Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 2 - Nguyễn Thị Hải Bình

Chia sẻ: Phạm Hồng Phương | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:23

Thêm vào BST

Báo xấu

123
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ trình bày khái quát chung về ngân quỹ ngân hàng, phương pháp kế toán, kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu cuối ngày, nguyên tắc đối chiếu, chứng từ và sổ sách sử dụng. Tham khảo tài liệu để nắm bắt chi tiết môn học.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 2 - Nguyễn Thị Hải Bình

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ
NỘI DUNG NGHIÊN CỨU  Khái quát chung về ngân quỹ ngân hàng  Phương pháp kế toán
I. Khái quát về ngân quỹ ngân hàng  Khái niệm ngân quỹ ngân hàng: Ngân quỹ của ngân hàng là những tài sản có độ thanh khoản lớn nhất như: tiền mặt, ngoại tệ, chứng từ có giá, tiền gửi thanh toán ở NHNN hoặc ở các NH hay TCTD khác...  Nội dung: nghiệp vụ ngân quỹ của NHTM bao gồm các nghiệp vụ thu chi và điều chuyển tiền mặt  Mô hình giao dịch trong các NHTM Mô hình giao dịch một cửa Mô hình giao dịch nhiều cửa
II. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN
Tài khoản sử dụng  TK 1011: tiền mặt tại đơn vị Bên nợ: số tiền mặt thu vào quỹ Bên có: số tiền mặt chi từ quỹ Số dư bên Nợ: số tiền mặt hiện có tại quỹ  TK 1019: tiền mặt đang vận chuyển Bên nợ: số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền Bên có: số tiền đã vận chuyển đến đơn vị nhận SD Nợ: số tiền thuộc quỹ NH đang trên đường vận chuyển
Tài khoản sử dụng (tt)  TK 3614 tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý Bên nợ: số tiền NH phải thu Bên có: số tiền được xử lý chuyển vào các TK thích hợp Số dư bên nợ: số tiền NH còn phải thu  TK 461 thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Bên có: số tiền NH phải trả Bên nợ: số tiền Nh đã trả hay được giải quyết chuyển vào TK thích hợp khác Số dư bên có: phản ánh số tiền NH còn phải trả
Chứng từ và sổ sách sử dụng  Chứng từ Giấy nộp/ lĩnh tiền mặt Phiếu thu/ chi  Sổ sách Sổ nhật ký quỹ Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Sổ quỹ ( thủ quỹ) Các loại sổ khác….
Nguyeãn Thò Thu Höông 4211.00.08.0000 Hai m trieäu ñoàng öôi 20.000.000 8
Tên ngân hàng ………………………… GIẤY LĨNH TIỀN MẶT … Ngày … … tháng … … năm… … … Họ và tên người lĩnh tiền mặt:………………….. TÀI KHOẢN NỢ ………….. …………………………………………………………… 4211.00.08.4422 CMND: ……Ngày cấp…………tại:…………. ………… Tài khoản số………………………..…..……………….. Tại ngân hàng:……….…………………………………. SỐ TIỀN BẰNG Yêu cầu rút số tiền ( bằng chữ): SỐ ………………………… ........................................................................................... . Nộủdung: ản Người lĩnh tiền Thủ quỹ Kế toán Kiểm soát Giám Ch i tài kho ………………………………………………… Đ ốc …………………………………………………………… 9
BẢN KIỂM KÊ QUỸ Vào…giờ…ngày…tháng…năm…. ST DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG TỜ SỐ TIỀN T A B 1 2 I SỐ DƯ THEO SỔ QUỸ II SỐ KIỂM KÊ THỰC TẾ 1 Loại……..đồng 2 Loại……..đồng … … III CHÊNH LỆCH
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số: ….…. /BB BIÊN BẢN GIAO NHẬN TIỀN MẶT Vào hồi …… giờ ….. ngày …. tháng ….. năm ……… Bên giao: - Ông/Bà ……………….………….……Chức vụ ……………………….…....…. - Ông/Bà ……………….………….……Chức vụ ……………………….…....…. Bên nhận: - Ông/Bà ……………………………..…Chức vụ…………………….………...... - Ông/Bà ………………………..………Chức vụ………………………...........… - Ông/Bà …………..……………………Chức vụ……………………….……...... Địa điểm giao nhận tiền mặt: …………………………………………………... Xác nhận việc giao- nhận tiền mặt như sau: Bên giao đã giao nộp cho Bên nhận tổng số tiền (bằng chữ): …………………….. ……………………………………………………………………………………... Gồm các loại: Loại tiền Số lượng Thành tiền (đ) Người giao Người nhận Kiểm soát Thủ trưởng bên nh ận bên nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, h ọ tên) (Ký, h ọ tên, đóng d ấu)
Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt Nhóm TK tiền gửi TK tiền mặt tại đơn (1) vị Nhóm TK thanh toán (2) TK 11, TK 13 (3) TK cho vay/thu lãi vay (4)
Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt TK tiền mặt tại đơn Nhóm TK tiền gửi/ lãi phải trả vị (1) Nhóm TK thanh toán (2) TK 11, TK 13 (3) TK cho vay (4) TK 851-chi lương/ TK 3613 tạm ứng (5)
Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt  NH nhận vốn điều chuyển cử người và phương tiện đến nhận trưc tiếp tại NH điều chuyển vốn đi Tại NH điều chuyển vốn đi: Nợ TK thanh toán vốn Có TK tiền mặt tại đơn vị Tại NH nhận vốn( sau khi làm thủ tục nhập kho) Nợ TK tiền mặt tại đơn vị Có TK thanh toán vốn
Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt  NH điều tiền mặt đi cử người mang tiền giao tại NH nhận vốn Tại NH điều chuyển vốn đi Khi xuất quỹ Nợ TK tiền mặt đang vận chuyển Có TK tiền mặt tại đơn vị Khi nhận được các chứng từ thanh toán vốn Nợ TK thanh toán Có TK tiền mặt đang vận chuyển Tại NH nhận vốn: hạch toán tương tự trường hợp trên
Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu cuối ngày  Nguyên tắc đối chiếu  Trường hợp thừa quỹ  Trường hợp thiếu quỹ
Nguyên tắc đối chiếu  Thủ quỹ công bố số liệu trước, kế toán đối chiếu theo  Tổng thu= tổng phát sinh nợ  Tổng chi = tổng phát sinh có  Tồn quỹ = số dư nợ
Trường hợp thừa quỹ  Tồn quỹ thực tế> tồn quỹ trên sổ kế toán Nợ TK 1011 Có TK 461 Một số tình huống xử lý: Nợ TK 461 Có TK 719 Nợ TK 461 Có TK 1011 Có TK 42
Trường hợp thiếu quỹ  Tồn quỹ thực tế
Bài tập kế toán nghiệp vụ ngân quỹ  Tại CNNH công thương TT Huế ngày 28/09/07 có các nghiệp vụ ngân quỹ phát sinh như sau 1. Theo lệnh của NHCTVN điều quỹ tiền mặt 500trđ về NHCT Quảng Nam, NHCT TT Huế tự tổ chức điều chuyển tiền đi và bàn giao tại NHCT QNam, trong ngày Nh đã tổ chức điều chuyển tiền đi 2. Nhận được lệnh chuyển Có trị giá 300 trđ, nội dung NHCT Quảng Bình đã nhận được tiền do NHCT TT Huế điều chuyển tới 3. Nhận tiền mặt điều chuyển đến của NHCT Nghệ An theo phương thức NHCT Nghệ An đến giao tiền trực tiếp tại NHCT TT Huế số tiền 200 trđ 4. Theo lệnh NHCTTW, NHCT Quảng trị đến nhận tiền mặt tại NHCT TT Huế số tiền 150trđ, NH đã thực hiện đầy đủ thủ tục bàn giao