T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TPỤ Ế . H CHÍỒ
MINH
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố13283/CT-TTHT
V/v: Chi phí lãi vay
Thành ph H Chí Minhố ồ , ngày 11 tháng 11 năm 2019
Kính g i:ử Chi c c Thu Qu n 5ụ ế ậ
Tr lả ời văn b n s 3ả ố 480/CCT-TTHT ngày 22/10/2019 c a Chi c c Thu v chi phí lãi ti n vay, C c Thu TP có ý ủ ụ ế ề ề ụ ế
ki n nh sau:ế ư
Căn c Ngh đnh s 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 quy đnh v qu n lý thu đi v i doanh nghi p có giao d ch ứ ị ị ố ị ề ả ế ố ớ ệ ị
liên k t.ế
- T i Đi u 2 quy đnh đi t ng áp d ng:ạ ề ị ố ượ ụ
“1. T ch c s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v (sau đây g i chung là ng i n p thu ) là đi t ng n p thu ổ ứ ả ấ ị ụ ọ ườ ộ ế ố ượ ộ ế
thu nh p doanh nghi p theo phậ ệ ngươ pháp kê khai và có phát sinh giao d ch v i các bên có quan h liên k t theo quy ị ớ ệ ế
đnh t i Đi u 5 Ngh đnh này.ị ạ ề ị ị
2. C quan thu bao g m T ng c c Thu , C c Thu và Chi c c Thu .ơ ế ồ ổ ụ ế ụ ế ụ ế
3. C quan nhà n c, tơ ướ ổch c, cá nhân khác có liên quan đn vi c áp d ng quy đnh v qu n lý giá c a giao d ch liênứ ế ệ ụ ị ề ả ủ ị
k t, bao g m c C quan thu c a qu c gia, vùng lãnh th có Hi p đnh thu đang còn hi u l c v i Vi t Namế ồ ả ơ ế ủ ố ổ ệ ị ế ệ ự ớ ệ ”.
- T i Đi u 5 quy đnh các bên có quan h liên k t:ạ ề ị ệ ế
“1. Các bên có quan h liên k t (sau đây vi t t t là “bên liên k t”) là các bên có m i quan h thu c m t trong các ệ ế ế ắ ế ố ệ ộ ộ
tr ng h p:ườ ợ
a) M t bên tham gia tr c ti p ho c gián tiộ ự ế ặ ếp vào vi c đi u hành, ki m soát, góp v n ho c đu t vào bên kia;ệ ề ể ố ặ ầ ư
b) Các bên tr c ti p hay gián ti p cùng ch u s đi u hành, ki m soát, góp v n ho c đu t c a m t bên khác.ự ế ế ị ự ề ể ố ặ ầ ư ủ ộ
2. Các bên liên k t t i kho n 1 Điế ạ ả ều này đc quy đnh c th nh sau:ượ ị ụ ể ư
a) M t doanh nghi p n m gi tr c ti p ho c gián ti p ít nh t 25% v n góp c a ch s h u c a doanh nghi p kia;ộ ệ ắ ữ ự ế ặ ế ấ ố ủ ủ ở ữ ủ ệ
b) C hai doanh nghi p đu có ít nh t 25% v n góp c a ch s h u do m t bên th ba n m gi tr c ti p ho c gián ả ệ ề ấ ố ủ ủ ở ữ ộ ứ ắ ữ ự ế ặ
ti p;ế
c) M t doanh nghi p là cộ ệ ổ đông l n nh t vớ ấ ề v n góp c a ch s h u c a doanh nghi p kia, n m gi tr c ti p ho cố ủ ủ ở ữ ủ ệ ắ ữ ự ế ặ
gián tiếp ít nh t 10% tấ ổng s cố ổ ph n c a doanh nghi p kia;ầ ủ ệ
….”
+ T i Đi u 8 quy đnh xác đnh chi phí đạ ề ị ị ể tính thu trong m t s tr ng h p c thế ộ ố ườ ợ ụ ể đi v i doanh nghi p có giao ố ớ ệ
d ch liên kịt ếđc thù.ặ
“... 3. T ng chi phí lãi vay phát sinh trong k c a ng i n p thu đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu thu nh p ổ ỳ ủ ườ ộ ế ượ ừ ị ậ ị ế ậ
doanh nghi p không v t quá 20% c a t ng l i nhu n thu n t ho t đng kinh doanh c ng v i chi phí lãi vay, chi ệ ượ ủ ổ ợ ậ ầ ừ ạ ộ ộ ớ
phí kh u hao trong k c a ng i n p thu .ấ ỳ ủ ườ ộ ế
Quy đnh này không áp d ng v i ng i n p thu là đi t ng áp d ng c a Lu t các t ch c tín d ng và Lu t kinh ị ụ ớ ườ ộ ế ố ượ ụ ủ ậ ổ ứ ụ ậ
doanh b o hi m.ả ể
Ng i n p thu kê khai t l chi phí lãi vay trong k tính thu theo Mườ ộ ế ỷ ệ ỳ ế ẫu s 01 t i Ph l c ban hành kèm theo Ngh ố ạ ụ ụ ị
đnh này”.ị
Căn c theo quy đnh trên, tr ng h p theo trình bày c a Chi c c Thu , Công ty c ph n Đu t Phát tri n Công ứ ị ườ ợ ủ ụ ế ổ ầ ầ ư ể
nghi p (Công ty ĐTPTCN) có ph n v n góp 40% trên t ng sệ ầ ố ổ ố v n c a Công ty c phố ủ ổ ần Th ng m i Thép ươ ạ
INDECO (Công ty INDECO). Trong năm 2017, 2018 Công ty INDECO có phát sinh mua hàng và bán hàng v i Công ớ
ty ĐTPTCN, n u trong k tính thu TNDN hai Công ty trên vay c a Ngân hàng và vay c a các bên có quan h giao ế ỳ ế ủ ủ ệ
d ch liên k t ho c không có quan h giao d ch liên k t theo quy đnh t i Đi u 5 Ngh đnh s 20/2017/NĐ-CP thì ị ế ặ ệ ị ế ị ạ ề ị ị ố
vi c chi tr lệ ả ãi ti n vay phát sinh trong k đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu TNDN thu c tr ng h p áp ề ỳ ượ ừ ị ậ ị ế ộ ườ ợ
d ng quy đnh t i Kho n 3 Đi u 8 Ngh đnh sụ ị ạ ả ề ị ị ố 20/2017/NĐ-CP c a Chính ph .ủ ủ
T ng chi phí lãi vay phát sinh trong k tính thuổ ỳ ế TNDN ch u m c khị ứ ống chế không v t quá 20% c a t ng l i ượ ủ ổ ợ
nhu n thu n t ho t đng kinh doanh c ng v i chi phí lãi vay, chi phí kh u hao; t ng chi phí lãi vay ch u m c kh ngậ ầ ừ ạ ộ ộ ớ ấ ổ ị ứ ố
chế bao gồm c chi phí lãi vay thu c kho n vay c a Ngân hàng và c a các bên có giao d ch liên k t ho c các bên ả ộ ả ủ ủ ị ế ặ
không có giao d ch liên k t.ị ế
C c Thu TP thông báo Chi c c Thu bi t đ th c hi n theo đúng quy đnh t i các văn b n quy ph m pháp lu t đã ụ ế ụ ế ế ể ự ệ ị ạ ả ạ ậ
đc trích d n t i văn b n nàyượ ẫ ạ ả .
N i nh n:ơ ậ
- Nh trưên;
- Phòng NV-DT-PC;
- L uư: VT, TTHT.
2106-38446/2019-pdhoa
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Nam Bìnhễ