Bài giảng Nguyên lý Kế toán: Chương 4 - Nguyễn Thị Phương Mai

Chia sẻ: Năm Tháng Tĩnh Lặng | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:46

Thêm vào BST

Báo xấu

75
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 4 của bài giảng Nguyên lý kế toán trình bày một số nội dung liên quan đến báo cáo tài chính như: Khái niệm và ý nghĩa; yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính; hệ thống báo cáo tài chính (Chuẩn mực kế toán số 21). Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý Kế toán: Chương 4 - Nguyễn Thị Phương Mai

Chương Báo cáo tài chính 4 11/2/2015
Nội dung chương • Khái niệm và ý nghĩa • Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính • Hệ thống báo cáo tài chính (Chuẩn mực kế toán số 21) 11/2/2015
Standards 1. Kháifor Comparison niệm BCTC Để đạt mục đích này BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế toán phải cung cấp cung cấp các thông tin về tình những thông hình tài chính, tình hình kinh tin của một doanh nghiệp doanh và các luồng tiền của một về: doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những 1 Tài sản người sử dụng trong việc đưa ra 2 Nợ phải trả các quyết định kinh tế. 3 Vốn chủ sở hữu 4 Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ 5 Các luồng tiền 11/2/2015
2. Ý ý nghÜa nghĩa BCTC • Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp nhất về tình hình tài chính, về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. • Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; • Giúp các đối tượng sử dụng thông tin đưa ra các quyết định. 11/2/2015
3. Yêu cầu nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính (1) • Yêu cầu: – Trung thực… …và hợp lý – Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 11/2/2015
3. Yêu cầu nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính (2) • Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính: – Hoạt động liên tục; – Cơ sở dồn tích; – Nhất quán; – Trọng yếu và tập hợp; – Bù trừ; – Có thể so sánh. 11/2/2015
4. Hệ thống báo cáo tài chính • a. Phân loại: • Theo mức độ khái quát • Theo cấp quản lý • Theo mức độ tiêu chuẩn • b. Hệ thống báo cáo tài chính DN: • Bảng cân đối kế toán, • Báo cáo kết quả KD • Bảng lưu chuyển tiền tệ • Bảng Thuyết Minh báo cáo tài chính 11/2/2015
4. Hệ thống báo cáo tài chính Thông Thông tin về: Bảng cân đối Nguồn vốn, SD vốn kế toán tin cần thiết Thông tin về: Kết Báo cáo kết cho quả kinh doanh quả kinh doanh người sử Thông tin về: Báo cáo lưu dụng Vốn bằng tiền chuyển tiền tệ 11/2/2015
4.1. Bảng cân đối kế toán Khái niệm: Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định 11/2/2015
4.1.1. Đặc điểm • Phản ánh tổng quát toàn bộ TS, NV theo một hệ thống chỉ tiêu được quy định thống nhất. • Phản ánh TS, NV dưới hình thức giá trị. • Phản ánh “tình hình tài chính của DN” ở một thời điểm nhất định: – Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; – Quyền lợi của chủ nợ đối với các nguồn lực đó; – Giá trị mà chủ sở hữu có trong doanh nghiệp. 11/2/2015
4.1.2. Nội dung • Tài sản và Nguồn vốn. – Các yếu tố: Tài sản, Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu. – Theo chiều dọc hoặc chiều ngang – Các yếu tố bắt buộc khác: • Tên của đơn vị kế toán. • Tên của báo cáo tài chính: “Bảng cân đối kế toán” • Ngày lập báo cáo. 11/2/2015
Các yếu tố của bảng cân đối kế toán 11/2/2015
4.1.3. Các yếu tố của bảng Classified Balance Sheet CĐKT Tài s n Ngu n v n 1. Tài s n ng n h n 1. N ph i tr 2. Tài s n dài h n N ng n h n Các kho n ph i thu dài h n N dài h n Tài s n c nh 2. V n ch s h u B t ng s n u t V n ch s h u Các kho n u t TC dài h n Ngu n kinh phívà qu khác Tài s n dài h n khác 11/2/2015
4.1.4.§¼ng thøctrình Phương kÕ to¸n kế toán Vốn CSH = Tài sản - Nợ phải trả Nợ phải trả Tài sản & Vốn CSH 11/2/2015
Bảng cân đối kế toán Tại ngày… tháng…năm… Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền mặt $ 6,500 Đầu tư ngắn hạn 2,100 Phải thu của khách hàng 4,400 Hàng tồn kho 27,500 Trả trước cho người bán 2,400 Tổng tài sản ngắn hạn $ 42,900 Tµi s¶n dµi h¹n Là nguồn lực do doanh nghiệp 1,500 18,000 kiểm soát và có thể thu được lợi 48,000 ích kinh tế 67,500 trong tương $ 33,200lai. 8,000 25,200 Tổng cộng nguồn vốn 170,000 11/2/2015
Bảng cân đối kế toán Tại ngày…tháng…năm… Tổng tài sản dài hạn $ 127,100 Tổng tài sản $ 170,000 Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 30,000 Phải trả người bán 10,000 Phải trả công nhân viên 5000 Thuế và các khoản phải nộp 2,500 Tổng tài sản ngắn hạn $ 47,500 Vay dài hạn Là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao Ph¶i dịch tr¶ dµi h¹n và sự kiện đã qua mà DN phải ngêi b¸n 150,000 thanh Total toán từ các nguồn lực của mình. liabilities $ 197,500 Vèn chñ së h÷u 11/2/2015
Bảng cân đối kế toán Tại ngày…tháng…năm… Nợ phải trả Current portion of long-term liabilities 7,500 Vốn chủ sở hữu là giá trị vốn của Total current liabilities $ 29,000 Long-term liabilities: DN = Giá trị Tài sản - Nợ phải Notes payable (net of current portion) 150,000 trả Tổng nợ phải trả $ 100,000 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 50,000 Lợi nhuận chưa phân phối 20,000 Tổng vốn chủ sở hữu $ 70,000 11/2/2015
4.1.5 Phương pháp lập • Nguồn số liệu: – Bảng cân đối kế toán kỳ trước – Số dư cuối kỳ của các TK kế toán. • Phương pháp lập: – Cột đầu kỳ: lấy số liệu của bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước; – Cột cuối kỳ: căn cứ vào số dư cuối kỳ của các tài khoản kế toán để xây dựng các chỉ tiêu tương ứng. 11/2/2015
Giới thiệu BCĐKT • Mẫu B01-DN • Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006. • Kết cấu của các phầMẫu B01-DN • Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006. 11/2/2015
Giới thiệu BCĐKT Tài sản Nguồn vốn TÀI SẢN NGẮN HẠN NỢ PHẢI TRẢ Vốn bằng tiền Vay ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Nợ nhà cung cấp Phải thu Nợ khác trong kd. Hàng tồn kho Vay dài hạn TÀI SẢN DÀI HẠN VỐN CHỦ SỞ HỮU Hữu hình Nguồn vốn KD, Vô hình Kết quả kinh doanh Tài chính Quỹ đầu tư P.triển Quỹ dự phòng … 11/2/2015