Các nội dung chính được trình bày trong chương "Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ" này gồm có: Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ, các nguyên tắc kế toán ngoại tệ, kế toán kinh doanh ngoại tệ, kế toán chuyển tiền – Thanh toán quốc tế.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ
- KẾ TOÁN
NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ
Nội dung:
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ.
II. Các nguyên tắc kế toán ngoại tệ.
III. Kế toán kinh doanh ngoại tệ.
IV. Kế toán chuyển tiền – Thanh toán QT.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Pháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 do Chủ
tịch Quốc hội ký công bố ngày 13/12/2005.
Nghị định 160/2006/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày
28/12/2006 về hướng dẫn thi hành Pháp lệnh ngoại hối.
Hướng dẫn số 7404/NHNN-KTTC của NHNN ban hành
ngày 29/08/2006 về việc hướng dẫn hạch toán kế toán
nghiệp vụ phái sinh tiền tệ.
Quyết định số 1452/2004/QĐ – NHNN của Thống đốc
Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 10/11/ 2004 về Giao
dịch hối đoái của các Tổ chức tín dụng được phép hoạt động
ngoại hối.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ:
1.1. Các nghiệp vụ tiền gửi, tiết kiệm, tiền vay:
Đối tượng khách hàng được mở tài khoản tiền gửi và tài
khoản tiền vay bằng ngoại tệ được qui định trong Pháp
lệnh ngoại hối và các qui định của NHNN.
Các phương thức giao dịch tương tự như giao dịch bằng
đồng Việt nam.
NH có thu phí đối với các giao dịch bằng tiền mặt trên
tài khoản tiền gửi ngoại tệ.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ
1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ:
1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dịch:
* Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng:
Trong phạm vi nguồn ngoại tệ của ngân hàng, ngân
hàng có thể bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu
(Thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, trả nợ vay, đi
du lịch, công tác nước ngoài, chuyển thu nhập hợp pháp
về nước...).
Ngân hàng cũng được phép mua ngoại tệ của Doanh
nghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệ tiền mặt hoặc ngoại tệ
chuyển khoản.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ
1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):
1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dịch (tt):
•* Kinh doanh ngoại tệ đối với NH khác:
Ngân hàng có thể thực hiện các giao dịch kinh doanh
ngoại tệ với các ngân hàng thương mại trong nước thông
qua thị trường ngoại tệ liên ngân hàng trong nước và với
nước ngoài qua thị trường ngoại tệ quốc tế.
Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ với NH khác nhằm phục
vụ cho nhu cầu kinh doanh của NH hoặc phục vụ cho
nghiệp vụ thanh toán XNK.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ
1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):
1.2.2. Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ:
Giao dịch hối đoái giao ngay (SPOT).
Giao dịch hối đoái kỳ hạn (FORWARD):
Giao dịch kỳ hạn giữa ngoại tệ và VND.
Giao dịch kỳ hạn giữa 2 ngoại tệ.
Giao dịch hối đoái hoán đổi (SWAP).
Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ (OPTION).
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT:
1.3.1. Thuế GTGT:
Thuế GTGT = Giá trị gia tăng * Thuế suất (10%)
Giaù Doanh soá baùn Doanh soá mua
trò gia = ngoaïi teä tính - ngoaïi teä töông
taêng baèng VNÑ öùng vôùi soá
ngoaïi teä baùn ra
Doanh soá mua Soá löôïng Tyû giaù mua
ngoaïi teä töông = ngoaïi teä x bình quaân gia
öùng vôùi baùn baùn ra quyeàn baèng
ra VNÑ
Tỷ giá SD TT NT KD đầu kỳ + VND chi mua NT trong kỳ
BQGQ SD NT KD đầu kỳ + NT mua vào trong kỳ
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT (tt):
1.3.2. Kết quả kinh doanh ngoại tệ:
Doanh
Doanh soá mua
soá baùn
KQKD ngoaïi teä
ngoaïi teä
ngoaïi = - töông öùng vôùi
tính
teä ngoaïi teä tính
baèng
baèng VNÑ
VNÑ
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.4. Đánh giá chênh lệch tỉ giá ngoại tệ:
Đánh giá riêng biệt từng loại ngoại tệ.
Căn cứ vào tỉ giá USD / VND do NHNN bố vào cuối
tháng.
Thực hiện đánh giá sau khi đã xác định KQKD NT.
Chênh lệch tỉ giá được phản ánh vào TK Chênh lệch tỉ
giá. Và số dư của tài khoản chênh lệch tỉ giá được kết
chuyển vào kết quả kinh doanh vào cuối năm.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế:
1.5.1. Nghiệp vụ chuyển tiền:
* Khái niệm:
Chuyển tiền là một nghiệp vụ thanh toán, trong đó
khách hàng (người chuyển tiền) ủy nhiệm cho ngân hàng
phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho một người
khác (người hưởng lợi) ở một địa điểm nhất định và trong
một thời gian xác định.
* Đối tượng – mục đích phục vụ:
Khách hàng cá nhân: chuyển tiền kiều hối.
Khách hàng doanh nghiệp: chuyển tiền thanh toán XNK.
Các NHTM: Thanh toán hoặc kinh doanh ngoại tệ với thị
trường tiền tệ thế giới.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.2. Nghiệp vụ nhờ thu:
* Khái niệm:
Nhờ thu là nghiệp vụ thanh toán mà nhà xuất
khẩu sau khi đã gửi hàng đi, sẽ gửi chứng từ liên quan
đến ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu tiền từ nhà
nhập khẩu.
Phương thức nhờ thu có 2 loại:
Nhờ thu phiếu trơn.
Nhờ thu kèm chứng từ.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.3. Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C:
* Khái niệm:
Thư tín dụng là một bản cam kết dùng trong
thanh toán, trong đó ngân hàng phục vụ KH nhập khẩu
mở thư tín dụng theo yêu cầu của KH nhập khẩu, cam
kết trả tiền cho KH xuất khẩu một số tiền nhất định,
trong phạm vi thời hạn quy định với điều kiện KH xuất
khẩu xuất trình đầy đủ các chứng từ phù hợp với các
điều kiện quy định trong thư tín dụng.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.3. Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C (tt):
* Qui trình thanh toán:
8b
NH Nhập khẩu 7 NH Xuất khẩu
3
8a 2 4 6 9
1
KH Nhập khẩu KH Xuất khẩu
5
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):
1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt):
1.5.3. Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C (tt):
* Qui trình thanh toán (tt):
1. KH nhập khẩu và KH xuất khẩu ký HĐNT.
2. KH nhập khẩu đề nghị NH NK mở L/C.
3. NH NK thông báo đã mở L/C cho NH XK.
4. NH XK thông báo cho KH xuất khẩu.
5. KH XK thực hiện giao hàng cho KH nhập khẩu.
6. KH xuất khẩu xuất trình BCT L/C.
7. NH XK gửi BCT L/C qua NH NK.
8. NH NK thực hiện thanh toán cho NH XK.
9. NH XK thực hiện thanh toán cho KH XK.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
II. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ:
2.1. Đối với kế toán phân tích:
Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài
khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán
đồng thời các bút toán bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng
bằng đồng Việt Nam theo tỉ giá thực tế.
Đối với các khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực
hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi
ra đồng Việt Nam theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh để
hạch toán vào thu nhập, chi phí.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
II. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ (tt):
2.1. Đối với kế toán phân tích (tt):
Định kỳ phải thực hiện quy đổi tất cả các tài khoản
thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỉ giá giữa
USD / VND do NHNN công bố (đánh giá lại tỉ giá ngoại
tệ).
Đối với các khoản mục TSCĐ, công cụ, góp vốn đầu tư
mua cổ phần bằng ngoại tệ,… không được đánh giá lại.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
II. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ (tt):
2.2. Đối với kế toán tổng hợp:
Tài khoản ngoại tệ chỉ phản ánh bằng đồng Việt Nam.
Các Tổ chức tín dụng có thể hạch toán chi tiết và hạch
toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ
nhưng đến cuối tháng phải quy đổi số dư, doanh số hoạt
động trong tháng của các tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt
Nam.
Đối với vàng tiêu chuẩn được hạch toán như một loại
ngoại tệ.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
III. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ:
3.1. Mua bán ngoại tệ trao ngay:
3.1.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng:
* Tài khoản sử dụng:
Ngoại tệ KD - 4711 Thanh toán NTKD - 4712
- Chi ra - Nhận từ
NT NH NT NH mua NT bán NT
bán ra mua vào - Lãi KDNT - Lỗ KDNT
- Tỉ giá tăng - Tỉ giá giảm
NT hiện có Giá trị NT
cuối kỳ
* Lưu ý: Nếu tài khoản 4711 hết số dư thì tài khoản 4712
phải được tất toán và kết chuyển vào KQKD.
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
III. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):
3.1. Mua bán ngoại tệ trao ngay (tt):
3.1.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):
* Tài khoản sử dụng (tt):
Các TK Tiền mặt: VND - 1011, NT - 1031,..
Các TK của KH: TGTT - 4211, TG NT - 4221,…
Các TK tại NHNN: TGTT VND -1113, TG NT -1123
TK TG NT tại NH nước ngoài - 1331
Tài khoản ngoại bảng: Cam kết mua / bán NT trao
ngay - 9231 / 9232,….
- KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)
III. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):
3.1. Mua bán ngoại tệ trao ngay (tt):
3.1.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt):
* Chứng từ sử dụng:
Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, Phiếu chi,…
Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh thanh toán,
Điện thanh toán với NH nước ngoài…
Chứng từ khác: Hợp đồng mua bán ngoại tệ, Giấy tờ
chứng minh mục đích sử dụng ngoại tệ của KH, Giấy đề
nghị mua / bán ngoại tệ, …
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
