Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các hoạt động

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:46

Thêm vào BST

Báo xấu

59
lượt xem 10
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các hoạt động trình bày các nội dung chính sau: Kế toán nguồn kinh phí, kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động, kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí dự án,...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các hoạt động

CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG
NỘI DUNG Kế toán nguồn kinh phí Kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động Kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí dự án Kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh GV. Đậu Thị Kim Thoa 138 kế toán Hành chính sự nghiệp
6.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ NGUỒN KINH PHÍ Phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ có tính chất HCSN hoặc có tính chất kinh doanh - NSNN/ CQQL cấp trên cấp theo dự toán được phê duyệt (NN cấp hàng năm) - Các khoản thu sự nghiệp được phép sử dụng và bổ sung từ kết quả của các hoạt động có thu khác - Các khoản thu hội phí và đóng góp từ các hội viên - Các khoản tài trợ, viện trợ - Vay nợ của CP, các khoản kết dư GV. Đậu Thị Kim Thoa 139 NS năm trước… kế toán Hành chính sự nghiệp
6.2 TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
6.2.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động Nguồn KP hoạt động sử dụng nhằm duy trì và bảo đảm các hoạt động theo chức năng của các đơn vị HCSN Nguồn KPHĐ được hình thành từ: NSNN cấp/ cấp trên cấp (hàng năm) Cấp phát bằng dự toán chi hoạt động Cấp phát bằng lệnh chi Các khoản thu hội phí và đóng góp từ các hội viên Bổ sung từ các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác Thu từ chênh lệch thu> chi (LN sau thuế) của hoạt động SXKD Biếu tặng, tài trợ từ các tổ chức, cá nhân Viện trợ phi dự án GV. Đậu Thị Kim Thoa 141 kế toán Hành chính sự nghiệp
Một số quy định về kế toán nguồn kinh phí hoạt động Không được ghi tăng nguồn KPHĐ trong các trường hợp sau: Các khoản thu phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu ghi chi NS Các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án đã nhận nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS Chỉ được ghi tăng nguồn KPHĐ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi NS GV. Đậu Thị Kim Thoa 142 kế toán Hành chính sự nghiệp
Một số quy định về kế toán nguồn kinh phí hoạt động KPHĐ phải được sử dụng đúng mục đích, đúng tiêu chuẩn, định mức của NN và trong phạm vi dự toán đã được duyệt KPHĐ phải được theo dõi chi tiết theo: Nguồn hình thành Mục lục NSNN Niên độ kế toán Cuối kỳ phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn KPHĐ với CQCQ, CQTC Cuối ngày 31/12 nếu số chi hoạt động bằng nguồn KPHĐ chưa được duyệt quyết toán thì thực hiện bút toán chuyển nguồn năm nay sang năm trước GV. Đậu Thị Kim Thoa 143 kế toán Hành chính sự nghiệp
Tài khoản sử dụng TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động TK 4611- Năm trước • TK 46111- Nguồn kinh phí thường xuyên • TK 46112- Nguồn kinh phí không thường xuyên TK 4612- Năm nay • TK 46121- Nguồn kinh phí thường xuyên • TK 46122- Nguồn kinh phí không thường xuyên TK 4613- Năm sau • TK 46131- Nguồn kinh phí thường xuyên • TK 46132- Nguồn kinh phí không thường xuyên TK 008- Dự toán chi hoạt động 0081- Dự toán chi thường xuyên Thị0082- GV. Đậu Kim ThoaDự toán chi không thường 144 xuyên kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán TK 341 TK 4612 TK 111,112,153,211… KP cấp cho cấp dưới (1) nhận KPHĐ TK 111,112 TK 111,112,152,153,211,331,6612 Cuối niên độ, KP ko sd hết phải nộp lại NS (2b) Rút dự toán chi HĐ TK 336 (3b) Rút dự toán (3a) Tạm ứng TK 4611 Cuối niên độ, các khoản chi hđ thanh toán tạm ứng KP từ KB chưa được duyệt quyết toán TK 511,111,112,211… (4) Các khoản thu phí, lệ phí, được Lưu ý TK 008 viện trợ tài trợ có ct ghi thu, ghi chi (2a) được giao (2b) Rút TK 521 dự toán dự toán Đã có ct Chưa có ct TK 466 TK 6612 ghi thu ghi chi ghi thu ghi chi Nếu nhận NS bằng TSCĐ/ TK 421 mua TSCĐ Bổ sung từ chênh lệch GV. Đậu Thị Kim Thoa 145 thu> chi của các hoạt động
Sang năm sau • Xử lý nguồn KPHĐ chưa được duyệt quyết toán năm trước • Xử lý số KP cấp trước cho năm sau TK 6611 TK 4611 BC quyết toán năm trước được duyệt TK 4613 TK 4612 k/c số KP cấp trước cho năm sau Nguồn KP ko sử dụng hết sang nguồn KP năm nay được phép sd cho năm nay GV. Đậu Thị Kim Thoa 146 kế toán Hành chính sự nghiệp
6.2.2 Kế toán chi hoạt động Chi hoạt động là các khoản chi quan trọng, chủ yếu tại các đơn vị HCSN để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đơn vị. Chi hoạt động gồm: Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Phải theo dõi chi tiết chi hoạt động theo: Nguồn từng nguồn kinh phí Theo từng niên độ kế toán Theo mục lục NSNN Cuối ngày 31/12 nếu quyết toán chưa được duyệt thì thực hiện bút toán kết chuyển toàn bộ số chi hoạt động năm nay sang năm trước GV. Đậu Thị Kim Thoa 147 kế toán Hành chính sự nghiệp
Một số quy định về kế toán chi hoạt động Không được xét duyệt quyết toán NS năm trong các trường hợp sau: Các khoản chi hoạt động từ các khoản thu phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN được để lại chi nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu ghi chi NS Các khoản chi hoạt động từ các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án đã nhận nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS Đơn vị chỉ được xét duyệt quyết toán các khoản chi này khi có đủ chứng từ ghi thu- ghi chi ngân sách => phản ánh vào số dư Nợ TK 661- chi HĐ (chi tiết chi HĐ chưa có nguồn KP) GV. Đậu Thị Kim Thoa 148 kế toán Hành chính sự nghiệp
Tài khoản sử dụng TK 661- Chi hoạt động TK 6611- Năm trước • TK 66111- Chi thường xuyên • TK 66112- Chi không thường xuyên TK 6612- Năm nay • TK 66121- Chi thường xuyên • TK 66122- Chi không thường xuyên TK 6613- Năm sau • TK 66131- Chi thường xuyên • TK 66132- Chi không thường xuyên => Lưu ý: TK này có thể có số dư bên Nợ- phản ánh các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệt GV. Đậu Thị Kim Thoa 149 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 661 TK 152,153 TK 6612 TK 413 Xuất kho VL, CCDC sử dụng TK 334,332 K/C lãi CL TGHĐ phát sinh trong kỳ Tiền lương và trích các khoản theo lương 111,112,152 TK 111,112,331, Các khoản thu giảm chi 312,336,461.. Phát sinh các khoản chi hoạt động 3118 TK 466 Mua/ nhận KP bằng TSCĐ Các khoản chi phải thu hồi K/C tăng nguồn KP hình thành TSCĐ TK 643 Phân bổ CP trả trước TK 6611 TK 4611 c/kỳ K/C Sang năm, quyết TK 337 chi hoạt động toán được duyệt K/C giá trị VL, CCDC, XDCB cuối năm TK 413 (QT chưa đc duyệt) K/C lỗ CL TGHĐ phát sinh trong kỳ GV. Đậu Thị Kim Thoa 150 kế toán Hành chính sự nghiệp
6.2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU SỰ NGHIỆP TK sử dụng: TK 5111- thu phí, lệ phí TK 5118- thu khác TK này dùng để phản ánh các khoản thu phí, thu sự nghiệp, và các khoản thu khác TK này có thể có số dư bên Có GV. Đậu Thị Kim Thoa 151 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 5111 Thu phí, lệ phí TK 342,3332 TK 111,112 TK 5111 Số phí, lệ phí đã thu Thu phí, lệ phí phải nộp cấp trên/nộp NS TK 461 Số phí, lệ phí thu được, được để lại chi hoạt động đã có ct Ghi thu- ghi chi/ chi thu phí TK 521 Sang kỳ sau, có ct Cuối kỳ, số phí, lệ phí GT-GC đã thu phải nộp NS nhưng chưa có ct GT_GC GV. Đậu Thị Kim Thoa 152 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 5118 Thu khác TK 111,112 TK 461,462 TK 5118 (1b) C/kỳ kế toán, (1a) Thu lãi tiền gửi/cho vay K/C khoản lãi của CT, DA thuộc CT,DA viện trợ TK 111,112 (2) Thu sự nghiệp và các khoản thu khác Chi trực tiếp cho hoạt động SN/khác TK 3118 TK 461,461,431,4218.. Thu chính thức Tạm thu c/kỳ K/C chênh lệch thu> chi GV. Đậu Thị Kim Thoa 153 kế toán Hành chính sự nghiệp
6.3 TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN
Kế toán nguồn kinh phí dự án Nguồn KP dự án chỉ có tại các đơn vị có thực hiện các chương trình, dự án, đề tài được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Nguồn KPDA được hình thành từ: NSNN cấp/ cấp trên cấp Biếu tặng, tài trợ, viện trợ từ các tổ chức, cá nhân để thực hiện dự án Các nguồn thu khác được phép bổ sung nguồn KPDA. GV. Đậu Thị Kim Thoa 155 kế toán Hành chính sự nghiệp
Một số quy định về kế toán nguồn kinh phí dự án Không được ghi tăng nguồn KPDA trong các trường hợp sau: Các khoản tiền, hàng viện trợ theo CT, DA đã nhận nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS Chỉ được ghi tăng nguồn KPDA khi có chứng từ ghi thu, ghi chi NS GV. Đậu Thị Kim Thoa 156 kế toán Hành chính sự nghiệp