Bài giảng Kiểm toán 2: Chuyên đề 5 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức

Chia sẻ: Kiếp Này Bình Yên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:24

Thêm vào BST

Báo xấu

142
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chuyên đề 5 trình bày các nội dung liên quan đến kiểm toán tài sản cố định. Chuyên đề này nhằm giúp người học vận dụng những kiến thức đã học về kiểm toán, kiểm soát nội bộ và kế toán vào một khoản mục cụ thể trên báo cáo tài chính. Đặc biệt, chuyên đề này giới thiệu cách thức trình bày hồ sơ kiểm toán đối với tài sản cố định.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán 2: Chuyên đề 5 - PGS.TS. Vũ Hữu Đức

Chuyên đề 5 KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Vũ Hữu Đức 2011 1
MỤC ĐÍCH  Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tài sản cố định 2
NỘI DUNG  Những yêu cầu về mặt kế toán đối với TSCĐ  Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ .  Mục tiêu và đặc điểm kiểm toán TSCĐ .  Quy trình kiểm toán TSCĐ. 3
YÊU CẦU VỀ MẶT KẾ TOÁN Phân loại TSCĐ:  TSCĐ hữu hình  TSCĐ vô hình  TSCĐ thuê tài chính 4
TSCĐ hữu hình  Khái niệm  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Chi phí được tính vào nguyên giá  Chi phí sau ghi nhận ban đầu  Chi phí lãi vay 5
TSCĐ vô hình  Khái niệm  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Lợi thế thương mại và TSVH phát sinh khi sát nhập  TSVH phát sinh nội bộ  Quyền sử dụng đất  Nhãn hiệu 6
TSCĐ thuê  Khái niệm, phân loại thuê tài chính và thuê hoạt động  Tiêu chuẩn ghi nhận  Các vấn đề thường gặp  Nhận diện hợp đồng thuê tài chính  Ghi nhận lãi  Khấu hao 7
Khấu hao  Giá trị khấu hao  Các phương pháp khấu hao  Thời gian/tỷ lệ khấu hao  Các vấn đề thường gặp  Thời điểm bắt đầu khấu hao  Lựa chọn phương pháp, tỷ lệ KH, ước tính giá trị thu hồi  TSCĐ đã khấu hao hết những vẫn sử dụng  TSCĐ sử dụng không phải cho mục đích kinh doanh  Thay đổi tỷ lệ khấu hao, phương pháp khấu hao, giá trị khấu hao 8
Trình bày và công bố  Tổng NG, HMLK và GTCL  Chính sách kế toán, phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao  Tổng nguồn vốn khấu hao cơ bản đã trích  Số khấu hao đã tính vào chi phí trong kỳ  Tiền thực chi để đầu tư vào TSCĐ, tiền thực thu từ bán/thanh lý TSCĐ 9
Trình bày và công bố (tt)  Tổng hợp tình hình tăng giảm NG và HMLK của từng nhóm TSCĐ chính  Chi tiết NG TSCĐ tăng do mua, do xây dựng mới; giảm do thanh lý, do bán; NG TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, đã khấu hao hết  Chi tiết GTCL TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, mang đi cầm cố, thế chấp  Các cam kết đầu tư/thanh lý TSCĐ, cam kết thuê TC và thuê HĐ  Chi tiết các công trình xây dựng dở dang 10
KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Các thủ tục kiểm soát  Dự toán đầu tư TSCĐ  Quy trình đầu tư TSCĐ  Quy trình thanh lý TSCĐ  Bảo vệ vật chất đối với TSCĐ  Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách để quản lý TSCĐ 11
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN  Hiện hữu và quyền  Đầy đủ  Ghi chép chính xác  Đánh giá  Trình bày và công bố 12
ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN  Trọng yếu nhưng rủi ro thấp  Số lượng nghiệp vụ phát sinh ít và dễ kiểm tra  Ít tập trung vào kiểm tra hệ thống KSNB  Phương pháp kiểm tra nghiệp vụ đối với số dư  Áp dụng thủ tục phân tích đối với CPKH  Môi trường kinh doanh và các chính sách liên quan đền TSCĐ 13
Môi trường cạnh tranh XDCB và đưa vào sử dụng Đối thủ tiềm năng TSCĐ mới Cạnh tranh Sản phẩm thay thế Tình trạng sử Rủi ro trong dụng TSCĐ tiềm ngành Nhà cung cấp Chính sách tàng khấu hao Khách hàng Cân đối tài chính 14
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Nghiên cứu Tìm hiểu KSNB và đánh giá hệ thống Đánh giá sơ bộ RRKS kiểm soát nội bộ Hiểu biết Thiết kế và thực hiện thử về môi trường nghiệm kiểm soát Kinh doanh Đánh giá lại RRKS Thử nghiệm Thủ tục phân tích cơ bản Thử nghiệm chi tiết 15
Thử nghiệm chi tiết Thử nghiệm chi tiết HH-Q ĐĐ GCCX ĐG TB-CB Lập bảng tổng hợp Kiểm tra chứng từ tăng TSCĐ Quan sát TSCĐ Xem xét tình trạng TSCĐ Phân tích và kiểm tra chi phí sửa chữa Kiểm tra khấu hao TSCĐ Kiểm tra giảm TSCĐ Xem xét trình bày và công bố TSCĐ 16
Hồ sơ kiểm toán  K Phần Tài sản cố định  K1: Biểu chỉ đạo  K2: Chương trình kiểm toán  K3: Biểu tổng hợp  K4  Kx: Các biểu chi tiết 17
K1 BIỂU CHỈ ĐẠO Tên TK SD 31/12/06 Điều SD SD Thay % – chưa KT chỉnh 31/12/06 – 31/12/05 – đổi α đã KT đã KT £ Nhà cửa 1250 1250 1250 0 0 Máy móc, thiết bị 1870 80 1950 1520 430 28% Thiết bị quản lý 560 560 480 80 17% Tổng NG 3680  3760  3250  510  16% KHLK – NC 850 850 816 34 4% KHLK – MMTB 1020 6 1026 872 154 18% KHLK – TBQL 494 494 480 14 3% Tổng KHLK 2364  2370  2168  202  9% α ^ Theo Bảng cân đối thử ngày 31/12/06 £ Theo số liệu kiểm toán năm trước  Đã kiểm tra tổng cộng
K2 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN REF. KTV Yêu cầu hay tự lập bảng tổng hợp về TSCĐ cùng khoản khấu hao có liên K3 MC quan (phân loại theo các nhóm chính) bao gồm những chi tiết về SDĐK, tăng, giảm trong kỳ của NG và HMLK Yêu cầu hay tự lập một bảng liệt kê các tài sản cố định được mua sắm K4 MC thêm trong kỳ, Đối chiếu với chứng từ gốc. Yêu cầu hay tự lập một bảng liệt kê các tài sản cố định được giảm hay K5 MC thanh lý trong kỳ, Kiểm tra xem xét việc ghi giảm các TSCĐ đó có sự phê duyệt của các cấp có ủy quyền. Đối chiếu với chứng từ gốc. Lập bảng tổng hợp tính toán lại khấu hao trong năm kiểm tra chi phí khấu K6 MC hao được ghi nhận trong năm Yêu cầu hay tự lập danh sách liệt kê chi tiết các chi phí về khoản sữa K7 MC chữa, bảo trì tài sản. Kiểm tra chứng từ gốc các khoản chi phí lớn hơn 20 triệu để đảm bảo chúng đươc phân loại hợp lý.
BẢNG TỔNG HỢP TSCĐ K3 Tên TK Nhà cửa MMTB TBQL Tổng cộng NG - SDĐK 1.250 1.520 480 3.250 K1 NG - Tăng trong kỳ - 420 80 500 € K4 NG - Giảm trong kỳ - (70) - (70) € K5 NG - SDCK 1.250 1.870 560 3.680 € 2.168 K1  KHLK – SDĐK  816 872 480  K1 € KHLK – Tăng trong kỳ 34 218 14 266 K6 € KHLK – Giảm trong kỳ - (70) - (70) K5 € KHLK - SDCK 850 1.020 494 2.364     K1 GTCL – SDĐK 434 648 - 1.082     € GTCL - SDCK 400 850 66 1.316     € € Đã kiểm tra tổng cộng hàng ngang  Đã kiểm tra tính toán hàng dọc