zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 - ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

Chia sẻ: Công Nữ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:21

Báo xấu

53
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của chương 3 Kế toán nghiệp vụ tiền mặt giúp các bạn Hiểu được quy trình nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến thu, chi tiền mặt tại Ngân hàng; Hiểu được quy trình nghiệp vụ xử lý thừa, thiếu tiền mặt tại Ngân hàng; Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan quy trình nghiệp vụ kế toán tiền mặt tại Ngân hàng

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 - ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

17/04/2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI KHOA KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên: ThS. Lương Huỳnh Anh Thư CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 1
17/04/2020 MỤC TIÊU CHƯƠNG 3 Hiểu được quy trình Hiểu được quy trình nghiệp nghiệp vụ kế toán chủ vụ xử lý thừa, thiếu tiền mặt yếu liên quan đến thu, tại Ngân hang. chi tiền mặt tại Ngân hàng Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan quy trình nghiệp vụ kế toán tiền mặt tại Ngân hàng NỘI DUNG Khái quát về các nghiệp vụ tiền mặt. Nguyên tắc, báo cáo kế toán áp dụng. Phương pháp kế toán về nghiệp vụ tiền mặt. 2
17/04/2020 KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Tiền mặt tại Ngân hàng bao gồm: 1 Đồng Việt Nam. 2 Tiền ngoại tệ. KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Việc quản lý tiền mặt sẽ được phân chia trách nhiệm: Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt; Bảo quản tiền tuyệt đối, đầy đủ và an toàn. 3
17/04/2020 KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Để quản lý tiền mặt, kế toán phân chia trách nhiệm: Tiền mặt tại đơn Tiền mặt tại đơn Tiền đang chuyển vị vị báo sổ Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch phải xử lý NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO ÁP DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Nguyên tắc kế toán và quy định liên quan Báo cáo kế toán áp dụng 4
17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Khoản mục tiền mặt tại ngân hang ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Và các qui định chủ yếu sau:  Ghi nhân tiền mặt và tiền đang chuyển;  Chứng từ phải hợp lệ theo qui định;  Tồn quỹ tiền mặt phải khớp đúng;  Tiền mặt phải ánh đúng tiền Việt Nam và ngoại tệ. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ nhất: Ngân hàng chỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền mặt bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ khi có thực tế thu chi tiền mặt. Đối với tiền mặt đang vận chuyển thì ghi vào tiền mặt đang vận chuyển 5
17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ hai: Chứng từ thu, chi tiền mặt phải có đầy đủ chữ ký của người nhận và người giao theo qui định về chứng từ kế toán. Kế toán phải có trách nhiệm ghi nhận liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, tồn quỹ trên sổ kế toán tiền mặt NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ 3: Hàng ngày, tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt, tồn quỹ trên sổ quỹ tiền mặt phải bằng tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có và dư nợ tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán chi tiết tiền mặt. Tồn quỹ TM trên sổ sách phải bằng thực tế. Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và xử lý. 6
17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ tư: Phản ánh bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ. Đối với ngoại tệ, khi lập báo cáo Ngân hàng quy đổi bằng Việt Nam đồng theo tỷ giá do NHNN công bố, số chênh lệch hạch toán vào tài khoản “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”. BÁO CÁO KẾ TOÁN ÁP DỤNG Khoản mục tiền mặt được trình bày trên Bảng cân . đối kế toán bằng đồng Việt Nam và được thuyết minh trên BCTC chi tiết thành :  Tiền mặt bằng đồng Việt Nam;  Tiền mặt ngoại tệ đã qui đổi ra đồng Việt Nam 7
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VỀ NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Gồm tài khoản tiền mặt và các tài khoản liên quan đến thừa, thiếu tiền mặt. 3 1 2 9.Tài khoản tham ô, thiếu . 1.Tài khoản tiền mặt 5.Tài khoản tiền mặt tại máy mất tiền, TS chờ xử lý. bằng đồng Việt Nam. ATM. 10. Tài khoản các khoản 2.Tài khoản tiền mặt Tại 6.Tài khoản tiền mặt đang bồi thường của CBCNV Đơn vị. vận chuyển. 3. Tài khoản tiền mặt tại 11. Tài khoản các khoản 7. Tài khoản tiền mặt ngoại tệ. chờ thanh toán khác. Đơn vị hạch toán báo sổ. 8.Tài khoản thừa quỹ, tài sản 4.Tài khoản tiền mặt không đủ 12. Tài khoản thu nhập chờ xử lý. tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý. khác 8
17/04/2020 TÀI KHOẢNTIỀN MẶT BẰNG ĐỒNG VN NỢ TK 101:”Tiền mặt bằng đồng Việt Nam” CÓ Số tiền mặt thu vào quỹ Số tiền mặt chi từ quỹ nghiệp vụ. nghiệp vụ Dư nợ: Phản ánh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của Ngân hàng 17 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN MẶT Kế toán thu tiền mặt Phương pháp kế Kế toán chi tiền mặt toàn tiền mặt Kế toán ghi nhậnxử lý thừa, thiếu tiền mặt 9
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Kế toán thu tiền mặt chủ yếu từ nguồn tiền mặt do khách hàng nộp vào tài khoản tiền gửi, trả nợ, trả lãi vay ngân hàng, nhận tiền mặt điều chuyển từ Ngân hàng khác hoặc từ tiền gửi tại NHNN. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Khi khách hàng nộp tiền sau khi thu đủ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK thích hợp (tiền mặt tại đơn vị) Có TK thích hợp (tiền gửi khách hàng) 10
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Khi khách hàng nộp túi niên phong Nợ TK tiền mặt (tiền niêm phong). Có TK các khoản chờ thanh toán. Kế toán ghi PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Ngân hàng kiểm đếm, không có chênh lệch:  Kế toán ghi: Nợ TK tiền mặt (Tiền đã kiểm) Có TK tiền mặt ( Tiền niêm phong)  Đồng thời ghi có vào tài khoản của khách hàng: Nợ TK các khoản chờ thanh toán khác Có TK thích hợp ( Tiền niêm phong) Nếu có chênh lệch giữa số tiền niêm phong với số tiền thực tế, NH hạch toán hủy bỏ bút toán niêm phong và ghi theo số tiền thực tế. 11
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT  Khi khách hàng nhận được tiền mặt điều chuyển từ Ngân hàng khác: Nợ TK tiền mặt tại đơn vị Có TK thích hợp (Chuyển tiền, điều chuyển vốn). PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT  Khi Ngân hàng nhận được tiền mặt từ tiền gửi tại NHNN: Nợ TK tiền mặt tại đơn vị Có TK thích hợp (Tiền gửi tại NHNN) 12
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Kế toán hạch toán tiền mặt chủ yếu để: o Chi trả tiền gửi; o Tiền lãi cho người gửi tiền; o Cho vay khách hàng bằng tiền mặt; o Chi trả trong nội bộ; o Điều chuyển tiền mặt đến Ngân hàng khác; o Nộp tiền mặt vào tiền gửi tại NHNN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt, ngân hàng sẽ kiểm tr chứng từ (Séc kèm theo CMND, giấy lĩnh tiền…) số dư tài khoản tiền gửi của khách hàng, nếu đủ điều kiện ghi: Nợ TK Tiền gửi khách hang Có TK thích hợp (Tiền mặt tại đơn vị…) 13
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi ngân hàng cho vay Nợ TK nợ trong hạn khách hàng Có TK tiền mặt tại đơn vị bằng tiền mặt PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi ngân hàng điều Nợ TK thích hợp (TM đang vận chuyển, điều chuyển tiền chuyển vốn) mặt đến Có TK tiền mặt tại đơn vị Ngân hàng khác: 14
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi tiền mặt đang chuyển đến NHNN Nợ TK Tiền mặt đang vận chuyển Khi Ngân hàng Có TK tiền mặt tại đơn vị nộp tiền mặt vào Khi nhận báo có nội dung tiền mặt đã đến tiền gửi NHNN tại NHNN Nợ TK tiền gửi tại NHNN Có TK tiền mặt đang vận chuyển PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT  Khi ngân hàng bổ sung tiền mặt vào máy ATM: Nợ TK tiền mặt tại máy ATM Có TK tiền mặt tại đơn vị 15
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA, THIẾU TIỀN MẶT • Phương pháp kế toán Phương pháp kế toán xử lý thiếu tiền mặt xử lý thừa tiền mặt PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Diagram Thừa tiền mặt xảy ra khi số tiền mặt tồn quỹ thực tế lớn hơn tồn quỹ ghi trên sổ kế toán tiền mặt 16
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Khi phát hiện ra thừa tiền mặt, kế toán sẽ lập biên bản thừa tiền mặt có chữ ký những người có trách nhiệm tham gia đối chiếu (thủ quỹ, kế toán trưởng, Giám đốc): Nợ TK tiền mặt tại đơn vị Số tiền mặt Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý thừa PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Nếu phát hiện nguyên nhân là do khách hàng nộp thừa tiền vào Ngân hàng thì sẽ được trả lại cho khách hàng: Nợ TK Thừa quỹ, tài sản chờ xử lý Có TK thích hợp ( Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) 17
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Khi hội đồng Ngân hàng quyết định chuyển khoản thừa quỹ vào thu nhập ngân hàng do nguyên nhân khách quan, không có khách hang khiếu nại, không rõ nguyên nhân… Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý Có TK thu nhập khác PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Diagram Thiếu tiền mặt xảy ra khi số tiền mặt tồn quỹ thực tế nhỏ hơn tồn quỹ ghi trên sổ kế toán tiền mặt 18
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Khi phát hiện ra thiếu tiền mặt, kế toán sẽ lập biên bản thiếu tiền mặt có chữ ký những người có trách nhiệm tham gia đối chiếu (thủ quỹ, kế toán trưởng, Giám đốc): Nợ TK tham ô, thiếu…………….. Số tiền mặt Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý thiếu PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Khách hàng nộp tiền mặt do Ngân hàng đã chi thừa cho khách hàng, kế toán lập phiếu thu hạch toán Nợ TK tiền mặt tại đơn vị Có TK tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử lý 19
17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT  Nếu Ngân hàng xử lý nhân viên Ngân hàng phải bồi hoàn tiền mặt bị thiếu: Nợ TK CB, NV bồi thường vật chất Có TK tham ô, thiếu mất tiền… PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Sau đó nhân viên Ngân hàng nộp tiền Nợ TK thích hợp (TM, … mặt để bồi Có TK CB, NV bồi thường vật chất hoàn hoặc thu từ lương 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.