Thông tư 82/2002/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Thuy Lam | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:12

Thêm vào BST

Báo xấu

104
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 82/2002/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Thông tư 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 82/2002/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA Th«ng t c ña B é T µi h Ý n h S è 82/2002/TTB T C g µy 18 th¸ng 9 n¨ m 2002 c n H íng d É n öa ® æ i, b æ su n g m ét sè éi d u n g c ña s n T h « n g t sè 122/2000/TTB T C n g µ y 29/12/2000 h íng d É n thi µ n h g h Þ ® Þ n h h N sè 79/2000/N§C P n g µy 29/12/2000 c ña C h Ý n h p h ñ q u y ® Þ n h c hi tiÕt thi µ n h h L u Ët thu Õ gi¸ trÞ gia t¨ng (G T G T) C¨n LuËt thuÕ cø GTGT 02/1997/QH9 sè ngµy 10/5/1997; C¨n NghÞ cø quyÕt 116/2002/NQUBTVQH11 sè ngµy 10/9/2002 vÒ viÖc söa æi, bæ ® sung thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víimét s¶n sè phÈm bª t«ng c«ng nghiÖp; C¨n NghÞ cø ®Þnh 79/2000/N§ sè CP ngµy 29/12/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ GTGT; C¨n NghÞ cø ®Þnh 76/2002/N§ sè CP ngµy 13/9/2002 cña ChÝnh phñ vÒ viÖc söa æi, bæ ® sung mét ®iÒu sè cña NghÞ ®Þnh 79/2000/N§ sè CP ngµy 29/12/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt hµnh thi LuËt thuÕ GTGT, Bé Tµi chÝnh híng dÉn bæ sung söa æi ® mét ®iÓm sè trong Th«ng t sè 122/2000/TT BTC ngµy 29/12/2000 híng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh sè 79/2000/N§ CP (nªutrªn) sau: nh I/ Ò ® èi tîng k h « n g c h Þ u thu Õ gtgt: v Thay thÕ ®o¹n g¹ch ®Çu dßng 2 i thø t¹ §iÓm 20,môc , II phÇn Th«ng A tsè 122/2000/TT BTC: “Hµng hãa,dÞch b¸n vô cho îng miÔn ®èi t trõngo¹i giao theo Ph¸p lÖnh miÔn trõ ngo¹igiao.. .cña quan c¬ ®¹i diÖn cña ViÖt Nam ®Ó lµm cø c¨n kª khaivµ quyÕt to¸nthuÕ” b»ng ®o¹n g¹ch ®Çu dßng thø míinh 2 sau: “Hµng ho¸ nhËp khÈu cña chøc, c¸ nh©n tæ thuéc ®èi îng t miÔn trõ ngo¹igiao theo Ph¸p lÖnh miÔn trõngo¹igiao ® îchëng quyÒn ®∙imiÔn u trõ thuÕ GTGT theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.Trêng hîp mua hµng hãa,dÞch t¹ vô i ViÖt Nam thuÕ cã GTGT îchoµn sÏ® thuÕ theo híng dÉn i t¹ ®iÓm 1, môc V Th«ng tnµy.” II/ Ò gi¸ V tÝn h thu Õ ® èi víi Þ c h v ô in d Thay thÕ ®iÓm 17, môc I,phÇn Th«ng 122/2000/TT B t sè BTC b»ng ®iÓm míinh 17 sau: “17.§èivíidÞch in,gi¸tÝnh vô thuÕ lµtiÒn c«ng in.Trêng së hîp c¬ in thùc hiÖn c¸c Hîp ®ång in,gi¸thanh to¸n bao gåm tiÒn c¶ c«ng tiÒn in vµ giÊy inth× gi¸tÝnh thuÕ bao gåm tiÒn giÊy.” c¶
2 IiI/v Ò thu Õ s u Êt thu Õ G T G T : 1/ Thay thÕ ®iÓm môc 1 IIphÇn Th«ng 122/2000/TT B tsè BTC b»ng ®iÓm míinh 1 sau: “1ThuÕ suÊt0% ¸p dông : ®èi víi 1.1 Hµng ho¸ xuÊt khÈu bao gåm hµng c¶ gia c«ng xuÊt khÈu, hµng s¶n xuÊt chÞu thuÕ Æc tiªuthô ® biÖtxuÊt khÈu, s¶n phÈm phÇn Ò m m m¸y tÝnh xuÊtkhÈu. XuÊt khÈu bao gåm xuÊt khÈu ra nícngoµi,b¸n cho doanh nghiÖp khu chÕ xuÊtvµ êng c¸ctr hîp kh¸ctheo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ. C¸c êng a tr hîp ® hµng hãa ra nícngoµi®Ó b¸n,gií thiÖu i s¶n phÈm i t¹ héichî,tr iÓnl∙m nÕu ®ñ x¸c®Þnh cã c¨n cø lµhµng ho¸ xuÊt khÈu còng îc ® ¸p dông thuÕ suÊt0%. Hµng ho¸ xuÊtkhÈu îc¸p dông ® thuÕ suÊt0% ph¶icã s¬,chøng c¸chå tõchøng minh lµhµng thùc tÕ xuÊtkhÈu,cô ®∙ thÓ sau ®©y: Hîp ®ång hµng b¸n ho¸ hoÆc hîp ®ång gia c«ng,s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu víiníc ngoµi,hîp ký ®ång th¸cxuÊt khÈu uû ®èi êng víitr hîp th¸c uû xuÊtkhÈu. Hãa ®¬n GTGT hµng b¸n hoÆc xuÊt tr¶hµng gia c«ng cho nícngoµi, doanh nghiÖp chÕ xuÊt vµ cho îng kh¸c ® îcx¸c ®Þnh xuÊt khÈu c¸c ®èi t nh theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ. Hµng hãa xuÊt khÈu cho ¬ng th nh©n níc ngoµi,doanh nghiÖp chÕ xuÊt ph¶ithanh to¸nqua Ng©n hµng.Chøng tõ thanh ¬ng to¸nvíith nh©n níc ngoµitheo quy ®Þnh cña Ng©n hµng Nhµ nícViÖtNam. Tê khaih¶iquan hµng vÒ xuÊt khÈu x¸c nhËn cã hµng xuÊt khÈu ®∙ cña quan c¬ h¶i quan. Trêng hîp th¸cxuÊt khÈu uû th× ph¶i cã tê khai h¶i quan hµng vÒ ho¸ xuÊt khÈu cña bªn nhËn th¸c,nÕu uû lµ b¶n sao ph¶icã ®¬n nhËn th¸cxuÊtkhÈu vÞ uû ký,®ãng dÊu. 1.2 Söa ch÷a m¸y mãc, thiÕtbÞ, ph¬ng tiÖn vËn , t¶i cung øng dÞch vô phÇn Ò m m cho níc ngoµi,cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt;dÞch xuÊt khÈu vô lao ®éng; x©y dùng, l¾p Æt ® c«ng tr×nh ë níc ngoµivµ cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt. C¸c êng tr hîp îc ¸p ® dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% trªn®©y ph¶icã ®ñ ®iÒu kiÖn hå sau: vµ s¬ Hîp ®ång söa ch÷a m¸y mãc, thiÕtbÞ, ph¬ng tiÖn vËn , t¶i x©y dùng, l¾p Æt, ® dÞch xuÊt khÈu vô lao ®éng, cung øng dÞch phÇn m víi vô mÒ ký nícngoµihoÆc doanh nghiÖp chÕ xuÊt; Ho¸ ®¬n GTGT thanh to¸ndÞch ® îc¸p dông vô thuÕ suÊt0%; Söa ch÷a m¸y mãc, thiÕtbÞ, ph¬ng tiÖn vËn , t¶i cung øng dÞch vô phÇn m mÒ cho nícngoµihoÆc doanh nghiÖp chÕ xuÊt;dÞch xuÊt khÈu vô lao ®éng; x©y dùng, l¾p Æt ® c«ng tr×nh ë níc ngoµivµ cña doanh nghiÖp
3 chÕ xuÊt ph¶i thanh to¸n qua Ng©n hµng. Chøng thanh tõ to¸n víith ¬ng nh©n nícngoµitheo quy ®Þnh cña Ng©n hµng Nhµ nícViÖtNam. 1.3 Mét tr sè êng hîp hµng îc coinh ho¸ ® xuÊt khÈu ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0%: a/ Hµng ho¸ gia c«ng xuÊt khÈu chuyÓn tiÕp theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu 17 NghÞ ®Þnh 57/1998/N§ sè CP ngµy 31/7/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕtthihµnh LuËt Th¬ng ho¹t®éng m¹i vÒ xuÊt khÈu, nhËp khÈu, gia c«ng vµ ®¹ilýmua hµng b¸n ho¸ víi ngoµi: níc Trêng nµy dông hîp ¸p ®èi víihµng gia c«ng xuÊt khÈu cña së c¬ trùc tiÕp gia c«ng theo hîp ®ång gia c«ng së ký c¬ ®∙ víibªn nícngoµi(gäilµc¬ së giao hµng),nhng hµng gia c«ng cha îc xuÊt khÈu níc ngoµi mµ îc ® ra ® giao chuyÓn tiÕp cho së c¬ kh¸c ë trong níc (gäilµ c¬ nhËn së hµng) theo chØ ®Þnh cña bªn níc ngoµi ®Ó tiÕp tôc gia c«ng thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh theo ®ång hîp gia c«ng ký ®∙ víiníc ngoµi,tiÒn gia c«ng bªn do níc ngoµitrùctiÕp thanh to¸n. KhixuÊthµng giac«ng chuyÓn tiÕp cho së c¬ kh¸ctheo chØ ®Þnh cña phÝa nícngoµi,c¬ giao hµng së lËp ho¸ ®¬n GTGT ghithuÕ suÊt 0%. Hµng ho¸ giac«ng xuÊtkhÈu ph¶icã hå ®ñ s¬,chøng tõsau: Hîp ®ång giac«ng xuÊtkhÈu c¸cphô vµ kiÖn hîp ®ång (nÕu víi cã)ký nícngoµi, trong®ã së ghirâ c¬ nhËn hµng t¹ ViÖtNam. i Ho¸ ®¬n GTGT gi¸gia ghi râ c«ng sè îng vµ l hµng gia c«ng tr¶ níc ngoµi(theo gi¸quy ®Þnh trong hîp ®ång víiníc ngoµi)vµ së ký tªnc¬ nhËn hµng theo chØ ®Þnh cña phÝa nícngoµi; PhiÕu chuyÓn giao s¶n phÈm gia c«ng chuyÓn tiÕp (gäit¾tlµPhiÕu chuyÓn tiÕp) cã ®ñ x¸c nhËn cña bªn giao,bªn nhËn s¶n phÈm gia c«ng chuyÓn tiÕp x¸c nhËn vµ cña H¶i quan qu¶n lý hîp ®ång gia c«ng cña bªn giao,bªn nhËn. Hµng hãa gia c«ng cho ¬ng th nh©n níc ngoµi ph¶i thanh to¸n qua Ng©n hµng. Chøng thanh tõ to¸n víith ¬ng nh©n níc ngoµi theo quy ®Þnh cña Ng©n hµng Nhµ nícViÖtNam. VÒ thñ tôc giao nhËn s¶n phÈm gia c«ng chuyÓn tiÕp vµ PhiÕu chuyÓn tiÕp thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña Tæng côc H¶iquan. VÝ dô: C«ng ký ®ång ty A hîp gia c«ng víiníc ngoµi200.000 ®«i ®Õ giÇy xuÊt khÈu. Gi¸ gia c«ng lµ 800 iÖu ®ång. tr Hîp ®ång giao ghi râ ®Õ giÇy cho C«ng t¹ ViÖtnam tyB i ®Ó s¶n xuÊtra giÇy hoµn chØnh. Trêng hîp nµy C«ng ty A thuéc ®èi t îng gia c«ng hµng xuÊt khÈu chuyÓn tiÕp.Khi lËp chøng tõ chuyÓn giao s¶n phÈm ®Õ giÇy cho C«ng ty B, C«ng sè îng,chñng i quy ty A ghi râ l lo¹ , c¸ch s¶n phÈm giao,toµn ®∙ bé doanh thu gia c«ng ®Õ giÇy 800 iÖu ®ång tr nhËn îc tÝnh ® thuÕ GTGT lµ 0%. b/ Hµng ho¸ gia c«ng xuÊt khÈu th«ng qua së c¬ trùctiÕp ký hîp ®ång giac«ng víi ngoµi: níc §iÒu kiÖn hµng ho¸ giac«ng xuÊtkhÈu th«ng qua së c¬ trùctiÕp ký hîp ®ång giac«ng víi ngoµi® îc¸p dông níc thuÕ suÊt0%:
4 Gi¸ gia c«ng trªnhîp ®ång gia c«ng ký víinícngoµiph¶ib»ng gi¸gia c«ng quy ®Þnh trong hîp ®ång gi÷a c¬ trùctiÕp gia c«ng c¬ trùc ký së vµ së tiÕp ký hîp ®ång giac«ng víi ngoµi. níc C¬ trùctiÕp ký së hîp ®ång gia c«ng víi ngoµichØ níc hëng hoa hång trªntiÒn giac«ng. Hµng hãa gia c«ng cho ¬ng th nh©n níc ngoµi ph¶i thanh to¸n qua Ng©n hµng. Chøng thanh tõ to¸n víith ¬ng nh©n níc ngoµi theo quy ®Þnh cña Ng©n hµng Nhµ nícViÖtNam. Khi xuÊt hµng gia c«ng cho së c¬ trùctiÕp ký hîp ®ång gia c«ng víin íc ngoµi,c¬ trùc tiÕp së gia c«ng hµng xuÊt khÈu lËp ho¸ ®¬n GTGT ®Ó thanh to¸ntiÒn c«ng giac«ng,ghithuÕ suÊt0%. Trong êng tr hîp nµy së c¬ gia c«ng hµng ho¸ xuÊt khÈu ph¶icã ®ñ hå s¬,chøng tõsau ®Ó lµm ¸p dông c¨n cø thuÕ suÊt0%: + Hîp ®ång gia c«ng hµng víinícngoµicña ho¸ ký ®¬n trùctiÕp vÞ ký hîp ®ång giac«ng víi ngoµi(b¶n níc sao)do së vµ c¬ ký ®ãng dÊu; + Hîp ®ång gia c«ng xuÊt khÈu víic¬ trùc tiÕp hîp ký së ký ®ång gia c«ng hµng xuÊtkhÈu víi ngoµi. níc + khaihµng Tê ho¸ xuÊt khÈu cña së c¬ trùctiÕp ký hîp ®ång gia c«ng víiníc ngoµicã x¸c nhËn cña H¶i quan sè îng,m Æt vÒ l hµng gia c«ng thùc tÕ xuÊt khÈu ®∙ (b¶n sao).Trêng hîp tê khaiH¶i quan ghi chung hµng ho¸ xuÊt khÈu cña nhiÒu së c¬ gia c«ng së th× c¬ trùctiÕp ký hîp ®ång gia c«ng víi ngoµiph¶isao níc göitê khaiH¶i quan kÌm theo x¸c nhËn b¶ng thÓ kª cô vÒ l i sè îng,lo¹ hµng gia c«ng xuÊt khÈu th¸ccña uû ®¬n gia c«ng. Bªn vÞ nhËn th¸cph¶i ký, ®ãng uû dÊu vµo b¶ng kª,b¶n sao tê khai H¶i quan vµ chÞu tr¸chnhiÖm sè vÒ liÖu trªnb¶ng kª; + Biªn b¶n thanh ®ång lýhîp gia c«ng th¸cxuÊt khÈu êng ®∙ uû (tr hîp kÕt thóc hîp ®ång) hoÆc Biªnb¶n ®èi chiÕu c«ng nî ®Þnh cã l kú ghirâ sè îng s¶n phÈm gia c«ng xuÊt khÈu giao,sè îng ®∙ l thùc xuÊt khÈu, tiÒn gia c«ng ph¶ithanh to¸n,®∙ thanh to¸n;ghirâ sè, ngµy cña chøng tõ thanh to¸n víi ¬ng th nh©n nícngoµi(chøng tõthanh to¸ncña së c¬ trùctiÕp ký hîp ®ång giac«ng ¬ng víith nh©n nícngoµi), h×nh thøc thanh to¸nqua ng©n hµng. C¸c s¬ hå trªnnÕu lµb¶n sao ph¶icã x¸cnhËn sao b¶n y chÝnh,ch÷ ký cña gi¸m ®èc ®ãng vµ dÊu cña doanh nghiÖp u l gi÷b¶n chÝnh. VÝ dô: C«ng hîp ty X ký ®ång gia c«ng hµng may Æc m víiníc ngoµi may 100.000 quÇn bé ¸o víitiÒn c«ng lµ200 iÖu ®ång, nhng tr C«ng ký tyX hîp ®ång nµy th«ng qua mét C«ng tyxuÊtnhËp khÈu ®Ó Y xuÊttr¶hµng gia c«ng cho nícngoµivíi hoa hång b»ng 5% trªntiÒn c«ng. Trêng hîp nµy C«ng thuéc ty X ®èi îng t gia c«ng hµng xuÊt khÈu. Khi lËp ho¸ ®¬n xuÊt hµng giao cho C«ng C«ng ® îcghithuÕ tyY, tyX suÊt 0%, toµn doanh bé thu gia c«ng hµng xuÊt khÈu 200 iÖu nhËn îc tÝnh tr ® thuÕ GTGT lµ0%. TiÒn hoa hång xuÊtkhÈu C«ng ph¶itÝnh tyY thuÕ GTGT theo quy ®Þnh. 1.4 Trêng hîp xuÊt khÈu hµng hãa, dÞch ®Ó vô tr¶ nî níc ngoµi cho ChÝnh phñ;hµng hãa,dÞch xuÊtkhÈu vô thanh to¸nb»ng hµng th× chøng tõ thanh to¸nthùc hiÖn theo híng dÉn riªngcña TµichÝnh. Bé
5 2/ Thay thÕ ®iÓm 2.14,môc , II phÇn B Th«ng 122/2000/TT t sè BTC b»ng ®iÓm 2.14 míinh sau: “2.14§Êt,®¸,c¸t, (kh«ng sái bao gåm c¸cs¶n phÈm îclµm ® tõ ®Êt,®¸, c¸t, ®¸ èp tganit«) S¶n nh xÎ,®¸ l¸ sái , ; phÈm t«ng bª c«ng nghiÖp:dÇm cÇu bª t«ng,dÇm khung vµ nhµ t«ng,cäc t«ng,cét®iÖn t«ng,èng bª bª bª cèng trßn t«ng hép t«ng i panel vµ icÊu bª vµ bª c¸c lo¹ , c¸c lo¹ kiÖn t«ng bª cèt thÐp ®óc s½n phitiªuchuÈn,bª t«ng th ¬ng phÈm;” IV/ h Ê u trõ thu Õ G T G T : k 1/ Thay thÕ ®iÓm 1.2b,môc I phÇn Th«ng 122/2000/TT II , B t sè BTC b»ng ®iÓm 1.2b míinh sau: “b/ThuÕ GTGT ®Çu vµo b»ng (=)tæng thuÕ sè GTGT ghitrªnho¸ ®¬n GTGT mua hµng hãa, dÞch (bao vô gåm tµis¶n ®Þnh) c¶ cè dïng cho s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT, thuÕ sè GTGT ghi trªnchøng tõnép thuÕ cña hµng ho¸ nhËp khÈu (hoÆc nép thay cho phÝa n íc ngoµitheo quy ®Þnh i t¹ ®iÓm Môc 3 IIPhÇn C Th«ng 122/2000/TT t sè BTC sè vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõtheo 1% tû lÖ trªngi¸mua ®èi víi: Hµng ho¸,dÞch thuéc vô ®èi îng t chÞu thuÕ GTGT mua cña së c¬ kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªngi¸trÞ gia t¨ng cã ho¸ ®¬n b¸n hµng theo mÉu sè 02/GTTT3LL hoÆc mÉu sè 02/GTTT2LN ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 885/1998/Q§ sè BTC ngµy 16/7/1998 cña tr Bé ëng TµichÝnh Bé (gäit¾tlµho¸ ®¬n b¸n hµng); Hµng ho¸ lµ n«ng s¶n,l©m s¶n,thuû s¶n cha qua chÕ biÕn mua cña c¬ s¶n së xuÊt kh«ng chÞu thuÕ GTGT kh©u ë s¶n xuÊt sö dông ho¸ ®¬n GTGT quy ®Þnh t¹ ®iÓm i 5.1 Môc PhÇn Th«ng 122/2000/TT IV B tsè BTC; Hµng ho¸ chÞu thuÕ TT§B së c¬ kinh doanh ¬ng th m¹imua cña së c¬ s¶n xuÊt ®Ó ra cã b¸n ho¸ ®¬n hµng b¸n (kÓ tr c¶ êng hîp mua cña ®¹ilýb¸n hµng chÞu thuÕ ® Æc tiªuthô biÖt theo ®óng gi¸cña së c¬ s¶n xuÊt,hëng hoa hång); TiÒn êng båi th kinh doanh b¶o hiÓm cña nghiÖp b¶o vô hiÓm thuéc ®èi îng t chÞu thuÕ GTGT (tÝnh êng trªngi¸trÞ båi th b¶o hiÓm) thuéc tr¸ch nhiÖm êng båith cña së c¬ kinhdoanh b¶o hiÓm; Hµng ho¸ mua vµo B¶ng (cã kª)lµ n«ng, l©m, thuû s¶n cha qua chÕ biÕn; ®Êt, ®¸, c¸t,sái,c¸c phÕ liÖu mua cña ngêi b¸n kh«ng ho¸ cã ®¬n. Riªng ®èi së víic¬ s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ n«ng s¶n, l©m s¶n, thuû s¶n cha qua chÕ biÕn kh«ng chÞu thuÕ GTGT, nÕu së c¬ dïng c¸c s¶n phÈm nµy ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt,chÕ biÕn c¸c hµng ra ho¸ kh¸c thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT th× îc tÝnh gi¸® khÊu trõ theo quy tû lÖ ®Þnh lµ gi¸thµnh s¶n xuÊt cña Æt c¸cm hµng n«ng s¶n,l©m s¶n,thuû s¶n. Tû (%) lÖ khÊu trõ trªn®©y dông ¸p cho c¸c hãa ®¬n, chøng tõ mua hµng hãa,dÞch tõ 1/10/2002 ¸p dông vô vµ thèng nhÊt cho tr c¶ êng hîp kinh doanh trong nícvµ xuÊtkhÈu.
6 Trêng hµng hîp hãa, dÞch mua vô vµo i îc dïng lµ lo¹ ® chøng Æc tõ ® thï(kÓ hãa c¶ ®¬n mua hµng tr÷quèc dù gia cña quan tr÷quèc c¬ dù gia) ghigi¸thanh cã to¸nlµ gi¸®∙ thuÕ GTGT c¬ ® îcc¨n cø th× së vµo cã gi¸®∙ thuÕ vµ ph¬ng ph¸p tÝnh nªu t¹ ®iÓm 14 Môc I PhÇn B Th«ng t i sè 122/2000/TT BTC ®Ó x¸c ®Þnh gi¸kh«ng thuÕ thuÕ cã vµ GTGT ®Çu vµo ® îckhÊu trõ. VÝ dô:Trong kú,C«ng thanh tyA to¸ndÞch ®Çu vô vµo îctÝnh ® khÊu trõlµlo¹ ® Æc i thï: Tæng gi¸thanh to¸n 110 iÖu ®ång thuÕ tr (gi¸cã GTGT), dÞch nµy vô chÞu thuÕ lµ10%, thuÕ sè GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõtÝnh sau: nh 110 iÖu tr x 10% = 10 iÖu tr 1+10% ®ång Gi¸cha thuÕ cã lµ100 iÖu®ång, thuÕ tr GTGT tr lµ10 iÖu®ång”. 2/ Söa ®æi c¸c ch÷ tû lÖ sè 3%, 2% tû lÖ thµnh 1% i tû lÖ t¹ ®iÓm 1.3, môc IphÇn Th«ng 122/2000/TT II , B tsè BTC. V/ h o µ n thu Õ gtgt: 1/ Bæ sung thªm ®iÓm vµo 7 môc I,phÇn D Th«ng 122/2000/TT t sè BTC sau: nh “7§èit îchëng ®∙imiÔn îng ® u trõngo¹igiao theo Ph¸p lÖnh ®∙i vÒ u miÔn trõngo¹igiao mua hµng hãa,dÞch t¹ ViÖtNam îchoµn thuÕ vô i ® l¹ sè i GTGT tr¶ghitrªnhãa ®∙ ®¬n GTGT. së C¬ kinh doanh t¹ ViÖtNam i b¸n hµng hãa,dÞch cho îng nµy vô c¸c®èi t khilËp hãa ®¬n GTGT vÉn ph¶itÝnh thuÕ GTGT. îng,hµng §èit hãa,dÞch s¬ îchëng ®∙imiÔn vô,thñ tôchå ®Ó ® u trõ thuÕ GTGT híng dÉn i t¹ ®iÓm nµy Môc vµ ITh«ng tnµy theo híng dÉn riªng cña TµichÝnh.” Bé 2/ Bæ sung thªm ®iÓm vµo 8 môc I,phÇn D Th«ng 122/2000/TT t sè BTC sau: nh “8Ph©n îng hoµn lo¹ ®èi t i thuÕ: a/§èit îng ¸p dông kiÓm tra,thanh íckhihoµn tratr thuÕ: C¬ kinh doanh së míithµnh cã lËp thêigian kinh doanh n¨m, ®Ò díi1 nghÞ hoµn thuÕ ®Çu; lÇn C¬ kinh doanh cã së ®∙ c¸c hµnh viviph¹m gian lËn thuÕ vÒ GTGT theo híng dÉn t¹ Môc i VI Th«ng tnµy; së C¬ kinh doanh xuÊt khÈu hµng hãa lµn«ng s¶n,l©m s¶n,thuû h¶i s¶n cha qua chÕ biÕn theo ® êng biªngií®Êt i liÒn; C¬ kinhdoanh së chiat¸ch, thÓ,ph¸ s¶n. gi¶i b/ §èi t ¸p îng dông hoµn thuÕ íc kiÓm tr tra sau: lµ c¸c ®èi îng t kh«ng thuéc ®èi t îng quy ®Þnh t¹ ®iÓm i 8.a trªn®©y.
7 c/ C¸c êng tr hîp göi hå ®Ò ®∙ s¬ nghÞ hoµn thuÕ ®Çy ®ñ ®óng quy ®Þnh nhng ®ang trong giai®o¹n ®iªïtra,khëitè vÒ bÞ c¸c hµnh vigian lËn vÒ thuÕ GTGT theo quyÕt ®Þnh cña c¸c quan c¬ chøc n¨ng th× t¹m thêi dõng viÖc xem xÐt gi¶iquyÕt viÖc hoµn thuÕ ®Õn quyÕt ®Þnh lý. khicã xö Trêng c¬ kinh doanh hµnh hîp së cã vigian lËn thuÕ vÒ GTGT, thuéc ®èi îng dông t ¸p kiÓm íc khihoµn tratr thuÕ sau thêigian th¸ng nÕu 12 ®∙ chÊp hµnh tètc¸c quy ®Þnh cña LuËt thuÕ, chÕ ®é qu¶n dông lý sö hãa ®¬n, chøng îc ¸p tõ sÏ ® dông hoµn thuÕ íc kiÓm tr tra sau. C¬ quan ThuÕ xem thÓ xÐt cô tõng tr êng hîp nµy.” 3/Thay thÕ ®iÓm 1,môc , II phÇn D Th«ng 122/2000/TT tsè BTC b»ng ®iÓm míinh 1 sau: “1Hå hoµn s¬ thuÕ GTGT ®èi êng víitr hîp nªu i t¹ ®iÓm 1, 2, Môc I, PhÇn D Th«ng 122/2000/TT tsè BTC gåm: C«ng v¨n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ GTGT nªu hoµn râ lýdo thuÕ, sè thuÕ ®Ò nghÞ hoµn, thêigian hoµn (theo mÉu 10/GTGT sè ban hµnh kÌm theo Th«ng 122/2000/TT tsè BTC). B¶ng kª khaitæng thuÕ hîp sè ph¸tsinh ®Çu thuÕ ra,sè ®Çu vµo îc ® khÊu thuÕ nép trõ,sè ®∙ (nÕu thuÕ cã),sè ®Çu vµo lính¬n thuÕ sè ®Çu ra ®Ò nghÞ hoµn i l¹ . B¶ng hµng kª hãa, dÞch mua vô vµo, b¸n trong kú ªnquan ra li ®Õn viÖc x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®Çu vµo, ®Çu (mÉu 02/GTGT, ra sè 03/GTGT, 04/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng 122/2000/TT tsè BTC Th«ng vµ tnµy). Trêng hîp hoµn thuÕ theo quy ®Þnh i®iÓm t¹ 1.b, Môc I,PhÇn D Th«ng sè t 122/2000/TTBTC (bao gåm hµng c¶ hãa, dÞch xuÊt vô khÈu, ho¹t®éng x©y dùng, l¾p Æt ® c«ng tr×nh ë níc ngoµivµ cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt)th× ph¶icã b¶ng s¬ ch÷ vµ kª c¸c hå cã ký ®ãng dÊu cña së. c¬ B¶ng kª ghirâ: + Sè, ngµy têkhaixuÊtkhÈu cña hµng hãa xuÊtkhÈu êng th¸c (tr hîp uû xuÊtkhÈu ph¶ighisè,ngµy têkhaixuÊtkhÈu cña së c¬ nhËn th¸c) uû ; + Sè, ngµy ®ång hîp xuÊt khÈu hoÆc sè, ngµy ®ång th¸cxuÊt hîp uû khÈu êng th¸cxuÊtkhÈu; ®èi víitr hîp uû + Sè, ngµy chøng tõ thanh to¸ntiÒn hµng hãa xuÊt khÈu, dÞch xuÊt vô khÈu, ho¹t®éng x©y dùng, l¾p Æt ® c«ng tr×nh níc ngoµi vµ ë cña doanh nghiÖp chÕ xuÊtqua Ng©n hµng,ghirâ h×nh thøc vµ ®ång tiÒn thanh to¸n; + Sè, ngµy Biªn b¶n thanh lýHîp ®ång th¸cxuÊt khÈu uû (Hîp ®ång uû th¸cgia c«ng xuÊt khÈu) gi÷a bªn th¸cxuÊt khÈu bªn uû vµ nhËn th¸c;sè uû l îng,gi¸trÞ,chñng ihµng lo¹ hãa th¸c xuÊt uû khÈu; sè, ngµy tê khai xuÊt khÈu cña së c¬ nhËn th¸cxuÊt khÈu uû (®èivíitr êng th¸cxuÊt khÈu hîp uû vµ êng tr hîp híng dÉn t¹ ®iÓm i 1.3b,môc , II phÇn Th«ng 122/2000/TT B tsè BTC); + XuÊt khÈu hµng hãa theo êng i ® biªn gií ®Êt liÒn,® êng biÓn, ® êng hµng kh«ng;tªnnícnhËp khÈu. Trêng hîp viÖc khai thuÕ kª hµng th¸ng ®∙ ®Çy chÝnh ®ñ vµ x¸c,phï hîp víi B¶ng kª khaitæng së hîp,c¬ kh«ng ph¶inép B¶ng kª hµng hãa,dÞch vô mua vµo,b¸n ra c¸c th¸ng ®Ò nghÞ hoµn thuÕ. Trêng ®iÒu hîp cã chØnh thuÕ GTGT ®Çu vµo îc khÊu ® trõ,thuÕ GTGT ®Çu cña ra c¸c th¸ng trong
8 thêigian hoµn thuÕ c¬ ph¶ikª khaisè th× së thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ,thuÕ GTGT ®Çu ph¸tsinh ra tõng th¸ng trong thêigian hoµn thuÕ, sè thuÕ ®iÒu chØnh ph¶igi¶i tr×nh râ lýdo.” 4/ Thay thÕ ®iÓm môc 2, IV, phÇn D Th«ng sè t 122/2000/TT BTC b»ng ®iÓm míinh 2 sau: “2Tr¸chnhiÖm cña quan c¬ ThuÕ trongviÖc hoµn thuÕ: a/ Thùc hiÖn viÖc tiÕp nhËn s¬ hå hoµn thuÕ cña c¸c ®èi îng t nép thuÕ. Bé phËn tiÕp nhËn ngµy ghi râ tiÕp nhËn chuyÓn vµ kÞp i thêití bé phËn qu¶n lý. lýxö b/ Thùc hiÖn viÖc kiÓm s¬ i quan trahå t¹ c¬ ThuÕ, ph©n i lo¹ ®èi îng t hoµn thuÕ: KiÓm s¬ trahå ®Ò nghÞ hoµn thuÕ theo néidung: x¸c ®Þnh êng tr hîp ® îchoµn thuÕ, thñ tôc,hå theo s¬ híng dÉn i t¹ môc I,môc , II phÇn D Th«ng tsè 122/2000/TT BTC ®iÓm vµ 1,®iÓm môc Th«ng 3 V tnµy. Trêng së hîp c¬ kinh doanh kh«ng thuéc ®èi îng îc hoµn t ® thuÕ: trong thêih¹n ngµy 7 (kÓ khi nhËn îc hå tõ ® s¬) quan c¬ ThuÕ ph¶i th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n göitr¶hå cho së vµ s¬ c¬ kinh doanh. Trêng hîp së c¬ kinh doanh thuéc ®èi îng îc hoµn t ® thuÕ nhng s¬ hå cha ®Çy ®ñ, ®óng quy ®Þnh: trong thêih¹n ngµy 7 (kÓ tõ khinhËn îc hå ® s¬) c¬ quan ThuÕ ph¶ith«ng b»ng b¸o v¨n b¶n yªu cÇu së c¬ kinh doanh bæ sung s¬ hå ®Çy theo quy ®ñ ®Þnh hoÆc s¬ lËp l¹hå göicho quan i c¬ ThuÕ. c/KiÓm liÖu,x¸c®Þnh thuÕ îchoµn: trasè sè ® §èi víinh÷ng ®èi îng dông t ¸p hoµn thuÕ íc kiÓm tr tra sau, c¬ quan thuÕ thùc hiÖn: KiÓm liÖu ®Ò trasè nghÞ hoµn thuÕ liÖu trªnb¶ng víisè kª khaitæng hîp sè thuÕ GTGT ®Çu ph©n ra,c¨n cø bæ thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ, thuÕ sè GTGT ®Çu vµo ph¸tsinh ® îckhÊu trõ;®èi chiÕu liÖu t¹ tê víisè i khaithuÕ GTGT, B¶ng kª hãa ®¬n hµng hãa dÞch mua vô vµo ra,quyÕt b¸n to¸nthuÕ GTGT (nÕu ªnquan. cã)li Trêng liÖu ®èi t hîp sè îng hoµn thuÕ kª khaikh«ng ®óng, cha râ th× c¬ quan ThuÕ yªu cÇu së c¬ gi¶itr×nh kÌm theo tµiliÖu cã ªnquan. li X¸c ®Þnh thuÕ îchoµn. sè ® Trong qu¸ tr×nh kiÓm liÖu, x¸c tra sè ®Þnh thuÕ îc hoµn ic¬ sè ® t¹ quan ThuÕ nÕu ph¸thiÖn s¬ dÊu hå cã hiÖu nghivÊn,®èi t îng hoµn thuÕ vi ph¹m quy ®Þnh cña LuËt thuÕ, c¬ quan ThuÕ thùc hiÖn kiÓm tra,thanh tra hoµn thuÕ së íckhihoµn t¹ c¬ tr i thuÕ. d/ Ra QuyÕt ®Þnh hoµn thuÕ: Sau khi kiÓm tra,x¸c ®Þnh ®óng sè thuÕ îchoµn êng îng ¸p dông ® (c¶ tr hîp ®èi t kiÓm tra,thanh i së íc trat¹ c¬ tr khi hoµn cã ®∙ kÕt luËn thuéc ®èi îng îc hoµn t ® thuÕ),c¬ quan ThuÕ ra QuyÕt ®Þnh hoµn thuÕ cho ®èi îng t theo mÉu 14/GTGT sè ban hµnh kÌm theo Th«ng 122/2000/TT tsè BTC.” ®/ Thêih¹n gi¶i quyÕt hoµn thuÕ: §èi víi®èi îng dông t ¸p hoµn thuÕ íc kiÓm tr tra sau: Thêi h¹n gi¶i quyÕt hoµn thuÕ lµ15 tèi®a ngµy ngµy êng (03 ®èi víitr hîp hoµn thuÕ theo
9 quy ®Þnh i t¹ ®iÓm 5, ®iÓm Môc 6 I,PhÇn D Th«ng 122/2000/TT t sè BTC) kÓ tõngµy nhËn îc®Çy hå theo quy ® ®ñ s¬ ®Þnh. §èivíi îng ¸p dông ®èi t kiÓm tra,thanh i së íckhihoµn trat¹ c¬ tr thuÕ: Thêi h¹n gi¶iquyÕt hoµn thuÕ ngµy tèi®a lµ 60 kÓ tõ ngµy nhËn îc ®Çy ® ®ñ s¬ hå theo quy ®Þnh.” VI/ Ò x ö lý vi p h¹ m V Bæ sung vµo cuèi§iÓm môc 3, I,PhÇn Th«ng 122/2000/TT E tsè BTC nh sau: “3 . .. Trêng hîp qua kiÓm tra,thanh traph¸thiÖn së c¬ kinh doanh hµnh cã vigian lËn trong kª khainép thuÕ, hoµn thuÕ tiÒn thuÕ víisè GTGT gian lËn tõ5 iÖu®ång së tr trëlªnth× c¬ kinh doanh xö sau: bÞ lýnh + Kh«ng îc khÊu ® trõ,hoµn thuÕ ®èi thuÕ víisè GTGT khai gian kª lËn; + xö BÞ lýviph¹m hµnh vÒ vigian lËn thuÕ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh; + Kh«ng îc c¬ ® quan ThuÕ gi¶iquyÕt hoµn thuÕ ®èi thuÕ víisè ®Ò nghÞ hoµn ghitrong hå xinhoµn s¬ thuÕ cña së;tr c¬ êng ® îcc¬ hîp ®∙ quan thuÕ gi¶iquyÕt hoµn thuÕ quan th× c¬ ThuÕ ph¶ithu håisè thuÕ GTGT ®∙ hoµn; + thuÕ Sè GTGT cña s¬ hå ®Ò nghÞ hoµn thuÕ sau lo¹ khi®∙ i sè trõ thuÕ GTGT kª khaigian së lËn,c¬ kinh doanh ph¶ikÕt chuyÓn sang kª kú khainép thuÕ sau ®Ó bïtrõvµo thuÕ sè GTGT ph¶inép. + Kh«ng îc xem ® xÐt hoµn thuÕ trong thêigian th¸ng kÓ 12 tõ khic¬ quan ThuÕ ph¸thiÖn së c¬ kinhdoanh hµnh cã vigian lËn thuÕ.HÕt thêih¹n 12 th¸ng,nÕu së c¬ kinh doanh kh¾c ®∙ phôc hËu qu¶,cã thøc chÊp ý hµnh tètc¸cquy ®Þnh cña LuËt thuÕ quan th× c¬ thuÕ sÏxem xÐt gi¶iquyÕt hoµn thuÕ cho thuÕ sè GTGT ®Çu vµo cha îcbïtrõhÕt. ® Trêng hîp quan c¬ ThuÕ kiÓm tra,thanh tra ®Þnh t¹ së kú ic¬ kinh doanh ph¸thiÖn së c¬ kinh doanh hµnh cã vigian lËn thuÕ vÒ nªu trªncòng bÞ lýtheo quy xö ®Þnh t¹ ®iÓm i nµy. C¸c hµnh vi sau ®©y îc coi lµ hµnh ® vi gian lËn trong khai nép kª thuÕ,hoµn thuÕ: + dông Sö ho¸ ®¬n, chøng tõ kh«ng hîp ph¸p,bao gåm ho¸ ®¬n in gi¶; ho¸ ®¬n khèng (kh«ng b¸n hµng ho¸,dÞch vô);ho¸ ®¬n giao cho ngêi mua (l ªn i ghikh¸c víi 2) ®¬n u i së ho¸ l t¹ c¬ kinh doanh i (l ªn1);ho¸ ®¬n ghigi¸trÞ cao h¬n gi¸trÞthùc tÕ cña hµng ho¸,dÞch b¸n vô ra;ho¸ ®¬n qua ®∙ tÈy xo¸; lËp khèng b¶ng kª hµng ho¸ mua vµo thuéc ®èi t îckhÊu îng ® trõthuÕ GTGT theo %; tûlÖ lËp gi¶chøng tõ nép thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu ®Ó gian lËn trongkª khainép thuÕ,hoµn thuÕ GTGT; + B¸n hµng hãa, dÞch kh«ng vô lËp hãa ®¬n, kh«ng khainép kª thuÕ GTGT;
10 + dông Sö hãa ®¬n cña së c¬ kinh doanh kh¸c ®Ó hµng b¸n hãa, dÞch vô nhng kh«ng kª khaithuÕ GTGT; + Hµng hãa trong nícnhng b¸n kª khailµxuÊt khÈu ®Ó hëng thuÕ suÊt 0%; + khaithuÕ Kª GTGT ®Çu vµo cña hµng hãa, dÞch kh«ng vô dïng cho ho¹t®éng SXKD hoÆc dïng cho ho¹t®éng SXKD hµng hãa, dÞch thuéc vô ®èi t îng kh«ng chÞu thuÕ GTGT ®Ó khÊu trõthuÕ; + C¸c hµnh vigian lËn kh¸c nh»m chiÕm ®o¹ttiÒn thuÕ cña Ng©n s¸ch Nhµ níc.” VII/ ¶ n g kª h ã a ® ¬ n, c h ø n g tõ c ñ a h µ n g h ã a, B d Þ c h v ô m u a v µ o, b¸n ra Thay thÕ B¶ng kª mÉu sè 02/GTGT, 03/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng 122/2000/TT tsè BTC b»ng B¶ng kª mÉu 02/GTGT, sè 03/GTGT míi kÌm theo Th«ng tnµy.MÉu B¶ng kª ban hµnh kÌm theo Th«ng tnµy ¸p dông cho kª khaithuÕ GTGT th¸ng10/2002 trë®i. viII/t æ c h ø c thùc hi Ö n. Th«ng tnµy hiÖu cã lùctõ1/10/2002. ViÖc dông ¸p møc thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5% ®èi víis¶n phÈm t«ng bª c«ng nghiÖp theo híng dÉn i t¹ ®iÓm 6, môc I II Th«ng tnµy îcthùc hiÖn ® tõ ngµy 15/9/2002,kh«ng ®iÒu chØnh l¹ møc i thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víic¸c tr êng b¸n,lËp hãa hîp ®∙ ®¬n GTGT cho s¶n phÈm t«ng c«ng bª nghiÖp theo møc thuÕ suÊtthuÕ GTGT 10% tõngµy 15/9/2002. C¸c êng hoµn tr hîp ®∙ thuÕ ícngµy tr 1/10/2002 th× thùc hiÖn theo híng dÉn t¹ Th«ng 122/2000/TT i tsè BTC (nªutrªn) . C¸c quy ®Þnh tr¸ víiquy i ®Þnh i t¹ Th«ng t nµy ®Òu b∙ibá. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu víng m ¾c cã ®Ò nghÞ c¸c ®¬n ph¶n vÞ ¸nh Bé vÒ Tµi chÝnh ®Ó híng dÉn bæ sung.
11 M É u s è: 0 2/ G T G T B ¶ n g kª h o¸ ® ¬ n, ch ø n g tõ h µ n g h o¸, Þ c h vô b¸n ra d (kÌm theo tê hai thu Õ G T G T ) k (Dïng cho së c¬ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ kª khaihµng th¸ng) (Th¸ng.. .n¨m . . 200.. . .) Tªn së c¬ kinhdoanh:. . .................. . . ................. .. M ∙sè: §Þa chØ:.. . ............................ . . ............................. . Ho¸ ®¬n, chøng b¸n tõ Tªn M∙ sè Æt Doanh ThuÕ ThuÕ Ghi M ngêi thuÕ hµng sè suÊt GTGT chó mua ngêi b¸n cha mua cã thuÕ Ký Sè Ngµy, hiÖu ho¸ th¸ng, ho¸ ®¬n n¨m ph¸t ®¬n hµnh 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tæng céng NgêilËp biÓu Ngµy... th¸ng..n¨m... . (Ký,ghirâ hä tªn) KÕ ëng to¸ntr (Ký,hä tªn) C¸ch ghi: + B¶ng kª b¸n hµng më tõng th¸ng,ghitheo tr×nh tùthêigian. + C¨n vµo cø B¶ng kª chitiÕt, së c¬ tæng hîp,lËp têkhaithuÕ hµng th¸ng. + Cét sè (5)m∙ thuÕ cña ngêimua êng :tr hîp ngêimua kh«ng m∙ thuÕ g¹ch cã sè th× ngang ) ( + êng §èivíi tr hîp b¸n lÎhµng gi¸trÞthÊp ho¸ cã díi møc quy ®Þnh ph¶ilËp ho¸ ®¬n vµ ngêi mua kh«ng yªu cÇu cÊp ho¸ ®¬n: hµng ngµy së c¬ kinh doanh vµo c¨n cø b¸o b¸n c¸o hµng lËp ho¸ ®¬n GTGT theo tõng nhãm hµng cïng ho¸ cã thuÕ suÊt cho phÇn doanh thu b¸n lÎ së c¬ kinh doanh vµo , c¨n cø nhãm Æt c¸cm hµng ghitrªnho¸ ®¬n ®Ó ghicét(6).
12 M É u s è: 0 3/ G T G T B ¶ n g kª h o¸ ® ¬ n, c h ø n g tõ h µ n g h o¸, d Þ c h v ô m u a v µ o (Dïng cho së c¬ kª khaikhÊu trõthuÕ hµng th¸ng) Th¸ng.. .n¨m . . 200.... Tªn së c¬ kinhdoanh:. . .................... . . .................... .. M ∙sè: §Þa chØ:.. . ............................... . . ............................... .. Tªn M∙ sè M Æt Doanh ThuÕ ThuÕ Ghi sè Ho¸ ®¬n, chøng mua tõ ngêi thuÕ hµng mua cha suÊt GTGT chó b¸n ngêi cã thuÕ b¸n Ký Sè Ngµy, hiÖu ho¸ th¸ng,n¨m ho¸ ®¬n ph¸thµnh ®¬n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tæng céng NgêilËp biÓu Ngµy... th¸ng..n¨m... . (Ký,ghirâ hä tªn) KÕ ëng to¸ntr (Ký,hä tªn) C¸ch ghi: + LËp B¶ng tõng kª th¸ng,ghi theo thø tù chøng tõ mua hµng ho¸,dÞch vô. §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu nép ®∙ thuÕ GTGT ghisè th× chøng tõ,ngµy,th¸ng cña , biªnlai chøng tõnép thuÕ vµo cét"Ghichó". + Trêng së hîp c¬ võa kinh doanh hµng hãa thuéc ®èi t îng chÞu thuÕ GTGT hµng vµ hãa thuéc ®èi îng t kh«ng chÞu thuÕ GTGT, cø c¨n vµo thuÕ GTGT tæng hîp trªnb¶ng kª cña hµng hãa,dÞch mua vô vµo së C¬ tùtÝnh to¸nph©n bæ thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸,dÞch dïng vô cho ho¹t®éng SXKD hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT îctÝnh ® khÊu trõtheo quy ®Þnh ®Ó ®iÒn vµo B¶ng kª khaithuÕ hµng th¸ng.