Bài giảng Kiểm toán: Chương 3 - ĐH Kinh tế

Chia sẻ: Trần Thanh Thiên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

104
lượt xem 18
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3 Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác thuộc bài giảng kiểm toán, mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung kiến thức cụ thể trong chương học này cũng như kiến thức về kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán: Chương 3 - ĐH Kinh tế

Chương 3 LẤY MẪU KIỂM TOÁN VÀ CÁC THỦ TỤC LỰA CHỌN KHÁC LOGO Prepared by Doan Van Hoat 1
PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM LOGO “Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử kiểm tra.” LỰA CHỌN PHẦN PHƯƠNG Chọn lựa toàn bộ PHÁP CÓ THỂ TỬ THỬ Chọn lựa các phần tử đặc biệt ÁP DỤNG NGHIỆM Lấy mẫu kiểm toán Lựa chọn 1 hoặc kết hợp 3 phương pháp Prepared by Doan Van Hoat 2
CHỌN LỰA TOÀN BỘ (KIỂM TRA 100 %) LOGO Điều kiện áp dụng :  Những tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn.  RRTT và RRKS đều rất cao và các phương pháp khác không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp.  Khi việc tính toán thường lặp lại hoặc các quy trình tính toán khác có thể thực hiện bởi hệ thống máy vi tính.  Đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp.  Theo yêu cầu của khách hàng. ª Chỉ áp dụng cho thử nghiệm cơ bản, ít áp dụng cho thử nghiệm kiểm soát. Prepared by Doan Van Hoat 3
LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT LOGO ª Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng. ª Tất cả các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lên ª Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin. ª Các phần tử cho mục đích kiểm tra các thủ tục Lưu ý : ° Hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cũng như các đặc điểm của tổng thể được thử nghiệm. ° Việc lựa chọn các phần tử đặc biệt dựa trên xét đoán có thể dẫn đến rủi ro ngoài lấy mẫu. ° Lựa chọn phần tử đặc biệt không phải chọn mẫu kiểm toán. Prepared by Doan Van Hoat 4
LOGO Ví dụ Số dư chi tiết TK 131  Công ty A 0  Công ty B 126.500.000  Công ty C 650.000.000 2.550.000.000  Công ty D 1.900.000.000 3.206.500.000  Công ty E 150.000.000 = 79,5%  Công ty F 80.000.000  Công ty …. 300.000.000 3.206.500.000 Prepared by Doan Van Hoat 5
LOGO LẤY MẪU KIỂM TOÁN ° Khái niệm lấy mẫu kiểm toán ° Rủi ro lấy mẫu ° Rủi ro ngoài lấy mẫu ° Lấy mẫu thống kê và lấy mẫu phi thống kê ° Quy trình lấy mẫu Prepared by Doan Van Hoat 6
LẤY MẪU KIỂM TOÁN – KHÁI NIỆM CƠ BẢN LOGO CƠ “Lấy mẫu kiểm toán là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố một kết luận về tổng thể.” Prepared by Doan Van Hoat 7
LOGO RỦI RO LẤY MẪU Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác với kết luận mà kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục. Rủi ro khi kiểm toán viên kết Rủi ro khi kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát thấp luận rủi ro kiểm soát cao hơn hơn mức rủi ro thực tế mức rủi ro thực tế (TNKS) (TNKS) hoặc không có sai hoặc có sai lệch trọng yếu lệch trọng yếu trong khi thực trong khi thực tế không có tế là có (TNCB). (TNCB). Tính hữu hiệu của Tính hiệu quả của kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat kiểm toán 8
LOGO RỦI RO NGOÀI LẤY MẪU Là rủi ro khi kiểm toán viên đi đến một kết luận sai vì các nguyên nhân không liên quan đến cỡ mẫu Prepared by Doan Van Hoat 9
LOGO MẪU THỐNG KÊ VÀ PHI THỐNG KÊ LẤY  Lấy mẫu thống kê: - Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu. - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu.  Lấy mẫu phi thống kê: là phương pháp lấy mẫu không có một hoặc cả hai đặc điểm trên. Prepared by Doan Van Hoat 10
LOGOSo sánh giữa lấy mẫu phi thống kê & thống kê Laáy maãu Laáy maãu phi thoáng keâ thoáng keâ Nhöôïc ñieåm -Ñoøi hoûi xeùt ñoaùn -Yeâu caàu KTV coù kieán thöùc thoáng -Thieáu khaùch quan keâ -Toán thôøi gian Öu ñieåm -Khoâng yeâu caàu KTV coù -Thieát keá maãu phuø hôïp kieán thöùc thoáng keâ -Choïn maãu ñaày ñuû -Tieát kieäm thôøi gian -Ñaùnh giaù khaùch quan hôn Prepared by Doan Van Hoat 11
LOGO QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN  Lập kế hoạch  Thiết kế mẫu  Xác định cỡ mẫu  Thực hiện  Lựa chọn các phần tử của mẫu  Thực hiện các thủ tục kiểm toán  Đánh giá  Xem xét bản chất và nguyên nhân sai phạm  Dự tính sai phạm trong tổng thể  Đánh giá kết quả mẫu Prepared by Doan Van Hoat 12
LOGO Thiết kế mẫu ª Xác định rõ mục tiêu của thử nghiệm để định nghĩa sai phạm và xác định tổng thể. ° Mục tiêu của thử nghiệm: TNKS & TNCB ° Sai phạm : Là xác định những tình trạng nào đó (lỗi) có thể xem là một sai phạm khi kiểm tra mẫu có liên quan hoặc ảnh hưởng đến mục tiêu của thử nghiệm. ° Xác định tổng thể : Là xác định toàn bộ dữ liệu mà từ đó KTV lấy mẫu để có thể đưa ra kết luận. ª Sau khixác định tổng thể, nếu các phần tử trong tổng thể có độ phân tán cao KTV có thể tiến hành phân nhóm tổng thể. Prepared by Doan Van Hoat 13
Thí dụ về phân nhóm đối với nợ phải thu LOGO Thaønh phaàn cuûa Phöông phaùp kieåm Nhoùm Loaïi yeâu caàu xaùc nhaän nhoùm tra 1 Caùc khoaûn töø 100 Xaùc nhaän 100% Yeâu caàu göûi thö traû lôøi trong trieäu trôû leân moïi tröôøng hôïp 2 Caùc khoaûn töø 10 Choïn maãu xaùc Yeâu caàu göûi thö traû lôøi trong trieäu ñeán 100 trieäu nhaän 30% moïi tröôøng hôïp 3 Caùc khoaûn nhoû hôn Choïn maãu xaùc Chæ yeâu caàu traû lôøi neáu khoâng 10 trieäu nhaän 5% ñoàng yù vôùi thoâng tin ñeà nghò xaùc nhaän Prepared by Doan Van Hoat 14
LOGO Ví dụ về thiết kế mẫu trong TNKS Muïc tieâu cuûa Sai phaïm (thuoäc Toång theå thöû nghieäm tính) Taát caû caùc nghieäp vuï Giao haøng nhöng khoâng giao haøng ñeàu ñöôïc laäp hoùa ñôn baùn haøng laäp hoùa ñôn baùn haøng ? Prepared by Doan Van Hoat 15
LOGO Ví dụ về thiết kế mẫu trong TNCB Muïc tieâu cuûa Sai phaïm Toång theå thöû nghieäm (soá lieäu) Tính hieän höõu cuûa số Khoaûn phaûi thu khoâng dư caùc khoaûn phaûi thu. coù thöïc ? Prepared by Doan Van Hoat 16
Nhân tố ảûnh hưởng đến cỡ mẫu trong TNKS LOGO 1. Möùc ñoä tin caäy maø KTV döï ñònh döïa vaøo heä thoáng keá Taêng leân toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä taêng leân. 2. Tyû leä sai phaïm ñoái vôùi TTKS maø KTV coù theå chaáp nhaän Giaûm xuoáng ñöôïc taêng leân. 3. Tyû leä sai phaïm ñoái vôùi thöû nghieäm kieåm soaùt maø KTV döï Taêng leân ñoaùn seõ xaûy ra trong toång theå taêng leân. 4. Ruûi ro do KTV ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt thaáp hôn thöïc teá Taêng leân giaûm xuoáng. 5. Soá löôïng ñôn vò laáy maãu trong toång theå taêng leân (quy moâ AÛnh höôûng cuûa toång theå) . khoâng ñaùng keå Prepared by Doan Van Hoat 17
LOGO  Rủi ro độ tin cậy thấp (Risk of underreliance ) là khả năng kết quả mẫu làm KTV đánh giá RRKS cao hơn thực tế và do đó dựa rất ít vào TTKS của đơn vị  Rủi ro độ tin cậy cao (Risk of overreliance) là khả năng kết quả mẫu làm KTV đặt quá nhiều tin cậy vào KSNB vượt quá sự hữu hiệu thực tế, tức RRKS đánh giá thấp hơn thực tế và do đó dựa nhiều vào TTKS của đơn vị Prepared by Doan Van Hoat 18
Nhân tố ảûnh hưởng đến cỡ mẫu trong TNCB LOGO 1. Ñaùnh giaù cuûa kieåm toaùn vieân veà RRTT taêng Taêng leân 2. Ñaùnh giaù cuûa kieåm toaùn vieân veà RRKS taêng Taêng leân 3. Söû duïng nhieàu hôn TNCB cho cuøng cô sôû daãn Giaûm xuoáng lieäu cuûa BCTC 4. Ruûi ro maø kieåm toaùn vieân keát luaän raèng khoâng coù Taêng leân sai phaïm troïng yeáu trong khi thöïc teá laø coù. 5. Toång sai leäch maø kieåm toaùn vieân coù theå chaáp nhaän Giaûm xuoáng ñöôïc taêng leân 6. Soá tieàn cuûa sai phaïm maø kieåm toaùn vieân döï tính seõ phaùt hieän trong Taêng leân toång theå taêng leân 7. Aùp duïng vieäc phaân boå cho toång theå (phaân toå) Giaûm xuoáng 8. Soá löôïng ñôn vò laáy maãu trong toång theå taêng leân AÛnh höôûng khoâng ñaùng keå Prepared by Doan Van Hoat 19
LOGO Giải thích Nhân tố 6 – Phạm vi mà các giá trị được xác định một cách chủ quan, – Kết quả của thử nghiệm kiểm soát, – Kết quả của các thủ tục kiểm toán áp dụng kỳ trước, – Kết quả của các thử nghiệm cơ bản áp dụng kỳ này. Nhân tố 7 Khi một tổng thể được phân nhóm thích hợp thì tổng hợp cỡ mẫu của các nhóm sẽ nhỏ hơn là cỡ mẫu cho toàn bộ tổng thể, mặc dù rủi ro lấy mẫu không đổi. Nhân tố 8 Trong các tổng thể lớn số lượng phần tử của tổng thể không có ảnh hưởng đáng kể đến cỡ mẫu. Trong các tổng thể nhỏ, lấy mẫu kiểm toán không có hiệu quả bằng các phương pháp khác để thu thập bằng chứng kiểm toán. Prepared by Doan Van Hoat 20