Tham khảo bài giảng Kế toán ngân hàng nâng cao chương 7: Kế toán thuế GTGT giúp các bạn biết cách kê khai thuế giá trị gia tăng tại ngân hàng thương mại, ngoài ra còn trình bày nội dung về các văn bản pháp lý, luật thuế GTGT, thuế GTGT trong ngân hàng thương mại.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng nâng cao - Chương 7: Kế toán thuế GTGT
- 01/01/2010
Chương 7
K TOÁN THU GTGT
M c tiêu
n Bi t kê khai thu GTGT t i NHTM
2
N I DUNG:
I.Các văn b n pháp lý liên quan.
II.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT.
III.Thu GTGT trong ho t đ ng c a NHTM.
3
1
- 01/01/2010
7.1.Các văn b n pháp lý liên quan:
ØLu t thu GTGT – Lu t s : 13/2008/QH12 do Qu c h i nư c C ng hòa xã
h i ch nghĩa Vi t Nam khóa XII, kỳ h p th 3 thông qua ngày 03/06/2008.
ØNgh đ nh 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph quy đ nh
chi ti t và hư ng d n thi hành Lu t thu GTGT, Ngh đ nh
121/2011/NĐ-CP S A Đ I, B SUNG M T S ĐI U C A NGH Đ NH
S 123/2008/NĐ-CP
ØTHÔNG TƯ 06/2012/TT-BTC HƯ NG D N THI HÀNH M T S ĐI U
C A LU T THU GIÁ TR GIA TĂNG, HƯ NG D N THI HÀNH NGH
Đ NH S 123/2008/NĐ-CP NGÀY 08/12/2008 VÀ NGH Đ NH S
121/2011/NĐ-CPNGÀY 27/12/2011 C A CHÍNH PH
4
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.1.Khái ni m:
Thu giá tr gia tăng là thu tính trên kho n giá tr
tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh trong quá trình
t s n xu t, lưu thông đ n tiêu dùng.
5
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.2.Đ i tư ng ch u thu :
Hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh và
tiêu dùng Vi t Nam, tr các đ i tư ng theo không ch u
thu theo quy đ nh.
8.2.3.Đ i tư ng n p thu :
T ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa,
d ch v ch u thu và t ch c, cá nhân khác nh p kh u hàng
hóa ch u thu .
6
2
- 01/01/2010
8.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
8.2.4.Phương pháp tính thu :
ØPhương pháp kh u tr thu :
VAT VAT đ u VAT đ u vào
= -
ph i n p ra đư c kh u tr
§ VAT đ u ra = Giá tính thu c a HH, DV bán ra *
thu su t
§ VAT đ u vào = Giá mua HH, DV trên HĐ *
thu su t (bao g m c TSCĐ)
7
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.4.Phương pháp tính thu (tt):
§Nguyên t c xác đ nh VAT đ u vào đư c kh u tr :
• Là VAT c a HH, DV đ u vào dùng cho SXKD HH, DV ch u
thu .
• VAT đ u vào tháng nào đư c kh u tr tháng đó.
• N u phát sinh trong tháng mà chưa kê khai thì đư c kê
khai kh u tr vào các tháng ti p theo (t i đa 6 tháng)
8
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.4.Phương pháp tính thu (tt):
• N u HH, DV dùng chung mà không tách riêng đư c thì VAT đ u
vào đư c xác đ nh như sau:
Doanh s HH, DV bán ra
VAT đ u ch u thu
vào đư c = X Thu su t
kh u tr T ng Doanh s HH, DV
bán ra
9
3
- 01/01/2010
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.4.Phương pháp tính thu (tt):
ØPhương pháp tính VAT tr c ti p:
S thu Giá tr gia tăng c a Thu su t thu
GTGT = hàng hóa, d ch v ch u x GTGT c a HH, DV
ph i n p thu đó
GTGT c a
Doanh s c a hàng hóa, Giá v n c a hàng
hàng hóa, = -
d ch v bán ra hóa, d ch v bán ra
d ch v
10
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.5.Kê khai thu :
ØTr s chính: kê khai và n p thu cho tr s và các đơn v ph
thu c không t kê khai.
ØCN có MST riêng: t kê khai và n p thu t i đ a bàn kinh doanh.
ØCN ph thu c khác đ a bàn có doanh thu nhưng không h ch toán
k toán: n p cho đ a phương t 1% => 2%. Ph n còn l i do tr s
kê khai.
11
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.6 Hoàn thu :
ØVAT kh u tr :
Đư c hoàn thu theo quy đ nh.
ØVAT tr c ti p:
N u GTGT < 0 => kh u tr các tháng ti p theo trong
niên đ .
7.X ph t vi ph m:
12
4
- 01/01/2010
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM:
7.3.1.Ph m vi áp d ng:
Đ i tư ng khong ch u thu : Lãi t ho t đ ng tín d ng
đnĐ i tư ng ch u thu theo phương pháp tr c ti p: Thu nh p t kinh
nv ý u q í h m k i k , c
dha
on
gb
à đá quý
đnĐ i tư ng ch u thu theo phương pháp gián ti p (đư c kh u tr ):
Td v h c
h
u
Thu VAT ph i n p = Thu VAT đ u ra – Thu VAT đ u vào
(10% doanh thu chưa tính thu )
đnT g
n
or đó VAT đ u vào đánh trên: TSCĐ, CCLĐ, v t li u, chi phí bưu
đi n, đi n, nư c... Tuy nhiên các TS, CCLĐ…này l i đư c chia thành
3 lo i:
o h o h c g n ê i đØL d irg no ù t đ ng không ch u thu
o h o h c g n ê o i ðØ L r g n ù d i t đ ng ch u thu theo phương pháp gián ti p
c o h c g n u h đØL d i
cg no ù o l3 o h i t đ ng: Ph i t p h p riêng sau đó
phân b d n theo t l doanh thu c a t ng lo i ho t đ ng đó.
13
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
7.3.2.Phương pháp k toán:
Ø Tài kho n s d ng:
VAT ph i n p - 4531
- VAT đ u vào đã k. tr
- VAT đư c gi m tr VAT ph i n p
- VAT đã n p vào NSNN
VAT đã n p VAT còn
th a ph i n p
14
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
7.3.2.Phương pháp k toán:
Ø Tài kho n s d ng:
VAT đ u vào - 3532
- VAT đ u vào đã k. tr
VAT đ u vào - K t chuy n VAT đ u vào
không đư c kh u tr
- VAT đ u vào đã hoàn l i
VAT đ u vào còn đư c
kh u tr
M 2 TK chi ti t: VAT đ u vào kh u tr 100% và VAT đ u vào
phân b .
15
5
- 01/01/2010
K toán thu VAT
16
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
2.Phương pháp k toán (tt):
Ø H ch toán VAT kh u tr :
TK VAT P.n p - 4531 TK Thích h p – TM, TG,… TK VAT vào - 3532
VAT ph i n p VAT đ u vào (theo
Hóa đơn)
Kh u tr VAT
Ngân sách hoàn VAT
TK KKH t i NHNN - 1113
N p VAT cho
Ngân sách
17
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
2.Phương pháp k toán (tt):
Ø H ch toán VAT tr c ti p:
TK TG t i NHNN - 1113 TK VAT P.n p - 4531 TK TT NTKD - 4712
N p VATcho VAT ph i n p
Ngân sách (2) t KDNT (1a)
TK TM, TG, TTV,…
VAT ph i n p
t thanh lý TS (1b)
18
6
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
