Thông tư 182/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Anh Phuong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:6

Thêm vào BST

Báo xấu

130
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 182/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thực hiện theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và không theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 182/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA Th«ng t c ña B é T µi h Ý n h S è 182/1998/TTB T C n g µ y 26 th¸ng c 12 n¨ m 1998 H íng d É n k Õ to¸n thu Õ trÞ gia t¨ng, gi¸ thu Õ thu n h Ë p d o a n h n g hi Ö p ® èi víi c¸c d o a n h n g hi Ö p, t æ c h ø c, c¸ h © n cã vèn ® Ç u t n íc n g o µi t¹i n Vi Öt a m thùc hi Ö n ® Ç u t theo L u Ët Ç u t n íc n g o µi n § t¹i Öt na m vµ h« n g theo L u Ët § Ç u t n íc n g o µi Vi k t¹i Öt na m Vi C¨n LuËt cø thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng sè 02/1997/QH9 ngµy 10/05/1997; LuËt thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp 03/1997/QH9 sè ngµy 10/05/1997; C¨n NghÞ cø ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/05/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕtthihµnh LuËt thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng;NghÞ ®Þnh sè 30/1998/N§ CP ngµy 13/05/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp; C¨n cø Th«ng t sè 89/1998/TT BTC ngµy 27/06/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/05/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ gi¸trÞgiat¨ng; C¨n cø Th«ng t sè 99/1998/TT BTC ngµy 14/07/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 30/1998/N§ sè CP ngµy 13/05/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thihµnh LuËt ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp; C¨n Th«ng sè cø t 100/1998/TT BTC ngµy 15/07/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn kÕ to¸n thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng thuÕ vµ Thu nhËp doanh nghiÖp;Th«ng 180/1998/TT tsè BTC ngµy 26/12/1998 cña Tµi chÝnh Bé h íng dÉn bæ sung to¸nthuÕ kÕ Gi¸trÞgiat¨ng; C¨n Th«ng sè cø t 169/1998/TTBTC ngµy 22/12/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn chÕ thuÕ ®é ¸p dông chøc,c¸ nh©n ®èi víi tæ c¸c nícngoµi ho¹t®éng kinh doanh iViÖt nam t¹ kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu theo t LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖtnam. i Bé Tµi chÝnh híng dÉn kÕ to¸n ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT), ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) ®èi víi doanh c¸c nghiÖp,tæ chøc,c¸nh©n cã vèn ®Çu tnícngoµit¹ ViÖtnam, sau: i nh i h¹ m vi ¸p d ô n g p Th«ng t nµy dông ¸p cho c¸c doanh nghiÖp, tæ chøc vèn cã ®Çu t níc ngoµi ë ViÖt nam thùc hiÖn ®Çu t theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹ i ViÖt nam; Chi nh¸nh, tæ chøc luËt s níc ngoµi t¹ iViÖt nam ho¹t®éng theo quy chÕ hµnh nghÒ tvÊn ph¸p luËtcña chøc nícngoµit¹ ViÖt nam; tæ luËts i C¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµiho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu ttheo LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖtnam. i
2 ii Õ to¸n thu Õ gi¸ k trÞ gia t¨ng ( G T G T) 1 C¸c doanh nghiÖp,tæ chøc vèn cã ®Çu t nícngoµi¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ViÖt nam ph¶i thùc hiÖn kÕ to¸n ThuÕ GTGT theo quy ®Þnh t¹ Th«ng t i sè 100/1998/TT BTC ngµy 15/07/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn to¸nthuÕ kÕ GTGT thuÕ vµ TNDN Th«ng 180/1998/ vµ tsè TTBTC ngµy 26/12/1998 cña Tµi chÝnh Bé híng dÉn bæ sung to¸nthuÕ kÕ GTGT. 2 C¸c doanh nghiÖp,tæ chøc vèn cã ®Çu t nícngoµi¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n th«ng dông kh¸c còng ph¶ithùc hiÖn kÕ to¸n thuÕ GTGT theo quy ®Þnh t¹ Th«ng t i sè 100/1998/TT BTC ngµy 15/07/1998 vµ Th«ng t sè 180/1998/TT BTC ngµy 26/12/1998 cña TµichÝnh c¸c®iÓm Bé vµ híng dÉn, bæ sung díi®©y: 2.1VÒ ho¸ ®¬n b¸n hµng: Ph¶isö dông ho¸ ®¬n thuÕ GTGT c¬ do quan thuÕ ph¸thµnh,hoÆc sö dông mÉu ho¸ ®¬n GTGT in ®∙ tù ®¨ng vµ îc Tæng ký ® côc ThuÕ chÊp thuËn. Khi ph¸thµnh ho¸ ®¬n ph¶i tu©n thñ chÕ ®é ph¸thµnh, qu¶n lý,sö dông ho¸ ®¬n b¸n hµng quy ®Þnh iQuyÕt t¹ ®Þnh 885/Q§ sè BTC ngµy 16/07/1998 cña tr Bé ëng TµichÝnh. Bé 2.2VÒ tµi kho¶n to¸nvµ kÕ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n: a Bæ sung thªm tµikho¶n "ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ"®Ó ph¶n sè ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu hiÖu ® trõ.Sè cña tµikho¶n nµy phï hîp víisè hiÖu cña hÖ thèng tµikho¶n to¸n®ang kÕ ¸p dông t¹ ®¬n i vÞ. Môc ®Ých dông sö tµikho¶n, kÕt cÊu néi dung vµ ph¶n ¸nh bªn ë Nî, bªn Cã cña tµikho¶n "ThuÕ GTGT îc khÊu ® trõ",ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp kinh tÕ vô ph¸tsinh ® îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh ®èi víiTµi kho¶n 133 "ThuÕ GTGT îc khÊu ® trõ"quy ®Þnh trong Th«ng sè t 100/1998/TT BTC. b §æi tªn tµikho¶n "ThuÕ doanh thu" thµnh tµikho¶n "ThuÕ GTGT ph¶inép" trong hÖ thèng tµikho¶n to¸n®ang kÕ ¸p dông t¹ ®¬n ®Ó i vÞ ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu ra,thuÕ GTGT ph¶inép, thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶inép,thuÕ GTGT nép cßn ®∙ vµ ph¶inép. KÕt cÊu néi dung vµ ph¶n ¸nh bªn ë Nî, bªn Cã cña tµikho¶n "ThuÕ GTGT ph¶inép",ph¬ng ph¸p kÕ to¸nc¸cnghiÖp kinhtÕ vô ph¸tsinh® îcthùc hiÖn theo quy ®Þnh ®èi víiTµi kho¶n 3331 "ThuÕ GTGT ph¶i nép" quy ®Þnh trongTh«ng 100/1998/TT tsè BTC. 2.3VÒ to¸n: sæ kÕ Ph¶imë to¸nchitiÕtcÇn c¸c sæ kÕ thiÕt®Ó ph¶n râ rµng ¸nh c¸c chØ tiªuthuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ,thuÕ GTGT ®Çu ra,thuÕ GTGT ph¶i nép, thuÕ GTGT nhËp khÈu ph¶inép, thuÕ GTGT îchoµn ithuÕ ® l¹ , GTGT ® îcgi¶m. 2.4VÒ b¸o c¸o tµichÝnh: Trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh phÇn vµ gi¶i tr×nh b¸o c¸o tµichÝnh ph¶itr×nh bµy thªm c¸c néidung ªnquan li ®Õn thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT (thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu khÊu ® trõ,®∙ trõ,cßn
3 ® îc khÊu trõ,thuÕ GTGT ®Çu ra,thuÕ GTGT ph¶i nép, ®∙ nép, cßn ph¶i nép,thuÕ GTGT îchoµn i®∙ ® l¹ hoµn ithuÕ , l¹ , GTGT îcgi¶m ® cña quý,n¨m tµichÝnh). 3 C¸c chøc, c¸ nh©n tæ níc ngoµi ho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam kh«ng thuéc c¸ch×nh thøc ®Çu ttheo LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖtnam: i 3.1Nhµ thÇu,nhµ thÇu phô nícngoµiho¹t®éng kinh doanh th«ng qua c¬ th së êng i trót¹ ViÖt nam ¸p dông chÕ kÕ ®é to¸ndoanh nghiÖp ViÖt nam ph¶i thùc hiÖn kÕ to¸n thuÕ GTGT theo quy ®Þnh t¹ Th«ng t sè i 100/1998/TTBTC ngµy 15/07/1998 Th«ng sè vµ t 180/1998/TT BTC ngµy 26/12/1998 cña Tµi chÝnh theo Bé vµ híng dÉn mét ®iÓm Æc sè ® thïsau ®©y: a) Trêng hîp nhµ thÇu hîp ®ång ký nhËn thÇu toµn vµ bé chiathÇu phô cho nícngoµivµ bªn phÝa ViÖtnam: .ë nhµ thÇu chÝnh nícngoµi: Khiph¸thµnh ho¸ ®¬n (GTGT) bao gåm gi¸trÞcña c¶ khèil nhµ îng do thÇu phô,hoÆc hîp t¸ckinhdoanh bªn phÝa ViÖtnam thùc hiÖn,ghi: Nî 131 Ph¶ithu cña TK kh¸ch hµng Cã 511 Doanh TK thu b¸n hµng Cã 333 TK ThuÕ c¸ckho¶n vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Khi nhËn kÕt qu¶ cña c¸c nhµ thÇu phô, hoÆc cña bªn ®èi t¸chîp t¸c kinhdoanh,ghi: Nî 632 Gi¸vèn TK hµng b¸n Nî 133 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ(1331) Cã 331 TK Ph¶itr¶ngêib¸n Khix¸c®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép trong kú: KhÊu trõthuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõvíithuÕ GTGT ®Çu ra,ghi: Nî 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Cã 133 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ(1331) X¸c ®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép ®∙ vµ thùc nép,ghi: Nî 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Cã 111,112 c¸cTK .ë nhµ thÇu phô nícngoµi: Khi mua vËt ®Çu t vµo, TSC§ (Ho¸ ®¬n GTGT), chi phÝ ho¹t®éng kinhdoanh,ghi: Nî 152,211,642... c¸cTK Nî 133 ThuÕ TK GTGT îckhÊu ® trõ(1331,1332) Cã 111,112,331 c¸cTK
4 Khi bµn giao kÕt qu¶ thùc ®∙ hiÖn cña nhµ thÇu phô cho nhµ thÇu chÝnh, nhµ thÇu phô ph¸thµnh ho¸ ®¬n (GTGT) ph¶n vµ ¸nh doanh thu b¸n hµng,ghi: Nî 131 Ph¶ithu cña TK kh¸ch hµnh Cã 511 Doanh TK thu b¸n hµng Cã 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Khix¸c®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép trong kú: KhÊu trõthuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõvíithuÕ GTGT ®Çu ra,ghi: Nî 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Cã 133 ThuÕ TK GTGT îckhÊu ® trõ(1331) X¸c ®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép ®∙ vµ thùc nép,ghi: Nî 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Cã 111,112 c¸cTK b) Trêng hîp nhµ thÇu hîp t¸ckinh doanh víibªn ViÖt nam së trªnc¬ ký hîp ®ång ph©n vµ chiakÕt qu¶ kinhdoanh theo h×nh thøc chiadoanh thu: Khi nhËn doanh thu bªn do ViÖt nam chia kÕt qu¶ kinh doanh, nhµ thÇu ph¸thµnh ho¸ ®¬n (GTGT) ph¶n doanh hµng,ghi: vµ ¸nh thu b¸n Nî 131 Ph¶ithu cña TK kh¸ch hµng Cã 511 Doanh TK thu b¸n hµng Cã 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Khi mua vËt t ®Çu vµo, TSC§ (Ho¸ ®¬n (GTGT)),chiphÝ ho¹t®éng kinhdoanh,ghi: Nî 152,211,642... c¸cTK Nî 133 ThuÕ TK GTGT îckhÊu ® trõ(1331,1332) Cã 111,112,331 c¸cTK Khix¸c®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép trong kú: . KhÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo îc khÊu ® trõ víithuÕ GTGT ®Çu ra, ghi: Nî 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Cã 133 ThuÕ TK GTGT îckhÊu ® trõ(1331) .X¸c ®Þnh thuÕ sè GTGT ph¶inép thùc nép,ghi: ®∙ Nî 333 ThuÕ c¸ckho¶n TK vµ ph¶inép Nhµ níc(33311) Cã 111,112 c¸cTK 3.2Nhµ thÇu, nhµ thÇu phô níc ngoµi ¸p dông chÕ to¸n th«ng ®é kÕ dông kh¸c thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p tÝnh trùctiÕp trªngi¸ trÞ gia t¨ng ph¶itæ chøc c«ng to¸n ®¶m t¸ckÕ b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trung thùc doanh thu b¸n hµng, gi¸trÞ vËt t , hµng hãa, tµis¶n ®Þnh, cè dÞch vô
5 mua vµo lµm c¨n x¸c cø ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p Ên ®Þnh thuÕ. iiik Õ to¸n thu Õ thu n h Ë p d o a n h n g hi Ö p (tndn) 1 C¸c doanh nghiÖp,tæ chøc vèn cã ®Çu t nícngoµi¸p dông chÕ ®é kÕ to¸ndoanh nghiÖp ViÖt nam ph¶ithùc hiÖn to¸nthuÕ kÕ TNDN theo quy ®Þnh i t¹ Th«ng 100/1998/TT tsè BTC ngµy 15/07/1998 cña Tµi chÝnh Bé h íng dÉn to¸nthuÕ kÕ GTGT thuÕ vµ TNDN. 2 C¸c doanh nghiÖp,tæ chøc vèn cã ®Çu tnícngoµit¹ iViÖt nam îc ® Bé Tµi chÝnh cho phÐp ¸p dông chÕ to¸nth«ng ®é kÕ dông kh¸c còng ph¶i thùc hiÖn kÕ to¸n thuÕ TNDN theo quy ®Þnh iTh«ng sè t¹ t 100/1998/TT BTC ngµy 15/07/1998 cña Tµi chÝnh Bé híng dÉn kÕ to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN theo quy vµ ®Þnh díi®©y: ThuÕ TNDN îc x¸c ® ®Þnh së i trªn c¬ lî nhuËn íc thuÕ tr thu nhËp doanh nghiÖp tû lÖ vµ thuÕ suÊt theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. ThuÕ TNDN lµ mét kho¶n ph¶inép Nhµ níc(nÕu ho¹t®éng kinh doanh n¨m tµichÝnh l∙ cã i ) ® îc ghivµo bªn cña Nî tµikho¶n ph¶n ¸nh lî nhuËn i cha ph©n phèicña n¨m tµichÝnh. Trêng hîp doanh nghiÖp,tæ chøc vèn cã ®Çu tnícngoµi® îcc¬ quan cã thÈm quyÒn cho phÐp gi¶m thuÕ TNDN, kÕ to¸n ghi bót to¸n ngîc l¹ víi i bót to¸nkhix¸c ®Þnh thuÕ sè TNDN ph¶inép (ghit¨ng thu nhËp cña doanh nghiÖp ghigi¶m vµ kho¶n ph¶inép Nhµ níc). 3 C¸c chøc, c¸ nh©n tæ níc ngoµi ho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam kh«ng thuéc c¸ch×nh thøc ®Çu ttheo LuËt §Çu tnícngoµit¹ ViÖtnam: i 3.1 Nhµ thÇu, nhµ thÇu phô níc ngoµi ho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam thuéc ®èi îng nép t thuÕ TNDN theo ph¬ng ph¸p kª khaiph¶ithùc hiÖn c«ng t¸ckÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ViÖt nam kÕ vµ to¸n thuÕ TNDN theo quy ®Þnh i t¹ Th«ng 100/1998/TT tsè BTC ngµy 15/07/1998 cña TµichÝnh. Bé 3.2Nhµ thÇu, nhµ thÇu phô níc ngoµi ¸p dông chÕ to¸n th«ng ®é kÕ dông kh¸c nép thuÕ TNDN theo ph¬ng ph¸p ®Þnh Ên thuÕ ph¶i tæ chøc c«ng to¸n®Ó t¸ckÕ ph¶n doanh hµng ¸nh thu b¸n theo ph¬ng ph¸p x¸c®Þnh doanh thu quy ®Þnh it¹ §iÓm 2, PhÇn C cña Th«ng 169/1998/TT t sè BTC ngµy 22/12/1998 cña TµichÝnh Bé híng dÉn chÕ thuÕ ®é ¸p dông ®èi víic¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi ho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc §Çu t theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹ iViÖt nam lµm c¨n x¸c cø ®Þnh thuÕ TNDN ph¶inép. iv ®i Ò u k h o ¶ n thi µ n h h Th«ng t nµy hiÖu cã lùc tõ ngµy 01/01/1999,c¸c néi dung kh¸c vÒ kÕ to¸nthuÕ GTGT thuÕ vµ TNDN kh«ng híng dÉn trong Th«ng t nµy thùc th× hiÖn theo chÕ kÕ ®é to¸nhiÖn hµnh.
6 Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn,nÕu khã cã kh¨n,víng m ¾c, ®Ò nghÞ ph¶n ¸nh vÒ TµichÝnh Bé ®Ó xem xÐt,gi¶iquyÕt.