Bài giảng Chương 5: Kế toán thuế TTĐB - ĐH Mở TP.HCM

TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM<br /> KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN<br /> <br /> CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN THUẾ TTĐB<br /> LOGO<br /> <br /> M C TIÊU<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> Sau khi h c xong chương này, sinh viên có th :<br /> Gi i thích đư c ý nghĩa và n i dung cơ b n các văn b n<br /> pháp qui liên quan đ n thu TTĐB.<br /> Nh n di n đư c nh ng r i ro và cơ h i thu đ i v i thu<br /> TTĐB.<br /> T ch c ch ng t k toán, ghi s k toán và trình bày<br /> thu TTĐB trên BCTC<br /> L p báo cáo thu TTĐB<br /> <br /> N I DUNG<br /> 1<br /> <br /> Nh ng v n đ cơ b n v thu TTĐB<br /> <br /> 2<br /> <br /> R i ro và cơ h i<br /> <br /> 3<br /> <br /> T ch c ch ng t , ghi s k toán<br /> trình bày trên BCTC<br /> <br /> 4<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> Báo cáo thu TTĐB<br /> <br /> Nh ng v n đ cơ b n c a thu TTĐB<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> H th ng các văn b n pháp qui<br /> Khái ni m<br /> Đ i tư ng tính thu<br /> Căn c tính thu<br /> Phương pháp tính thu<br /> Qui đ nh kê khai thu TTĐB<br /> <br /> H th ng các văn b n pháp quy<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> Lu t thu TTĐB s 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11<br /> năm 2008 c a Qu c H i khóa XII, kỳ h p th tư.<br /> Ngh đ nh 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009.<br /> Thông tư 64/2009/TT-BTC, ngày 27 tháng 03 năm 2009<br /> c a BTC.<br /> Ngh đ nh 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011.<br /> Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012<br /> Thông tư 151/TT-BTC ngày 10/10/2014<br /> Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015<br /> <br /> KHÁI NI M<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> Thu tiêu th đ c bi t là m t lo i thu gián thu đánh vào m t<br /> s lo i hàng hóa và d ch v đ c bi t v i m c thu su t r t<br /> cao.<br /> Thu tiêu th đ c bi t ch đánh vào nh ng hàng hóa, d ch<br /> v c n thi t h n ch tiêu dùng.<br /> Thông thư ng các hàng hóa, d ch v này là các lo i hàng<br /> hóa, d ch v gây tác h i cho s c kho con ngư i và đ i<br /> s ng văn hóa c ng đ ng ho c quá cao c p so v i m t<br /> b ng thu nh p chung c a xã h i.<br /> <br /> Đ I TƯ NG CH U THU<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> 1. Tàu bay, du thuy n s d ng cho m c đích<br /> dân d ng<br /> 2. Xăng các lo i, nap-ta, ch ph m tái h p và<br /> Ho t đ ng<br /> các ch<br /> ph m khác bao g m c<br /> condensate đ pha ch xăng.<br /> s n xu t ho c<br /> 3. Thu c lá đi u, xì gà và ch ph m khác t<br /> nh p kh u<br /> cây thu c là dùng đ hút, hít, nhai, ng i,<br /> ng m.<br /> 4. Rư u, Bia<br /> 5. Xe ô tô < 24 ch<br /> 6. Xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi<br /> lanh >125 cm3<br /> 7. Đi u hoà nhi t đ t 90.000 BTU tr xu ng<br /> 8. Vàng mã, hàng mã, bài lá<br /> 7<br /> <br /> Đ I TƯ NG CH U THU<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> 1. Kinh doanh vũ trư ng;<br /> Ho t đ ng<br /> kinh doanh<br /> d ch v<br /> <br /> 2. Kinh doanh massage, karaoke<br /> 3. Kinh doanh casino; trò chơi đi n t<br /> <br /> có<br /> <br /> thư ng bao g m trò chơi b ng máy jackpot,<br /> máy slot và các lo i máy tương t<br /> 4. D ch v kinh doanh vé đ t cư c<br /> 5. Ho t đ ng kinh doanh c a golf<br /> 6. Kinh doanh x s<br /> 8<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> Đ I TƯ NG N P THU<br /> T ch c, cá<br /> nhân<br /> T ch c, cá<br /> nhân<br /> T ch c, cá<br /> nhân<br /> <br /> S n xu t<br /> Kinh doanh<br /> Nh p kh u<br /> NKUT<br /> <br /> Hàng hóa<br /> D ch v<br /> Hàng hóa<br /> <br /> Ghi chú: Thu TTĐB ch thu 1 l n khâu s n xu t, nh p<br /> kh u ho c kinh doanh d ch v .<br /> khâu thương m i không<br /> n p thu TTĐB, tr trư ng h p t ch c, cá nhân mua hàng<br /> hóa thu c di n ch u thu tiêu th đ c bi t c a cơ s s n<br /> xu t đ xu t kh u nhưng không xu t kh u mà tiêu th trong<br /> nư c.<br /> 9<br /> <br /> Thí d 1<br /> <br /> LOGO<br /> <br /> Cty XNK A mua c a Cty rư u Bình Tây 10.000 chai rư u đ<br /> xu t kh u theo h p đ ng đã ký k t v i nư c ngoài xu t kh u<br /> 10.000 chai. H t h n h p đ ng xu t kh u Cty XNK ch xu t<br /> kh u 8.000 chai, 2.000 chai không xu t kh u Cty XNK bán<br /> trong nư c.<br /> Trư ng h p này khi mua hàng c a Cty rư u Bình Tây<br /> 10.000 chai mua đ xu t kh u theo h p đ ng đã ký k t s<br /> không thu c di n ch u thu TTĐB. Cty XNK đã xu t kh u<br /> 8.000 chai còn 2.000 chai Cty XNK bán trong nư c s<br /> ph i n p thu TTĐB cho 2.000 chai mà Cty XNK khi mua<br /> hàng đã không thu c di n ch u thu TTĐB.<br /> <br /> 10<br /> <br />