Thông tư số 168/1998/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành

Chia sẻ: Anh Phuong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:33

Thêm vào BST

Báo xấu

94
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 168/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư số 168/1998/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành

Th«ng t B é L a o ® é n g T h ¬ n g binh vµ x∙ h éi S è 168/1998/TTB T C n g µy 21 th¸ng 12 n¨ m 1998 H íng d É n thi µ n h N g h Þ ® Þ n h sè h 84 /1998/N§C P n g µ y 12 th¸ng 10 m 1998 cña C h Ý n h h ñ u y ® Þ n h n¨ p q c hi tiÕt h µ n h L u Ët thu Õ thi tiªu thô ® Æ c bi Öt (TT§ B) C¨n LuËt thuÕ Æc cø tiªuthô ® biÖt sè 05/1998/QH10 ngµy th¸ng 5 20 n¨m 1998. C¨n NghÞ cø ®Þnh 84/1998/N§ sè CP ngµy 12/10/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ Æc tiªuthô ® biÖt. Bé TµichÝnh híng dÉn thùc hiÖn sau: nh A P h¹ m vi ¸p d ô n g thu Õ T T § B I §èi tîng ch Þ u thu Õ, ® èi tîng n é p thu Õ T § B T 1.§èit îng chÞu thuÕ: §èi t îng chÞu thuÕ TT§B quy ®Þnh t¹ §iÒu 1 NghÞ ®Þnh sè i 84/1998/N§ CP cña ChÝnh phñ lµc¸c hµng hãa,dÞch sau vô ®©y, trõc¸c tr êng hîp kh«ng ph¶i chÞu thuÕ TT§B quy ®Þnh imôc t¹ IIphÇn A Th«ng t nµy. 1.1 Hµng hãa: a) Thuèc l¸®iÕu,x× gµ; b) R îu; c)Bia; d) ¤ chç t«díi24 ngåi; ®) X¨ng c¸c lo¹ , i napta (naphtha), chÕ phÈm t¸ hîp (reformade i component)vµ c¸cchÕ phÈm kh¸c®Ó pha chÕ x¨ng; e) §iÒu hßa nhiÖt®é c«ng suÊttõ90.000 BTU trëxuèng; g) Bµil¸ ; h) Vµng m∙,hµng m∙; 1.2 DÞch vô: a) Kinh doanh tr vò êng,m¸t xa,ka « ra kª; b) Kinh doanh si (casino), ca n« ch¬ib»ng trß m¸y gi¾cpãt(jackpot) ; c)Kinh doanh ® Æt vÐ cîc®ua ngùa,®ua xe; d) Kinh doanh g«n (golf thÎhéiviªn, ch¬ig«n. )b¸n : vÐ îng nép 2.§èit thuÕ TT§B:
§èit îng nép thuÕ TT§B quy ®Þnh t¹ §iÒu NghÞ i 2 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ chøc, c¸ nh©n lµ tæ (gäichung së) cã lµ c¬ s¶n xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa kinhdoanh vµ dÞch thuéc ®èi t vô îng chÞu thuÕ TT§B. Tæ chøc s¶n xuÊt,nhËp khÈu hµng hãa, kinh doanh dÞch bao vô gåm: + Doanh nghiÖp Nhµ chøc níc;tæ kinh tÕ cña chøc tæ chÝnh trÞ;tæ chøc chÝnh chøc chøc trÞ x∙ héi,tæ x∙ héi,tæ x∙ héi nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ trang nh©n vò d©n c¸ctæ vµ chøc ®¬n sù vÞ nghiÖp kh¸c;hîp t¸cx∙; + Doanh nghiÖp tnh©n, c«ng tytr¸chnhiÖm h÷u h¹n,c«ng tycæ phÇn; + Doanh nghiÖp vèn cã ®Çu t níc ngoµivµ bªn níc ngoµitham gia hîp t¸ckinh doanh theo LuËt ®Çu tnícngoµit¹ iViÖt Nam; c¸c C«ng tynícngoµi vµ chøc tæ nícngoµiho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh ViÖtNam ë kh«ng theo LuËt ®Çu tnícngoµit¹ ViÖtNam; i C¸ nh©n s¶n xuÊt,nhËp khÈu hµng hãa,kinh doanh dÞch bao vô gåm nh÷ng c¸ nh©n nhËp khÈu, ngêis¶n xuÊt,kinh doanh ®éc gia ®×nh, lËp,hé c¸c c¸ nh©n hîp t¸cvíinhau ®Ó cïng s¶n xuÊt,kinh doanh kh«ng h×nh thµnh ph¸p nh©n kinhdoanh. 3.a/C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B ph¶i nép thuÕ TT§B kh«ng vµ ph¶inép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng (GTGT) ®èi víihµng hãa nµy kh©u ë s¶n xuÊt. VÝ 1: dô C«ng ty A s¶n xuÊt thuèc l¸®iÕu, khi C«ng ty b¸n thuèc l¸ ®iÕu C«ng do tys¶n xuÊt th× C«ng typh¶ikª khainép thuÕ TT§B, C«ng ty kh«ng ph¶inép thuÕ GTGT ®èi víidoanh thuèc l¸®iÕu chÞu thu b¸n ®∙ thuÕ TT§B. b/ C¬ nhËp së khÈu hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B ph¶i nép thuÕ TT§B ®èi víihµng hãa nµy kh©u ë nhËp khÈu, kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT hµng ®èi víisè hãa nhËp khÈu chÞu ®∙ thuÕ TT§B. VÝ 2: C«ng nhËp dô ty B khÈu Æt m hµng îu th× r khinhËp khÈu C«ng ty ph¶ikª khainép thuÕ TT§B, kh«ng ph¶inép thuÕ GTGT khinhËp khÈu, khib¸n r îuC«ng typh¶ikª khainép thuÕ GTGT. c/ C¬ kinh së doanh dÞch thuéc vô diÖn chÞu thuÕ TT§B ph¶i nép thuÕ TT§B ®èi víidÞch chÞu vô thuÕ TT§B khicung cÊp c¸c dÞch nµy, vô kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT ®èi víidoanh thu c¸c dÞch ®∙ khai nép vô kª thuÕ TT§B. II C¸c ê n g hîp µ n g h ãa kh« n g p h ¶i ch Þ u thu Õ T T § B: tr h Theo quy ®Þnh i§iÒu NghÞ t¹ 3 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ, c¸c hµng hãa quy ®Þnh i t¹ ®iÓm 1.1 môc I,phÇn Th«ng A t nµy kh«ng ph¶ichÞu thuÕ TT§B trong c¸ctr êng hîp sau ®©y: 1. Hµng hãa c¸c c¬ s¶n do së xuÊt,gia c«ng trùctiÕp xuÊt khÈu ra níc ngoµibao gåm hµng c¶ hãa b¸n,gia c«ng cho khu chÕ xuÊt,hµng hãa mang
ra níc ngoµi®Ó héi trî iÓn l∙m.C¬ ph¶ixuÊt tr×nh víic¬ dù tr së quan thuÕ c¸cthñ tôc,hå chøng s¬ minh lµhµng thùc tÕ ®∙ xuÊtkhÈu,cô thÓ sau: nh + Hîp ®ång b¸n hµng hoÆc hîp ®ång giac«ng cho nícngoµi. + Hãa ®¬n b¸n hµng cña hµng sè hãa xuÊt khÈu hoÆc tr¶ hµng gia c«ng. + khaihµng Tê hãa xuÊt khÈu x¸c nhËn cã thùc xuÊt khÈu cña quan c¬ H¶i quan. C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B nÕu t¹m xuÊt khÈu, t¸ inhËp khÈu theo giÊy phÐp xuÊt khÈu, t¸ t¹m inhËp khÈu, trong thêi h¹n cha ph¶inép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu theo chÕ ®é quy ®Þnh th× khit¸ nhËp i khÈu kh«ng ph¶inép thuÕ TT§B, nhng së khic¬ s¶n xuÊtb¸n hµng hãa nµy ph¶inép thuÕ TT§B. 2. Hµng hãa c¬ s¶n do së xuÊt b¸n hoÆc th¸ccho së ñy c¬ kinh doanh xuÊt khÈu ®Ó xuÊt khÈu theo hîp ®ång kinh tÕ.C¬ s¶n së xuÊt ph¶icã thñ tôchå s¬: + Hîp ®ång th¸cxuÊt khÈu ñy hoÆc hîp ®ång hµng b¸n ®Ó xuÊt khÈu cña së c¬ s¶n xuÊtcho së c¬ kinhdoanh xuÊtkhÈu. + Hãa ®¬n b¸n hµng,giao hµng phïhîp víi ®ång hîp kinhtÕ ký. ®∙ Hµng th¸ng hoÆc ®Þnh kª kú khainép thuÕ, c¬ s¶n së xuÊt cã hµng b¸n xuÊt khÈu hoÆc th¸cxuÊt khÈu, khikª khaithuÕ ñy ph¶ilËp b¶n kª toµn bé hµng sè hãa th¸cxuÊt khÈu b¸n,ñy kÌm theo tªn,®Þa chØ cña së c¬ kinh doanh xuÊt khÈu göicïng tê khaithuÕ TT§B nép cho quan c¬ thuÕ trùctiÕp qu¶n së lýc¬ s¶n xuÊt.Trêng hîp hµng th¸cxuÊt khÈu, khihµng thùc ñy ®∙ tÕ xuÊt khÈu ph¶icã thanh lýhîp ®ång th¸cxuÊt khÈu tµiliÖu chøng ñy vµ minh hµng thùc tÕ ®∙ xuÊtkhÈu. C¬ quan thuÕ trùctiÕp qu¶n së lýc¬ s¶n xuÊt cã tr¸chnhiÖm kiÓm tra b¶n kª hµng hãa b¸n ®Ó xuÊt khÈu th«ng vµ b¸o cho quan c¬ thuÕ qu¶n lý c¬ kinh doanh së xuÊt khÈu tªn®¬n mua vÒ vÞ hµng ®Ó xuÊt khÈu, sè îng l vµ gi¸trÞhµng hãa së mua c¬ ®∙ ®Ó xuÊtkhÈu,®ång thêikiÓm s¬ trahå vµ x¸c nhËn l hµng vÒ sè îng xuÊt b¸n ®Ó xuÊt khÈu kh«ng ph¶i chÞu thuÕ TT§B. 3.Hµng hãa nhËp khÈu trong c¸ctr êng hîp sau: a/Hµng viÖn trînh©n ®¹o,viÖn trîkh«ng hoµn i l¹ . b/Quµ tÆng cña chøc,c¸nh©n c¸ctæ nícngoµicho quan c¸cc¬ nhµ n íc,tæ chøc chÝnh chøc trÞ,tæ chÝnh x∙ héi,tæ trÞ chøc chøc x∙ héi,tæ x∙ héi nghÒ nghiÖp,®¬n vò vÞ trang nh©n d©n. Quµ tÆng îcx¸c ®Þnh ® theo møc quy ®Þnh cña ChÝnh phñ hoÆc cña TµichÝnh. Bé c/§å dïng cña chøc,c¸nh©n tæ nícngoµi® îchëng tiªuchuÈn miÔn trõ ngo¹igiao do ChÝnh phñ ViÖt Nam quy ®Þnh phïhîp víi ®iÒu c¸c ícquèc tÕ mµ ViÖtNam ký ®∙ kÕt hoÆc tham gia. d/ Hµng mang theo ngêitrong tiªuchuÈn hµnh lýmiÔn thuÕ nhËp khÈu cña c¸ nh©n ngêi ViÖt Nam ngêi níc ngoµi khixuÊt nhËp vµ c¶nh qua cöa khÈu ViÖtNam. 4.Hµng chuyÓn khÈu,qu¸ c¶nh,m în® êng qua ViÖtNam theo c¸ch×nh thøc:
Hµng hãa îc vËn ® chuyÓn th¼ng níc xuÊt tõ khÈu ®Õn níc nhËp khÈu kh«ng qua cöa khÈu ViÖtNam; Hµng hãa îc vËn ® chuyÓn tõ níc xuÊt khÈu ®Õn níc nhËp khÈu cã qua cöa khÈu ViÖt Nam nhng kh«ng lµm thñ tôc nhËp khÈu vµo ViÖt Nam vµ kh«ng lµm thñ tôcxuÊtkhÈu ra kháiViÖtNam; Hµng hãa îc vËn ® chuyÓn tõ níc xuÊt khÈu ®Õn níc nhËp khÈu cã qua cöa khÈu ViÖt Nam ® a vµ vµo kho ngo¹iquan, kh«ng lµm thñ tôc nhËp khÈu vµo ViÖtNam kh«ng vµ lµm thñ tôcxuÊtkhÈu ra kháiViÖtNam; Hµng qu¸ c¶nh,m în ® êng qua cöa khÈu, biªngií ViÖt Nam së i trªnc¬ HiÖp ®Þnh ký ®∙ kÕt gi÷a haiChÝnh phñ hoÆc ngµnh,®Þa ph¬ng îcThñ ® t íng ChÝnh phñ cho phÐp. 5. Hµng nhËp t¹m khÈu i ®Ó t¸ xuÊt khÈu, nÕu thùc t¸ i xuÊt khÈu trong thêih¹n cha ph¶inép thuÕ nhËp khÈu theo chÕ quy ®é ®Þnh th× kh«ng ph¶i nép thuÕ TT§B ¬ng t øng víi hµng sè thùc t¸ xuÊtkhÈu. i 6. Hµng nhËp t¹m khÈu héichî,tr nÕu ®Ó dù iÓn l∙m thùc t¸ i xuÊt khÈu trongthêih¹n cha ph¶inép thuÕ nhËp khÈu theo chÕ quy ®é ®Þnh. HÕt thêigian héichî,tr chøc,c¸nh©n iÓnl∙m mµ tæ kh«ng i t¸ xuÊthµng t¹m nhËp khÈu th× ph¶i kª khai,nép thuÕ TT§B; nÕu chøc, c¸ tæ nh©n kh«ng kª khaimµ kiÓm bÞ tra,ph¸thiÖn ngoµiviÖc th× truythu thuÕ TT§B cßn ph¹ttheo quy bÞ ®Þnh cña ph¸p luËt. 7. Hµng hãa tõ níc ngoµinhËp khÈu vµo khu chÕ xuÊt,doanh nghiÖp chÕ xuÊt. *) Thñ s¬, tr×nh thÈm tôc,hå tù vµ quyÒn gi¶iquyÕt kh«ng thu thuÕ TT§B êng ®èi víic¸c tr hîp quy ®Þnh i t¹ ®iÓm vµ nªu îc c¸c 3, 4, 5, 6 7 trªn® thùc hiÖn quy nh ®Þnh thñ tôc,hå vÒ s¬,tr×nh tù vµ thÈm quyÒn gi¶iquyÕt kh«ng thu thuÕ, miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi êng víic¸c tr hîp nµy theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊtkhÈu,thuÕ nhËp khÈu. 8. Hµng nhËp khÈu ®Ó b¸n ic¸c t¹ cöa hµng kinh doanh hµng miÔn thuÕ c¸c c¶ng ë biÓn, s©n bay quèc tÕ, b¸n cho c¸c ®èi îng îc hëng t ® chÕ ®é mua hµng miÔn thuÕ theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ. ViÖc qu¶n lý hµng hãa xÐt vµ ®Ó kh«ng thu thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ TT§B trong êng tr hîp nµy îc ¸p ® dông nh quy ®Þnh ®èi víiviÖc xÐt miÔn thuÕ nhËp khÈu. Trong c¸c tr êng hîp hµng nhËp khÈu kh«ng ph¶ichÞu thuÕ TT§B quy ®Þnh it¹ ®iÓm vµ nªu trªn,khithay ®æi 3, 4, 5, 6 7 môc ®Ých nhËp khÈu nh:hµng viÖn dông trî sö vµo môc ®Ých ngoµich¬ng tr×nh,dù ¸n,hay nhËp khÈu ® îc hëng do quy chÕ miÔn trõph¶it¸ ixuÊt khÈu nhng kh«ng i t¸ xuÊt khÈu trong thêih¹n ngµy tõ ngµy th× 03 kÓ môc ®Ých nhËp khÈu thay ® æi so víiquy ®Þnh, chñ hµng nhËp khÈu ph¶i khai b¸o quan víic¬ thu thuÕ nhËp khÈu lµm n¬i ®∙ thñ tôc nhËp khÈu l«hµng quan ®Ó c¬ thu thuÕ lµm thñ tôc thu ®ñ thuÕ TT§B. ViÖc lýthu thuÕ xö TT§B trong tr êng hîp nµy îc ® thùc hiÖn quy nh ®Þnh xö vÒ lý®èi víi thuÕ nhËp khÈu. B C¨n c ø tÝnh thu Õ v µ thu Õ s u Êt
C¨n cø tÝnh thuÕ TT§B theo quy ®Þnh t¹ §iÒu 4 NghÞ ®Þnh sè i 84/1998/N§ CP cña ChÝnh phñ lµgi¸tÝnh thuÕ cña hµng hãa,dÞch chÞu vô thuÕ TT§B thuÕ vµ suÊtthuÕ TT§B. I Gi¸ tÝnh thu Õ T § B: T Theo quy ®Þnh i§iÒu NghÞ t¹ 5 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ,gi¸tÝnh thuÕ TT§B cña hµng hãa,dÞch ® îcx¸c®Þnh thÓ sau: vô cô nh 1. §èivíihµng s¶n xuÊt trong níc:Gi¸tÝnh thuÕ TT§B cña lµgi¸b¸n c¬ së s¶n xuÊtcha thuÕ cã TT§B îcx¸c®Þnh thÓ sau: ® cô nh Gi¸b¸n hµng Gi¸tÝnh thuÕ TT§B = + thuÕ 1 suÊt Gi¸ b¸n cña së c¬ s¶n xuÊt lµ gi¸b¸n ghitrªnhãa ®¬n b¸n hµng cña c¬ së. Trêng c¬ s¶n hîp së xuÊt b¸n hµng qua c¸c chinh¸nh,cöa hµng, c¬ së trùcthuéc th× gi¸b¸n hµng lµm tÝnh c¨n cø thuÕ TT§B c¸cchinh¸nh, lµgi¸do cöa hµng, c¬ trùc thuéc së cña së c¬ s¶n xuÊt b¸n së ra;c¬ s¶n xuÊt b¸n hµng th«ng qua theo ®¹ilýb¸n ®óng c¬ quy gi¸do së ®Þnh, hëng hoa hång th× gi¸b¸n lµm x¸c®Þnh c¨n cø gi¸tÝnh thuÕ TT§B ®¹ilýb¸n lµgi¸do ra cha trõhoa hång. VÝ dô: gi¸b¸n hµng cña së c¬ s¶n xuÊt bia lµ 3.000®/lÝtbia h¬i,thuÕ suÊt®èi víi h¬ilµ50% bia th×: 3.000 ® 3.000 ® Gi¸tÝnh thuÕ TT§B lÝtbia h¬i= 1 = = 2.000®/lÝt 1 + 50% 1,5 ThuÕ TT§B ph¶inép = 2.000®/lÝt x 50% = 1.000®/lÝt . §èi víithuèc l¸nh∙n hiÖu níc ngoµi do c¸c Nhµ m¸y, C«ng ty thuéc Tæng c«ng tythuèc l¸ViÖt Nam s¶n xuÊt giao cho c¸c chinh¸nh thuèc l¸níc ngoµit¹ ViÖt Nam: lµm x¸c ®Þnh i Gi¸b¸n c¨n cø gi¸tÝnh thuÕ TT§B lµgi¸do c¸c C«ng ty,Nhµ m¸y thuèc l¸giao cho chinh¸nh thuèc l¸níc ngoµi ®Ó tiªu thô t¹ ViÖtNam i nhng kh«ng îcthÊp ® h¬n 10% møc gi¸b×nh qu©n c¸cchi do nh¸nh thuèc l¸níc ngoµi b¸n ra. Trêng hîp c¸c C«ng ty,Nhµ m¸y s¶n xuÊt kh«ng x¸c ®Þnh gi¸tÝnh thuÕ hîp lý th× quan c¬ thuÕ c¨n vµo cø møc gi¸ b×nh qu©n c¸cchinh¸nh do thuèc l¸nícngoµib¸n ra trõ( ) 10% ®Þnh ®Ó Ên gi¸tÝnh thuÕ.
§èivíi îu s¶n r xuÊt trong níc®ãng chai: lµm së b¸n gi¸ c¬ x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ TT§B kh«ng bao gåm chai. vá Trêng së hîp c¬ s¶n xuÊtb¸n r îu,gi¸ b¸n ghitrªnhãa ®¬n bao gåm vá c¶ chaith× c¨n cø doanh b¸n sè ghitrªnhãa ®¬n b¸n hµng, c¬ lËp së b¶ng vÒ kª doanh hµng sè b¸n ra,t¸ch riªngphÇn doanh thu b¸n îu ®Ó r tÝnh thuÕ TT§B ph¶i nép doanh vá vµ sè chai(theo mÉu 06/TT§B sè ban hµnh kÌm theo Th«ng nµy).Gi¸ trÞ vá t chai ® îc trõ trong gi¸b¸n khitÝnh thuÕ TT§B lµgi¸mua vµo theo hãa ®¬n; ®èi víi chai vá do së c¬ tùs¶n xuÊtlµgi¸thµnh s¶n xuÊt,nhng chØ îctÝnh b»ng ® tèi®a gi¸ mua vµo cña s¶n phÈm cïng lo¹ . i §èi víibia s¶n xuÊt trong níc ®ãng chai:nÕu së c¬ s¶n xuÊt b¸n bia chaitheo ph¬ng thøc thu ®æi chaith× lµm tÝnh vá gi¸b¸n c¨n cø thuÕ TT§B lµ gi¸b¸n bia kh«ng bao gåm chai.Khi lËp vá hãa ®¬n b¸n hµng së c¬ ph¶i ghigi¸b¸n thùc tÕ.Trêng së hîp c¬ b¸n lu«n vá c¶ chaith× thuÕ TT§B tÝnh theo gi¸b¸n cã vá c¶ chai. VÝ dô:Gi¸b¸n theo ph¬ng thøc thu ® æi chaicña vá mét kÐt biachaiHµ néilµ120.000®/kÐtth× gi¸tÝnh thuÕ TT§B vµo 120.000®/kÐt. c¨n cø gi¸b¸n ThuÕ TT§B 120.000® ph¶inép cña = x 75% = 51.428® mét chai) 1 kÐt (24 + 75% NÕu së c¬ b¸n lu«n chaibia theo c¶ gi¸168.000®/kÐt(24 chai), kh«ng thu ® æi th×: vá ThuÕ TT§B ph¶i 168.000® nép cña mét = x 75% = 72.000® kÐt (24 chai) + 75% 1 2. §èivíi hµng nhËp khÈu: Gi¸tÝnh thuÕ TT§B ®èi víihµng nhËp khÈu thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B îcx¸c®Þnh sau: ® nh Gi¸tÝnh thuÕ TT§B = gi¸tÝnh thuÕ nhËp khÈu thuÕ + nhËp khÈu. Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu îcx¸c ®Þnh ® theo c¸c quy ®Þnh gi¸tÝnh vÒ thuÕ nhËp khÈu. Trêng hîp hµng hãa nhËp khÈu îcmiÔn ® hoÆc gi¶m thuÕ nhËp khÈu th× thuÕ nhËp khÈu îcx¸c ®Þnh ® trong gi¸tÝnh thuÕ TT§B theo sè thuÕ nhËp khÈu cßn ph¶inép. 3. §èi víihµng hãa gia c«ng lµ gi¸tÝnh thuÕ cña Æt m hµng s¶n xuÊt cïng lo¹ hoÆc ¬ng ¬ng i t ® t¹ thêi®iÓm i giao hµng.Trêng hîp kh«ng gi¸cña cã s¶n phÈm cïng ihoÆc ¬ng ¬ng ithêi®iÓm lo¹ t ® t¹ giao hµng th× quan c¬ thuÕ gi¸b¸n c¨n cø s¶n phÈm trªnthÞ êng ®ã tr hoÆc do së a gi¸b¸n c¬ ® gia c«ng nhËn hµng b¸n ®Ó vÒ ra x¸c ®Þnh gi¸tÝnh thuÕ th«ng vµ b¸o cho c¬ së thùc hiÖn. 4. §èi víihµng hãa b¸n theo ph¬ng thøc tr¶gãp lµ gi¸b¸n cha thuÕ cã TT§B cña hµng hãa b¸n theo ph¬ng thøc tiÒn tr¶ mét lÇn,kh«ng bao gåm kho¶n l∙tr¶gãp. i
5. Gi¸tÝnh thuÕ ®èi víidÞch chÞu vô thuÕ TT§B lµgi¸dÞch cha vô cã thuÕ TT§B, ® îcx¸c®Þnh theo c«ng thøc sau: Gi¸dÞch vô Gi¸tÝnh thuÕ TT§B = + thuÕ 1 suÊt VÝ dô: Doanh thu cña kinh doanh tr vò êng trong lµ 12.000.000 kú ®ång. 12.000.000® 12.000.000® Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B = = = 10.000.000® 1 + 20% 1,2 ThuÕ TT§B ph¶inép = 10.000.000 ® 20% = 2.000.000 ®. x Gi¸ dÞch lµm vô c¨n x¸c ®Þnh cø gi¸tÝnh thuÕ TT§B ®èi víimét sè dÞch vô quy ®Þnh sau: nh §èivíikinh doanh tr vò êng vµo tr lµ gi¸vÐ vò êng. Trêng hîp kh«ng cã vÐ vµo tr vò êng th× tÝnh trªntoµn doanh bé thu c¸cho¹t®éng trong vò êng; tr ®èi víikinh doanh m¸t ra kª lµ doanh cña xa, ka « thu c¸c ho¹t®éng m¸t xa, ka « ra kª,kh«ng bao gåm doanh thu cña c¸chµng hãa,dÞch kh¸c. vô §èivíi kinh doanh g«n lµdoanh thu thùc thu vÒ thÎhéiviªn, b¸n vÐ b¸n ch¬ig«n, bao gåm tiÒn c¶ phÝ ch¬ig«n héiviªntr¶vµ do tiÒn quü ký (nÕu cã).Trêng hîp kho¶n quü îctr¶l¹ ngêiký ký ® i quü së îchoµn th× c¬ sÏ® l¹ sè i thuÕ nép ®∙ b»ng c¸ch khÊu trõvµo ph¶inép sè cña tiÕp theo,nÕu kú kh«ng khÊu îcth× trõ® sÏhoµn thuÕ theo quy ®Þnh. C¬ kinh doanh së g«n kinh cã doanh c¸c ihµng lo¹ hãa, dÞch kh¸c vô kh«ng thuéc danh môc chÞu thuÕ TT§B c¸c hµng th× hãa, dÞch ®ã vô kh«ng ph¶ichÞu thuÕ TT§B. VÝ dô: c¬ së kinh doanh g«n tæ cã chøc c¸c ho¹t®éng kinh doanh kh¸ch s¹n,¨n uèng, b¸n hµng hãa, hoÆc c¸c trß ch¬ith× c¸c hµng hãa, dÞch nµy vô kh«ng ph¶i chÞu thuÕ TT§B. §èivíi dÞch ca n«,trßch¬ib»ng vô si m¸y gi¾c pãtlµdoanh b¸n sè ®∙ trõ tr¶ th ëng tøc lµ b»ng tiÒn sè thu îc do ® ®æi cho kh¸ch íc khi ch¬i t¹ tr i quÇy æi ® tiÒn hoÆc bµn ch¬i, m¸y ch¬itrõ®i tiÒn ® æi sè tr¶l¹cho i kh¸ch. §èi víikinh doanh sè Æt vÐ ® cîc ®ua ngùa, ®ua lµ doanh b¸n xe sè vÐ ® Æt sè cîc®ua ngùa,®ua trõsè xe tiÒn tr¶th ëng cho kh¸ch th¾ng cuéc. Doanh b¸n xem sè vÐ ®ua ngùa, ®ua kh«ng xe chÞu thuÕ TT§B mµ thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸trÞgiat¨ng. Gi¸tÝnh thuÕ TT§B ®èi víihµng hãa, dÞch dïng æi, tiªu vô ®Ó trao ® dïng néibé, biÕu,tÆng lµ gi¸tÝnh thuÕ TT§B cña hµng hãa, dÞch cïng vô lo¹ hoÆc ¬ng ¬ng i t ® t¹ thêi®iÓm i ph¸tsinhc¸cho¹t®éng nµy.
Gi¸tÝnh thuÕ TT§B ®èi víihµng hãa s¶n xuÊt trong níc,dÞch chÞu vô thuÕ TT§B bao gåm kho¶n c¶ thu thªm tÝnh ngoµigi¸b¸n hµng hãa,dÞch vô (nÕu së îchëng. cã)mµ c¬ ® II T h u Õ s u Êt thu Õ T T § B. Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 6 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ,thuÕ suÊtthuÕ TT§B îc¸p dông thÓ sau: ® cô nh bi Ó u thu Õ Tiªu T h ô § Æ c Bi Öt STT M Æt hµng ThuÕ suÊt (%) I Hµng hãa 1 Thuèc hót a Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng nguyªn liÖu nhËp khÈu,x× gµ. 65 b Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng nguyªn liÖu trong níc 45 c Thuèc l¸®iÕu kh«ng ®Çu cã läc 25 2 R îu a R îutrªn40 o 70 b R îutõ30 o ®Õn o 40 55 c R îutõ20 ®Õn o. 0 díi30 25 d R îudíi 0,kÓ r c¶ îuchÕ 20 biÕn tõhoa qu¶ 20 ® R îuthuèc 15 3 Bia a Bia chai, ¬i t bia 75 b Bia hép 65 c Bia h¬ic¸clo¹ i 50 4 ¤ t« 5 Tõ chç ngåitrëxuèng 100 6 Tõ ®Õn chç 15 ngåi 60 16 Tõ ®Õn chç díi24 ngåivµ i t«,xe kh¸c c¸c lo¹ « cé thiÕtkÕ võa chë ngêi,võa chë hµng,xe lam 30 5 X¨ng c¸c lo¹ , i nap ta (naphtha), chÕ phÈm t¸ hîp i (reformade component)vµ c¸c chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ x¨ng 15 6 §iÒu hßa nhiÖt®é c«ng suÊttõ90.000 BTU trëxuèng 20 7 Bµil¸ 30 8 Vµng m∙,hµng m∙ 60 II DÞch vô 1 Kinh doanh tr vò êng,m¸t ra kª xa,ka « 20
2 Kinh doanh si (casino),trß ch¬i b»ng ca n« m¸y gi¾c pãt(jackpot) 25 3 Kinh doanh ® Æt vÐ cîc®ua ngùa,®ua xe 20 4 Kinh doanh g«n (golf thÎhéiviªn, ch¬ig«n )b¸n : vÐ 20 ViÖc dông ¸p thuÕ suÊt thuÕ TT§B ®èi víimét hµng sè hãa, dÞch vô trongBiÓu thuÕ îcquy ® ®Þnh thÓ sau: cô nh 1 §èivíihµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B, thuÕ suÊt thuÕ TT§B kh«ng ph©n biÖthµng hãa nhËp khÈu hay hµng hãa s¶n xuÊttrong níc. 2 Thuèc l¸®iÕu ®Çu cã läcs¶n xuÊt chñ yÕu b»ng nguyªn liÖu nhËp khÈu thuéc nhãm thuÕ suÊt 60% lo¹ lµ ithuèc l¸®iÕu dông sö khèi l îng nguyªn liÖu sîi thuèc nhËp khÈu chiÕm tõ51% víi tûlÖ trëlªnso tæng khèil îng nguyªn liÖu sîi thuèc dïng cho s¶n xuÊts¶n phÈm ®ã. 3 Æt M hµng îu thuèc dông r ¸p thuÕ suÊt 15% kh«ng ph©n biÖt theo ®é cån. C¬ s¶n së xuÊt r îu thuèc ph¶i cã giÊy phÐp s¶n xuÊt r îu thuèc vµ giÊy chøng nhËn ®¨ng tªn,nh∙n hiÖu,chÊt l ký îng s¶n phÈm îu thuèc do r c¬ quan tÕ y hoÆc quan thÈm c¬ cã quyÒn cÊp. §èi víir îu thuèc nhËp khÈu ph¶i® îcc¬ quan tÕ y hoÆc quan thÈm c¬ cã quyÒn x¸c ®Þnh îu thuèc. lµ r NÕu kh«ng ®ñ cã nh÷ng giÊy tê quy ®Þnh trªn®©y th× nép thuÕ TT§B theo thuÕ suÊtcña îucã cån ¬ng lo¹ r ®é i t øng. 4 Æt M hµng t«thuéc nhãm « thuÕ suÊt 30% bao gåm: t«tõ 16 « ®Õn díi chç 24 ngåi,xe thiÕtkÕ võa chë ngêivõa chë hµng ¬ng t øng i víi 16 lo¹ tõ ®Õn chç díi24 ngåivµ i lam. c¸clo¹ xe 5 Hµng thuéc m∙ diÖn chÞu thuÕ TT§B dông ¸p thuÕ suÊt 60% kh«ng bao gåm i lo¹ hµng lµ ®å m∙ ch¬i trÎem c¸c lo¹ vµ i hµng dïng m∙ ®Ó trangtrÝ. C §¨ng k ý, kª k h ai n é p thu Õ, h o µ n thu Õ v µ q u y Õt to¸n thu Õ I §¨ng ký thu Õ, kª k hai né p thu Õ vµ ãa ® ¬ n, h c h ø n g tõ. 1.§¨ng thuÕ: ký Theo quy ®Þnh i§iÒu NghÞ t¹ 7 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ,viÖc ®¨ng thuÕ îcquy ký ® ®Þnh thÓ sau: cô nh C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B, c¶ kÓ c¸c ®¬n vÞ, chi nh¸nh,cöa hµng trùc thuéc së c¬ ph¶i ®¨ng thuÕ ký víic¬ quan thuÕ n¬i s¶n xuÊt,kinh doanh theo híng dÉn kª khai®¨ng thuÕ vÒ ký vµ ®¨ng m∙ ®èi t ký sè îng nép thuÕ quy ®Þnh t¹ Th«ng 79/1998/TT i tsè BTC ngµy 12/6/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh QuyÕt ®Þnh sè
75/1998/Q§TTg ngµy 4/4/1998 cña Thñ íng t ChÝnh phñ sè vÒ m∙ ®èi îng t nép thuÕ. §èivíi së c¬ míis¶n xuÊt,kinh doanh,thêih¹n ®¨ng thuÕ ký chËm nhÊt lµ10 ngµy,kÓ tõngµy îccÊp ® giÊy chøng nhËn ®¨ng kinhdoanh. ký Trong êng tr hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt,chia,t¸ch,gi¶ithÓ, ph¸ s¶n, thay ®æi ngµnh nghÒ kinh doanh hoÆc ngõng kinh doanh, c¬ s¶n së xuÊt kinh doanh ph¶ikhaib¸o quan víi c¬ thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy íckhicã 05 tr nh÷ng thay ® æi trªn. 2. C¬ s¶n së xuÊt m Æt hµng chÞu thuÕ TT§B sö cã dông nh∙n hiÖu hµng hãa ph¶i ®¨ng mÉu ký nh∙n hiÖu hµng hãa dông quan sö víic¬ thuÕ n¬i c¬ s¶n së xuÊt,kinh doanh chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy, kÓ 05 tõ ngµy nh∙n hiÖu îcsö ® dông.Khi thay ®æi nh∙n hiÖu hµng hãa së c¬ ph¶ikhaib¸o víi quan c¬ thuÕ ®¨ng mÉu vµ ký nh∙n hiÖu hµng hãa dông míisö chËm nhÊt lµ05 ngµy tõngµy kÓ thay ®æi nh∙n hiÖu. §èi víic¬ s¶n së xuÊt thuèc l¸®iÕu, ngoµi viÖc ®¨ng nh∙n ký hiÖu nh trªn, cßn ph¶i®¨ng víi quan ký c¬ thuÕ ®Þnh vÒ møc tiªuhao nguyªn liÖu sîi thuèc l¸s¶n xuÊt cho tõng ithuèc lo¹ l¸®iÕu, trong khèi l ®ã ghi râ îng sîi thuèc s¶n xuÊt trªn®¬n s¶n vÞ phÈm tû lÖ vµ gi÷a khèil sîithuèc îng nhËp khÈu (nÕu cã) trªntæng khèil îng sîithuèc dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm lµm c¨n cø x¸c®Þnh chÝnh x¸cthuÕ suÊtthuÕ TT§B. 3.Kª khaithuÕ: Theo quy ®Þnh i§iÒu NghÞ t¹ 9 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ, c¬ s¶n së xuÊt,nhËp khÈu hµng hãa, kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B ph¶ikª khaithuÕ TT§B theo c¸cquy ®Þnh sau ®©y: a/ C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B ph¶i kª khai thuÕ TT§B khi tiªuthô hµng hãa, dÞch vô, tr¶ hµng gia c«ng, trao ®æi, biÕu, tÆng, tiªudïng néi bé. ViÖc khai thuÕ kª ph¶i thùc hiÖn hµng th¸ng vµ nép tê khaithuÕ kÌm theo B¶ng kª chøng hµng tõ b¸n (theo mÉu sè 01/TT§B mÉu 02/TT§B vµ sè ban hµnh kÌm Th«ng t nµy).Thêi gian nép tê khaithuÕ TT§B chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cña 10 th¸ng tiÕp theo.VÝ dô: Tê khaithuÕ cña th¸ng02/1999 së c¬ ph¶inép cho quan c¬ thuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 10/3/1999. Riªng ®èi víi së c¬ s¶n xuÊt cã thuÕ sè TT§B ph¸tsinh ph¶inép línth× kª khai thuÕ TT§B ph¶i nép ®Þnh 05 kú ngµy hoÆc ngµy 10 mét lÇn vµ hµng th¸ngtheo quy ®Þnh sau: + së C¬ s¶n xuÊt bia,c¬ s¶n së xuÊt thuèc l¸®iÕu c«ng cã suÊt tõ 10 tr iÖu lÝt/n¨m,10 iÖu bao/n¨m tr trëxuèng,c¬ s¶n së xuÊt « t«,s¶n xuÊt m¸y ®iÒu hßa nhiÖt ®é, së c¬ s¶n xuÊt r îu kª khaithuÕ theo ®Þnh 10 kú ngµy mét lÇn. + së C¬ s¶n xuÊt bia,c¬ s¶n së xuÊt thuèc l¸®iÕu c«ng cã suÊt trªn10 tr iÖu lÝt/n¨m, 10 iÖu bao/n¨m tr ph¶ikª khaithuÕ theo ®Þnh 05 kú ngµy mét lÇn. Tê khai thuÕ ®Þnh nép kú cho quan c¬ thuÕ vµo ngµy tiÕp sau cña ®Þnh 05 kú ngµy, 10 ngµy. Tê khai cña th¸ng nép c¶ theo thêih¹n quy ®∙ ®Þnh.
§èi víitr êng c¬ s¶n hîp së xuÊt b¸n hµng qua c¸c chinh¸nh,cöa hµng, c¬ trùcthuéc,b¸n së hµng th«ng qua ®óng c¬ quy ®¹ilýb¸n gi¸do së ®Þnh, hëng hoa hång,xuÊt hµng ký së b¸n göi,c¬ s¶n xuÊt chÝnh ph¶ikª khainép thuÕ TT§B cho toµn sè bé hµng hãa nµy i së t¹ c¬ s¶n n¬i xuÊt ®¨ng kª ký khainép thuÕ. C¸c chinh¸nh,cöa hµng, c¬ trùcthuéc së khigöi b¸o vÒ c¸o c¬ s¶n së xuÊt th× ®ång göi mét b¶n cho quan c¬ thuÕ n¬i chinh¸nh,cöa hµng,c¬ trùcthuéc b¸n hµng së biÕt®Ó theo dâi. Trêng hîp trong th¸ng kh«ng ph¸tsinh thuÕ TT§B th× së c¬ s¶n xuÊt kinh doanh vÉn ph¶ikª khaivµ göitê khaithuÕ theo quy ®Þnh cho quan c¬ thuÕ biÕt. §èi víitr êng c¬ s¶n hîp së xuÊt b¸n hµng qua c¸c chinh¸nh,c¬ trùc së thuéc kh¸c ®Þa ë ph¬ng (tØnh,thµnh phè) th× khaic¨n vµo kª cø hãa ®¬n xuÊt hµng cña së c¬ s¶n xuÊt khi quyÕt vµ to¸n thuÕ sÏ quyÕt to¸n theo doanh thùc tÕ chinh¸nh,c¬ trùcthuéc b¸n ra. sè do së b/ nhËp C¬ së khÈu hµng hãa ph¶i kª khai vµ nép khai hµng tê hãa nhËp khÈu theo tõng nhËp lÇn khÈu cïng víi viÖc kª khaithuÕ nhËp khÈu víi c¬ quan thu thuÕ nhËp khÈu. Trêng hîp nhËp khÈu th¸cth× tæ ñy chøc nhËp khÈu th¸clµ®èi t ñy îng kª khai, nép thuÕ TT§B. c/ C¬ s¶n së xuÊt Æt m hµng chÞu thuÕ TT§B b»ng nguyªn liÖu ®∙ chÞu thuÕ TT§B khikª khaithuÕ th× TT§B kh©u ë s¶n xuÊt ® îckhÊu trõsè thuÕ TT§B nép ®∙ ®èi víinguyªn liÖu nÕu chøng cã tõ hîp ph¸p.Sè thuÕ TT§B îc khÊu ® trõ®èi víinguyªn liÖu tèi®a kh«ng thuÕ qu¸ sè TT§B ¬ng t øng nguyªn liÖu dïng s¶n víisè xuÊtra hµng hãa tiªuthô. ®∙ ViÖc khÊu trõtiÒn thuÕ TT§B îc thùc ® hiÖn cïng víiviÖc khainép kª thuÕ,x¸c®Þnh thuÕ ph¶inép trongtr êng hîp nµy theo c«ng thøc sau: Sè thuÕ ThuÕ TT§B ph¶i ThuÕ TT§B nép kh©u ®∙ ë TT§B ph¶i = nép cña hµng xuÊt nguyªn liÖu mua vµo ¬ng t øng trong kú kho tiªuthô trongkú víi hµng sè xuÊtkho tiªuthô trongkú VÝ dô: Trong kª khaithuÕ,c¬ A kú së ph¸tsinhc¸cnghiÖp sau: vô + NhËp khÈu 10.000 nép lÝtbia níc,®∙ thuÕ TT§B khinhËp khÈu 25 tr iÖu®ång. + XuÊt kho 8.000 lÝt®Ó s¶n xuÊt24.000 hép bia. + XuÊt b¸n 20.000 hép bia,thuÕ TT§B ph¶i nép cña 20.000 hép bia xuÊtb¸n iÖu®ång. lµ47 tr + ThuÕ TT§B nép níc bia ®Ó ®∙ ë s¶n xuÊt ra 20.000 hép bia lµ 16,6 tr iÖu®ång. ThuÕ TT§B së ph¶inép c¬ A trong kú lµ: 47 iÖu®ång tr 16,6 tr iÖu®ång 30,4 tr = iÖu®ång.
Trêng hîp cha x¸c ®Þnh îc chÝnh thuÕ ® x¸c sè TT§B nép ®∙ cho sè nguyªn vËt liÖu t ¬ng øng s¶n víisè phÈm tiªuthô trong kú cã th× thÓ c¨n cø vµo liÖu cña tr sè kú íc®Ó t¹m tÝnh thuÕ sè TT§B îckhÊu sÏquyÕt ® trõvµ to¸n theo thùc tÕ sè vµo cuèith¸ng,cuèiquý. Trong mäi êng thuÕ tr hîp,sè TT§B îc phÐp ® khÊu trõtèi®a kh«ng thuÕ vîtqu¸ sè TT§B tÝnh cho phÇn nguyªn liÖu theo tiªuchuÈn ®Þnh møc kinh tÕ thuËtcña kü s¶n phÈm. së C¬ s¶n xuÊt ph¶i®¨ng ®Þnh ký møc kinh tÕ thuËtcña kü s¶n phÈm quan víic¬ thuÕ trùctiÕp qu¶n së. lýc¬ d/C¬ s¶n së xuÊt nhiÒu i lo¹ hµng hãa kinh doanh vµ nhiÒu i lo¹ dÞch vô chÞu thuÕ TT§B c¸c møc cã thuÕ suÊt kh¸c nhau ph¶ikª khainép th× thuÕ TT§B theo tõng møc thuÕ suÊtquy ®Þnh ®èi víitõng lo¹ hµng i hãa,dÞch vô; nÕu së c¬ s¶n xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch kh«ng vô x¸c ®Þnh îctheo ® tõng møc thuÕ suÊt th× ph¶itÝnh nép vµ thuÕ theo møc thuÕ suÊt cao nhÊt cña hµng hãa,dÞch mµ së s¶n vô c¬ cã xuÊt,kinhdoanh. ®/ kinh doanh C¬ së xuÊt khÈu mua hµng ®Ó xuÊt khÈu nhng kh«ng xuÊt khÈu mµ b¸n trong níc th× ngoµiviÖc nép thuÕ GTGT ®èi víiviÖc b¸n hµng,chËm nhÊt 5 ngµy sau khixuÊt b¸n hµng,c¬ kinh doanh së xuÊt khÈu ph¶i kª khai vµ nép ®ñ thuÕ TT§B thay cho së c¬ s¶n xuÊt.Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B trong tr êng hîp nép thay nµy lµgi¸mua vµo cña së c¬ kinh doanh xuÊt khÈu, nÕu kh«ng x¸c ®Þnh îc ® gi¸mua vµo tÝnh th× theo gi¸thùc tÕ ra b¸n cña së c¬ cha thuÕ cã TT§B. 4.Hãa ®¬n, chøng tõ: Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 13 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ, c¬ s¶n së xuÊt,nhËp khÈu hµng hãa, kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B ph¶ithùc hiÖn ®óng chÕ kÕ ®é to¸n,hãa ®¬n, chøng tõ khimua, b¸n hµng hãa,kinh doanh dÞch vµ vô vËn chuyÓn hµng hãa theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. C¬ s¶n së xuÊt khi b¸n hµng, giao hµng cho c¸c chi nh¸nh,c¬ trùc së thuéc,®¹ilý®Òu ph¶isö dông hãa ®¬n b¸n hµng. §èivíihµng xuÊt cho chi nh¸nh,®¹ilýb¸n ®óng gi¸quy ®Þnh hëng hoa hång, gi¸ghi trªnhãa ®¬n lµ gi¸b¸n c¬ s¶n do së xuÊtquy ®Þnh cho chinh¸nh,®¹ilýb¸n ra.Trêng hîp chi nh¸nh,cöa hµng trùcthuéc ® Æt trªncïng mét tØnh,thµnh phè së víic¬ s¶n xuÊt hoÆc hµng xuÊt chuyÓn kho th× së îc sö c¬ ® dông phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néibé. 5.Nép thuÕ: Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 10 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ,thuÕ TT§B îcnép ® vµo ng©n s¸ch nhµ níctheo quy ®Þnh sau ®©y: a/ C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B ph¶i nép thuÕ TT§B vµo Ng©n s¸ch Nhµ i së níct¹ n¬ic¬ s¶n xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch theo th«ng vô b¸o nép thuÕ cña quan c¬ thuÕ. Thêi h¹n nép thuÕ cña th¸ng îc ghi trong ® th«ng b¸o nép thuÕ nhng chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cña 20 th¸ngtiÕp theo. §èi víic¬ cã thuÕ së sè TT§B ph¶inép línthuéc ®èi îng khaithuÕ t kª theo ®Þnh 05 kú ngµy hoÆc ngµy 10 mét lÇn nép vµ theo th«ng b¸o nép thuÕ cña quan c¬ thuÕ nhng thêih¹n nép thuÕ cña th¸ng chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cña 20 th¸ngtiÕp theo.
§èivíi nh÷ng c¸ nh©n, hé s¶n xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B xa quan ë c¬ kho b¹c nhµ quan nícth× c¬ thuÕ chøc tæ thu thuÕ vµ nép vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc.Thêi h¹n quan c¬ thuÕ nép tiÒn vµo Ng©n s¸ch Nhµ nícchËm nhÊt kh«ng ngµy tõngµy îctiÒn. qu¸ 3 kÓ thu ® b/ C¬ nhËp së khÈu hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B ph¶i nép thuÕ TT§B theo tõng lÇn nhËp khÈu t¹ n¬ikª khainép i thuÕ nhËp khÈu.Thêi h¹n th«ng b¸o thêih¹n vµ nép thuÕ TT§B ®èi víihµng hãa nhËp khÈu thùc hiÖn theo thêih¹n th«ng vµ b¸o nép thuÕ nhËp khÈu. c/ThuÕ TT§B nép vµo Ng©n s¸ch Nhµ nícb»ng ®ång ViÖtNam. Trêng hîp c¬ s¶n së xuÊt kinh doanh mua, hµng cã b¸n hãa dÞch b»ng vô ngo¹itÖ th× ph¶iquy ®æi ngo¹itÖ ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸b×nh qu©n mua, b¸n thùc tÕ tr trªnthÞ êng ngo¹itÖ ªnng©n li hµng Ng©n do hµng Nhµ nícc«ng bè t¹ thêi®iÓm i ph¸tsinh doanh sè ®Ó x¸c®Þnh thuÕ sè TT§B ph¶inép.§èivíi hµng nhËp khÈu, gi¸nhËp khÈu tÝnh b»ng ngo¹itÖ ph¶i quy ®æi ®ång ra ViÖtNam theo tûgi¸quy ®Þnh trªn®©y t¹ thêi®iÓm i tÝnh thuÕ TT§B. 6.QuyÕt to¸nthuÕ TT§B: Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu nghÞ 11 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ,c¸c c¬ s¶n së xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B ph¶i quyÕt to¸nthuÕ TT§B theo quy ®Þnh sau: a/ C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa,kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n tµichÝnh theo chÕ ®é nhµ níc quy ®Þnh; së trªnc¬ quyÕt to¸ntµichÝnh, c¬ thùc hiÖn së quyÕt to¸nthuÕ TT§B hµng n¨m víic¬ quan thuÕ. C¬ ph¶ikª khaitoµn c¸c chØ sè së bé tiªuvÒ thuÕ ph¶inép, sè ®∙ nép, sè cßn thiÕu hay nép thõa ®Õn thêi®iÓm quyÕt to¸n theo mÉu quyÕt to¸n thuÕ (mÉu 05/TT§B sè ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) vµ göi ®Õn quan c¬ thuÕ trong thêih¹n quy ®Þnh. N¨m quyÕt to¸n thuÕ îc tÝnh ® theo n¨m d¬ng lÞch,tr êng së hîp c¬ kinh doanh îc ¸p dông ® n¨m quyÕt to¸n tµichÝnh kh¸c víin¨m d¬ng lÞch th× vÉn ph¶i quyÕt to¸n thuÕ TT§B theo n¨m d¬ng lÞch.Thêih¹n së c¬ s¶n xuÊt,kinh doanh ph¶inép quyÕt to¸nthuÕ cho quan c¬ thuÕ chËm nhÊt kh«ng ngµy,kÓ qu¸ 60 tõ ngµy 31/12 cña n¨m quyÕt to¸nthuÕ. Trêng së hîp c¬ s¶n xuÊt b¸n hµng qua chinh¸nh,®¬n trùcthuéc vÞ ë kh¸c ®Þa ph¬ng víin¬i s¶n xuÊt,khiquyÕt to¸n thuÕ cø c¨n vµo doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña c¸cchinh¸nh,c¬ trùcthuéc b¸n ra. së C¬ s¶n së xuÊt, kinh doanh ph¶i nép thuÕ sè TT§B cßn thiÕu vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 10 kÓ tõ ngµy nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ, nÕu nép thõa îc trõ vµo ph¶i nép ® sè cña tiÕp kú theo hoÆc îchoµn ® thuÕ theo quy ®Þnh b/ Trêng c¬ s¶n hîp së xuÊt,kinh doanh s¸p nhËp, hîp nhÊt,chia,t¸ch, gi¶ithÓ,ph¸ s¶n,thay ® æi ngµnh nghÒ kinh doanh së th× c¬ ph¶ithùc hiÖn quyÕt to¸nthuÕ quan víic¬ thuÕ göib¸o vµ c¸o quyÕt to¸nthuÕ cho quan c¬ thuÕ trong thêih¹n ngµy,kÓ 45 tõ ngµy quyÕt cã ®Þnh c¸c thay ®æi vÒ nªu trªnvµ ph¶inép ®Çy sè ®ñ thuÕ cßn thiÕu vµo Ng©n s¸ch Nhµ níctrong thêi h¹n 10 ngµy tõngµy kÓ nép c¸o quyÕt b¸o to¸n;nÕu nép thõa th× ® îctrõvµo sè thuÕ ph¶inép cña tiÕp theo hoÆc îchoµn kú ® thuÕ theo quy ®Þnh.
C¬ s¶n së xuÊt kinh doanh ph¶ichÞu tr¸chnhiÖm tÝnh vÒ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c cña liÖu quyÕt sè to¸n,nÕu së c¸o sai®Ó c¬ b¸o trèn,lËu thuÕ sÏ bÞ ph¹ttheo quy xö ®Þnh cña ph¸p luËt. II o µ n H thu Õ T T § B. Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 12 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ, c¬ s¶n së xuÊt,nhËp khÈu hµng hãa, kinh doanh dÞch chÞu vô thuÕ TT§B îc hoµn ® thuÕ TT§B nép ®∙ trong mét tr sè êng hîp víic¸c c¨n x¸c cø ®Þnh, thñ tôchå thÈm s¬ vµ quyÒn gi¶iquyÕt hoµn thuÕ thÓ sau: cô nh 1.§èivíi hµng hãa nhËp khÈu: a/Hµng nhËp t¹m khÈu nép ®∙ thuÕ TT§B, khit¸ xuÊtkhÈu îchoµn i ® l¹i sè thuÕ TT§B nép ¬ng ®∙ t øng hµng víisè t¸ xuÊtkhÈu; i Trêng hîp hµng nhËp khÈu nép ®∙ thuÕ TT§B mµ cßn u l kho, l b∙ië u cöa khÈu nhËp nhng îcphÐp i ® t¸ xuÊt khÈu còng îcxÐt hoµn ® thuÕ ®èi víi sè hµng t¸ xuÊtkhÈu. i b/Hµng nhËp khÈu nép ®∙ thuÕ TT§B theo khaib¸o,nhng thùc tÕ nhËp khÈu h¬n víikhaib¸o;Hµng Ýt so nhËp khÈu trong qu¸ tr×nh nhËp khÈu bÞ h háng,mÊt lýdo cã x¸c®¸ng,®∙ nép thuÕ TT§B; c/ §èivíihµng nhËp khÈu cha vÒ phï hîp chÊt l îng,chñng ilo¹ theo hîp ®ång, giÊy phÐp nhËp khÈu (do phÝa chñ hµng níc ngoµi göi sai) gi¸m ,cã ®Þnh cña quan thÈm c¬ cã quyÒn kiÓm nghiÖm x¸c nhËn vµ cña chñ hµng níc ngoµi mµ îc phÐp ® nhËp khÈu th× quan c¬ H¶i quan kiÓm x¸c tra vµ nhËn thuÕ l¹sè i TT§B ph¶inép,nÕu sè cã thuÕ nép ®∙ thõa th× ® îchoµn i l¹ , nÕu nép thiÕu th× ph¶inép sè ®ñ ph¶inép. Trêng îcphÐp hîp ® xuÊt khÈu tr¶l¹ nícngoµith× îchoµn thuÕ i ® l¹ sè i TT§B nép hµng ®∙ ®èi víisè xuÊttr¶l¹nícngoµi; i Trêng hîp tr¶l¹ hµng i cho nícngoµitrong thêih¹n cha bªn ph¶inép thuÕ nhËp khÈu theo chÕ quy ®é ®Þnh quan th× c¬ H¶i quan kiÓm trathñ tôc vµ thùc hiÖn viÖc kh«ng thu thuÕ TT§B hµng phïhîp víisè nhËp khÈu tr¶l¹ níc i ngoµi. d/ Hµng nhËp t¹m khÈu héichî,tr ®∙ ®Ó dù iÓn l∙m nép thuÕ TT§B, khi t¸ xuÊtkhÈu îchoµn i ® thuÕ; ®/ Nguyªn liÖu nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt,giac«ng hµng xuÊtkhÈu; Tæng thuÕ sè TT§B îc hoµn i ® l¹ ®a kh«ng tèi qu¸ thuÕ sè TT§B ®∙ nép cña nguyªn liÖu nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊthµng xuÊtkhÈu. e/ Hµng nhËp khÈu cña doanh nghiÖp ViÖt Nam îc phÐp ® nhËp khÈu ®Ó lµm ®¹i lý giao,b¸n hµng cho níc ngoµi cã ®¨ng tr quan ký íc víic¬ thu thuÕ kh©u ë nhËp khÈu th× îc hoµn ® thuÕ ®èi hµng víisè thùc b¸n xuÊt khÈu ra kháiViÖtNam. *) VÒ thñ s¬, tr×nh vµ tôc,hå tù thÈm quyÒn gi¶iquyÕt hoµn thuÕ TT§B ®èi víihµng nhËp khÈu trong c¸c tr êng hîp nªu îcthùc hiÖn trªn® theo
quy ®Þnh ®èi nh víiviÖc gi¶iquyÕt hoµn thuÕ nhËp khÈu theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊtkhÈu,thuÕ nhËp khÈu. 2.a) C¬ s¶n së xuÊt,kinh doanh quyÕt to¸n thuÕ khi s¸p nhËp, chia, t¸ch,gi¶ithÓ, ph¸ s¶n sè cã thuÕ TT§B nép thõa,c¬ cã së quyÒn ®Ò nghÞ c¬ quan thuÕ hoµn thuÕ l¹sè i TT§B nép thõa,thñ tôchå nh s¬ sau: + C«ng v¨n ®Ò nghÞ hoµn l¹thuÕ i TT§B nép ®∙ thõa. + QuyÕt ®Þnh s¸p nhËp, hîp nhÊt,chia t¸ch,gi¶ithÓ, ph¸ s¶n cña cÊp cã thÈm quyÒn. + QuyÕt to¸nthuÕ TT§B ®Õn thêi®iÓm s¸p nhËp, hîp nhÊt,chia,t¸ch, gi¶i thÓ,ph¸ s¶n. ThÈm quyÒn quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ trong tr êng hîp nµy Côc ëng do tr Côc thuÕ tØnh,thµnh phè së n¬ic¬ s¶n xuÊt kinh doanh ®¨ng ®∙ ký,kª khai nép thuÕ xÐt,quyÕt ®Þnh. b) s¶n C¬ së xuÊt,kinh doanh îc hoµn ® thuÕ TT§B trong tr êng cã hîp quyÕt ®Þnh cña quan thÈm c¬ cã quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËthoÆc quyÕt ®Þnh cña tr Bé ëng TµichÝnh Bé yªu cÇu hoµn tr¶l¹thuÕ i cho së. c¬ *)C¬ quan thuÕ tr¸chnhiÖm cã kiÓm s¬,x¸c ®Þnh thuÕ trahå sè ph¶i hoµn,ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ êng ®èi víitr hîp thuéc thÈm quyÒn t¹ ®iÓm i a nªu thùc hiÖn trªnvµ hoµn thuÕ cho îng nép c¸c ®èi t thuÕ b»ng c¸ch khÊu trõvµo kho¶n thuÕ ph¶inép cña sau,tr kú êng hîp kh«ng khÊu îcth× göi trõ® c¬ quan tµichÝnh lµm thñ tôc hoµn tr¶theo ®óng quy ®Þnh i t¹ môc phÇn 4 IV Th«ng 103/1998/TT tsè BTC ngµy 18/7/1998 cña Tµi chÝnh Bé híng dÉn viÖc ph©n cÊp,lËp,chÊp hµnh quyÕt to¸nng©n vµ s¸ch nhµ níc. D N hi Ö m v ô, q u y Ò n h¹n v µ tr¸ch n hi Ö m c ñ a c ¬ q u a n thu Õ Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 14 ®Þnh sè 84/1998/N§ CP cña ChÝnh phñ,c¬ quan thuÕ nh÷ng cã nhiÖm vô,quyÒn vµ h¹n tr¸chnhiÖm sau ®©y: 1. H íng dÉn c¸c ®èi îng t nép thuÕ thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña LuËt thuÕ. Nh÷ng së c¬ s¶n xuÊt,kinh doanh kh«ng thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ ®¨ng khai,nép ký, kª thuÕ th× quan c¬ thuÕ lý ph¹t vi ph¹m xö hµnh chÝnh thuÕ vÒ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 2. Th«ng b¸o nép thuÕ cho ®èi îng t nép thuÕ sè vÒ thuÕ ph¶inép vµ thêih¹n nép thuÕ ®óng thêigian quy ®Þnh. Th«ng b¸o nép thuÕ ph¶igöití i ®èi t îng nép thuÕ ícngµy tr ph¶inép thuÕ ghitrªnth«ng chËm b¸o nhÊt lµ03 ngµy, thêih¹n nép thuÕ cña th¸ng chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cña 20 th¸ng tiÕp sau (theo mÉu Th«ng b¸o nép thuÕ sè 03A/TT§B ban hµnh kÌm theo Th«ng tnµy). Riªng ®èi víi c¸ nh©n c¸c kinh doanh thuéc ®èi t îng nép thuÕ tÝnh theo doanh ®Þnh, thu Ên viÖc th«ng Ên b¸o ®Þnh thuÕ sè ph¶inép ngµy vµ nép thuÕ îc thùc ® hiÖn ngay trong th¸ng hoÆc vµo ®Çu th¸ng tiÕp sau (theo mÉu Th«ng sè 03B/TT§B b¸o ban hµnh kÌm theo Th«ng tnµy).
NÕu nép qu¸ thêih¹n thuÕ ghitrªnth«ng mµ îng nép b¸o ®èi t thuÕ cha nép c¬ th× quan thuÕ tiÕp th«ng tôc ra b¸o;nÕu qu¸ ngµy ®∙ ph¶inép theo LuËt ®Þnh mµ ®èi îng t nép thuÕ cha nép th× th«ng b¸o thuÕ bao gåm sè tiÒn thuÕ ph¶inép sè vµ tiÒn ph¹tchËm nép theo quy ®Þnh i t¹ kho¶n §iÒu 2 17 cña LuËt thuÕ TT§B. Thêih¹n tÝnh ph¹tchËm nép thuÕ hµng th¸ng kÓ tõ ngµy cña 21 th¸ng tiÕp theo;thêih¹n tÝnh ph¹tchËm nép ®èi víihµng hãa nhËp khÈu c¸c tr vµ êng hîp kh¸clµsau ngµy quy ®Þnh ph¶inép theo LuËt ®Þnh. NÕu së c¬ vÉn kh«ng chÊp hµnh nép tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹ttheo th«ng b¸o c¬ th× quan thuÕ cã quyÒn ¸p dông hoÆc ®Ò nghÞ quan thÈm c¬ cã quyÒn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p lýviph¹m xö hµnh chÝnh vÒ thuÕ quy ®Þnh i t¹ kho¶n 4, §iÒu cña 17 LuËt thuÕ TT§B ®Ó b¶o ®¶m sè thu ®ñ thuÕ,sè tiÒn ph¹t. Trêng thùc hîp ®∙ hiÖn c¸c biÖn ph¸p lýhµnh xö chÝnh thuÕ së vÒ mµ c¬ vÉn kh«ng nép ®ñ sè tiÒn thuÕ, sè tiÒn ph¹tth× quan c¬ thuÕ chuyÓn s¬ hå sang quan c¸c c¬ cã thÈm quyÒn lýtheo ph¸p luËt. ®Ó xö 3.KiÓm tra,thanh traviÖc kª khai, nép thuÕ,quyÕt to¸nthuÕ cña së c¬ s¶n xuÊtkinhdoanh b¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 4. Xö lýviph¹m hµnh chÝnh thuÕ gi¶iquyÕt vÒ vµ khiÕu thuÕ n¹ivÒ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 5.Yªu cÇu îng nép c¸c®èi t thuÕ cung cÊp to¸n,hãa sæ kÕ ®¬n, chøng tõvµ s¬ c¸chå tµiliÖu kh¸ccã ªnquan li tíviÖc i tÝnh thuÕ,nép thuÕ;yªu cÇu c¸ctæ chøc dông,ng©n tÝn hµng tæ vµ chøc,c¸nh©n kh¸ccã ªnquan li cung cÊp ªnquan c¸ctµiliÖu li tíviÖc i tÝnh thuÕ nép vµ thuÕ. 6. Lu sö gi÷ vµ dông liÖu,tµiliÖu mµ îng nép sè ®èi t thuÕ ®èi t vµ îng kh¸ccung cÊp theo chÕ quy ®é ®Þnh. 7. C¬ quan thuÕ quyÒn ®Þnh cã Ên thuÕ TT§B ph¶inép ®èi víi®èi t îng nép thuÕ trongtr êng hîp sau: a/ C¬ s¶n së xuÊt,kinh doanh kh«ng thùc hiÖn hoÆc thùc hiÖn kh«ng ®óng chÕ hãa ®é ®¬n, chøng tõ; §èi víic¸ nh©n, s¶n hé xuÊt, kinh doanh nhá (gäi chung kinh lµ hé doanh)kh«ng thùc hiÖn îc®Çy viÖc ® ®ñ mua b¸n hµng hãa,dÞch cã vô hãa ®¬n, chøng c¬ tõ th× quan thuÕ cø c¨n vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh thùc ®Ó ®Þnh tÕ Ên doanh thuÕ thu,sè TT§B ph¶i nép th«ng vµ b¸o cho ®èi t îng nép thuÕ thùc hiÖn. Sè thuÕ ®Þnh Ên ph¶inép tõng lÇn thÓ îcx¸c®Þnh cã ® lµm thu c¨n cø thuÕ æn ®Þnh trong thêigian th¸ng,06 lµ 03 th¸ng hoÆc th¸ng tïytheo 12 tõng ngµnh nghÒ møc vµ biÕn ®éng vÒ gi¸c¶, t×nh h×nh kinh doanh cña ®èi t îng nép thuÕ.C¬ quan thuÕ tr¸chnhiÖm cã th«ng b¸o c«ng khaivÒ møc doanh sè thu vµ thuÕ ®Þnh îng nµy.Nh÷ng nghØ Ên ®èi víi ®èi t c¸c hé kinh doanh ph¶i khai b¸o quan víic¬ thuÕ, nÕu nghØ kinh doanh th¸ng th× c¶ kh«ng ph¶inép thuÕ ®Þnh Ên cña th¸ng®ã. Hé kinh doanh nhá thuéc ®èi îng t nép thuÕ theo møc ®Þnh Ên trong tõng thêigian,nÕu nghØ kinh doanh th¸ng ® îc xÐt c¶ kh«ng thu thuÕ Ên ®Þnh th× ph¶ilµm ®¬n ®Ò nghÞ (theo mÉu híng dÉn vµ cña quan c¬ thuÕ ) khai b¸o thÓ nghØ cô lý do kinh doanh, sè ngµy nghØ kinh doanh göi c¬ quan thuÕ quËn, huyÖn. C¬ quan thuÕ kiÓm tra,nÕu thùc nghØ tÕ kinh doanh th¸ng nµo gi¶iquyÕt th× kh«ng thu thuÕ ®Þnh Ên cña th¸ng ®ã theo
chÕ ®é. Hé kinh doanh nhá îc x¸c ® ®Þnh ®èi víitõng Æt m hµng, ngµnh nghÒ víit×nh phï hîp h×nh thÓ ®Þa cô ë ph¬ng theo quy ®Þnh cña Tµi Bé chÝnh. C¸c Côc thuÕ cø c¨n vµo t×nh h×nh kinh doanh cña vµ hé híng dÉn ph©n i x¸c ®Þnh thÓ i nhá ®Þa lo¹ , cô lo¹ hé ë ph¬ng m×nh ®Ó qu¶n lý,thu thuÕ theo quy ®Þnh chung. b/ Kh«ng kª khaihoÆc qu¸ thêigian quy ®Þnh göitê khai, ® îcth«ng ®∙ b¸o nh¾c nhë nhng vÉn kh«ng thùc hiÖn ®óng, ®∙ nép tê khaithuÕ nhng kª khaikh«ng ®óng x¸c®Þnh thuÕ c¸cc¨n cø sè TT§B. c/Tõ chèixuÊt tr×nh sæ to¸n,hãa kÕ ®¬n chøng c¸c tµiliÖu cÇn tõ vµ thiÕtli ªnquan tíviÖc i tÝnh thuÕ TT§B; d/ Kinh doanh nhng kh«ng ®¨ng kinh cã ký doanh, kh«ng ®¨ng kª ký khainép thuÕ kiÓm mµ bÞ tra,ph¸thiÖn. C¬ quan thuÕ vµo c¨n cø tµiliÖu ®iÒu t×nh travÒ h×nh ho¹t®éng kinh doanh cña së c¬ hoÆc vµo thuÕ c¨n cø sè ph¶inép cña së c¬ s¶n xuÊt,kinh doanh cïng ngµnh nghÒ, quy cã m« kinh doanh ¬ng ¬ng ®Þnh t ® ®Ó Ên sè thuÕ ph¶inép ®èi víitõng c¬ trongc¸ctr së êng trªn. hîp nªu Trong êng îng nép tr hîp ®èi t thuÕ kh«ng ®ång víi thuÕ ý sè ph¶inép ® îcÊn ®Þnh quyÒn th× cã khiÕu quan n¹ití c¬ i thuÕ ®Þnh Ên thuÕ hoÆc c¬ quan thuÕ cÊp trªntrùctiÕp cña quan c¬ thuÕ ®Þnh Ên thuÕ. Trong khichê gi¶iquyÕt,®èi îng t nép thuÕ vÉn ph¶i nép theo møc thuÕ ® îc c¬ ®∙ quan thuÕ ®Þnh. Ên § Gi¶ m thu Õ, m i Ô n thu Õ T T § B Theo quy ®Þnh i t¹ §iÒu NghÞ 16 ®Þnh 84/1998/N§ sè CP cña ChÝnh phñ, viÖc gi¶m thuÕ, miÔn thuÕ TT§B îc quy ® ®Þnh trong c¸c tr êng vµ hîp víi s¬ tr×nh tùnh tôc,hå vµ thñ sau: 1.C¸c êng ® îcgi¶m tr hîp thuÕ, miÔn thuÕ thñ hå : vµ tôc s¬ a/ C¬ s¶n së xuÊt hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B gÆp khã kh¨n do thiªntai , ®Þch häa, tain¹n bÊt ngê, bÞ îc xÐt lç® gi¶m thuÕ TT§B. Møc gi¶m thuÕ îc x¸c ®Þnh së bÞ nguyªn ® trªn c¬ sè lç do nh©n thiªntai bÞ , ®Þnh häa, tain¹n bÊt ngê g©y nhng ra kh«ng vîtqu¸ gi¸trÞ tµis¶n thiÖt bÞ h¹isau ® îc båi th khi ®∙ êng (nÕu kh«ng cã) vµ qu¸ 30% thuÕ sè ph¶i nép theo LuËt ®Þnh cña n¨m thiÖth¹i. bÞ §Ó c¨n xÐt cã cø gi¶m thuÕ TT§B theo quy ®Þnh trªn,c¬ s¶n së xuÊt ph¶icã s¬ sau: c¸chå thñ tôcnh + §¬n xingi¶m thuÕ TT§B, nªu râ thêigian,lýdo thiÖth¹i bÞ , trÞ tµi gi¸ s¶n thiÖth¹i, lçdo bÞ sè thiªntai , ®Þch häa,tain¹n bÊt ngê g©y thuÕ ra,sè ph¶inép,sè thuÕ ®Ò nghÞ gi¶m. + Biªnb¶n x¸c ®Þnh møc ®é, gi¸trÞthiÖth¹ivÒ tµis¶n cña quan c¬ cã thÈm quyÒn cã vµ x¸c nhËn cña chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng tõ cÊp huyÖn trë lªn. + B¶n quyÕt to¸ntµichÝnh kÌm theo gi¶itr×nh ph©n tÝch x¸c ®Þnh sè bÞ thiÖth¹i, lçdo thiÖth¹i sè bÞ ,quyÕt to¸nthuÕ.
C¸c s¬, tµiliÖu trªn,c¬ göi tí c¬ hå së i quan thuÕ trùctiÕp qu¶n lýc¬ së. C¬ quan thuÕ qu¶n së lýc¬ nhËn s¬,kiÓm cã hå tratµiliÖu vµ v¨n b¶n kiÕn nghÞ kÌm theo s¬ hå xin gi¶m thuÕ cña së quan thÈm c¬ göi c¬ cã quyÒn quyÕt ®Þnh gi¶m thuÕ. Trong khicha quyÕt cã ®Þnh gi¶m thuÕ, c¬ vÉn së ph¶ikª khaivµ nép ®ñ thuÕ theo quy ®Þnh. Khi cã quyÕt ®Þnh gi¶m thuÕ, sè thuÕ îcgi¶m ® sÏ bïtrõvµo thuÕ sè ph¶inép cña tiÕp theo. kú Trêng hîp së c¬ s¶n xuÊt hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B gÆp khã kh¨n do thiªntai ®Þch , häa,tai bÊt ngê thiÖth¹inÆng, n¹n bÞ kh«ng cßn kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh doanh nép vµ thuÕ ® îcxÐt miÔn th× thuÕ TT§B ®èi víi thuÕ sè TT§B cßn ph¶inép kh«ng kh¶ cã n¨ng nép.ViÖc gi¶iquyÕt miÔn thuÕ Bé do Tµi chÝnh xem xÐt quyÕt vµ ®Þnh tõng êng tr hîp thÓ. Thñ cô tôc,hå ®Ò s¬ nghÞ miÔn thuÕ TT§B trong tr êng hîp nµy quy nh ®Þnh ®èi víi viÖc xÐt gi¶m thuÕ nªu trªnnhng x¸c ®Þnh viÖc së râ vÒ c¬ kh«ng cßn kh¶ n¨ng s¶n xuÊtkinhdoanh nép vµ thuÕ. b/ C¬ s¶n së xuÊt bia,®∙ thµnh vµ lËp ho¹t®éng íc ngµy tõ tr 1/1/1999 cã c«ng suÊt tr tõ 10 iÖu lÝt/n¨m trë xuèng, nÕu nép ®ñ thuÕ TT§B theo møc thuÕ suÊt quy ®Þnh lçth× îc xÐt mµ bÞ ® gi¶m thuÕ TT§B. Møc gi¶m thuÕ ¬ng t øng lçph¸tsinh trong n¨m víisè gi¶m thuÕ nhng kh«ng tèi®a qu¸ sè thuÕ ph¸tsinh ph¶i nép trong n¨m. ViÖc xÐt gi¶m thuÕ thùc hiÖn theo tõng n¨m tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch.Thêi gian xÐt gi¶m thuÕ kh«ng qu¸ 05 n¨m, kÓ tõngµy 1/1/1999. Thñ s¬ tôchå xÐt gi¶m thuÕ trongtr êng hîp nµy sau: nh + §¬n xin gi¶m thuÕ cña së c¬ s¶n xuÊt bia,nªu lµ c¬ ®∙ râ së ho¹t ®éng íc 1/1/1999,c«ng tõ tr suÊt thiÕtkÕ cña së, s¶n îng c¬ l thùc s¶n tÕ xuÊt,sè thuÕ ph¸tsinh ph¶i nép theo LuËt,sè lç vµ thuÕ bÞ sè TT§B xin gi¶m. + LuËn chøng kinh tÕ thuËthoÆc ¸n kü dù ®Çu t s¶n xuÊt bia,kÓ c¶ luËn chøng hoÆc ¸n,ph¬ng dù ¸n ®Çu tmë réng,bæ sung;biªnb¶n nghiÖm thu,bµn giao c«ng tr×nh ® a vµo s¶n xuÊt. + QuyÕt to¸ntµichÝnh,quyÕt to¸nthuÕ cña n¨m xingi¶m thuÕ. C¬ quan thuÕ qu¶n së lý c¬ tiÕp nhËn s¬, kiÓm hå tra x¸c nhËn vµ kiÕn nghÞ gi¶m thuÕ cho së,kÌm c¬ theo s¬ quan thÈm hå göic¬ cã quyÒn quyÕt ®Þnh gi¶m thuÕ. C¬ s¶n së xuÊt thuéc ®èi t îng xÐt gi¶m thuÕ TT§B theo quy ®Þnh trªn, trong thêigian cha quyÕt cã ®Þnh gi¶m thuÕ chÝnh thøc,Côc thuÕ ®Þa ph ¬ng quyÕt c¨n cø to¸ntõng quý,x¸c ®Þnh lçvµ sè gi¶iquyÕt cho së îc c¬ ® chËm nép thuÕ TT§B. Trêng cã cø hîp c¨n x¸c ®Þnh kh¶ n¨ng lçtheo th¸ng th× gi¶i quyÕt chËm nép thuÕ TT§B tõng th¸ng. c/C¬ l¾p së r¸p,s¶n xuÊt « îcgi¶m t« ® 95% møc thuÕ suÊt quy ®Þnh t¹ LuËt thuÕ TT§B trong 05 n¨m tõ ngµy 01/01/1999 ®Õn hÕt ngµy i 31/12/2003.C¬ l¾p së r¸p,s¶n xuÊt « îcx¸c ®Þnh t« ® møc thuÕ TT§B ph¶i nép trong thêigian ® îcgi¶m trªn®èi víi nªu tõng lo¹ « sau: t«nh i ¤ chç t« tõ 5 ngåi trëxuèng: møc thuÕ suÊt quy ®Þnh lµ 100%, îc ® gi¶m 95%, møc cßn ph¶inép lµ5%.
¤ ®Õn chç t« tõ 6 15 ngåi:møc thuÕ suÊt quy ®Þnh lµ60%, îcgi¶m ® 95%, møc thuÕ cßn ph¶inép lµ3%. ¤ ®Õn chç t« tõ 16 díi24 ngåi:møc thuÕ suÊt quy ®Þnh lµ 30%, îc ® gi¶m 95%, møc thuÕ cßn ph¶inép lµ1,5%. VÝ dô: N¨m 1999, trong kú kª khaithuÕ, c¬ s¶n së xuÊt « cã t« A t×nh h×nh sau: nh ¤ chç t«tõ5 ngåitrëxuèng doanh tû®ång. cã thu 15 ¤ ®Õn chç t«tõ6 15 ngåicã doanh tû®ång. thu 10 ¤ ®Õn chç t«tõ16 díi24 ngåicã doanh tû®ång. thu 5 C¬ ph¶itÝnh,kª khainép së thuÕ TT§B trong kú sau: nh tû 10 5 15 tû tû ThuÕ TT§B ph¶i nép = 5% x + 3% x + x 1,5% 1 0,05 + + 1 0,03 + 1 0,015 = 1,078 tû®ång Sau n¨m dông 05 ¸p gi¶m thuÕ theo quy ®Þnh trªn,viÖc xÐt gi¶m thuÕ TT§B thªm ®Õn n¨m tõ 01 05 n÷a ®èi víis¶n xuÊt « t« thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ. d/ C¬ kinh doanh së g«n îcgi¶m ® 30% møc thuÕ suÊt theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ TT§B trong thêigian 03 n¨m tõngµy kÓ 01/01/1999 ®Õn ngµy 31/12/2001.Møc thuÕ suÊt thuÕ TT§B dông ¸p ®èi víikinh doanh g«n n¨m 1999,2000 n¨m vµ 2001 lµ14%. Tõ ngµy 01/01/2002,c¬ kinh doanh së g«n ph¶ikª khai, nép thuÕ TT§B ®èi víidoanh thu kinh doanh g«n: b¸n vÐ thÎhéi viªn vµ ch¬i g«n víithuÕ suÊtquy ®Þnh t¹ LuËt thuÕ i TT§B lµ20%. 2.ThÈm quyÒn tr×nh xÐt vµ tù gi¶m, miÔn thuÕ: a/ ThÈm quyÒn xÐt gi¶m, miÔn thuÕ TT§B trong c¸c êng tr hîp quy ®Þnh t¹ ®iÓm trªnquy i 1.a,1.b nªu ®Þnh sau: nh Tæng côc ëng tr Tæng côc ThuÕ xÐt,quyÕt ®Þnh êng ®èi víitr hîp cã sè thuÕ gi¶m,miÔn díi500 iÖu®ång/n¨m. tr Bé ëng Tµi chÝnh tr Bé xÐt,quyÕt ®Þnh ®èi êng cã thuÕ víitr hîp sè gi¶m,miÔn tõ500 iÖu®ång/n¨m tr trëlªn. b/Tr×nh tùxÐt gi¶m,miÔn thuÕ TT§B: Côc thuÕ, Chi côc thuÕ khinhËn îchå gi¶m, miÔn ® s¬ thuÕ TT§B do c¬ göi tí tr¸ch nhiÖm së i cã , kiÓm s¬, x¸c ®Þnh thuÕ îc gi¶m, tra hå sè ® miÔn cã vµ v¨n b¶n kiÕn nghÞ kÌm theo s¬ quan hå göi c¬ thuÕ cÊp trªn trong thêigian ngµy 15 lµm viÖc,kÓ tõ khinhËn s¬; tr ®ñ hå êng hå hîp s¬ Côc thuÕ tiÕp nhËn cña Chi côc thuÕ göikiÕn göití th× thêih¹n i nghÞ lªnc¬ quan thuÕ cÊp trªntrong 10 ngµy lµm viÖc. Tæng côc ThuÕ kiÓm tra,xem xÐt,quyÕt ®Þnh gi¶m thuÕ cho së c¬ trongthêigian 15 ngµy lµm viÖc tõkhinhËn hå kÓ ®ñ s¬.
Trêng së hîp c¬ kh«ng thuéc ®èi t îng gi¶m thuÕ hoÆc s¬ hå cha ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh th× trong thêih¹n 10 ngµy lµm viÖc,c¬ quan tiÕp nhËn hå s¬ gi¶m, miÔn thuÕ ph¶itr¶lêihoÆc th«ng cho së b¸o c¬ biÕt,bæ sung hå s¬ . E. X ö lý vi p h¹ m, k h e n thë n g IXö lýviph¹m vÒ thuÕ 1.§èivíi îng nép t ®èi thuÕ: Theo quy ®Þnh i t¹ LuËt thuÕ TT§B NghÞ vµ ®Þnh sè 84/1998/N§ CP cña ChÝnh phñ,®èi t îng nép thuÕ viph¹m LuËt thuÕ TT§B xö sau: bÞ lýnh a/ Kh«ng thùc hiÖn, hoÆc thùc hiÖn kh«ng ®óng nh÷ng quy ®Þnh vÒ thñ tôc ®¨ng kinh ký doanh, ®¨ng kª ký khai nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, kª khailËp to¸nvµ sæ kÕ gi÷ ho¸ ®¬n, chøng ªnquan tõ li ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, nép thuÕ tuú theo th× møc nhÑ ®é hoÆc nÆng c¶nh mµ bÞ c¸o hoÆc ph¹t tiÒn. b/ Nép chËm tiÒn thuÕ hoÆc tiÒn ph¹tghitrong th«ng b¸o thuÕ, lÖnh thu thuÕ hoÆc quyÕt ®Þnh ph¹t th× xö ngoµi viÖc ph¶i nép thuÕ ®ñ sè hoÆc tiÒn ph¹t theo LuËt ®Þnh, mçi ngµy nép chËm cßn ph¶i nép b»ng 0,1% (métphÇn ngh×n)sè tiÒn chËm nép. c/ Khai man, trèn thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép thuÕ ®ñ sè theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ TT§B, tïytheo tÝnh chÊt,møc ®é viph¹m cßn ph¹t bÞ tiÒn ®Õn lÇn tiÒn tõ 1 5 sè thuÕ gian lËu;trèn thuÕ l víisè îng línhoÆc ®∙ bÞ ph¹tviph¹m xö hµnh chÝnh thuÕ vÒ mµ cßn hµnh cã vitiÕp tôc viph¹m nghiªm träng kh¸c th× truycøu bÞ tr¸ch nhiÖm h×nh theo sù quy ®Þnh cña ph¸p luËt. d/Kh«ng nép thuÕ,nép xö sau: ph¹tsÏbÞ lýnh TrÝch tiÒn göicña îng nép ®èi t thuÕ i t¹ ng©n hµng, kho chøc b¹c,tæ tÝn dông ®Ó nép thuÕ,nép ph¹t; Ng©n hµng, kho chøc b¹c,tæ tÝn dông tr¸chnhiÖm cã trÝch tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göicña îng nép ®èi t thuÕ ®Ó nép thuÕ, nép ph¹tvµo ng©n s¸ch nhµ níctheo quyÕt ®Þnh lývÒ xö thuÕ cña quan c¬ thuÕ hoÆc quan c¬ cã thÈm quyÒn íckhithu nî; tr Gi÷ hµng ho¸,tang vËt®Ó b¶o ®¶m sè thu ®ñ thuÕ,sè tiÒn ph¹t; Kª biªn tµis¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt®Ó b¶o ®¶m ®ñ thu sè thuÕ,sè tiÒn ph¹tcßn thiÕu. *)ViÖc lýc¸c viph¹m thuÕ xö vÒ TT§B îc thùc hiÖn nãitrªn® theo c¸c thñ tôc,tr×nh tùquy ®Þnh t¹ c¸cv¨n b¶n i ph¸p luËtvÒ lýviph¹m thuÕ. xö vÒ 2.§èivíi thuÕ c¸nh©n bé c¸n vµ kh¸c: Theo quy ®Þnh i§iÒu LuËt t¹ 19 thuÕ TT§B, §iÒu NghÞ 17 ®Þnh sè 84/1998/N§ CP cña ChÝnh phñ,c¸n bé thuÕ,c¸nh©n kh¸cviph¹m LuËt thuÕ TT§B xö sau: bÞ lýnh