zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Chương 5: Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt

Chia sẻ: Hera_02 Hera_02 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:15

Báo xấu

133
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Chương 5: Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt với mục tiêu giúp sinh viên giải thích được ý nghĩa và nội dung cơ bản các văn bản pháp quy liên quan đến thuế TTĐB; nhận diện được những rủi ro và cơ hội thuế đối với thuế TTĐB; thực hiện việc ghi nhận về thuế TTĐB trên sổ sách kế toán và trình bày thông tin về thuế TTĐB trên BCTC;...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Chương 5: Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt

TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM LOGO KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN NỘI DUNG Những vấn đề cơ bản của thuế TTĐB Rủi ro và cơ hội Tổ chức kế toán thuế TTĐB Trình bày thông tin về thuế TTĐB trên BCTC CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN THUẾ TTĐB và báo cáo thuế. LOGO LOGO LOGO MỤC TIÊU Những vấn đề cơ bản của thuế TTĐB Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể:  Giải thích được ý nghĩa và nội dung cơ bản các văn bản pháp qui liên quan đến thuế TTĐB. Hệ thống các văn bản pháp qui  Nhận diện được những rủi ro và cơ hội thuế đối với thuế Khái niệm TTĐB. Đối tượng tính thuế  Thực hiện việc ghi nhận về thuế TTĐB trên sổ sách kế toán và trình bày thông tin về thuế TTĐB trên BCTC. Căn cứ tính thuế  Lập báo cáo thuế TTĐB, điều chỉnh thuế TTĐB, hoàn thuế Kê khai TTĐB Hoàn thuế TTĐB
LOGO LOGO Hệ thống các văn bản pháp quy ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ  Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 1. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích năm 2008 của Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ tư. dân dụng  Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009. 2. Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và Hoạt động các chế phẩm khác bao gồm cả  Thông tư 64/2009/TT-BTC, ngày 27 tháng 03 năm 2009 sản xuất hoặc condensate để pha chế xăng. của BTC. nhập khẩu 3. Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ  Nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011. cây thuốc là dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.  Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012 4. Rượu, Bia  Thông tư 151/TT-BTC ngày 10/10/2014 5. Xe ô tô < 24 chỗ  Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 6. Xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh >125 cm3  Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 7. Điều hoà nhiệt độ từ 90.000 BTU trở xuống 8. Vàng mã, hàng mã, bài lá 7 LOGO LOGO KHÁI NIỆM ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, đánh vào 1. Kinh doanh vũ trường; một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui 2. Kinh doanh massage, karaoke Hoạt động 3. Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế được cấu thành kinh doanh thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu dịch vụ máy slot và các loại máy tương tự 4. Dịch vụ kinh doanh vé đặt cược khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ. 5. Hoạt động kinh doanh của golf 6. Kinh doanh xổ số 8
LOGO LOGO ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Sản xuất Tổ chức, cá Hàng hóa  Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hoá, nhân dịch vụ và thuế suất Kinh doanh Tổ chức, cá Dịch vụ nhân Nhập khẩu Thuế suất Thuế TTĐB Tổ chức, cá Hàng hóa = Giá tính X nhân NKUT phải nộp thuế TTĐB thuế TTĐB Ghi chú: Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước -> nộp thuế TTĐB 9 11 LOGO LOGO Thí dụ 1: GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB Cty XNK Quận 3 mua của Cty rượu Bình Tây 10.000 chai rượu để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với nước ngoài xuất khẩu 10.000 chai. Hết hạn hợp đồng xuất khẩu Cty XNK chỉ xuất khẩu 8.000 chai, 2.000 chai không xuất khẩu Cty GIÁ BÁN THUẾ BVMT XNK bán trong nước. CHƯA CÓ - (nếu có) THUẾ GTGT  Trường hợp này khi mua hàng của Cty rượu Bình Tây 10.000 chai mua để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết sẽ GIÁ TÍNH = THUẾ TTĐB không thuộc diện chịu thuế TTĐB. Cty XNK đã xuất khẩu TS thuế TTĐB 1 + 8.000 chai còn 2.000 chai Cty XNK bán trong nước sẽ phải nộp thuế TTĐB cho 2.000 chai mà Cty XNK khi mua hàng đã không thuộc diện chịu thuế TTĐB. 10 12
LOGO LOGO GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB THÍ DỤ 2 1. Đối với hàng hóa NK do CS KD nhập khẩu bán ra và hàng hóa sản xuất trong nước Một xe ô tô nhập khẩu có giá CIF: 20.000 USD;  Trường hợp CS NK hàng hóa (trừ xăng các loại), CS SX hàng hóa chịu thuế TTĐB: thuế suất thuế nhập khẩu của mẫu xe này là 70%;  Bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc là giá do cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán thuế suất thuế TTĐB là 45%; giả sử tỷ giá để tính ra. thuế nhập khẩu tại thời điểm nhập khẩu là 22.500  Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy định và chỉ hưởng hoa hồng là giá bán do cơ sở nhập VND/USD. Giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên khẩu, cơ sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng.  Bán hàng cho các CS kinh doanh TM là giá bán của cơ hóa đơn của nhà nhập khẩu là 1.164.712.500 đồng. sở NK, CS sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bán ra nhưng không được < 7% so với giá bán bình quân trong tháng của cùng loại sản phẩm do các cơ sở kinh doanh 13 15 TM bán ra. LOGO LOGO GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB THÍ DỤ 2 STT Nội dung Thuế suất Số tiền  Trường hợp cơ sở NK, cơ sở SX, lắp ráp ô tô dưới 24 1 Giá tính thuế của ô tô nhập khẩu (20.000 USD x 450.000.000 22.500) chỗ bán hàng cho các cơ sở kinh doanh TM: 2 Thuế nhập khẩu phải nộp (2) = (1) x thuế suất 70% 315.000.000  Đối với cơ sở nhập khẩu ô tô dưới 24 chỗ là giá bán của Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập khẩu (số thuế cơ sở nhập khẩu nhưng không được < 105% x GV xe TTĐB này nhà nhập khẩu được khấu trừ khi xác 3 45% 344.250.000 nhập khẩu định số thuế TTĐB tại khâu bán ra trong nước) (3)= ((1)+(2)) x thuế suất  GV = giá tính thuế NK (+) thuế NK (nếu có) (+) thuế 4 Giá vốn xe ô tô nhập khẩu (4) = (1)+(2)+(3) 1.109.250.000 TTĐB tại khâu NK.  Trường hợp giá bán < 105% GV xe nhập khẩu thì giá tính 5 Giá bán chưa có thuế GTGT của nhà nhập khẩu 1.164.712.500 thuế TTĐB là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định 6 Giá tính thuế TTĐB tại khâu bán ra trong nước 803.250.000 (6) = (5)/1,45 của pháp luật về quản lý thuế. Thuế TTĐB tính được khi bán ra trong nước 7 45% 361.462.500 (7)=(6) x Thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp tại khâu bán ra trong 8 17.212.500 nước: (8)= (7) - (3) 14 16
LOGO LOGO GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB THÍ DỤ 3 Quý I/2016, Công ty A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B và có 2. Đối với hàng nhập khẩu: thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200 đồng/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược là 1.200.000 đồng. Cuối quý Công ty và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi được là 200 Giá tính Giá tính + Thuế = vỏ chai. thuế TTĐB thuế NK nhập khẩu Căn cứ số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty trả lại cho khách hàng B số tiền là 960.000 đồng, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi được là 240.000 đồng (200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) Công ty phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.. 17 19 LOGO LOGO GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB 3. Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB: là giá chưa có thuế 4. Đối với hàng hoá gia công là giá tính thuế của hàng hoá GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm và không loại trừ giá trị vỏ bao bì. cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB. 18 20
LOGO LOGO GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB 5. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả 7. Đối với dịch vụ chậm: là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán Giá dịch vụ chưa có theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = trả góp, lãi trả chậm. 1 + Thuế suất thuế TTĐB 21 23 LOGO THÍ DỤ 4 LOGO GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB Tại trường đua trong ngày 1/5/20x0 có tình hình sau: bán được 6. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội 5.000 vé đặt cược đua ngựa với giá bán 1 vé đã có thuế TTĐB bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của và chưa có thuế GTGT là 10.000đ. Trong 5.000 vé đã bán đó có hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm 40 vé trúng thuởng, mỗi vé trúng được 40.000 đ. phát sinh các hoạt động này. Yêu cầu: xác định giá tính thuế TTĐB trong ngày 1/5 biết rằng thuế suất thuế TTĐB 25%  Giá tính thuế TTĐB trong ngày 1/5:  = [( 5.000 x 10.000 – 40.000 x 40 ) / ( 1 + 25 %)  = 38.720.000đ 22 24
LOGO KÊ KHAI THUẾ LOGO THUẾ SUẤT STT Hàng hoá, dịch vụ Thuế suất (%) Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại I Hàng hoá 1 Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác 70 lý, đơn vị bán hàng ký gửi không phải khai thuế từ cây thuốc lá (từ 1.1.2016-31.12.2018) tiêu thụ đặc biệt nhưng khi gửi Bảng kê bán 2 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên hàng về NNT thì đồng gửi một bản cho cơ quan 1.1.2016-31.12.2016 55 thuế quản lý trực tiếp các chi nhánh, cửa hàng, 1.1.2017-31.12.2017 60 b) Rượu dưới 20 độ (1.1.2016-31.12.2017) 30 đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi. 25 27 KÊ KHAI THUẾ LOGO LOGO Thí dụ 5  Kê khai hàng tháng  Tổng công ty bia rượu Hà Nội có chi nhánh bán hàng tại  Kê khai theo từng lần phát sinh. tỉnh Hưng Yên thì khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn bộ  Kê khai theo từng lần nhập khẩu số bia do Tổng công ty sản xuất bán ra bao gồm cả số bia bán qua chi nhánh tại Hưng Yên với Cục thuế Hà Nội. Chi nhánh của Tổng công ty bia rượu Hà Nội tại Hưng Yên không phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế tỉnh Hưng Yên nhưng khi gửi bảng kê bán hàng về Tổng công ty thì đồng thời gửi một bản cho cơ quan thuế tỉnh Hưng Yên theo dõi. 26 28
LOGO LOGO KHẤU TRỪ THUẾ THÍ DỤ 6 Tại 1 cơ sở sản xuất rượu thuốc có tình hình như sau: Nếu cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB - Nhập khẩu 10.000 lít rượu, thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB thì khi kê 250 trđ. khai thuế ở khâu sản xuất sẽ được khấu trừ số - Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 16.000 chai rượu cùng thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu tương dung tích. ứng với số sản phẩm đã tiêu thụ. - Xuất bán 14.000 chai rượu với giá bán đã có thuế TTĐB và chưa thuế GTGT 54.000 đ/chai Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB cơ sở sản xuất rượu phải nộp biết rằng, thuế suất thuế TTĐB của rượu đóng chai 65% Giải: thuế TTĐB phải nộp là: = [(14.000chai x 54.000đ/c)/(1 + 65%)]x 65% - 250tr x (8.000/10.000)x(14.000/16.000) = 297.818.182đ – 175.000.000đ = 122.818.182đ 29 31 LOGO LOGO KHẤU TRỪ THUẾ KHẤU TRỪ THUẾ Hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu (trừ xăng các loại) được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở Số lượng TP Định mức Thuế TTĐB Thuế TT thực tế tiêu tiêu hao của 1 đơn vị khâu nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải ĐB được = X X khấu trừ thụ nội địa nguyên vật nguyên liệu nộp bán ra trong nước. Số thuế TTĐB được liệu mua vào khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế Số thuế TTĐB phải Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu TTĐB tính được ở khâu bán ra trong nước. Thuế TT ĐB còn = nộp của hàng chịu - nguyên liệu mua vào tương Trường hợp đặc biệt đối với số thuế TTĐB thuế TTĐB xuất kho ứng với số hàng xuất kho tiêu phải nộp tiêu thụ trong kỳ thụ trong kỳ không được khấu trừ hết được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. 30 . 32
LOGO LOGO THÍ DỤ 7 Thời điểm xác định thuế TTĐB Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở B phát sinh các nghiệp vụ sau:  Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu đối với + Nhập khẩu 100 máy điều hòa nhiệt độ A công suất 12.000 BTU, hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 100 triệu đồng (căn cứ biên lai quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu). biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh  Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu là thời khi bán ra trong nước là 120 triệu đồng. điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm Số thuế TTĐB cơ sở B phải nộp trong kỳ là: lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu 120 triệu đồng - 100 triệu đồng = 20 triệu đồng. được tiền hay chưa thu được tiền.  Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ 33 khai hải quan. 35 LOGO LOGO THÍ DỤ 8 HOÀN THUẾ TTĐB Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở B phát sinh các nghiệp vụ sau: - Hàng tạm nhập tái xuất. - Hàng hoá là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất + Nhập khẩu 100 máy điều hòa nhiệt độ X công suất 12.000 BTU, khẩu được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất khẩu. đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 100 triệu đồng (căn cứ biên lai - Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu). giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, cơ sở có + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, vì lý do khách quan bất quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa. khả kháng, số thuế TTĐB phát sinh khi xuất bán 100 máy điều - Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. hòa nhiệt độ là 90 triệu đồng. - Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Cơ sở B được khấu trừ số thuế TTĐB là 90 triệu đồng. Nam là thành viên. - Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số Đối với số thuế TTĐB không được khấu trừ (10 triệu đồng), hạch tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định. toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. 34 36
LOGO LOGO NỘP THUẾ RỦI RO  Cơ sở sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước ( tại nơi sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ ) chậm - Đăng ký thuế: thiếu thủ tục. nhất không quá ngày 20 của tháng nộp tờ khai. - Tính toán và ghi chép: tính toán sai sẽ bị áp  Cơ sở nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB theo từng lần nhập khẩu tại nơi - Kê khai: phân loại mặt hàng sai kê khai nộp thuế nhập khẩu. - Nộp thuế: trễ bị phạt chậm nộp thuế 37 39 LOGO LOGO RỦI RO VÀ CƠ HỘI CƠ HỘI - Đăng ký thuế - Xây dựng chiến lược kinh doanh. - Tính toán và ghi chép VD: Kinh doanh nhà hàng thêm dịch vụ Karaoke thì - Kê khai sẽ được lợi gì về mặt thuế? Có thể vừa là rủi ro và - Nộp thuế cơ hội. - Thuế TTĐB được trừ vào DT 38 40
LOGO LOGO TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TTĐB Tài khoản sử dụng Giới thiệu chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế TTĐB.  Tài khoản sử dụng: TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt Tài khoản sử dụng. Phương pháp ghi nhận thuế TTĐB. Trình bày thông tin trên BCTC 41 43 Chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế TTĐB LOGO LOGO Phương pháp ghi nhận  Hoá đơn  Bộ tờ khai hải quan hàng nhập khẩu TK 111, 112 TK 3332 TK 511, 512 111, 112, 131  Bộ tờ khai hải quan hàng xuất khẩu Thuế TTĐB Doanh thu Nộp thuế phải nộp bán hàng 152, 153, 156, 211… Thuế TTĐB hàng NK phải nộp 42 44
LOGO LOGO Bài tập thực hành 1 Trình bày thông tin về thuế TTĐB Thông tin về thuế TTĐB trên BCĐKT  Cty Song Nam nhập khẩu lô hàng rựơu của FIRST VINA Thông tin về thuế TTĐB trên TMBCTC INVESTMENT (Mỹ), hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2012, chưa thanh toán cho nước ngoài như sau: STT Tên hàng Xuất Số Đơn Thành xứ lượng giá tiền (USD) 1 Kendall - Jackson Mỹ 240 288 69.120 wines (24chai/thùng) (thùng) 2 Vitiano wines Italy 180 168 30.240 (24chai/thùng) (thùng) 45 47 LOGO BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN LOGO Bài tập thực hành 1  Cho biết hàng rượu vang có mức thuế suất:  Thuế NK: 56% TÀI SẢN Mã số  Thuế TTĐB: 45% V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151  Thuế GTGT: 10% 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152  Tỷ giá mua/bán tại NHTM ngày 12/03/2012 lần lượt là 3. Thuế và các khoản khác 153 21.650/21.850đ/USD phải thu Nhà nước  Xác định giá tính thuế, số thuế phải nộp 4. Giao dịch mua bán lại trái 154 153: dư Nợ chi tiết 333 phiếu Chính phủ  Hạch toán vào tài khoản kế toán. 5. Tài sản ngắn hạn khác 155 46
LOGO LOGO BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ TTĐB NGUỒN VỐN MS I. Nợ ngắn hạn 310 1. Phải trả người bán NH 311 Kỹ thuật và phần mềm HTKK 2. Người mua trả tiền trước NH 312 313: Dư Có chi tiết 333 Kê khai thuế qua mạng internet Lập báo cáo thuế TTĐB hàng 3. Thuế và các khoản phải nộp NN 313 tháng 4. Phải trả người lao động 314 5. CP phải trả ngắn hạn 315 6. Phải trả nội bộ ngắn hạn 316 7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 51 THUYẾT MINH TRÊN BCTC LOGO Bài tập thực hành 2 LOGO Trích số liệu tại Công ty bia rượu Trường Sa trong tháng 5/2014:  Ngày 12/05/2014 bán cho công ty B địa chỉ 21- Ngô Quyền 200.000 lít bia chai với giá 10.000đ/lít (chưa bao gồm thuế 16 - Thuế và các khoản phải nộp GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1586. nhà nước  Ngày 13/05/2014, bán cho công ty B địa chỉ 21- Ngô Quyền - Thuế giá trị gia tăng 9.000 lít rượu dưới 200với giá 30.000 đ/lít (chưa bao gồm - Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3332 thuế GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1590 - Thuế xuất, nhập khẩu - Thuế thu nhập doanh nghiệp  Ngày 16/05/2014, bán cho nhà hàng C địa chỉ 25- Giảng Võ - Thuế thu nhập cá nhân 100.000 lít bia hơi, ký hiệu HĐ AA1592, giá bán 5.000đ/lít - Thuế tài nguyên  Ngày 17/05/2014 bán cho nhà hàng C địa chỉ 25- Giảng Võ …… 200.000 lít bia hơi, ký hiệu số AA1594 với giá 5.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT). Yêu cầu: Lập bảng kê bán ra và tính số thuế TTĐB đầu ra phát sinh. Biết rằng thuế suất thuế TTĐB rượu 25%, bia 50% 50 52
LOGO LOGO Bài tập thực hành 3 Bài tập thực hành 4 Trích số liệu trong tháng 5/2014 công ty bia rượu Trường Sa  Doanh nghiệp sản xuất thuốc lá có tình hình sản xuất và  Ngày 15/05/2014 nhập khẩu 8.000 lít rượu 70o, thuế tiêu tiêu thụ như sau: thụ đặc biệt đã nộp khi nhập khẩu là 100 trđ (chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có số hiệu AB-1542), công ty dùng • Xuất kho NVL để sản xuất trong kỳ là 6.000kg x để sản xuất được 20.000 lít rượu < 20o. Công ty đã xuất 13.000đ/kg. Biết rằng thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp của lô bán trong nước 9.000 lít rượu < 20o. Số thuế tiêu thụ đặc hàng này 30 trđ. biệt đã khấu trừ ở các kỳ trước là 0 đồng. • Số lượng sản phẩm hoàn thành: 25.000 bao thuốc lá Yêu cầu: lập bảng kê mua vào và tính số thuế TTĐB đầu vào • Tình hình tiêu thụ: 18.000 bao x 15.000đ/bao (chưa bao được khấu trừ, số thuế TTĐB còn phải nộp cuối lỳ. gồm thuế GTGT)  Biết rằng thuế suất thuế TTĐB 40%, thuế GTGT 10%. Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ và số thuế còn phải nộp cuối kỳ. 53 55 LOGO LOGO Bài tập thực hành 3 (tt) Bài tập thực hành 5  Cty Sản xuất ABC nhập khẩu nguyên sản xuất bài lá của Cty StarBlue (Đài Loan), hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày Giải đáp 12/08/2014, chưa thanh toán cho nước ngoài như sau:  Lượng rượu 700cồn dùng để sản xuất được 1 lít rượu
LOGO Bài tập thực hành 5  Tình hình tiêu thụ trong kỳ như sau; - Ngày 15/08, xuất bán 20.000 bộ bài lá, đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 10.000đ/bộ, thuế TTĐB 40% (số HĐ 4532, AA/14P), chưa thu tiền - Ngày 20/08, cung cấp dịch vụ karaoke tổng giá thanh toán là 11.000.000đ, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 30%, đã thu bằng TM (số HĐ 4540, AA/14P). - Ngày 30/08, xuất bán 30.000 bộ bài lá, đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 11.000đ/bộ, thuế TTĐB 40% (số HĐ 4550, AA/14P), chưa thu tiền - Ngày 31/08, thanh toán tiền hàng cho StarBlue bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt 21.700/21.900đ/USD, tỷ giá ghi sổ TGNH 21.500đ/USD. 57 LOGO Bài tập thực hành 5 Yêu cầu: 1. Tính toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 2. Lập tờ khai thuế TTĐB 3. Xác định số thuế còn phải nộp cuối kỳ. 58

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CEO.22: Bộ Tài Liệu Quy Trình Kiểm Toán, Kiểm Soát Nội Bộ Doanh Nghiệp

138 tài liệu

1110 lượt tải

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.