T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 39953/CT-TTHTố
V/v hoàn thu GTGT d án s d ng v nế ự ử ụ ố
ODA.
Hà N i, ngày 29 tháng 5 năm 2019ộ
Kính g i:ử Công ty TNHH YoungJin E&C Vina
Đ/c: T ng 5, Tòa nhà Sudeco, Đng M Trì, P. M Đình, Q. Nam T Liêm, TP. Hà N i; MST: 0106647206ầ ườ ễ ỹ ừ ộ
Tr l i công văn s 012102/HTGTGT ngày 12/10/2018 và công văn b sung h s s 0911/CV-HT ngày 9/11/2018, ả ờ ố ổ ồ ơ ố
s 06032019/CV-HT ngày 6/3/2019 c a Công ty TNHH YoungJin E&C Vina (sau đây g i là Công ty) h i v hoàn ố ủ ọ ỏ ề
thu GTGT đi v i d án ODA vi n tr không hoàn l i, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ế ố ớ ự ệ ợ ạ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Kho n 40 Đi u 1 Ngh đnh 100/2018/NĐ-CP ngày 16/7/2018 s a đi, b sung, thay th , bãi b m t s ứ ả ề ị ị ử ổ ổ ế ỏ ộ ố
đi u c a Ngh đnh s 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 c a Chính ph v qu n lý d án đu t xây d ng (sau đây ề ủ ị ị ố ủ ủ ề ả ự ầ ư ự
vi t t t là Ngh đnh s 59/2015/NĐ-CP) và m t s kho n t i Đi u 1 c a Ngh đnh s 42/2017/NĐ-CP v s a đi, ế ắ ị ị ố ộ ố ả ạ ề ủ ị ị ố ề ử ổ
b sung m t s đi u Ngh đnh s 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 c a Chính ph v qu n lý d án đu t xây d ngổ ộ ố ề ị ị ố ủ ủ ề ả ự ầ ư ự
(sau đây vi t t t là Ngh đnh s 42/2017/NĐ-CP) nh sau:ế ắ ị ị ố ư
“Đi u 74. Quy n và nghĩa v c a nhà th u n c ngoài ề ề ụ ủ ầ ướ
...2. Nhà th u n c ngoài có các nghĩa v sau:ầ ướ ụ
a) L p Văn phòng đi u hành t i n i có d án sau khi đc c p gi y phép ho t đng xây d ng; đăng ký đa ch , s ậ ề ạ ơ ự ượ ấ ấ ạ ộ ự ị ỉ ố
đi n tho i, s fax, e-mail, d u, tài kho n, mã s thu c a Văn phòng đi u hành. Đi v i các h p đng th c hi n ệ ạ ố ấ ả ố ế ủ ề ố ớ ợ ồ ự ệ
l p quy ho ch xây d ng, l p d án đu t xây d ng, kh o sát xây d ng, thi t k xây d ng công trình, nhà th u ậ ạ ự ậ ự ầ ư ự ả ự ế ế ự ầ
n c ngoài có th l p Văn phòng đi u hành t i n i đăng ký tr s c a ch đu t . Đi v i h p đng th c hi n thi ướ ể ậ ề ạ ơ ụ ở ủ ủ ầ ư ố ớ ợ ồ ự ệ
công xây d ng, giám sát thi công xây d ng công trình đi qua nhi u t nh, nhà th u n c ngoài có th l p Văn phòng ự ự ề ỉ ầ ướ ể ậ
đi u hành t i m t đa ph ng có công trình đi qua đ th c hi n công vi c;ề ạ ộ ị ươ ể ự ệ ệ
b) Đăng ký, h y m u con d u, n p l i con d u khi k t thúc h p đng theo quy đnh c a pháp lu t Nhà th u n c ủ ẫ ấ ộ ạ ấ ế ợ ồ ị ủ ậ ầ ướ
ngoài ch s d ng con d u này trong công vi c ph c v th c hi n h p đng t i Vi t Nam theo quy đnh t i gi y ỉ ử ụ ấ ệ ụ ụ ự ệ ợ ồ ạ ệ ị ạ ấ
phép ho t đng xây d ng;ạ ộ ự
c) Đăng ký và n p thu theo quy đnh c a pháp lu t Vi t Nam, th c hi n ch đ k toán, m tài kho n, thanh toán ộ ế ị ủ ậ ệ ự ệ ế ộ ế ở ả
theo h ng d n c a B Tài chính và Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam đ ph c v ho t đng kinh doanh theo h p ướ ẫ ủ ộ ướ ệ ể ụ ụ ạ ộ ợ
đng;...”ồ
- Căn c Thông t s 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 c a B Tài chính h ng d n th c hi n nghĩa v thu áp ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ụ ế
d ng đi v i t ch c, cá nhân n c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Nam:ụ ố ớ ổ ứ ướ ạ ệ ặ ậ ạ ệ
+ T i Đi u 8, Đi u 9, Đi u 10 M c 2 h ng d n n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , n p thu TNDN trênạ ề ề ề ụ ướ ẫ ộ ế ươ ấ ừ ộ ế
c s kê khai doanh thu, chi phí đ xác đnh thu nh p ch u thu (sau đây g i t t là ph ng pháp kê khai):ơ ở ể ị ậ ị ế ọ ắ ươ
“Đi u 8. Đi t ng và đi u ki n áp d ngề ố ượ ề ệ ụ
Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài n p thu theo h ng d n t i M c 2 Ch ng II n u đáp ng đ ầ ướ ầ ụ ướ ộ ế ướ ẫ ạ ụ ươ ế ứ ủ
các đi u ki n sau:ề ệ
1. Có c s th ng trú t i Vi t Nam, ho c là đi t ng c trú t i Vi t Nam;ơ ở ườ ạ ệ ặ ố ượ ư ạ ệ
2. Th i h n kinh doanh t i Vi t Nam theo h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph t 183 ngày tr lên k t ờ ạ ạ ệ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ừ ở ể ừ
ngày h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph có hi u l c;ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ệ ự
3. Áp d ng ch đ k toán Vi t Nam và th c hi n đăng ký thu , đc c quan thu c p mã s thuụ ế ộ ế ệ ự ệ ế ượ ơ ế ấ ố ế.
Đi u 9. Thu giá tr gia tăngề ế ị
Th c hi n theo quy đnh c a Lu t Thu GTGT và các văn b n h ng d n thi hành.ự ệ ị ủ ậ ế ả ướ ẫ
Đi u ề10. Thu thu nh p doanh nghi pế ậ ệ
Th c hi n theo quy đnh c a Lu t Thu TNDN và các văn b n h ng d n thi hành.”ự ệ ị ủ ậ ế ả ướ ẫ
- Căn c Kho n 2 Đi u 6 Thông t s 181/2013/TT-BTC ngày 03/12/2013 c a B Tài chính h ng d n th c hi n ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ
chính sách thu và u đãi thu đi v i các ch ng trình, d án s d ng ngu n h tr phát tri n chính th c (ODA) ế ư ế ố ớ ươ ự ử ụ ồ ỗ ợ ể ứ
và ngu n v n vay u đãi c a các nhà tài tr h ng d n chính sách thu đi v i nhà th u chính, nhà th u ph th c ồ ố ư ủ ợ ướ ẫ ế ố ớ ầ ầ ụ ự
hi n d án:ệ ự
“2. Thu GTGT, thu TNDN và các lo i thu , phí, l phí khác đi v i cung c p hàng hóa, d ch v t i Vi t Nam.ế ế ạ ế ệ ố ớ ấ ị ụ ạ ệ
a) Nhà th u chính cung c p hàng hóa, d ch v cho Ch d án ODA vi n tr không hoàn l i ph i n p thu GTGT ầ ấ ị ụ ủ ự ệ ợ ạ ả ộ ế
(n u h p đng ký bao g m thu GTGT), thu TNDN và các lo i thu , phí, l phí khác theo quy đnh c a lu t pháp ế ợ ồ ồ ế ế ạ ế ệ ị ủ ậ
thu , phí, l phí.ế ệ
b) Nhà th u ph cung c p hàng hóa, d ch v cho nhà th u chính c a d án ODA vi n tr không hoàn l i ph i n p ầ ụ ấ ị ụ ầ ủ ự ệ ợ ạ ả ộ
thu GTGT, thu TNDN và các lo i thu , phí, l phí khác theo quy đnh c a lu t pháp thu , phí, l phí.ế ế ạ ế ệ ị ủ ậ ế ệ
c) Nhà th u chính n c ngoài, nhà th u ph n c ngoài n p thu GTGT theo ph ng pháp tính tr c ti p trên ầ ướ ầ ụ ướ ộ ế ươ ự ế
GTGT, n p thu TNDN theo t l % tính trên doanh thu n u nh n thanh toán tr c ti p t Nhà tài tr thì nhà th u ộ ế ỷ ệ ế ậ ự ế ừ ợ ầ
chính n c ngoài, nhà th u ph n c ngoài có trách nhi m chuy n ti n thu ph i n p cho Ch d án ODA ho c ướ ầ ụ ướ ệ ể ề ế ả ộ ủ ự ặ
nhà th u chính n c ngoài đ n p thu thay cho nhà th u chính n c ngoài, nhà th u ph n c ngoài theo h ng ầ ướ ể ộ ế ầ ướ ầ ụ ướ ướ
d n t i Lu t Qu n lý thu và các văn b n h ng d n thi hành.ẫ ạ ậ ả ế ả ướ ẫ
d) Tr ng h p nhà th u chính (không phân bi t nhà th u chính là đi t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp ườ ợ ầ ệ ầ ố ượ ộ ế ươ
kh u tr hay ph ng pháp tr c ti p) ký h p đng v i Ch d án ODA ho c Nhà tài tr đ th c hi n d án ODA ấ ừ ươ ự ế ợ ồ ớ ủ ự ặ ợ ể ự ệ ự
vi n tr không hoàn l i v i giá không bao g m thu GTGT và d án không đc ngân sách nhà n c b trí v n đi ệ ợ ạ ớ ồ ế ự ượ ướ ố ố ố
ng đ tr thu GTGT thì nhà th u chính đc hoàn l i s thu GTGT đu vào đã tr khi mua hàng hóa, d ch v ứ ể ả ế ầ ượ ạ ố ế ầ ả ị ụ
đ th c hi n h p đng ký v i Ch d án, Nhà tài tr . Vi c hoàn thu GTGT đc th c hi n theo h ng d n t i ể ự ệ ợ ồ ớ ủ ự ợ ệ ế ượ ự ệ ướ ẫ ạ
Đi u 8 Thông t này. Tr ng h p d án đc ngân sách nhà n c b trí v n đi ng đ tr thu GTGT thì nhà ề ư ườ ợ ự ượ ướ ố ố ố ứ ể ả ế
th u chính không đc hoàn thu GTGT đu vào đã tr đi v i hàng hóa, d ch v mua t i Vi t Nam không phân ầ ượ ế ầ ả ố ớ ị ụ ạ ệ
bi t h p đng ký gi a ch d án và nhà th u chính đc phê duy t bao g m thu GTGT hay không bao g m thu ệ ợ ồ ữ ủ ự ầ ượ ệ ồ ế ồ ế
GTGT. Nhà th u chính ph i khai, n p thu GTGT theo quy đnh c a Lu t Thu GTGT và các văn b n h ng d n ầ ả ộ ế ị ủ ậ ế ả ướ ẫ
hi n hành.ệ
...Nhà thầu chính ph i h ch toán riêng thu GTGT đu vào mua hàng hóa, d ch v đ th c hi n h p đng cung c p ả ạ ế ầ ị ụ ể ự ệ ợ ồ ấ
hàng hóa, d ch v ký v i Ch d án ho c nhà tài tr c a d án ODA vi n tr không hoàn l i. Tr ng h p không ị ụ ớ ủ ự ặ ợ ủ ự ệ ợ ạ ườ ợ
h ch toán riêng đc thu GTGT đu vào thì:ạ ượ ế ầ
Tr ng h p nhà th u chính n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p thì không đc hoàn thu GTGT.ườ ợ ầ ộ ế ươ ự ế ượ ế
Tr ng h p nhà th u chính n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thì nhà th u chính th c hi n khai, kh u tr ,ườ ợ ầ ộ ế ươ ấ ừ ầ ự ệ ấ ừ
hoàn thu GTGT theo quy đnh t i Lu t Thu GTGT, Lu t Qu n lý thu và các văn b n h ng d n thi hành...”ế ị ạ ậ ế ậ ả ế ả ướ ẫ
- Căn c Đi u 50 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 c a B Tài chính h ng d n v hoàn thu GTGT ứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế
đi v i d án ODA nh sau:ố ớ ự ư
“Đi u 50. Hoàn thu GTGT đi v i d án ODAề ế ố ớ ự
1. Đi v i Ch d án và Nhà th u chínhố ớ ủ ự ầ
a) N p h s đ ngh hoàn thu GTGTộ ồ ơ ề ị ế
Ch d án ODA thu c di n đc hoàn thu GTGT n p h s đ ngh hoàn thu GTGT g i C c Thu qu n lý tr c ủ ự ộ ệ ượ ế ộ ồ ơ ề ị ế ử ụ ế ả ự
ti p đa bàn n i th c hi n d án vào b t k th i đi m nào khi phát sinh s thu GTGT đu vào đc hoàn trong ế ị ơ ự ệ ự ấ ỳ ờ ể ố ế ầ ượ
th i gian th c hi n d án; tr ng h p d án ODA có liên quan đn nhi u t nh thì h s hoàn thu GTGT g i C c ờ ự ệ ự ườ ợ ự ế ề ỉ ồ ơ ế ử ụ
Thu qu n lý tr c ti p n i ch d án đóng tr s chính.ế ả ự ế ơ ủ ự ụ ở
Nhà th u n c ngoài th c hi n d án ODA thu c di n đc hoàn thu GTGT n p h s đ ngh hoàn thu GTGT ầ ướ ự ệ ự ộ ệ ượ ế ộ ồ ơ ề ị ế
g i c quan thu n i n p h s khai thu .ử ơ ế ơ ộ ồ ơ ế
b) H s hoàn thu GTGTồ ơ ế
- Gi y đ ngh hoàn tr kho n thu Ngân sách nhà n c theo m u 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông t này;ấ ề ị ả ả ướ ẫ ư
- B ng kê hóa đn, ch ng t hàng hóa d ch v mua vào m u s 01-1/ĐNHT ban hành kèm theo Thông t này;ả ơ ứ ừ ị ụ ẫ ố ư
- Quy t đnh c a c p có th m quy n v vi c phê duy t d án s d ng v n ODA không hoàn l i, d án s d ng v nế ị ủ ấ ẩ ề ề ệ ệ ự ử ụ ố ạ ự ử ụ ố
ODA vay u đãi đc ngân sách nhà n c c p phát (b n ch p có đóng d u và ch ký xác nh n c a ng i có th m ư ượ ướ ấ ả ụ ấ ữ ậ ủ ườ ẩ
quy n c a d án). Tr ng h p hoàn thu nhi u l n thì ch xu t trình l n đu.ề ủ ự ườ ợ ế ề ầ ỉ ấ ầ ầ
- Xác nh n c a c quan ch qu n d án ODA v hình th c cung c p d án ODA là ODA không hoàn l i hay ODA ậ ủ ơ ủ ả ự ề ứ ấ ự ạ
vay đc ngân sách nhà n c c p phát u đãi thu c đi t ng đc hoàn thu giá tr gia tăng (b n ch p có xác ượ ướ ấ ư ộ ố ượ ượ ế ị ả ụ
nh n c a c s ) và vi c không đc ngân sách nhà n c c p v n đi ng đ tr thu giá tr gia tăng. Ng i n p ậ ủ ơ ở ệ ượ ướ ấ ố ố ứ ể ả ế ị ườ ộ
thu ch ph i n p tài li u này v i h s hoàn thu l n đu c a d án.ế ỉ ả ộ ệ ớ ồ ơ ế ầ ầ ủ ự
Tr ng h p nhà th u chính l p h s hoàn thu thì ngoài nh ng tài li u nêu t i đi m này, còn ph i có xác nh n ườ ợ ầ ậ ồ ơ ế ữ ệ ạ ể ả ậ
c a ch d án v vi c d án không đc ngân sách nhà n c b trí v n đi ng đ thanh toán cho nhà th u theo ủ ủ ự ề ệ ự ượ ướ ố ố ố ứ ể ầ
giá có thu giá tr gia tăng; giá thanh toán theo k t qu th u không có thu giá tr gia tăng và đ ngh hoàn thu choế ị ế ả ầ ế ị ề ị ế
nhà th u chính..."ầ
Căn c các quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i tr l i v nguyên t c nh sau:ứ ị ụ ế ộ ả ờ ề ắ ư
Tr ng h p Công ty Young Jin Construction Inc là Nhà th u chính c a d án ODA vi n tr không hoàn l i (sau đây ườ ợ ầ ủ ự ệ ợ ạ
g i t t là D án) có c c u v n m t ph n là ngu n v n ODA vi n tr không hoàn l i, m t ph n là v n đi ng t ọ ắ ự ơ ấ ố ộ ầ ồ ố ệ ợ ạ ộ ầ ố ố ứ ừ
Ngân sách Nhà n c (ph n v n này đc quy đnh đ th c hi n m t ph n công vi c c a D án nh ng không đc ướ ầ ố ượ ị ể ự ệ ộ ầ ệ ủ ự ư ượ
quy đnh đ tr thu GTGT), Nhà th u chính ký h p đng v i Nhà tài tr đ th c hi n D án v i giá không bao ị ể ả ế ầ ợ ồ ớ ợ ể ự ệ ự ớ
g m thu GTGT thì Nhà th u chính đc hoàn thu GTGT đi v i hàng hóa, d ch v đc mua t ph n ngu n v n ồ ế ầ ượ ế ố ớ ị ụ ượ ừ ầ ồ ố
ODA vi n tr không hoàn l i đ ph c v D án.ệ ợ ạ ể ụ ụ ự
H s hoàn thu th c hi n theo h ng d n t i Kho n 1 Đi u 50 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 ồ ơ ế ự ệ ướ ẫ ạ ả ề ư ố
c a B Tài chính nêu trên.ủ ộ
Tr ng h p Nhà th u chính đc hoàn thu GTGT đi v i hàng hóa, d ch v đc mua t ph n ngu n v n ODA ườ ợ ầ ượ ế ố ớ ị ụ ượ ừ ầ ồ ố
vi n tr không hoàn l i đ ph c v D án, thành l p Văn phòng đi u hành nhà th u t i Vi t Nam, đã đăng ký mã sệ ợ ạ ể ụ ụ ự ậ ề ầ ạ ệ ố
thu , n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , n p thu TNDN trên c s kê khai doanh thu, chi phí thì Văn ế ộ ế ươ ấ ừ ộ ế ơ ở
phòng đi u hành nhà th u th c hi n hoàn thu GTGT theo quy đnh.ề ầ ự ệ ế ị
Nhà th u ph ph i n p thu GTGT, thu TNDN và các lo i thu , phí, l phí khác theo quy đnh c a lu t pháp thu , ầ ụ ả ộ ế ế ạ ế ệ ị ủ ậ ế
phí, l phí; không đc hoàn thu GTGT đi v i d án ODA.ệ ượ ế ố ớ ự
Trong quá trình th c hi n n u còn v ng m c đ ngh Công ty liên h v i phòng Tranh tra - Ki m tra s 1 đ đc ự ệ ế ướ ắ ề ị ệ ớ ể ố ể ượ
h ng d n.ướ ẫ
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty đc bi t và th c hi n./.ụ ế ộ ả ờ ể ượ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT 1;
- Phòng DTPC;
- Phòng KK&KTT;
- L u: VưT, TTHT(2).
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ