zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 5 - TS. Trần Mạnh Dũng

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:37

Báo xấu

46
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán" được biên soạn nhằm thông tin đến các bạn sinh viên đặc điểm của chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán; thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán; thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 5 - TS. Trần Mạnh Dũng

BÀI 5 KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TS. Trần Mạnh Dũng TS. Đinh Thế Hùng ThS. Lê Quang Dũng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0016101206 1
TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÁN ÁO MUA GÌ? • Bạn là KTV phụ trách cuộc kiểm toán BCTC của Công ty Uquilo, một công ty chuyên sản xuất rèm vải. Quá trình phân tích sơ bộ bạn thấy rằng số dư khoản phải trả người bán tăng lên đáng kể; số dư hàng tồn kho cũng tăng lên đột biến. Cùng thời gian bạn kiểm toán Uquilo, cơ quan thuế cũng gửi công văn đề nghị công ty này xuất trình đầy đủ hóa đơn và chứng từ thanh toán liên quan tới tài khoản 331. Quá trình phỏng vấn kết hợp phân tích và xét đoán nghề nghiệp giúp bạn nhận định rằng Uquilo có thể có hành vi gian lận trong việc mua hàng và thanh toán. • Kiểm tra danh mục hàng tồn kho của doanh nghiệp, bạn phát hiện thấy có nhiều mặt hàng không liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh của Uquilo, như vật liệu xây dựng, Thiết bị điện tử. Bạn hãy giải thích cho những thành viên trong nhóm kiểm toán những rủi ro có thể xảy ra với các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán. Đưa ra các thủ tục kiểm toán cần thiết để trợ lý kiểm toán có thể kiểm toán được các nghiệp vụ mua hàng thanh toán và số dư khoản phải trả người bán. v1.0016101206 2
MỤC TIÊU Sau khi học xong bài này, sinh viên cần nắm được các nội dung sau: • Hiểu được những nội dung cơ bản nhất của chu trình mua hàng và thanh toán với kiểm toán tài chính như chức năng của chu trình, mục tiêu kiểm toán. • Hiểu rõ các thủ tục kiểm toán được thực hiện khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát chu trình mua hàng và thanh toán. • Hiểu rõ các thủ tục kiểm toán được thực hiện khi thực hiện thử nghiệm cơ bản (bao gồm kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán; kiểm tra chi tiết số dư phải trả người bán). v1.0016101206 3
NỘI DUNG Đặc điểm của chu trình mua hàng và thanh toán với vấn đề kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán v1.0016101206 4
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN • Bản chất của chu trình: Chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hóa hay dịch vụ đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. • Ý nghĩa của chu trình  Là chu trình quan trọng và tạo đầy đủ các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh.  Chi phí cho nghiệp vụ mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận ròng của doanh nghiệp. v1.0016101206 5
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN • Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ Nhận hàng hóa, dịch vụ Ghi nhận các khoản phải trả người bán Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán v1.0016101206 6
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo)  Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ (1)  Đơn đặt hàng hay yêu cầu về sản phẩm, dịch vụ là điểm bắt đầu của chu trình này và được phê chuẩn bởi những người có thẩm quyền để đảm bảo hàng hóa – dịch vụ mua đúng mục đích, tránh tình trạng mua quá nhiều hoặc quá ít hoặc những mặt hàng không cần thiết.  Thông thường, các công ty đề ra các định mức dự trữ Hàng tồn kho để đảm bảo hoạt động kinh doanh được bình thường.  Sau khi có sự phê duyệt, gửi đơn đặt hàng cho người bán và nó được coi là chứng từ hợp pháp, đề nghị mua hàng chính thức. v1.0016101206 7
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo)  Nhận hàng hóa, dịch vụ (2) Đây là giai đoạn quyết định của chu trình mua hàng – thanh toán. Khi nhận được hàng hóa, cần kiểm tra mẫu mã, số lượng, quy cách, thời gian. Thông thường, công ty có bộ phận tiếp nhận để nhận hàng hóa, dịch vụ và lập biên bản hoặc báo cáo nhận hàng và gửi cho thủ kho và kế toán vật tư để ghi chép vào sổ sách kế toán.  Ghi nhận các khoản phải trả người bán (3) Kế toán thanh toán có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn các lần mua hàng và ghi chép vào sổ nhật ký, sổ chi tiết TK 331, đối chiếu giữa hóa đơn mua hàng với mẫu mã, số lượng, giá cả, chi phí vận chuyển trên hóa đơn,… với thông tin trên các đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng.  Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán (4) Kế toán thanh toán có thể thanh toán cho người bán thông qua ủy nhiệm chi, séc, tiền mặt… và tiến hành ghi sổ kế toán. v1.0016101206 8
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo) • Chứng từ, sổ sách, tài khoản liên quan  Chứng từ, sổ sách  Phiếu yêu cầu mua hàng  Đơn đặt hàng  Biên bản giao nhận hàng  Báo cáo nhận hàng  Hoá đơn của nhà cung cấp  Nhật ký mua hàng  Sổ hạch toán chi tiết (nợ phải trả người bán, hàng tồn kho)  Bảng đối chiếu công nợ với nhà cung cấp  Các chứng từ nội bộ (ví dụ: phiếu yêu cầu mua hàng của phân xưởng,…)  Tài khoản liên quan  Tài khoản Tiền  Tài khoản Hàng tồn kho  Tài khoản Nợ phải trả v1.0016101206 9
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo) • Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù cho chu trình mua hàng và thanh toán 1. Mục tiêu hợp Đánh giá xem các số dư TK có liên quan có được phản ánh trung lý chung thực và hợp lý và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi hay không. 2. Các mục tiêu chung khác Tính có thực Tính có thực của hàng hóa, dịch vụ mua vào cũng như các khoản phải trả nhà cung cấp với ý nghĩa thông tin phản ánh tài sản, công nợ phải được bảo đảm bằng sự tồn tại của tài sản và công nợ. Tính đầy đủ Tính đầy đủ của việc ghi nhận hàng hóa, dịch vụ mua vào và các khoản phải trả người bán với ý nghĩa thông tin phản ánh trên sổ sách, tài liệu kế toán không bị bỏ sót trong quá trình xử lý. v1.0016101206 10
1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN (tiếp theo) • Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù cho chu trình mua hàng và thanh toán Tính giá Đúng đắn trong việc tính giá thực tế hàng nhập kho được tính theo chi phí thực tế để thực hiện nghiệp vụ phù hợp với hợp đồng, hóa đơn mua hàng, biên bản giao nhận hàng hóa, dịch vụ. Phân loại Đúng đắn trong việc phân loại và trình bày các tài sản mua vào cũng và trình bày như phải trả người bán với ý nghĩa tuân thủ các quy định cụ thể trong việc phân loại tài sản và công nợ và việc thể hiện chúng qua hệ thống tài khoản tổng hợp và chi tiết. Quyền và Tính đúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ với ý nghĩa tài nghĩa vụ sản mua vào phản ánh trên BCTC phải thuộc quyền sở hữu của đơn vị, công nợ phải trả đúng nghĩa vụ của đơn vị. Chính xác Tính chính xác về cơ học trong việc tính toán, cộng dồn, chuyển sổ đối cơ học với các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán. v1.0016101206 11
2. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 2.1. Đối với nghiệp vụ mua hàng 2.2. Đối với nghiệp vụ thanh toán v1.0016101206 12
2.1. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA HÀNG Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Các nghiệp vụ • Sự có thật của đơn vị đặt mua, • Kiểm tra sự hiện diện của mua hàng ghi sổ đơn đặt hàng mua, báo cáo nhận chứng từ trên biên lai. là của hàng hóa hàng và hóa đơn của người bán và dịch vụ nhận đính kèm vào biên lai. được, phù hợp • Sự phê chuẩn các nghiệp vụ mua • Kiểm tra dấu hiệu của sự với lợi ích cao hàng ở đúng cấp có thẩm quyền. phê chuẩn. nhất của khách • Huỷ bỏ các chứng từ để phòng hàng (tính có căn ngừa việc sử dụng lại. • Kiểm tra dấu hiệu của việc cứ hợp lý) • Kiểm soát nội bộ hóa đơn của huỷ bỏ. người bán, báo cáo nhận hàng, • Kiểm tra dấu hiệu của kiểm đơn đặt mua và các đơn kiến soát nội bộ. nghị mua hàng. v1.0016101206 13
2.1. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA HÀNG (tiếp theo) Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Các nghiệp vụ mua hàng được Sự phê chuẩn các nghiệp vụ mua Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn. phê chuẩn (sự hàng ở đúng cấp có thẩm quyền. phê chuẩn) • Các đơn đặt mua đều được đánh Các nghiệp vụ số trước và theo dõi. • Theo dõi một chuỗi các đơn mua hàng hiện có • Các báo cáo nhận hàng đều đặt mua. đều được vào sổ được đánh số trước và theo dõi. • Theo dõi một chuỗi các báo (tính đầy đủ) • Các biên lai được đánh số trước cáo nhận hàng. và theo dõi. v1.0016101206 14
2.1. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA HÀNG (tiếp theo) Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Các nghiệp vụ mua • Theo dõi một chuỗi các biên lai. hàng được ghi sổ Kiểm tra nội bộ các quá trình • Kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm đều được đánh giá tính toán và các số tiền. tra nội bộ. đúng (sự đánh giá) Các nghiệp vụ mua • Kiểm tra các thủ tục thủ công và • Sơ đồ tài khoản đầy đủ. hàng được phân sơ đồ tài khoản. • Kiểm tra nội bộ quá trình loại đúng đắn (sự • Kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm phân loại. phân loại) tra nội bộ. v1.0016101206 15
2.1. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA HÀNG (tiếp theo) Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu • Kiểm tra các thủ tục thủ công • Các thủ tục quy định việc ghi và quan sát liệu có hóa đơn Các nghiệp vụ mua sổ nghiệp vụ càng sớm càng nào của người bán chưa được hàng được ghi sổ đúng tốt sau khi nhận được hàng ghi sổ hay không. lúc (tính thời gian) hóa và dịch vụ. • Kiểm tra dấu hiệu của việc • Quá trình kiểm tra nội bộ. kiểm tra nội bộ. Các nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ đúng đắn trên sổ phụ các khoản phải Kiểm tra dấu hiệu của việc kiểm Quá trình kiểm tra nội bộ. trả và sổ kho; chúng tra nội bộ. được tổng hợp đúng đắn (chuyển sổ và tổng hợp) v1.0016101206 16
2.2. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Các khoản chi Sự tách biệt thích hợp trách Thảo luận với nhân viên và quan tiền mặt ghi sổ là nhiệm giữa nhân viên ghi sổ Các sát các hoạt động. của hàng hóa và khoản phải trả với nhân viên ký dịch vụ thực tế chi phiếu. nhận được (tính có căn cứ hợp lý) • Kiểm tra các chứng từ chứng Kiểm tra dấu hiệu của quá trình minh trước khi ký chi phiếu do kiểm tra nội bộ. một nhân viên có thẩm quyền thực hiện. • Sự kiểm soát nội bộ. v1.0016101206 17
2.2. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ THANH TOÁN (tiếp theo) Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Nghiệp vụ chi tiền Sự phê chuẩn của khoản chi Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn. mặt được ghi sổ trên chứng từ chứng minh vào và được phê thời điểm ký chi phiếu. chuẩn đúng đắn (sự phê chuẩn) Các nghiệp vụ chi • Chi phiếu được đánh số • Theo dõi một chuỗi các chi phiếu. tiền mặt hiện có trước và theo dõi. • Kiểm tra các bảng cân đối với đều được ghi sổ • Bảng cân đối với ngân hàng ngân hàng và quan sát quá trình (tính đầy đủ) được lập hàng tháng bởi một chuẩn bị của chúng. nhân viên độc lập với việc ghi sổ các khoản chi tiền mặt hoặc bảo quản tài sản. v1.0016101206 18
2.2. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ THANH TOÁN (tiếp theo) Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Các nghiệp vụ chi • Kiểm tra nội bộ các quá trình tính • Kiểm tra dấu hiệu của sự tiền mặt được toán và các số tiền. kiểm tra nội bộ. đánh giá đúng đắn • Hàng tháng lập một bảng cân đối • Kiểm tra các bảng cân đối với (sự đánh giá) với ngân hàng do một cá nhân ngân hàng và quan sát quá độc lập thực hiện. trình chuẩn bị của chúng. Các nghiệp vụ chi • Sơ đồ tài khoản đầy đủ. • Kiểm tra các thủ tục thủ tiền mặt được • Kiểm tra nội bộ quá trình xếp loại. công và sơ đồ tài khoản. phân loại đúng • Kiểm tra dấu hiệu của việc đắn (sự phân loại) kiểm tra nội bộ. v1.0016101206 19
2.2. ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ THANH TOÁN (tiếp theo) Mục tiêu Quá trình Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán kiểm soát nội bộ chủ yếu Các nghiệp vụ chi • Các thủ tục quy định ghi sổ • Kiểm tra các thủ tục thủ công tiền mặt được càng sớm càng tốt sau khi chi và quan sát liệu các chi phiếu vào sổ đúng lúc phiếu đã được ký. có chưa được vào sổ không. (tính thời gian) • Quá trình kiểm tra nội bộ. • Kiểm tra dấu hiệu của qúa trình kiểm tra nội bộ. Các nghiệp vụ chi Kiểm tra nội bộ. Kiểm tra dấu hiệu của sự kiểm tra tiền được phản nội bộ. ánh đúng đắn vào sổ; chúng được tổng hợp đúng đắn (chuyển sổ và tổng hợp) v1.0016101206 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.