊt, trùc tiÕp ®¸nh b¾t b¸n ra. C¸c s¶n phÈm míi qua s¬ chÕ th«ng thêng quy ®Þnh t¹i ®iÓm nµy lµ c¸c s¶n phÈm míi ®îc ph¬i, sÊy kh«, íp ®«ng, lµm s¹ch, bãc vá, mµ cha ®îc chÕ biÕn ë møc ®é cao h¬n hoÆc chÕ biÕn thµnh c¸c s¶n phÈm hµng hãa kh¸c. VÝ dô: ph¬i, sÊy kh«, bãc vá, t¸ch h¹t c¸c s¶n phÈm n«ng nghiÖp; íp ®¸, íp muèi, ph¬i kh« c¸, t«m vµ c¸c s¶n phÈm thuû s¶n, h¶i s¶n nu«i trång, ®¸nh b¾t kh¸c. 2 S¶n phÈm lµ gièng vËt nu«i, gièng c©y trång, nh: trøng gièng, con gièng, c©y gièng, h¹t gièng, tinh dÞch, ph«i, vËt liÖu di truyÒn ë c¸c kh©u nu«i trång, nhËp khÈu vµ kinh doanh th¬ng m¹i. S¶n phÈm gièng vËt nu«i, c©y trång thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT lµ s¶n phÈm do c¸c c¬ së nhËp khÈu, kinh doanh th¬ng m¹i cã giÊy ®¨ng ký kinh doanh gièng vËt nu«i, c©y trång do c¬ quan qu¶n lý nhµ níc cÊp. §èi víi s¶n phÈm lµ gièng vËt nu«i, c©y trång thuéc lo¹i nhµ níc ban hµnh tiªu chuÈn, chÊt lîng ph¶i ®¸p øng c¸c ®iÒu kiÖn do nhµ níc quy ®Þnh. 3 S¶n phÈm muèi bao gåm: muèi s¶n xuÊt tõ níc biÓn, muèi má tù nhiªn, muèi tinh, muèi ièt. 4 Hµng ho¸ nhËp khÈu sau ®©y thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT: ThiÕt bÞ, m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng n»m trong d©y chuyÒn c«ng nghÖ vµ vËt t x©y dùng thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc nhËp khÈu ®Ó t¹o tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp; ThiÕt bÞ, m¸y mãc, vËt t, ph¬ng tiÖn vËn t¶i thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc nhËp khÈu ®Ó sö dông trùc tiÕp vµo ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ; M¸y bay, dµn khoan, tµu thuû thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc thuª cña níc ngoµi dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh. ThiÕt bÞ, m¸y mãc, phô tïng, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng vµ vËt t cÇn thiÕt ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng t×m kiÕm th¨m
3 dß, ph¸t triÓn má dÇu khÝ; phô tïng, khÝ tµi m¸y bay, thiÕt bÞ ®Æc chñng chuyªn dïng cho m¸y bay (lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc) Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh nhËp khÈu d©y chuyÒn thiÕt bÞ, m¸y mãc ®ång bé thuéc diÖn kh«ng chÞu thuÕ GTGT nhng trong d©y chuyÒn ®ång bé ®ã cã c¶ lo¹i thiÕt bÞ, m¸y mãc trong níc ®∙ s¶n xuÊt ®îc th× kh«ng tÝnh thuÕ GTGT cho c¶ d©y chuyÒn thiÕt bÞ, m¸y mãc ®ång bé. Doanh nghiÖp trong trêng hîp nµy bao gåm c¸c doanh nghiÖp thµnh lËp theo LuËt Doanh nghiÖp Nhµ níc, LuËt Doanh nghiÖp, LuËt Hîp t¸c x∙; c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ bªn níc ngoµi tham gia hîp t¸c kinh doanh theo LuËt §Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam; c¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh ë ViÖt Nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu t theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam. VÝ dô: C«ng ty DÖt A nhËp khÈu mét sè m¸y dÖt lo¹i trong n íc cha s¶n xuÊt ®îc, trong ®ã cã c¶ mét sè m« t¬ ®iÖn ®ång bé cña m¸y dÖt lµ lo¹i trong níc ®∙ s¶n xuÊt ®îc th× m« t¬ nhËp khÈu ®ång bé nµy còng kh«ng chÞu thuÕ GTGT. §Ó x¸c ®Þnh hµng hãa thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT ë kh©u nhËp khÈu quy ®Þnh t¹i ®iÓm nµy, c¬ së nhËp khÈu ph¶i xuÊt tr×nh cho c¬ quan H¶i quan c¸c hå s¬ sau: + Hîp ®ång nhËp khÈu. Trêng hîp nhËp khÈu uû th¸c ph¶i cã thªm Hîp ®ång uû th¸c nhËp khÈu. Trêng hîp c¬ së ®∙ tróng thÇu cung cÊp hµng hãa cho c¸c ®èi tîng, sö dông cho c¸c môc ®Ých quy ®Þnh t¹i ®iÓm nµy ph¶i cã thªm GiÊy b¸o tróng thÇu vµ hîp ®ång b¸n cho c¸c doanh nghiÖp theo kÕt qu¶ ®Êu thÇu. Trêng hîp C«ng ty cho thuª tµi chÝnh nhËp khÈu ®Ó cho thuª tµi chÝnh ph¶i cã thªm Hîp ®ång cho thuª tµi chÝnh. Trêng hîp nhËp khÈu ®Ó nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ ph¶i cã thªm V¨n b¶n cña c¬ quan cã thÈm quyÒn giao nhiÖm vô cho c¸c tæ chøc thùc hiÖn c¸c ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ hoÆc Hîp ®ång khoa häc vµ c«ng nghÖ gi÷a bªn ®Æt hµng vµ bªn nhËn ®Æt hµng thùc hiÖn hîp ®ång khoa häc vµ c«ng nghÖ. + X¸c nhËn cña Gi¸m ®èc doanh nghiÖp hoÆc thñ trëng c¬ quan nghiªn cøu khoa häc vÒ c¸c lo¹i hµng hãa nhËp khÈu ®Ó sö dông lµm tµi s¶n cè ®Þnh; sö dông trùc tiÕp vµo ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ; sö dông vµo ho¹t ®éng th¨m dß, ph¸t triÓn má dÇu khÝ; lµ lo¹i chuyªn dïng cho m¸y bay. Riªng ®èi víi m¸y bay, giµn khoan, tÇu thuû thuª cña níc ngoµi, lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc, dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT, c¸c c¬ së ®i thuª chØ ph¶i xuÊt tr×nh cho c¬ quan H¶i quan hîp ®ång thuª ký víi níc ngoµi. C¸c lo¹i hµng ho¸ nhËp khÈu trªn thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc cÇn nhËp khÈu ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo danh môc c¸c
4 lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng, vËt t x©y dùng, vËt t, phô tïng trong níc ®∙ s¶n xuÊt ®îc do Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t ban hµnh. 5 Nhµ ë thuéc së h÷u nhµ níc do nhµ níc b¸n cho ngêi ®ang thuª theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 61/CP ngµy 5/7/1994 cña ChÝnh phñ vÒ mua b¸n vµ kinh doanh nhµ ë. 6 ChuyÓn quyÒn sö dông ®Êt. 7 DÞch vô tÝn dông vµ quü ®Çu t bao gåm ho¹t ®éng cho vay vèn, b¶o l∙nh cho vay, chiÕt khÊu th¬ng phiÕu vµ giÊy tê cã gi¸ trÞ nh tiÒn, b¸n tµi s¶n ®¶m b¶o tiÒn vay ®Ó thu håi nî, cho thuª tµi chÝnh cña c¸c tæ chøc tµi chÝnh tÝn dông t¹i ViÖt Nam; c¸c ho¹t ®éng chuyÓn nhîng vèn theo Ph¸p luËt vµ ho¹t ®éng kinh doanh chøng kho¸n. Ho¹t ®éng kinh doanh chøng kho¸n nªu t¹i ®iÓm nµy bao gåm c¸c ho¹t ®éng nh m«i giíi, tù doanh, qu¶n lý danh môc ®Çu t, b¶o l∙nh ph¸t hµnh, t vÊn ®Çu t chøng kho¸n. 8 B¶o hiÓm nh©n thä; b¶o hiÓm häc sinh vµ c¸c dÞch vô b¶o hiÓm con ngêi nh b¶o hiÓm tai n¹n thuû thñ, thuyÒn viªn, b¶o hiÓm tai n¹n con ngêi (bao gåm c¶ b¶o hiÓm tai n¹n, sinh m¹ng, kÕt hîp n»m viÖn), b¶o hiÓm tai n¹n hµnh kh¸ch, b¶o hiÓm kh¸ch du lÞch, b¶o hiÓm tai n¹n l¸i phô xe vµ ngêi ngåi trªn xe, b¶o hiÓm cho ngêi ®×nh s¶n, b¶o hiÓm trî cÊp n»m viÖn phÉu thuËt, b¶o hiÓm sinh m¹ng c¸ nh©n, b¶o hiÓm ngêi sö dông ®iÖn vµ c¸c b¶o hiÓm kh¸c liªn quan ®Õn con ngêi; b¶o hiÓm vËt nu«i, c©y trång, b¶o hiÓm n«ng nghiÖp kh¸c vµ c¸c lo¹i b¶o hiÓm kh«ng nh»m môc ®Ých kinh doanh nh b¶o hiÓm x∙ héi, b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm lao ®éng. 9 DÞch vô kh¸m bÖnh, ch÷a bÖnh, phßng dÞch bÖnh, dÞch vô sinh ®Î cã kÕ ho¹ch, dÞch vô ®iÒu dìng søc khoÎ, phôc håi chøc n¨ng cho ngêi bÖnh vµ dÞch vô thó y. 10 C¸c s¶n phÈm, dÞch vô thuéc lÜnh vùc v¨n ho¸, nghÖ thuËt, thÓ dôc, thÓ thao díi ®©y: Ho¹t ®éng v¨n ho¸, triÓn l∙m vµ thÓ dôc, thÓ thao, tæ chøc luyÖn tËp, thi ®Êu mang tÝnh phong trµo, quÇn chóng, kh«ng thu tiÒn hoÆc cã thu tiÒn díi h×nh thøc b¸n vÐ vµo xem, thu tiÒn luyÖn tËp nhng kh«ng nh»m môc ®Ých kinh doanh. C¸c kho¶n doanh thu kh¸c nh: b¸n hµng ho¸, cho thuª s©n b∙i, gian hµng t¹i héi chî, triÓn l∙m... ph¶i chÞu thuÕ GTGT. Ho¹t ®éng biÓu diÔn nghÖ thuËt nh: tuång, chÌo, c¶i l¬ng, ca, móa, nh¹c, kÞch, xiÕc; ho¹t ®éng biÓu diÔn nghÖ thuËt kh¸c vµ dÞch vô tæ chøc biÓu diÔn nghÖ thuËt. S¶n xuÊt phim c¸c lo¹i (phim ®∙ ghi h×nh) kh«ng ph©n biÖt chñ ®Ò, lo¹i h×nh phim. NhËp khÈu phim ®∙ ghi h×nh, ph¸t hµnh vµ chiÕu phim nhùa, phim vi®i« tµi liÖu: + §èi víi phim nhùa kh«ng ph©n biÖt chñ ®Ò, lo¹i phim. + §èi víi phim ghi trªn b¨ng h×nh, ®Üa h×nh chØ lµ phim tµi liÖu, phãng sù, khoa häc.
5 Lo¹i phim vµ chñ ®Ò phim ®îc x¸c ®Þnh theo c¸c quy ®Þnh cña Bé V¨n ho¸ vµ Th«ng tin. 11 D¹y häc, d¹y nghÒ bao gåm: d¹y v¨n hãa, ngo¹i ng÷, tin häc, d¹y móa, h¸t, héi ho¹, nh¹c, kÞch, xiÕc, thÓ dôc, thÓ thao, nu«i d¹y trÎ vµ d¹y c¸c nghÒ kh¸c nh»m ®µo t¹o, båi dìng n©ng cao tr×nh ®é v¨n ho¸, kiÕn thøc chuyªn m«n nghÒ nghiÖp cho mçi ngêi. 12 Ph¸t sãng truyÒn thanh, truyÒn h×nh theo ch¬ng tr×nh, b»ng nguån tiÒn Ng©n s¸ch nhµ níc cÊp. 13 XuÊt b¶n, nhËp khÈu vµ ph¸t hµnh: b¸o, t¹p chÝ, b¶n tin chuyªn ngµnh, s¸ch chÝnh trÞ, s¸ch gi¸o khoa (kÓ c¶ díi d¹ng b¨ng hoÆc ®Üa ghi tiÕng, ghi h×nh, d÷ liÖu ®iÖn tö), gi¸o tr×nh, s¸ch v¨n b¶n ph¸p luËt (s¸ch in c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt, c¸c V¨n kiÖn, NghÞ quyÕt, v¨n b¶n ph¸p quy kh¸c); s¸ch khoa häc kü thuËt; s¸ch in b»ng ch÷ d©n téc thiÓu sè, tranh, ¶nh, ¸p phÝch tuyªn truyÒn cæ ®éng; in tiÒn vµ c¸c chøng chØ cã gi¸ trÞ nh tiÒn (sÐc, tr¸i phiÕu, ng©n phiÕu, tÝn phiÕu...); tiÒn mÆt tõ níc ngoµi chuyÓn vÒ ViÖt Nam. B¸o, t¹p chÝ, b¶n tin chuyªn ngµnh, bao gåm c¶ ho¹t ®éng truyÒn trang b¸o, t¹p chÝ, b¶n tin chuyªn ngµnh. S¸ch chÝnh trÞ lµ s¸ch tuyªn truyÒn ®êng lèi chÝnh trÞ cña §¶ng vµ Nhµ níc phôc vô nhiÖm vô chÝnh trÞ theo chuyªn ®Ò, chñ ®Ò, phôc vô c¸c ngµy kû niÖm, ngµy truyÒn thèng cña c¸c tæ chøc, c¸c cÊp, c¸c ngµnh, ®Þa ph¬ng; c¸c lo¹i s¸ch thèng kª, tuyªn truyÒn phong trµo ngêi tèt viÖc tèt; s¸ch in c¸c bµi ph¸t biÓu, nghiªn cøu lý luËn cña l∙nh ®¹o §¶ng vµ Nhµ níc. S¸ch gi¸o khoa lµ s¸ch dïng ®Ó gi¶ng d¹y vµ häc tËp trong tÊt c¶ c¸c cÊp tõ mÇm non ®Õn phæ th«ng trung häc (bao gåm c¶ s¸ch tham kh¶o dïng cho gi¸o viªn vµ häc sinh phï hîp víi néi dung ch¬ng tr×nh gi¸o dôc). S¸ch gi¸o tr×nh lµ s¸ch dïng ®Ó gi¶ng d¹y vµ häc tËp trong c¸c trêng ®¹i häc, cao ®¼ng, trung häc chuyªn nghiÖp vµ d¹y nghÒ. S¸ch v¨n b¶n ph¸p luËt lµ s¸ch in c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt cña Nhµ níc. S¸ch khoa häc kü thuËt lµ s¸ch dïng ®Ó giíi thiÖu, híng dÉn nh÷ng kiÕn thøc khoa häc, kü thuËt cã quan hÖ trùc tiÕp ®Õn s¶n xuÊt vµ c¸c ngµnh khoa häc, kü thuËt. S¸ch in b»ng ch÷ d©n téc thiÓu sè bao gåm c¶ s¸ch in song ng÷ ch÷ phæ th«ng vµ ch÷ d©n téc thiÓu sè. Tranh, ¶nh, ¸p phÝch, c¸c lo¹i tê r¬i, tê gÊp phôc vô cho môc ®Ých tuyªn truyÒn, cæ ®éng, khÈu hiÖu, ¶nh l∙nh tô, §¶ng kú, Quèc kú, §oµn kú, §éi kú. B¨ng, ®Üa ©m thanh hoÆc ghi h×nh ghi néi dung c¸c lo¹i s¸ch trªn. 14 DÞch vô c«ng céng nh vÖ sinh, tho¸t níc; duy tr× vên thó, vên hoa, c«ng viªn, c©y xanh ®êng phè, chiÕu s¸ng c«ng
6 céng; dÞch vô tang lÔ. C¸c dÞch vô nµy kh«ng ph©n biÖt nguån kinh phÝ chi tr¶. DÞch vô c«ng céng vÒ vÖ sinh, tho¸t níc ®êng phè bao gåm c¸c ho¹t ®éng thu, dän, vËn chuyÓn, xö lý r¸c vµ chÊt phÕ th¶i, tho¸t níc, xö lý níc th¶i. Duy tr× vên thó, c«ng viªn bao gåm ho¹t ®éng qu¶n lý, trång c©y, ch¨m sãc, b¶o vÖ chim, thó, c©y ë c¸c c«ng viªn, vên thó, khu vùc c«ng céng, vên quèc gia. DÞch vô tang lÔ bao gåm c¸c ho¹t ®éng cho thuª nhµ, xe « t« phôc vô tang lÔ cña c¸c tæ chøc lµm dÞch vô tang lÔ; mai t¸ng, ho¶ t¸ng. C¸c ho¹t ®éng cã thu phÝ, lÖ phÝ theo chÕ ®é phÝ vµ lÖ phÝ cña Nhµ níc th× kho¶n thu nµy kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT. 15 Duy tu, söa ch÷a, phôc chÕ, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh v¨n hãa, nghÖ thuËt, c«ng tr×nh phôc vô lîi Ých c«ng céng, c¬ së h¹ tÇng vµ nhµ t×nh nghÜa b»ng nguån vèn ®ãng gãp cña nh©n d©n vµ vèn viÖn trî nh©n ®¹o, kÓ c¶ trêng hîp ®îc nhµ níc cÊp hç trî mét phÇn vèn kh«ng qu¸ 30% tæng sè vèn thùc chi cho c«ng tr×nh. 16 VËn chuyÓn hµnh kh¸ch c«ng céng b»ng xe buýt, xe ®iÖn cña c¸c c¬ së vËn t¶i xe buýt, xe ®iÖn ®îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo quy chÕ cña Bé Giao th«ng vËn t¶i phôc vô nhu cÇu ®i l¹i cña nh©n d©n trong néi thµnh, néi thÞ, trong c¸c khu c«ng nghiÖp hoÆc gi÷a thµnh thÞ víi khu c«ng nghiÖp l©n cËn theo tuyÕn ®êng, ®iÓm ®ç, thêi gian ch¹y, gi¸ vÐ cíc do cÊp cã thÈm quyÒn quy ®Þnh. 17 §iÒu tra c¬ b¶n cña nhµ níc do ng©n s¸ch nhµ níc cÊp ph¸t kinh phÝ ®Ó thùc hiÖn (bao gåm ®iÒu tra, th¨m dß ®Þa chÊt kho¸ng s¶n, tµi nguyªn níc, khÝ tîng thuû v¨n, m«i trêng; ®o ®¹c, lËp b¶n ®å). 18 Tíi, tiªu níc phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp; níc s¹ch do tæ chøc, c¸ nh©n tù khai th¸c t¹i ®Þa bµn miÒn nói, h¶i ®¶o, vïng s©u, vïng xa ®Ó phôc vô cho sinh ho¹t ë n«ng th«n, miÒn nói, h¶i ®¶o, vïng s©u, vïng xa. 19 Vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng phôc vô quèc phßng, an ninh. Danh môc vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng phôc vô quèc phßng, an ninh quy ®Þnh t¹i Phô lôc sè 3 ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. C¸c vò khÝ, khÝ tµi nµy bao gåm c¸c s¶n phÈm hoµn chØnh, ®ång bé hoÆc c¸c bé phËn, linh kiÖn, bao b× chuyªn dïng ®Ó l¾p r¸p, b¶o qu¶n s¶n phÈm hoµn chØnh. Ho¹t ®éng söa ch÷a vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng phôc vô quèc phßng, an ninh do c¸c doanh nghiÖp cña Bé Quèc phßng, Bé C«ng an thùc hiÖn. Vò khÝ, khÝ tµi (kÓ c¶ vËt t, m¸y mãc, thiÕt bÞ, phô tïng) chuyªn dïng phôc vô cho quèc phßng, an ninh nhËp khÈu thuéc diÖn ®îc miÔn thuÕ nhËp khÈu theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ
7 xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu hoÆc nhËp khÈu theo h¹n ng¹ch hµng n¨m ®îc Thñ tíng ChÝnh phñ phª duyÖt thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT. C¬ së nhËp khÈu vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng phôc vô quèc phßng, an ninh thuéc diÖn kh«ng chÞu thuÕ GTGT nãi trªn ph¶i göi cho c¬ quan H¶i quan c¸c hå s¬ sau: + GiÊy x¸c nhËn hµng ho¸ nhËp khÈu phôc vô quèc phßng, an ninh cña Bé Quèc phßng hoÆc Bé C«ng an. + Danh môc hµng ho¸ nhËp khÈu trong chØ tiªu h¹n ng¹ch nhËp khÈu ®îc Thñ tíng ChÝnh phñ phª duyÖt (do Bé Th¬ng m¹i hoÆc Tæng côc H¶i quan cÊp). + Hîp ®ång uû th¸c nhËp khÈu (trêng hîp nhËp khÈu uû th¸c). 20 Hµng nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau: hµng viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i (bao gåm c¶ hµng ho¸ nhËp khÈu thuéc nguån vèn ODA kh«ng hoµn l¹i), quµ tÆng cho c¬ quan Nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞx∙ héi, tæ chøc x∙ héi, tæ chøc x∙ héi nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n; quµ biÕu, quµ tÆng cho c¸ nh©n ë ViÖt Nam; ®å dïng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi theo tiªu chuÈn miÔn trõ ngo¹i giao; hµng mang theo ngêi trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ; hµng lµ ®å dïng cña ngêi ViÖt Nam ®Þnh c ë níc ngoµi khi vÒ níc mang theo. Møc hµng ho¸ nhËp khÈu thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT ë kh©u nhËp khÈu theo møc miÔn thuÕ nhËp khÈu quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thi hµnh. Hµng ho¸ nhËp khÈu cña tæ chøc, c¸ nh©n thuéc ®èi tîng miÔn trõ ngo¹i giao theo Ph¸p lÖnh miÔn trõ ngo¹i giao ®îc hëng quyÒn u ®∙i miÔn trõ thuÕ GTGT theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. Trêng hîp mua hµng hãa, dÞch vô t¹i ViÖt Nam cã thuÕ GTGT sÏ ®îc hoµn thuÕ theo híng dÉn t¹i §iÓm 8, Môc I, PhÇn D Th«ng t nµy. §èi tîng, hµng hãa, thñ tôc hå s¬ ®Ó ®îc hëng u ®∙i miÔn trõ thuÕ GTGT híng dÉn t¹i ®iÓm nµy thùc hiÖn theo híng dÉn t¹i Th«ng t sè 08/2003/TTBTC ngµy 15/1/2003 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn hoµn thuÕ GTGT ®èi víi c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao, c¬ quan l∙nh sù vµ c¬ quan ®¹i diÖn cña tæ chøc quèc tÕ t¹i ViÖt Nam. §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ hµng hãa viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i ph¶i cã v¨n b¶n x¸c nhËn cña Bé Tµi chÝnh. Tæng côc H¶i quan híng dÉn cô thÓ hå s¬, thñ tôc xö lý hµng nhËp khÈu kh«ng ph¶i chÞu thuÕ GTGT ë kh©u nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp nµy. 21 Hµng ho¸ b¸n cho c¸c tæ chøc quèc tÕ, ngêi níc ngoµi ®Ó viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i cho ViÖt Nam; Thñ tôc ®Ó c¸c tæ chøc quèc tÕ, ngêi níc ngoµi mua hµng ho¸ t¹i ViÖt Nam ®Ó viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i cho ViÖt Nam ®îc miÔn thuÕ GTGT: c¸c tæ chøc quèc tÕ, ngêi níc
8 ngoµi ph¶i cã v¨n b¶n göi cho c¬ së b¸n hµng trong ®ã ghi râ tªn tæ chøc quèc tÕ, ngêi níc ngoµi mua hµng ®Ó viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i cho ViÖt Nam, sè lîng hoÆc gi¸ trÞ lo¹i hµng mua; v¨n b¶n x¸c nhËn cña Bé Tµi chÝnh vÒ kho¶n viÖn trî nµy. Khi b¸n hµng, c¬ së ph¶i lËp ho¸ ®¬n theo ®óng quy ®Þnh t¹i §iÓm 5.1, Môc IV, PhÇn B Th«ng t nµy, trªn ho¸ ®¬n ghi râ lµ hµng b¸n cho tæ chøc, ngêi níc ngoµi ®Ó viÖn trî kh«ng hoµn l¹i, viÖn trî nh©n ®¹o kh«ng tÝnh thuÕ GTGT vµ lu gi÷ v¨n b¶n cña tæ chøc quèc tÕ hoÆc cña c¬ quan ®¹i diÖn cña ViÖt Nam ®Ó lµm c¨n cø kª khai vµ quyÕt to¸n thuÕ. 22 Hµng chuyÓn khÈu, qu¸ c¶nh, mîn ®êng qua ViÖt Nam; hµng t¹m nhËp khÈu, t¸i xuÊt khÈu; hµng t¹m xuÊt khÈu, t¸i nhËp khÈu; nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt, gia c«ng hµng xuÊt khÈu theo hîp ®ång s¶n xuÊt, gia c«ng xuÊt khÈu ®∙ ký víi níc ngoµi. Hµng ho¸ thuéc diÖn kh«ng chÞu thuÕ GTGT trong trêng hîp nµy do c¬ quan H¶i quan gi¶i quyÕt. Tæng côc H¶i quan híng dÉn thñ tôc ®Ó x¸c ®Þnh vµ xö lý kh«ng thu thuÕ GTGT trong c¸c tr êng hîp nµy. 23 Hµng hãa, dÞch vô cung øng cho c¸c ®èi tîng vµ trêng hîp sau ®©y: Hµng hãa, dÞch vô cung øng trùc tiÕp cho vËn t¶i quèc tÕ nh: cung øng nhiªn liÖu, nguyªn vËt liÖu, phô tïng, níc vµ c¸c lo¹i thùc phÈm, suÊt ¨n phôc vô hµnh kh¸ch, dÞch vô vÖ sinh cho tÇu biÓn, m¸y bay, tÇu ho¶ quèc tÕ, bèc xÕp hµng hãa xuÊt khÈu. VËn t¶i hµng ho¸, hµnh kh¸ch quèc tÕ. VËn t¶i quèc tÕ bao gåm vËn t¶i cña níc ngoµi hoÆc cña c¸c c¬ së kinh doanh vËn t¶i trong níc tham gia vËn t¶i hµng ho¸, hµnh kh¸ch tõ ViÖt Nam ra níc ngoµi hoÆc ngîc l¹i, vËn t¶i hµng ho¸ gi÷a c¸c c¶ng níc ngoµi. Trêng hîp c¬ së lµm dÞch vô vËn t¶i ký hîp ®ång vËn t¶i hµng hãa, hµnh kh¸ch ra níc ngoµi th× doanh thu dÞch vô vËn t¶i kh«ng chÞu thuÕ GTGT lµ doanh thu thùc thu cña kh¸ch hµng. Tr êng hîp trong hîp ®ång vËn t¶i cã c¶ chÆng vËn t¶i néi ®Þa mµ kh«ng t¸ch ®îc doanh thu vËn t¶i néi ®Þa, quèc tÕ th× doanh thu kh«ng chÞu thuÕ GTGT bao gåm c¶ doanh thu vËn t¶i néi ®Þa. DÞch vô t¸i b¶o hiÓm ra níc ngoµi. Hµng hãa b¸n miÔn thuÕ ë c¸c cöa hµng miÔn thuÕ t¹i c¸c s©n bay, bÕn c¶ng, nhµ ga quèc tÕ vµ cöa khÈu biªn giíi. Hµng dù tr÷ quèc gia do c¬ quan dù tr÷ quèc gia b¸n ra. Hµng ho¸, dÞch vô cña c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt xuÊt khÈu ra níc ngoµi; hµng ho¸, dÞch vô cña c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt mua b¸n víi nhau; hµng ho¸, dÞch vô do c¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi cung cÊp cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt. 24 ChuyÓn giao c«ng nghÖ, phÇn mÒm m¸y tÝnh, trõ phÇn mÒm xuÊt khÈu.
9 ChuyÓn giao c«ng nghÖ ®îc x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh t¹i Ch¬ng III "ChuyÓn giao c«ng nghÖ" cña Bé luËt d©n sù níc Céng hßa X∙ héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thi hµnh. §èi víi nh÷ng hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ cã kÌm theo m¸y mãc, thiÕt bÞ th× viÖc kh«ng thu thuÕ chØ thùc hiÖn ®èi víi phÇn gi¸ trÞ c«ng nghÖ chuyÓn giao. PhÇn mÒm m¸y tÝnh (trõ phÇn mÒm m¸y tÝnh xuÊt khÈu) bao gåm s¶n phÈm phÇn mÒm vµ dÞch vô phÇn mÒm theo quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 128/2000/Q§TTg ngµy 20/11/2000 cña Thñ tíng ChÝnh phñ vÒ mét sè chÝnh s¸ch vµ biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ®Çu t vµ ph¸t triÓn c«ng nghiÖp phÇn mÒm. 25 DÞch vô bu chÝnh, viÔn th«ng vµ Internet phæ cËp theo ch¬ng tr×nh cña ChÝnh phñ. 26 Vµng nhËp khÈu d¹ng thái, miÕng vµ c¸c lo¹i vµng cha chÕ t¸c thµnh s¶n phÈm, mü nghÖ, ®å trang søc hay s¶n phÈm kh¸c. Vµng d¹ng thái, miÕng vµ c¸c lo¹i vµng cha chÕ t¸c ®îc x¸c ®Þnh phï hîp víi c¸c quy ®Þnh quèc tÕ. 27 S¶n phÈm xuÊt khÈu lµ tµi nguyªn kho¸ng s¶n khai th¸c cha chÕ biÕn thµnh s¶n phÈm kh¸c, cô thÓ díi ®©y: DÇu th«. §¸ phiÕn, c¸t, ®Êt hiÕm. §¸ quý. QuÆng m¨nggan, quÆng thiÕc, quÆng s¾t, quÆng cêr«mmÝt, quÆng ªmªnhÝt, quÆng apatÝt. 28 S¶n phÈm lµ bé phËn nh©n t¹o dïng ®Ó thay thÕ cho bé phËn cña ngêi bÖnh; n¹ng, xe l¨n vµ dông cô chuyªn dïng kh¸c dïng cho ngêi tµn tËt. 29 Hµng hãa, dÞch vô cña nh÷ng c¸ nh©n kinh doanh cã møc thu nhËp b×nh qu©n th¸ng thÊp h¬n møc l¬ng tèi thiÓu Nhµ níc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc Nhµ níc. Thu nhËp ®îc x¸c ®Þnh b»ng doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh trõ () chi phÝ hîp lý cña ho¹t ®éng kinh doanh ®ã. Hé kinh doanh cã møc thu nhËp thÊp kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT do Chi côc thuÕ phèi hîp víi Héi ®ång t vÊn thuÕ kiÓm tra, x¸c ®Þnh, lËp danh s¸ch vµ th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n cho hé kinh doanh biÕt. Hé kinh doanh trong thêi gian ®îc th«ng b¸o kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT nÕu t×nh h×nh kinh doanh cã thay ®æi, thu nhËp cao h¬n møc thu nhËp theo quy ®Þnh, Chi côc thuÕ ph¶i th«ng b¸o cho hé kinh doanh biÕt vµ ®a vµo diÖn ph¶i nép thuÕ GTGT kÓ tõ th¸ng cã thu nhËp cao h¬n møc quy ®Þnh. C¬ së kinh doanh kh«ng ®îc khÊu trõ vµ hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh hµng hãa, dÞch vô thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh t¹i ®iÒu nµy mµ ph¶i tÝnh vµo nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu hoÆc chi phÝ kinh
10 doanh. b c¨n cø tÝnh thuÕ vµ ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ C¨n cø tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt. I Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT: Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau: 1 §èi víi hµng hãa, dÞch vô do c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh b¸n ra hoÆc cung øng cho ®èi tîng kh¸c lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT. §èi víi hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (TT§B) lµ gi¸ b¸n ®∙ cã thuÕ TT§B nhng cha cã thuÕ GTGT. Gi¸ tÝnh thuÕ ®èi víi c¸c lo¹i hµng hãa, dÞch vô bao gåm c¶ kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ hµng hãa, dÞch vô mµ c¬ së kinh doanh ®îc hëng, trõ c¸c kho¶n phô thu vµ phÝ c¬ së kinh doanh ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc. Trêng hîp c¬ së kinh doanh ¸p dông h×nh thøc gi¶m gi¸ b¸n th× gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ b¸n ®∙ gi¶m ghi trªn hãa ®¬n. 2 §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ nhËp khÈu t¹i cöa khÈu céng (+) víi thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã), céng (+) thuÕ TT§B (nÕu cã). Gi¸ nhËp khÈu t¹i cöa khÈu lµm c¨n cø tÝnh thuÕ GTGT ®îc x¸c ®Þnh theo c¸c quy ®Þnh vÒ gi¸ tÝnh thuÕ hµng hãa nhËp khÈu. VÝ dô: C¬ së nhËp khÈu xe « t« 4 chç ngåi nguyªn chiÕc, gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu lµ 300.000.000 ®/chiÕc ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu lµ 100%, thuÕ suÊt thuÕ TT§B lµ 80%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%. ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép: 300.000.000 ® x 100% = 300.000.000 ® ThuÕ TT§B ph¶i nép: (300.000.000®+300.000.000®) x 80% = 480.000.000 ® Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ: (300.000.000 ® + 300.000.000® + 480.000.000®) = 1.080.000.000 ® ThuÕ GTGT ph¶i nép lµ: 1.080.000.000 ® x 10% = 108.000.000 ® Trêng hîp hµng hãa nhËp khÈu ®îc miÔn, gi¶m thuÕ nhËp khÈu th× gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ hµng ho¸ nhËp khÈu céng víi (+) thuÕ nhËp khÈu x¸c ®Þnh theo møc thuÕ ph¶i nép sau khi ®∙ ®îc miÔn, gi¶m. 3 S¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, biÕu, tÆng
11 hoÆc ®Ó tr¶ thay l¬ng (trõ s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô dïng ®Ó khuyÕn m¹i, qu¶ng c¸o theo qui ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 32/1999/N§CP ngµy 5/5/1999 cña ChÝnh phñ vÒ khuyÕn m¹i qu¶ng c¸o th¬ng m¹i, héi chî triÓn l∙m th¬ng m¹i kh«ng ph¶i tÝnh thuÕ GTGT), gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ tÝnh thuÕ cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy. VÝ dô: §¬n vÞ A s¶n xuÊt qu¹t ®iÖn, dïng 50 s¶n phÈm qu¹t ®Ó trao ®æi víi c¬ së B lÊy s¾t thÐp, gi¸ b¸n (cha cã thuÕ) lµ 400.000 ®/chiÕc. ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn sè qu¹t xuÊt trao ®æi lµ: 400.000 ®ång/chiÕc x 50 chiÕc x 10% = 2.000.000 ®ång. 4 §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô c¬ së kinh doanh xuÊt ®Ó tiªu dïng kh«ng phôc vô cho s¶n xuÊt, kinh doanh hoÆc cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ GTGT th× ph¶i tÝnh thuÕ GTGT ®Çu ra. Gi¸ tÝnh thuÕ tÝnh theo gi¸ b¸n cña s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm ph¸t sinh. §èi víi hµng ho¸ lu©n chuyÓn néi bé nh xuÊt hµng ho¸ ®Ó chuyÓn kho néi bé, xuÊt vËt t, b¸n thµnh phÈm ®Ó tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong mét c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng ph¶i tÝnh, nép thuÕ GTGT. 5 §èi víi dÞch vô do phÝa níc ngoµi cung øng cho c¸c ®èi tîng tiªu dïng ë ViÖt Nam, gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ dÞch vô ph¶i thanh to¸n cho phÝa níc ngoµi. VÝ dô: C«ng ty A ë ViÖt Nam thuª mét C«ng ty ë níc ngoµi söa ch÷a tµu biÓn, gi¸ thanh to¸n theo hîp ®ång ph¶i tr¶ C«ng ty ë níc ngoµi lµ 100 triÖu ®ång th× C«ng ty A ph¶i tÝnh vµ nép thuÕ GTGT 10% trªn gi¸ 100 triÖu ®ång. 6 DÞch vô cho thuª tµi s¶n nh cho thuª nhµ, v¨n phßng, x ëng, kho tµng, bÕn, b∙i, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn; m¸y mãc thiÕt bÞ v.v... Gi¸ ®Ó tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ cho thuª cha cã thuÕ. Trêng hîp cho thuª theo h×nh thøc thu tiÒn thuª tõng kú hoÆc thu tríc tiÒn thuª cho mét thêi h¹n thuª th× thuÕ GTGT tÝnh trªn sè tiÒn thu tõng kú hoÆc thu tríc, bao gåm c¶ c¸c kho¶n thu díi h×nh thøc kh¸c nh thu tiÒn ®Ó hoµn thiÖn, söa ch÷a, n©ng cÊp nhµ cho thuª theo yªu cÇu cña bªn thuª. Gi¸ cho thuª tµi s¶n do c¸c bªn tháa thuËn ®îc x¸c ®Þnh theo hîp ®ång. Trêng hîp ph¸p luËt cã quy ®Þnh vÒ khung gi¸ thuª th× gi¸ thuª ®îc x¸c ®Þnh trong ph¹m vi khung gi¸ quy ®Þnh. 7 §èi víi hµng hãa b¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp, gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn cha cã thuÕ GTGT cña hµng ho¸ ®ã (kh«ng bao gåm l∙i tr¶ gãp), kh«ng tÝnh theo sè tiÒn tr¶ gãp tõng kú. VÝ dô: C«ng ty kinh doanh xe m¸y b¸n xe Honda lo¹i 100 cc,
12 gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn cha cã thuÕ GTGT lµ 25,5 triÖu ®ång (trong ®ã l∙i tr¶ gãp lµ 0,5 triÖu ®ång) th× gi¸ tÝnh thuÕ GTGT tÝnh theo gi¸ 25 triÖu ®ång/chiÕc. 8 §èi víi gia c«ng hµng hãa, gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ gia c«ng cha cã thuÕ GTGT, bao gåm: tiÒn c«ng, tiÒn nhiªn liÖu, ®éng lùc, vËt liÖu phô vµ c¸c chi phÝ kh¸c ®Ó gia c«ng do bªn nhËn gia c«ng ph¶i chÞu. 9 §èi víi x©y dùng, l¾p ®Æt. Trêng hîp x©y dùng, l¾p ®Æt cã bao thÇu nguyªn vËt liÖu th× gi¸ tÝnh thuÕ bao gåm c¶ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cha cã thuÕ GTGT. VÝ dô: C«ng ty x©y dùng A nhËn thÇu x©y dùng c«ng tr×nh bao gåm c¶ gi¸ trÞ vËt t x©y dùng, tæng gi¸ trÞ thanh to¸n cha cã thuÕ GTGT lµ 1.500 triÖu ®ång trong ®ã gi¸ trÞ vËt t x©y dùng lµ 1.100 triÖu ®ång th× gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ 1.500 triÖu ®ång. §èi víi trêng hîp x©y dùng, l¾p ®Æt kh«ng bao thÇu nguyªn vËt liÖu th× gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ trÞ x©y dùng, l¾p ®Æt kh«ng bao gåm gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cha cã thuÕ GTGT. VÝ dô: C«ng ty x©y dùng X nhËn thÇu x©y dùng c«ng tr×nh, vËt t do bªn chñ c«ng tr×nh cÊp, gi¸ trÞ x©y dùng cha cã thuÕ GTGT kh«ng bao gåm vËt t x©y dùng lµ 600 triÖu ®ång, th× gi¸ tÝnh thuÕ GTGT trong trêng hîp nµy lµ 600 triÖu ®ång. Trêng hîp x©y dùng, l¾p ®Æt thùc hiÖn thanh to¸n theo h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc gi¸ trÞ khèi lîng x©y dùng, l¾p ®Æt hoµn thµnh bµn giao th× gi¸ tÝnh thuÕ tÝnh theo gi¸ trÞ h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc gi¸ trÞ khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh bµn giao cha cã thuÕ GTGT. VÝ dô: C«ng ty dÖt X (gäi lµ bªn A) thuª C«ng ty XD Y (gäi lµ bªn B) thùc hiÖn x©y dùng l¾p ®Æt më réng xëng s¶n xuÊt. Tæng gi¸ trÞ c«ng tr×nh cha cã thuÕ GTGT lµ 200 tû, trong ®ã: Gi¸ trÞ x©y l¾p: 80 tû Gi¸ trÞ thiÕt bÞ bªn B cung cÊp vµ l¾p ®Æt: 120 tû + Bªn B sÏ tÝnh thªm phÇn thuÕ GTGT 10% b»ng 20 tû + Tæng sè tiÒn bªn A ph¶i thanh to¸n lµ: 220 tû + Bªn A: NhËn bµn giao nhµ xëng, h¹ch to¸n t¨ng gi¸ trÞ TSC§ ®Ó tÝnh khÊu hao lµ 200 tû (gi¸ trÞ kh«ng cã thuÕ GTGT) TiÒn thuÕ GTGT ®∙ tr¶ 20 tû ®îc khÊu trõ vµo thuÕ ®Çu ra cña hµng ho¸ b¸n ra hoÆc ®Ò nghÞ hoµn thuÕ theo quy ®Þnh. Trêng hîp bªn A chÊp nhËn thanh to¸n cho bªn B theo tõng h¹ng môc c«ng tr×nh (gi¶ ®Þnh phÇn x©y nhµ xëng lµm xong tríc vµ thanh to¸n tríc) th× khi bªn A tÝnh tiÒn tr¶ phÇn x©y nhµ 80 tû sÏ ph¶i céng thªm 10% thuÕ GTGT tr¶ cho bªn B; sè tiÒn ph¶i
13 thanh to¸n cã thuÕ GTGT sÏ lµ 80 tû + 8 tû = 88 tû. 10 §èi víi c¸c c¬ së kinh doanh ®îc nhµ níc giao ®Êt x©y nhµ, c¬ së h¹ tÇng kü thuËt ®Ó b¸n, ®Ó chuyÓn nhîng g¾n víi chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®èi víi nhµ, c¬ së h¹ tÇng b¸n ra hoÆc chuyÓn nhîng lµ gi¸ b¸n, gi¸ chuyÓn nhîng cha cã thuÕ, trõ tiÒn sö dông ®Êt theo gi¸ ®Êt quy ®Þnh khi giao ®Êt. VÝ dô: C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ X ®îc Nhµ níc giao 10.000 m2 ®Êt ®Ó x©y dùng nhµ b¸n, trong ®ã 3.000 m2 ®Êt sö dông lµm ®êng néi bé trong khu quy ho¹ch kh«ng ph¶i nép tiÒn sö dông ®Êt. TiÒn sö dông ®Êt ph¶i nép Ng©n s¸ch Nhµ níc theo gi¸ 200.000 ®ång/m2. C«ng ty b¸n 01 c¨n nhµ cã diÖn tÝch ®Êt lµ 50 m2, gi¸ b¸n nhµ vµ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt cha cã thuÕ GTGT lµ 300 triÖu ®ång (trong ®ã gi¸ nhµ 200 triÖu, gi¸ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt lµ 100 triÖu). Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®èi víi c¨n nhµ trªn lµ: 300 triÖu ®ång (50 m2 x 200.000 ®ång/m2) = 290 triÖu ®ång ThuÕ GTGT ®Çu ra lµ: 290 triÖu ®ång x 10% = 29 triÖu ®ång §èi víi c¬ së kinh doanh ®îc Nhµ níc cho thuª ®Êt ®Ó ®Çu t cho thuª c¬ së h¹ tÇng trong khu c«ng nghiÖp, khu c«ng nghÖ cao, khu kinh tÕ kh¸c theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ ®Ó cho thuª l¹i, gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ cho thuª cha cã thuÕ GTGT, trõ gi¸ thuª ®Êt ph¶i nép Ng©n s¸ch Nhµ níc. VÝ dô: C«ng ty §Çu t kinh doanh h¹ tÇng khu c«ng nghiÖp Y ®îc Nhµ níc cho thuª 500.000 m2 ®Êt trong thêi gian 50 n¨m ®Ó x©y dùng h¹ tÇng kü thuËt cho thuª. Gi¸ cho thuª ®Êt lµ 30.000 ®ång/m2/n¨m. Sau khi ®Çu t h¹ tÇng, C«ng ty Y cho C«ng ty Z thuª 5.000 m2 trong 20 n¨m ®Ó x©y dùng nhµ m¸y s¶n xuÊt, gi¸ thuª ®Êt cha cã thuÕ GTGT (cha kÓ phÝ tiÖn Ých c«ng céng) lµ 100.000 ®ång/m2/n¨m. C«ng ty Z tr¶ tiÒn thuª h¹ tÇng mét n¨m mét lÇn. Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®èi víi tiÒn thu tõ cho thuª h¹ tÇng mét n¨m lµ: (5.000 m2 x 100.000 ®) (5.000 m2 x 30.000 ®) x 01 n¨m = 350.000.000 ®. ThuÕ GTGT lµ: 350.000.000 ® x 10% = 35.000.000 ®. 11 §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh bÊt ®éng s¶n, gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®èi víi nhµ, h¹ tÇng g¾n víi ®Êt ®îc trõ gi¸ ®Êt theo gi¸ do UBND c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm b¸n bÊt ®éng s¶n. 12 §èi víi dÞch vô ®¹i lý tµu biÓn, dÞch vô m«i giíi, ñy th¸c xuÊt nhËp khÈu vµ dÞch vô kh¸c hëng tiÒn c«ng hoÆc tiÒn hoa hång, gi¸ tÝnh thuÕ lµ tiÒn c«ng hoÆc tiÒn hoa hång ®îc h ëng cha cã thuÕ GTGT. 13 §èi víi vËn t¶i, bèc xÕp, gi¸ tÝnh thuÕ lµ gi¸ cíc vËn t¶i, bèc xÕp cha cã thuÕ GTGT, kh«ng ph©n biÖt c¬ së trùc tiÕp
14 vËn t¶i, bèc xÕp hay thuª l¹i. 14 §èi víi hµng hãa, dÞch vô cã tÝnh ®Æc thï dïng c¸c chøng tõ nh tem bu chÝnh, vÐ cíc vËn t¶i, vÐ xæ sè kiÕn thiÕt... ghi gi¸ thanh to¸n lµ gi¸ ®∙ cã thuÕ GTGT th× gi¸ cha cã thuÕ ®îc x¸c ®Þnh nh sau: Gi¸ thanh to¸n (tiÒn b¸n vÐ, b¸n tem...) Gi¸ cha cã thuÕ GTGT = 1 + (%) thuÕ suÊt cña hµng hãa, dÞch vô ®ã. VÝ dô: Mét bu ®iÖn tØnh b¸n 10.000 con tem, gi¸ mçi con tem lµ 400® th× gi¸ kh«ng cã thuÕ vµ thuÕ GTGT cña sè tem nµy ®îc tÝnh nh sau: + Gi¸ ghi trªn tem vÐ (gi¸ b¸n cã thuÕ ) = 10.000 x 400 ® = 4.000.000 ® 4.000.000 ® + Gi¸ cha cã thuÕ GTGT = = 3.636.363 ®ång 1 + 10% + ThuÕ GTGT ph¶i nép 10% = 3.636.363 ® x 10 % = 363.636 ® §èi víi dÞch vô du lÞch theo h×nh thøc l÷ hµnh, hîp ®ång ký víi kh¸ch hµng theo gi¸ trän gãi (¨n, ë, ®i l¹i) th× gi¸ trän gãi ®îc x¸c ®Þnh lµ gi¸ ®∙ cã thuÕ ®Ó tÝnh thuÕ GTGT vµ doanh thu cña c¬ së kinh doanh. Trêng hîp gi¸ trän gãi bao gåm c¸c kho¶n kh«ng chÞu thuÕ GTGT nh chi vÐ m¸y bay vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch tõ níc ngoµi vµo ViÖt Nam, tõ ViÖt Nam ®i níc ngoµi, c¸c chi phÝ ¨n, nghØ, th¨m quan ë níc ngoµi (nÕu cã chøng tõ hîp ph¸p) th× c¸c kho¶n chi nµy ®îc tÝnh gi¶m trõ trong gi¸ (doanh thu) tÝnh thuÕ GTGT. VÝ dô 1: C«ng ty Du lÞch Thµnh phè Hå ChÝ Minh thùc hiÖn hîp ®ång du lÞch víi Th¸i Lan theo h×nh thøc trän gãi 50 kh¸ch du lÞch trong 05 ngµy t¹i ViÖt Nam víi tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 32.000 USD. PhÝa ViÖt Nam ph¶i lo chi phÝ toµn bé vÐ m¸y bay, ¨n, ë, th¨m quan theo ch¬ng tr×nh tho¶ thuËn; trong ®ã riªng tiÒn vÐ m¸y bay ®i tõ Th¸i Lan sang ViÖt Nam vµ ngîc l¹i hÕt 10.000 USD. ThuÕ GTGT ®Çu ra theo hîp ®ång nµy ®îc x¸c ®Þnh nh sau: + Doanh thu chÞu thuÕ GTGT lµ: 32.000 USD 10.000 USD = 22.000 USD + ThuÕ GTGT ®Çu ra lµ:
15 22.000 USD x 10% = 2.000 USD 1 + 10% + Doanh thu cña c¬ së ®îc x¸c ®Þnh ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ: 32.000 USD 2.000 USD = 30.000 USD + ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh ®Ó tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép. VÝ dô 2: C«ng ty du lÞch Hµ Néi thùc hiÖn hîp ®ång ®a kh¸ch du lÞch tõ ViÖt Nam ®i Trung Quèc thu theo gi¸ trän gãi lµ 400 USD/ngêi ®i n¨m ngµy, C«ng ty du lÞch Hµ Néi ph¶i chi tr¶ cho C«ng ty du lÞch Trung Quèc 300 USD/ngêi th× doanh thu tÝnh thuÕ cña C«ng ty du lÞch Hµ Néi lµ 100 USD/ngêi (400 USD 300 USD). 15 §èi víi dÞch vô cÇm ®å, gi¸ tÝnh thuÕ lµ tiÒn ph¶i thu tõ dÞch vô nµy bao gåm tiÒn l∙i ph¶i thu tõ cho vay cÇm ®å vµ chªnh lÖch thu ®îc tõ b¸n hµng cÇm ®å {doanh thu b¸n hµng ph¸t m¹i trõ () phÇn ph¶i tr¶ kh¸ch hµng (nÕu cã), trõ () sè tiÒn cho vay}. Kho¶n thu tõ dÞch vô nµy ®îc x¸c ®Þnh nh trªn lµ gi¸ ®∙ cã thuÕ GTGT. VÝ dô: C«ng ty kinh doanh cÇm ®å trong kú tÝnh thuÕ cã doanh thu cÇm ®å lµ 110 triÖu ®ång. + ThuÕ GTGT ®Çu ra ®îc x¸c ®Þnh b»ng: 110 triÖu ® x 10% = 10 triÖu ®ång 1 + 10% + Doanh thu cÇm ®å cña c¬ së ®îc x¸c ®Þnh ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ: 110 triÖu ® 10 triÖu ® = 100 triÖu ®ång 16 §èi víi s¸ch, b¸o, t¹p chÝ b¸n theo ®óng gi¸ ph¸t hµnh (gi¸ b×a) theo quy ®Þnh cña LuËt XuÊt b¶n th× gi¸ b¸n ®ã ®îc x¸c ®Þnh lµ gi¸ ®∙ cã thuÕ GTGT ®Ó tÝnh thuÕ GTGT vµ doanh thu cña c¬ së (®èi víi lo¹i chÞu thuÕ GTGT). C¸c trêng hîp b¸n kh«ng theo gi¸ b×a th× thuÕ GTGT tÝnh trªn gi¸ b¸n ra. XuÊt b¶n lµ qu¸ tr×nh xuÊt b¶n Ên phÈm ®îc tiÕn hµnh tõ kh©u b¶n th¶o ®Õn kh©u ph¸t hµnh xuÊt b¶n phÈm cho ngêi tiªu dïng.
16 VÝ dô: Nhµ xuÊt b¶n V¨n häc b¸n s¸ch v¨n häc cho C«ng ty ph¸t hµnh s¸ch: Gi¸ in trªn b×a (gi¸ cã thuÕ GTGT) víi gi¸ 6.300 ®ång/quyÓn. PhÝ ph¸t hµnh (25%) lµ: 1.575 ®ång/quyÓn Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT x¸c ®Þnh nh sau: + Trêng hîp Nhµ xuÊt b¶n ph¸t hµnh xuÊt b¶n phÈm qua c¬ së ph¸t hµnh th× gi¸ tÝnh thuÕ cña xuÊt b¶n phÈm ®îc x¸c ®Þnh nh sau: Gi¸ ghi trªn b×a PhÝ ph¸t Gi¸ tÝnh thuÕ ë hµnh = kh©u xuÊt b¶n 1 + thuÕ suÊt Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ë kh©u xuÊt b¶n (NXB V¨n häc) b»ng: 6.300 ® 1.575 ® = 4.500 ®ång/quyÓn 1 + 5% ThuÕ GTGT ®Çu ra ë kh©u xuÊt b¶n lµ: 4.500 ®/quyÓn x 5% = 225 ®/quyÓn. Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 4.500 ®/quyÓn + 225 ®/quyÓn = 4.725 ®/quyÓn Gi¸ tÝnh thuÕ ë kh©u ph¸t hµnh (ë C«ng ty ph¸t hµnh s¸ch) lµ: 6.300 ® = 6.000 ®ång/quyÓn 1 + 5% ThuÕ GTGT ®Çu ra: 6.000 ®/quyÓn x 5% = 300 ®/quyÓn. ThuÕ GTGT ph¶i nép ë kh©u ph¸t hµnh s¸ch lµ: 300 ®/quyÓn 225 ®/quyÓn = 75 ®/quyÓn (Gi¶ ®Þnh kh«ng cã thuÕ GTGT ®Çu vµo kh¸c). + Trêng hîp Nhµ xuÊt b¶n xuÊt b¶n phÈm trùc tiÕp cho ngêi sö dông, gi¸ tÝnh thuÕ GTGT cña ho¹t ®éng xuÊt b¶n ®îc x¸c ®Þnh nh sau: Gi¸ tÝnh thuÕ ë Gi¸ ghi trªn b×a = kh©u xuÊt b¶n 1 + thuÕ suÊt
17 Trêng hîp Nhµ xuÊt b¶n ký göi b¸n xuÊt b¶n phÈm ®óng gi¸ (®¹i lý) th× viÖc sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ, kª khai nép thuÕ cña Nhµ xuÊt b¶n, c¬ së nhËn ký göi thùc hiÖn nh trêng hîp b¸n hµng ho¸ th«ng qua ®¹i lý b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång. Gi¸ b¸n ghi trªn b×a trõ chi phÝ ph¸t hµnh kh«ng ®îc thÊp h¬n gi¸ thµnh trang tiªu chuÈn. Trêng hîp gi¸ b¸n ghi trªn b×a trõ chi phÝ ph¸t hµnh thÊp h¬n gi¸ thµnh trang tiªu chuÈn, c¬ së xuÊt b¶n ph¸t sinh thuÕ GTGT ®Çu vµo lín h¬n thuÕ GTGT ®Çu ra th× kh«ng ®îc hoµn thuÕ. 17 §èi víi ho¹t ®éng in, gi¸ tÝnh thuÕ lµ tiÒn c«ng in. Trêng hîp c¬ së in thùc hiÖn c¸c hîp ®ång in, gi¸ thanh to¸n bao gåm c¶ tiÒn c«ng in vµ tiÒn giÊy in th× gi¸ tÝnh thuÕ bao gåm c¶ tiÒn giÊy. 18 §èi víi dÞch vô ®¹i lý gi¸m ®Þnh, ®¹i lý xÐt båi thêng, ®¹i lý ®ßi ngêi thø ba cña dÞch vô kinh doanh b¶o hiÓm, gi¸ tÝnh thuÕ lµ tiÒn c«ng hoÆc tiÒn hoa hång ®îc hëng, bao gåm c¶ kho¶n phÝ tæn c¬ së kinh doanh b¶o hiÓm thu ®îc. II. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hµng hãa, dÞch vô ®îc ¸p dông nh sau: 1 ThuÕ suÊt 0%: ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô xuÊt khÈu. Hµng hãa, dÞch vô xuÊt khÈu bao gåm c¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu, hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT xuÊt khÈu (trõ dÞch vô du lÞch l÷ hµnh ra níc ngoµi; dÞch vô t¸i b¶o hiÓm ra níc ngoµi; dÞch vô tÝn dông, ®Çu t tµi chÝnh, ®Çu t chøng kho¸n ra níc ngoµi vµ hµng hãa, dÞch vô quy ®Þnh t¹i §iÓm 23, §iÓm 27, Môc II, PhÇn A Th«ng t nµy). Hµng hãa xuÊt khÈu bao gåm xuÊt khÈu ra níc ngoµi, b¸n cho doanh nghiÖp khu chÕ xuÊt vµ c¸c trêng hîp ®îc coi lµ xuÊt khÈu theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ, nh: + Hµng ho¸ gia c«ng xuÊt khÈu chuyÓn tiÕp theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 17 NghÞ ®Þnh sè 57/1998/N§CP ngµy 31/7/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt Th¬ng m¹i vÒ ho¹t ®éng xuÊt khÈu, nhËp khÈu, gia c«ng vµ ®¹i lý mua b¸n hµng ho¸ víi níc ngoµi. Trêng hîp nµy ¸p dông ®èi víi hµng gia c«ng xuÊt khÈu cña c¬ së trùc tiÕp gia c«ng theo hîp ®ång gia c«ng c¬ së ®∙ ký víi bªn níc ngoµi (gäi lµ c¬ së giao hµng), nhng hµng gia c«ng cha ®îc xuÊt khÈu ra níc ngoµi mµ ®îc giao chuyÓn tiÕp cho c¬ së kh¸c ë trong níc (gäi lµ c¬ së nhËn hµng) theo chØ ®Þnh cña bªn níc ngoµi ®Ó tiÕp tôc gia c«ng thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh theo hîp ®ång gia c«ng ®∙ ký víi níc ngoµi, tiÒn gia c«ng do bªn níc ngoµi trùc tiÕp thanh to¸n. + Hµng hãa uû th¸c gia c«ng xuÊt khÈu. Trêng hîp nµy lµ tr êng hîp c¬ së ký hîp ®ång gia c«ng trùc tiÕp víi níc ngoµi nhng ký hîp ®ång giao l¹i cho c¬ së kh¸c gia c«ng. C¬ së ký hîp ®ång
18 gia c«ng trùc tiÕp víi níc ngoµi chØ hëng hoa hång trªn tiÒn gia c«ng. + Hµng hãa do doanh nghiÖp t¹i ViÖt Nam s¶n xuÊt b¸n cho n íc ngoµi nhng hµng hãa ®îc giao cho doanh nghiÖp kh¸c t¹i ViÖt Nam theo chØ ®Þnh cña phÝa níc ngoµi (gäi t¾t lµ hµng hãa xuÊt khÈu t¹i chç) ®Ó lµm nguyªn liÖu s¶n xuÊt, gia c«ng hµng hãa xuÊt khÈu. + Hµng hãa xuÊt khÈu ®Ó b¸n t¹i héi chî, triÓn l∙m ë níc ngoµi . DÞch vô xuÊt khÈu lµ dÞch vô ®∙ ®îc cung cÊp trùc tiÕp cho tæ chøc, c¸ nh©n ë níc ngoµi vµ ®îc tiªu dïng ngoµi l∙nh thæ ViÖt Nam. C¸c lo¹i hµng hãa, dÞch vô b¸n cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt vµ khu chÕ xuÊt: b¶o hiÓm; ng©n hµng; bu chÝnh viÔn th«ng; t vÊn; kiÓm to¸n, kÕ to¸n; vËn t¶i, bèc xÕp; cho thuª nhµ, v¨n phßng, kho b∙i; hµng hãa, dÞch vô cung cÊp cho nhu cÇu tiªu dïng cho c¸ nh©n ngêi lao ®éng; x¨ng dÇu b¸n cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i kh«ng ®îc coi lµ xuÊt khÈu ®Ó ¸p dông thuÕ suÊt 0% mµ ph¶i chÞu thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo thuÕ suÊt quy ®Þnh nh ®èi víi hµng hãa tiªu dïng t¹i ViÖt Nam. 2 Møc thuÕ suÊt 5% ®èi víi hµng hãa, dÞch vô: 2.1 Níc s¹ch phôc vô s¶n xuÊt vµ sinh ho¹t do c¸c c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh níc khai th¸c tõ nguån níc tù nhiªn cung cÊp cho c¸c ®èi tîng sö dông níc (trõ níc s¹ch do c¸c c¬ së tù khai th¸c ë n«ng th«n, miÒn nói, h¶i ®¶o, vïng s©u, vïng xa ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt vµ sinh ho¹t ë vïng ®ã kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ vµ c¸c lo¹i níc gi¶i kh¸t thuéc nhãm thuÕ suÊt 10%). 2.2 Ph©n bãn, quÆng ®Ó s¶n xuÊt ph©n bãn; thuèc trõ s©u bÖnh vµ chÊt kÝch thÝch t¨ng trëng vËt nu«i, c©y trång. Ph©n bãn bao gåm ph©n h÷u c¬ vµ ph©n v« c¬ nh: ph©n l©n, ph©n ®¹m (urª), ph©n NPK, ph©n ®¹m hçn hîp, ph©n phèt ph¸t, bå t¹t, ph©n vi sinh v.v... QuÆng lµm nguyªn liÖu ®Ó s¶n xuÊt ra ph©n bãn nh quÆng ApatÝt dïng ®Ó s¶n xuÊt ph©n l©n, ®Êt bïn lµm ph©n vi sinh. C¸c lo¹i thuèc phßng trõ s©u bÖnh, thuèc diÖt d¸n, diÖt chuét, diÖt mèi, mät, c«n trïng, thuèc trõ nÊm, trõ cá, thuèc h¹n chÕ hoÆc kÝch thÝch t¨ng trëng vËt nu«i, c©y trång v.v... 2.3 ThiÕt bÞ, m¸y mãc vµ dông cô chuyªn dïng cho y tÕ nh c¸c lo¹i m¸y soi, chiÕu, chôp dïng ®Ó kh¸m, ch÷a bÖnh, c¸c thiÕt bÞ, dông cô chuyªn dïng ®Ó mæ, ®iÒu trÞ vÕt th¬ng, « t« cøu th¬ng, dông cô ®o huyÕt ¸p, tim, m¹ch, b¬m kim tiªm, truyÒn m¸u, dông cô phßng tr¸nh thai vµ c¸c dông cô, thiÕt bÞ chuyªn dïng cho y tÕ kh¸c; b«ng, b¨ng, g¹c y tÕ vµ b¨ng vÖ sinh y tÕ. 2.4 Thuèc ch÷a bÖnh, phßng bÖnh cho ngêi vµ vËt nu«i (bao gåm c¶ v¾c xin, sinh phÈm, níc cÊt ®Ó pha chÕ thuèc tiªm); s¶n phÈm ho¸ dîc, dîc liÖu lµ nguyªn liÖu s¶n xuÊt thuèc ch÷a bÖnh, phßng bÖnh theo Danh môc mÆt hµng quy ®Þnh t¹i Phô lôc sè 1 vµ 2 ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy.
19 2.5 Gi¸o cô dïng ®Ó gi¶ng d¹y vµ häc tËp lµ c¸c lo¹i m« h×nh, h×nh vÏ, thíc kÎ, b¶ng, phÊn, com pa dïng ®Ó gi¶ng d¹y, häc tËp vµ c¸c lo¹i thiÕt bÞ, dông cô chuyªn dïng cho gi¶ng d¹y, nghiªn cøu, thÝ nghiÖm. 2.6 In c¸c lo¹i s¶n phÈm thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh t¹i §iÓm 13, Môc II, PhÇn A Th«ng t nµy (trõ in tiÒn vµ c¸c chøng chØ cã gi¸ trÞ nh tiÒn). 2.7 §å ch¬i cho trÎ em. 2.8 C¸c lo¹i s¸ch (trõ s¸ch kh«ng chÞu thuÕ GTGT quy ®Þnh t¹i §iÓm 13, Môc II, PhÇn A Th«ng t nµy). 2.9 B¨ng tõ, ®Üa ®∙ ghi hoÆc cha ghi ch¬ng tr×nh. 2.10 S¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, thñy s¶n, h¶i s¶n nu«i trång, ®¸nh b¾t cha qua chÕ biÕn hoÆc chØ qua s¬ chÕ lµm s¹ch, íp ®«ng, ph¬i sÊy kh« ë kh©u kinh doanh th¬ng m¹i (trõ c¸c ®èi tîng quy ®Þnh t¹i §iÓm 2, Môc II, PhÇn A Th«ng t nµy). 2.11 Thùc phÈm t¬i sèng, l¬ng thùc; l©m s¶n (trõ gç, m¨ng) cha qua chÕ biÕn ë kh©u kinh doanh th¬ng m¹i. L¬ng thùc bao gåm thãc, g¹o, ng«, khoai, s¾n, lóa mú; bét g¹o, ng«, khoai, s¾n, mú. Thùc phÈm t¬i sèng lµ c¸c lo¹i thùc phÈm cha qua chÕ biÕn, chØ s¬ chÕ díi d¹ng lµm s¹ch, bãc vá, c¾t l¸t, ®«ng l¹nh, ph¬i kh« mµ qua s¬ chÕ vÉn cßn lµ thùc phÈm t¬i sèng nh thÞt gia sóc, gia cÇm, t«m, cua, c¸, vµ c¸c s¶n phÈm thuû, h¶i s¶n kh¸c. L©m s¶n cha qua chÕ biÕn lµ c¸c lo¹i l©m s¶n khai th¸c tõ rõng tù nhiªn thuéc nhãm: song, m©y, tre, nøa, nÊm, méc nhÜ; rÔ, l¸, hoa, c©y lµm thuèc, nhùa c©y vµ c¸c lo¹i l©m s¶n kh¸c. 2.12 §êng; phô phÈm trong s¶n xuÊt ®êng, gåm gØ ®êng, b∙ mÝa, b∙ bïn. 2.13 S¶n phÈm b»ng ®ay, cãi, tre, song, m©y, nøa, l¸ lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt, chÕ biÕn tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ ®ay, cãi, tre, song, m©y nøa, l¸ nh: th¶m ®ay, sîi ®ay, bao ®ay, th¶m s¬ dõa, chiÕu s¶n xuÊt b»ng ®ay, cãi, d©y thõng, d©y buéc lµm b»ng tre nøa, x¬ dõa; rÌm, mµnh b»ng tre, tróc, nøa, chæi tre, nãn l¸ .v.v… 2.14 B«ng s¬ chÕ tõ b«ng trång trong níc lµ b«ng ®∙ ®îc bá vá, h¹t vµ ph©n lo¹i (b«ng nhËp khÈu ®∙ qua s¬ chÕ, ph©n lo¹i kh«ng thuéc nhãm nµy). 2.15 Thøc ¨n gia sóc, gia cÇm vµ thøc ¨n cho vËt nu«i kh¸c bao gåm c¸c lo¹i ®∙ hoÆc cha ®îc chÕ biÕn tæng hîp nh c¸m, b∙ kh« l¹c, bét c¸, bét x¬ng v.v... 2.16 DÞch vô khoa häc vµ c«ng nghÖ bao gåm c¸c ho¹t ®éng øng dông, híng dÉn vÒ khoa häc, kü thuËt cô thÓ sau ®©y: Xö lý sè liÖu, tÝnh to¸n, ph©n tÝch phôc vô cho viÖc nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ; LËp b¸o c¸o nghiªn cøu kh¶ thi vµ tiÒn kh¶ thi, b¸o c¸o ®¸nh gi¸ t¸c ®éng m«i trêng;
20 Híng dÉn vµ tæ chøc triÓn khai thùc nghiÖm ®Ó nh»m t¹o ra c«ng nghÖ míi vµ s¶n phÈm míi. 2.17 DÞch vô trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp bao gåm c¸c ho¹t ®éng nh cÇy, bõa ®Êt s¶n xuÊt n«ng nghiÖp; ®µo, ®¾p, n¹o, vÐt kªnh, m¬ng, ao, hå phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp; nu«i, trång, ch¨m sãc, phßng trõ s©u, bÖnh; thu, h¸i, s¬ chÕ, b¶o qu¶n s¶n phÈm n«ng nghiÖp. 2.18 Than ®¸, than c¸m, than cèc, than bïn vµ than ®ãng côc, ®ãng b¸nh. 2.19 §Êt, ®¸, c¸t, sái (kh«ng bao gåm c¸c s¶n phÈm ®îc lµm tõ ®Êt, ®¸, c¸t, sái nh ®¸ xÎ, ®¸ èp l¸t, ganit«). 2.20 Ho¸ chÊt c¬ b¶n gåm c¸c lo¹i ho¸ chÊt ghi trong Danh môc t¹i Phô lôc sè 1 ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy. 2.21 S¶n phÈm c¬ khÝ (trõ s¶n phÈm c¬ khÝ tiªu dïng) bao gåm: C¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ nh: m¸y næ, m¸y phay, m¸y tiÖn, m¸y bµo, m¸y c¸n kÐo, ®ét, dËp; c¸c lo¹i thiÕt bÞ ®ång bé, thiÕt bÞ rêi, thiÕt bÞ ®o ®iÖn, æn ¸p trªn 50 KVA, thiÕt bÞ ®o níc, kÕt cÊu dÇm cÇu, khung kho vµ s¶n phÈm kÕt cÊu b»ng kim lo¹i; c¸c lo¹i « t« (trõ « t« chÞu thuÕ TT§B), tÇu, thuyÒn c¸c lo¹i, ph¬ng tiÖn vËn t¶i kh¸c; c¸c lo¹i phô tïng, b¸n thµnh phÈm cña c¸c lo¹i s¶n phÈm nãi trªn lµm b»ng kim lo¹i (kÓ c¶ phô tïng, b¸n thµnh phÈm cña « t« chÞu thuÕ TT§B). C¸c lo¹i c«ng cô s¶n xuÊt nh m¸y khoan, m¸y c¬ khÝ n«ng nghiÖp nhá, m¸y ca c¸c lo¹i, m¸y bµo, m¸y tuèt lóa, m¸y b¬m níc cã c«ng suÊt trªn 10 m3/h; m¸y mãc, c«ng cô lµm ®Êt vµ thu ho¹ch. C¸c s¶n phÈm lµ c«ng cô s¶n xuÊt nhá nh: k×m, bóa, ca, ®ôc, xÎng, cuèc, liÒm h¸i, bé ®å nghÒ lµ s¶n phÈm c¬ khÝ, ®inh. Líi rµo b»ng thÐp tõ B27 ®Õn B41, d©y thÐp gai, tÊm lîp b»ng kim lo¹i, d©y c¸p chÞu lùc b»ng kim lo¹i, b¨ng t¶i b»ng kim lo¹i. 2.22 Khu«n ®óc c¸c lo¹i bao gåm c¸c lo¹i khu«n dïng lµm c«ng cô ®Ó s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ ®îc t¹o h×nh b»ng khu«n nh khu«n ®óc c¸c chi tiÕt m¸y, khu«n ®Ó s¶n xuÊt c¸c lo¹i èng. 2.23 VËt liÖu næ bao gåm thuèc næ, d©y ch¸y chËm, kÝp næ vµ c¸c d¹ng ®îc chÕ biÕn thµnh s¶n phÈm næ chuyªn dông nhng kh«ng thay ®æi tÝnh n¨ng t¸c dông cña vËt liÖu næ. 2.24 §¸ mµi. 2.25 GiÊy in b¸o. 2.26 B×nh b¬m thuèc trõ s©u. 2.27 Mñ cao su s¬ chÕ nh mñ cê rÕp, mñ tê, mñ bón, mñ cèm, mñ ®«ng. 2.28 Nhùa th«ng s¬ chÕ. 2.29 V¸n Ðp nh©n t¹o ®îc s¶n xuÊt tõ c¸c nguyªn liÖu nh