intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 3 - Vũ Quốc Thông

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST
Báo xấu
40
lượt xem 3
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Tài khoản và ghi sổ được biên soạn nhằm giải thích tính chất và kết cấu của tài khoản kế toán; áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để xác định và ghi nhận ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản kế toán;... Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 3 - Vũ Quốc Thông

  1. Vũ Quốc Thông - NLKT Chương 3 TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ GV. ThS. Vũ Quốc Thông 1 Mục tiêu Sau khi nghiên cứu xong chương này, sinh viên có thể:  Giải thích tính chất và kết cấu của tài khoản kế toán;  Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để xác định và ghi nhận ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản kế toán;  Xác lập và nhận biết mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết;  Lập và sử dụng Bảng cân đối tài khoản. 2 1
  2. Vũ Quốc Thông - NLKT Nội dung  Tài khoản kế toán  Sự cần thiết của tài khoản  Ghi sổ kép  Vận dụng tài khoản kế toán và ghi sổ kép 3 Tài khoản kế toán • Khái niệm tài khoản kế toán • Các loại tài khoản kế toán • Kết cấu tài khoản • Nguyên tắc ghi nhận trên tài khoản 4 2
  3. Vũ Quốc Thông - NLKT Khái niệm Tài khoản kế toán là việc phân loại đối tượng kế toán để tổ chức phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống về tình hình và sự biến động của từng đối tượng kế toán cụ thể. 5 Sự cần thiết của tài khoản BCĐKT BCĐKT 01/01/20x1 31/01/20x1 TÀI KHOẢN Tiền mặt Tiền mặt: 20.000.000 40.000.000 6 3
  4. Vũ Quốc Thông - NLKT Các loại tài khoản kế toán Theo mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và phương trình kế toán TK phản ánh Tài sản TK phản ánh Nợ phải trả TK phản ánh Vốn chủ sở hữu 7 Ví dụ 1 Hãy nêu tên các đối tượng kế toán thuộc loại: - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu 8 4
  5. Vũ Quốc Thông - NLKT Kết cấu tài khoản Các nghiệp vụ làm tăng/ giảm đối tượng kế toán Tài khoản ……. Chứng từ TK Số tiền Diễn giải đối Số Ngày ứng Nợ Có Tình trạng của Số dư đầu kỳ đối tượng kế toán Số phát sinh trong kỳ lúc đầu kỳ và cuối kỳ Tổng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ 9 Kết cấu tài khoản (tiếp) Dạng rút gọn (Tài khoản chữ T) Nợ Tài khoản ...... Có SDĐK Cộng SPS: SDCK 10 5
  6. Vũ Quốc Thông - NLKT Kết cấu tài khoản (tiếp) Bên Nợ: Cột bên tay trái của TK Bên Có: Cột bên tay phải của TK Tại sao gọi là bên Đó là quy ước (dịch Nợ, bên Có? từ debit và credit) 11 Kết cấu tài khoản (tiếp) Dạng đầy đủ Tài khoản Tiền mặt Tháng 01/20x1 Chứng từ TK Số tiền Diễn giải Số Ngày đối ứng Nợ Có Số dư ngày 1/1/20x1: 10.000.000 PT01 03/01 Rút tiền gởi NH nhập TGNH 25.000.000 quỹ PC01 05/01 Chi trả lương PTNLĐ 20.000.000 PC02 18/01 Chi tạm ứng cho NV TƯ 8.000.000 PT02 25/01 Khách hàng trả nợ PTKH 22.000.000 PC03 28/01 Nộp tiền ngân hàng TGNH 24.000.000 Cộng phát sinh 47.000.000 52.000.000 Số dư ngày 31/01/20x1 5.000.000 12 6
  7. Vũ Quốc Thông - NLKT Kết cấu tài khoản (tiếp) Dạng rút gọn (Tài khoản chữ T) TK Tiền mặt Nợ Có SDĐK 10.000.000 (TGNH) 25.000.000 20.000.000 (PTNLĐ) 8.000.000 (Tạm ứng) (PTKH) 22.000.000 24.000.000 (TGNH) Cộng PS: 47.000.000 52.000.000 SDCK 5.000.000 13 Nguyên tắc ghi nhận trên tài khoản Nợ TK Tài sản Có SDĐK Số phát sinh Số phát sinh TĂNG GIẢM Tổng cộng SPS Tổng cộng SPS TĂNG GIẢM SDCK 14 7
  8. Vũ Quốc Thông - NLKT Ví dụ 2 Số dư tiền gởi ngân hàng của doanh nghiệp ngày 30/4/20x1: 86.000.000đ. 1. Giấy báo Nợ (GBN) số 381 ngày 5/5: Rút TGNH về quỹ tiền mặt: 16.000.000đ. 2. Giấy báo Có (GBC) số 024 ngày 8/5: Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản: 45.000.000đ. 3. GBC số 236 ngày 14/5: Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản: 165.000.000đ. 4. GBN số 374 ngày 20/5: Chuyển khoản thanh toán cho người bán: 132.000.000đ 5. GBN số 428 ngày 25/5: Rút tiền gởi ngân hàng thanh toán nợ vay ngắn hạn: 75.000.000đ. 6. GBN số 532 ngày 29/5: Nộp thuế bằng chuyển khoản: 12.000.000đ. Yêu cầu: Phản ảnh vào TK “Tiền gởi ngân hàng” 15 TAØI KHOAÛN: Tiền gởi ngaân haøng Tháng 5/201x (ñvt:1.000ñ) Chöùng töø Taøi khoaûn Soá tieàn Dieãn giaûi Soá Ngaøy ñoái öùng Nôï Coù SD ngaøy 1/5/201x 86.000 G381 5/5 Rut TGNH ve QTM TM 16.000 G024 8/5 KH t.toan bang CK P.Thu KH 45.000 G236 14/5 T.tien BH bang CK D.Thu BH 165.000 G374 20/5 CK t.toan cho NB P.Tra NB 132.000 G428 25/5 Rut TGNH t.t N.Vay Vay NH 75.000 G532 29/5 Nop thue bang CK Thue P.nop 12.000 Coäng phaùt sinh 210.000 235.000 SD ngaøy 31/5/201x 61.000 16 8
  9. Vũ Quốc Thông - NLKT Nợ Tài khoản “TGNH” Có 17 Nguyên tắc ghi nhận trên tài khoản (tiếp) Nợ TK Nợ phải trả Có TK Vốn chủ sở hữu SDĐK Số phát sinh Số phát sinh GIẢM TĂNG Tổng cộng SPS Tổng cộng SPS GIẢM TĂNG SDCK 18 9
  10. Vũ Quốc Thông - NLKT Ví dụ 3 Công ty XYZ có khoản vay ngắn hạn đến ngày 30.4.20x7 là 200.000.000đ. Trong tháng 5/20x7, phát sinh các nghiệp vụ kinh tế về vay ngắn hạn như sau: 1. Vay ngắn hạn ngân hàng để thanh toán cho người bán: 60.000.000đ 2. Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn: 170.000.000đ 3. Mua nguyên vật liệu nhập kho, thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn: 130.000.000đ 19 Hệ quả từ phương trình kế toán Nợ phải Vốn chủ Tài sản trả sở hữu TỔNG SỐ DƯ NỢ TỔNG SỐ DƯ CÓ CÁC TÀI KHOẢN CÁC TÀI KHOẢN 20 10
  11. Vũ Quốc Thông - NLKT Bài tập thực hành 1: Số dư ngày 30.4.20x1 của các TK tại Cty An Phú như sau:  Tiền mặt: 100 triệu đồng  Phải thu khách hàng: 100 triệu đồng  Hàng hóa: 200 triệu đồng  Vay nợ: 50 triệu đồng  Vốn góp chủ sở hữu: 250 triệu đồng  Phải trả người bán: 100 triệu đồng Trong tháng 5/20x1, có các nghiệp vụ phát sinh sau: 1. Mua tài sản cố định 300 triệu đồng, chưa trả tiền người bán 2. Vay ngân hàng 200 triệu đồng bằng tiền mặt 3. Mua hàng hóa 100 triệu đồngtrả bằng tiền mặt 4. Khách hàng trả nợ 50 triệu đồng bằng tiền mặt 21 Bài tập thực hành 1 (tiếp): Yêu cầu: a. Lập Bảng Cân đối kế toán của Công ty An Phú tại ngày 30.4.20x1. b. Vẽ các TK chữ T và ghi số dư ngày 01.5.20x1. c. Ghi nhận ảnh hưởng của các nghiệp vụ lên TK. d. Tính số dư cuối tháng 5/20x1 trên các TK. e. Lập Bảng Cân đối kế toán tại ngày 31.5.20x1. 22 11
  12. Vũ Quốc Thông - NLKT Nguyên tắc ghi sổ kép Cơ sở ghi sổ kép Ý nghĩa của ghi sổ kép Ghi sổ kép Hệ quả của ghi sổ kép Áp dụng vào tài khoản Mở rộng phương trình kế toán 23 Giới thiệu  Ghi sổ kép được Pacioli công bố vào thế kỷ 15 trong tác phẩm “Summa de Arimethica Geomatria Proportioni et Proportionalità” Luca Pacioli (1445-1510) 24 12
  13. Vũ Quốc Thông - NLKT Nguyên tắc Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh luôn được ghi ít nhất vào 2 tài khoản có liên quan, với tổng số tiền ghi bên Nợ luôn bằng tổng số tiền ghi bên Có. 25 Ví dụ 4 Nghiệp vụ: Mua hàng hóa 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng ảnh hưởng Biến động Số tiền Hàng hóa Tăng 200 Phải trả NB Tăng 200 Vận dụng nguyên tắc ghi trên TK Hàng hóa tăng  Ghi bên Nợ với số tiền 200 Phải trả người bán tăng  Ghi bên Có với số tiền 200 26 13
  14. Vũ Quốc Thông - NLKT Phương pháp Ghi đơn • Thực tế kế toán, đôi khi ứng dụng PP. Ghi đơn. • PP. ghi đơn phản ảnh NVKT phát sinh vào một TK độc lập và không có mối quan hệ với các TK khác. • Ví dụ ? 27 Bài tập thực hành 2: Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận các giao dịch sau: 1. Mua hàng hóa trị giá 200 triệu đồng chưa trả tiền cho người bán 2. Thu nợ của khách hàng 100 triệu đồng bằng tiền mặt. 3. Vay ngắn hạn ngân hàng 150 triệu đồng bằng tiền mặt 4. Dùng tiền mặt trả nợ người bán 200 triệu đồng. Biến Ghi NV Đối tượng Loại TK động NỢ/CÓ 28 14
  15. Vũ Quốc Thông - NLKT Cơ sở của ghi sổ kép  Do tính cân đối của phương trình kế toán, tất cả mọi nghiệp vụ đều quy về 4 nghiệp vụ chính: 1. Tài sản này tăng, tài sản khác giảm 2. Nguồn vốn này tăng, nguồn vốn khác giảm 3. Tài sản tăng, nguồn vốn tăng 4. Tài sản giảm, nguồn vốn giảm  Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ ảnh hưởng đến ít nhất 2 tài khoản 29 Ý nghĩa của ghi sổ kép TÀI SẢN = NGUỒN VỐN Tài sản A Tài sản B N.Vốn X N.Vốn Y Tăng Giảm 1 Ghi Nợ Ghi Có Tăng Giảm 2 Ghi Có Ghi Nợ Tăng Tăng 3 Ghi Nợ Ghi Có Giảm Giảm 4 Ghi Có Ghi Nợ Thông qua ghi sổ kép, nguồn lực của doanh nghiệp và các nghĩa vụ được theo dõi chặt chẽ và có hệ thống. 30 15
  16. Vũ Quốc Thông - NLKT Hệ quả của nguyên tắc ghi sổ kép Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có của các tài khoản = của các tài khoản 31 Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép  Định khoản kế toán: phân tích nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh và ảnh hưởng của nó đến các đối tượng kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có.  Định khoản đơn giản: liên quan đến 2 tài khoản  Định khoản phức tạp: liên quan đến nhiều hơn 2 tài khoản 32 16
  17. Vũ Quốc Thông - NLKT Các bước lập định khoản 33 Ví dụ 5 Nghiệp vụ: Mua hàng hóa 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng kế toán Biến động Loại TK Định khoản Hàng hóa Tăng Tài sản Nợ TK Phải trả người bán Tăng Nợ phải trả Có TK Định khoản Nợ TK Hàng hóa: 200 Có TK Phải trả người bán: 200 34 17
  18. Vũ Quốc Thông - NLKT Ví dụ 5 (tiếp) Nghiệp vụ trên được trình bày lại dưới dạng tài khoản chữ T như sau: Nợ TK Phả trả NB Có Nợ TK Hàng hóa Có 200 200 35 Bài tập thực hành 3: Bà Liên mở tiệm Photo SV. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầu tiên của photo SV trong tháng 8/20x1 như sau: 1. Ngày 1/8, bà Liên bỏ 100 triệu đồng bằng tiền mặt để thành lập Photo SV. 2. Mua 200 ram giấy và chưa thanh toán cho người bán, trị giá 11 triệu đồng. 3. Mua máy photo 54 triệu đồng, trả ngay một nửa bằng tiền mặt 4. Mua 100 hộp mực photocopy, giá 8 triệu đồng, thanh toán bằng tiền mặt. 5. Chi tiền mặt trả nợ cho người cung cấp giấy 11 triệu đồng. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 36 18
  19. Vũ Quốc Thông - NLKT Mở rộng phương trình kế toán Tài sản = Nợ phải trả + Vốn CSH Vốn góp Doanh thu, Chi phí của CSH Thu nhập 37 Ví dụ 6 Hãy nêu tên các đối tượng kế toán là doanh thu, thu nhập và chi phí. 38 19
  20. Vũ Quốc Thông - NLKT Kết cấu tài khoản DT, TN, CP Nợ TK Chi phí Có Nợ TK Doanh thu, Có Thu nhập Số phát sinh Số phát sinh Số phát sinh Số phát sinh TĂNG GIẢM GIẢM TĂNG Tổng SPS Tổng SPS Tổng SPS Tổng SPS TĂNG GIẢM GIẢM TĂNG Các TK Doanh thu, thu nhập, chi phí không có số dư 39 Ví dụ 6 Công ty Lan Đài có tình hình kinh doanh trong kỳ như sau: 1. Bán hàng thu tiền mặt trị giá 500.000.000đ. 2. Hàng hóa xuất kho để bán trị giá 300.000.000đ. 3. Chi phí vận chuyển hàng đi bán là 10.000.000đ chưa trả tiền cho người bán. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2