T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố82356/CT-TTHT
V/v hoàn thu GTGT.ếHà N iộ, ngày 31 tháng 10 năm 2019
Kính g i:ử Chi nhánh Công ty CP Đu t n c s ch Sông Đà - Ban qu n lý d án N c s ch Sông Đàầ ư ướ ạ ả ự ướ ạ
(Đa ch : T ng 3, Tòa nhà Gemek Tower, Lô ị ỉ ầ A44-HH2, KĐT mới Lê Tr ng T n, xã ọ ấ An Khánh, huy n Hoài Đc, TPệ ứ
Hà N i; MST: 5400310164-002)ộ
Ngày 23/9/2019, C c Thu TP nh n đc công văn s 403/2019/CV-BQLDA đ ngày 17/9/2019 v vi c b sung ụ ế ậ ượ ố ề ề ệ ổ
thông tin tài li u cho công văn s 382/2019/CV-BQLDA ngày 06/9/2019 h i v chính sách thu c a Chi nhánh Công ệ ố ỏ ề ế ủ
ty CP Đu t n c s ch Sông Đà- Ban qu n lý d án N c s ch Sông Đà, C c thu Thành ph Hà N i có ý ki n ầ ư ướ ạ ả ự ướ ạ ụ ế ố ộ ế
nh sau:ư
- Căn c đi m a kho n 1 Đi u 4 Thông t s 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 c a B Tài chính quy đnh xác đnh ứ ể ả ề ư ố ủ ộ ị ị
nguyên giá tài s n c đả ố ịnh h u hình mua s m:ữ ắ
“Nguyên giá TSCĐ h u hình mua s m (k c mua m i và cữ ắ ể ả ớ ũ): là giá mua th c t ph i tr c ng (+) các kho n thu ự ế ả ả ộ ả ế
(không bao g m các kho n thu đc hoàn l i), các chồ ả ế ượ ạ i phí liên quan tr c ti p ph i chự ế ả i ra tính đến th i đi m đa ờ ể ư
tài s n c đnh vào tr ng thái s n sàng s d ng nh : lãi ti n vay phát sinh trong quá trình đả ố ị ạ ẵ ử ụ ư ề ầu t mua s m tài s n ư ắ ả
c đnh; chi phố ị í v n chuy n, b c dậ ể ố ỡ; chi phí nâng c p; ấch i ph í l pắ đ ặ t , ch ạ y thử ; l phí tr c b và cệ ướ ạ ác chi phí liên
quan tr c ti p khác.”ự ế
- Căn c Đi u 11 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành m t s ứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ộ ố
đi u c a Lu t Qu n lý thu ; Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh đnh s ề ủ ậ ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế ị ị ố
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 c a Chính ph quy đnh:ủ ủ ị
+ T i Ti t c Kho n 1 quy đnh:ạ ế ả ị
"Điều 11. Khai thuế giá tr gia tăngị
1. Trách nhi m n p h s khai thu giá tr gia tăng cho c quan thuệ ộ ồ ơ ế ị ơ ế
c) Tr ng h p ng i n p thu có đn v tr c thu c kinh doanh đa ph ng c p t nh khác n i ng i n p thu có ườ ợ ườ ộ ế ơ ị ự ộ ở ị ươ ấ ỉ ơ ườ ộ ế
tr s chụ ở ính thì đn v tr c thu c n p hơ ị ự ộ ộ ồ s khai thuơ ế giá tr gia tăng cho c quan thu qu n lý tr c ti p c a đn vị ơ ế ả ự ế ủ ơ ị
tr c thu c; n u đn v tr c thu c không tr c ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu thì th c hi n khai thu t p ự ộ ế ơ ị ự ộ ự ế ự ệ ế ậ
trung t i tr s chạ ụ ở ính c a ng i n p thu .ủ ườ ộ ế
…
+ T i Ti t c Kho n 3 quy đnh:ạ ế ả ị
3. Khai thuế giá tr gia tăng theo ph ng pháp kh u trị ươ ấ ừ
c) …
Tr ng h p ng i n p thu có d án đu t t i đa bàn t nh, thành phườ ợ ườ ộ ế ự ầ ư ạ ị ỉ ố tr c thu c trung ng khác v i t nh, thành ự ộ ươ ớ ỉ
ph n i đóng tr s chố ơ ụ ở ính, đang trong giai đo n đạ ầu t ch a đư ư i vào ho t đng, ch a đăng ký kạ ộ ư inh doanh, ch a đăngư
ký thuế, thì ng i n p thuườ ộ ế l p hậ ồ s khai thuơ ế riêng cho d án đu t và n p t i c quan thu qu n lý tr c ti p ự ầ ư ộ ạ ơ ế ả ự ế
n i đóng tr s chínhơ ụ ở . N u sế ố thu GTGT cế ủa hàng hóa, d ch v mua vào s d ng cho d án đu t theo m c quy ị ụ ử ụ ự ầ ư ứ
đnh c a pháp lu t vị ủ ậ ề thu GTGT thì đc hoàn thu giá tr gia tăng cho d án đu t .ế ượ ế ị ự ầ ư
Trưng h p ng i n p thu cờ ợ ườ ộ ế ó quy t đnh ế ị thành l ậ p các Ban Qu n lý dả ự án ho ặ c ch i nhánh đón g t ạ i các t nhỉ , thành
ph trố ự c thu ộ c trun g nươ g khác v i t nhớ ỉ , thành ph ố n i đóng tơ rụ s chở í nh đ ể thay m ặ t n g i nườ ộ p thu trế ự c tiế p
qu n ả lý m ộ t ho ặ c nhi ề u d ự án đu t tầ ư ạ i nhi u đề ị a ph nươ g ; Ban Qu n lý d án, chi nhánh có con d u theo quy đnhả ự ấ ị
c a pháp lu t, ủ ậ l u gi s sách ch ng t theo quy đnh c a pháp lu t v kư ữ ổ ứ ừ ị ủ ậ ề ế toán, có tài kho n g i t i ngân hàng, đã ả ử ạ
đăng ký thu và đc c p mế ượ ấ ã s thu thì ố ế Ban Qu n lý dả ự án, ch i nhánh ph i lả ậ p h s khai thu rồ ơ ế i ên g v i c quan ớ ơ
thu ế đaị phư ngơ n i đăng kơ ý thu . Khi dế ự án đu t đ thành ầ ư ể lậ p doanh n g h iệ p đã hoàn thành và hoàn t t các th ấ ủ
t ụ c v đề ăng k ý kinh doanh , đăn g ký n p ộ thu , c s kinh doanh là ch dế ơ ở ủ ự án đu t ph i tầ ư ả ngổ h ợ p s thu ố ế g i á tr ị
gi a tăng phát sinh , s ố thu ế g iá tr ị gia tăn g đã hoàn , s thu ố ế gi á tr gị ia t ăng ch a đư ư ợ c hoàn c a dủ ự án đ bể àn g iao
cho doanh n ghiệ p m i thành ớ l pậ đ doanh nể g h i pệ m i ớ t h ự c hi ệ n kê khai, n ộ p thu và đ nế ề g h ị hoàn thu giá trế gị ia
tăn g theo quy đị nh v i c quan thu qu n lớ ơ ế ả ý t r ự c ti pế .
…”
- Căn c Kho n 3 Đi u 1 Thông t s 130/2016/TT-BTC ngày 01/7/2016 c a B Tài chính s a đi, b sung m t s ứ ả ề ư ố ủ ộ ử ổ ổ ộ ố
đi u c a Thông t s 219/2013/TT-BTC nề ủ ư ố gày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t Thu GTGT ủ ộ ướ ẫ ậ ế
và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và hị ị ố ủ ủ ị ế ư ng d n thi hành m t s ớ ẫ ộ ố
đi u c a Lu t Thu GTGT (đã đc s a đi, b sung theo Thông t s 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông ề ủ ậ ế ượ ử ổ ổ ư ố
t s 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính) quy ư ố ư ố ủ ộ
đnh:ị
“3. Hoàn thu GTGT đi v i d án đu tế ố ớ ự ầ ư
b) Tr ng h p c s kinh doanh đang ho t đng thu c đườ ợ ơ ở ạ ộ ộ ối t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr có ượ ộ ế ươ ấ ừ
d ựán đu t m i (tr tr ng h p h ng d n t i đi m c Kho n 3 Điầ ư ớ ừ ườ ợ ướ ẫ ạ ể ả ều này và tr d ừ ự án đu t xây d ng nhà đầ ư ự ể
bán ho c cho thuê mà không hình thành tài s n c đnh) t i đa bàn t nh, thành ph tr c thu c Trung ng khác v i ặ ả ố ị ạ ị ỉ ố ự ộ ươ ớ
t nh, thành ph n i đỉ ố ơ óng tr s chụ ở ính, đang trong giai đo n đu t ch a đi vào ho t đng, ch a đạ ầ ư ư ạ ộ ư ăng ký kinh doanh,
ch a đưăng ký thu thì c s kinh doanh l p h s khai thu riêng cho d án đế ơ ở ậ ồ ơ ế ự ầu t đư ồng th i ph i k t chuy n thu ờ ả ế ể ế
GTGT đu vào c a d án đu t đ bù tr v i vi c kê khaầ ủ ự ầ ư ể ừ ớ ệ i thu GTGT c a ho t đng s n xu t kinh doanh đang ế ủ ạ ộ ả ấ
th c hi nự ệ . S thu GTGT đc k t chố ế ượ ế uy n cể ủa d án đu t t i đa b ng sự ầ ư ố ằ ố thu GTGT ph i n p c a ho t đng ế ả ộ ủ ạ ộ
sản xu t kinh doanh ấtrong k c a c s kinh doanh.ỳ ủ ơ ở
Sau khi bù tr n u s thu GTGT đu vào c a d án đu t m i ch a đc kh u trừ ế ố ế ầ ủ ự ầ ư ớ ư ượ ấ ừ h t t 300 ế ừ tri u đng tệ ồ r lên ở
thì đc hoàn thu GTGT cho d án đu t .ượ ế ự ầ ư
Sau khi bù tr n u s thu GTGT đu vào c a d án đu t m i ch a đc kh u tr h t nh h n 300 tri u đng ừ ế ố ế ầ ủ ự ầ ư ớ ư ượ ấ ừ ế ỏ ơ ệ ồ
thì k t chuy n vào s thu GTGT đu vào c a d án đu t c a k kê khai tiế ể ố ế ầ ủ ự ầ ư ủ ỳ ếp theo.
Tr ng h p c s kườ ợ ơ ở inh doanh có quy t đnh thành l p các Ban Qu n lý d án ho c chi nhánh đóng t i các t nh, ế ị ậ ả ự ặ ạ ỉ
thành phố tr c thu c trung ng khác v i tự ộ ươ ớ ỉnh, thành ph n i đóng tr s chố ơ ụ ở ính đ thay m t ng i n p thu tr c ể ặ ườ ộ ế ự
ti p qu n lý m t ho c nhiế ả ộ ặ ều d án đự ầu t tư ại nhi u đa ph ng; Ban Qu n ề ị ươ ả lý d án, chựi nhánh có con d u theo quyấ
đnh c a pháp lu t, ị ủ ậ l u gi sư ữ ổ sách ch ng t theo quy đnh c a pháp lu t vứ ừ ị ủ ậ ề kế toán, có tài kho n g i t i ngân ả ử ạ
hàng, đã đăng ký thuế và đc cượ ấp mã số thuế thì Ban Qu n lả ý d ự án , chi nhánh p hả i lậ p h ồ s khai thuơ ế , hoàn
thu ế riêng v i c quan thuớ ơ ế đ ị a ph ng n i đươ ơ ă ng k ý thu ế . Khi d ự án đ ầ u t đư ể thành l pậ doanh n g h i pệ đã hoàn
thành và hoàn t ấ t các th tủ ụ c v ề đ ă ng k ý k i nh doanh, đăng k ý n p ộ thu , c s kinh doanh là ch dế ơ ở ủ ự án đu t ầ ư p hả i
t ngổ h ợ p s ố thu gế i á tr ị gia t ăng phát sinh , s ố thu ế g i á tr ị gia tăng đã hoàn , s ố thu giế á tr ị gia tăn g ch a đư ư ợ c hoàn
c a d án đ bàn giao cho doanh nủ ự ể g h iệ p m i thành lớ pậ đ doanh nể g h iệ p m i thớ ự c hi ệ n kê khai, n ộ p thuế .
D án đu t đc hoàn thu GTGT theo quy đnh t i kho n 2, kho n 3 Đi u này là d án đu t theo quy đnh c aự ầ ư ượ ế ị ạ ả ả ề ự ầ ư ị ủ
pháp lu t v đu t .ậ ề ầ ư
…”
- Căn c Đi u 19 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t Thu ứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ậ ế
GTGT và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và h ng d n thi hành ị ị ố ủ ủ ị ế ướ ẫ
m t s đi u Lu t Thu GTGT quy đnh:ộ ố ề ậ ế ị
“Đi u 19. Đi u ki n và th t c hoàn thu GTGTề ề ệ ủ ụ ế
1. Các c s kơ ở inh doanh, tổ ch c thu c đứ ộ ối t ng đc hoàn thu GTGT theo h ng dượ ượ ế ướ ẫn t i đạiểm 1, 2, 3, 4, 5 Đi uề
18 Thông t này ph i là c s kinh doanh n p thu theo ph ng pháp kh u tr , đã đc c p gi y ch ng nh n đăngư ả ơ ở ộ ế ươ ấ ừ ượ ấ ấ ứ ậ
ký doanh nghi p ho c gi y phép đu t (gi y phép hành ngh ) ho c quy t đnh thành l p c a c quan có thệ ặ ấ ầ ư ấ ề ặ ế ị ậ ủ ơ ẩm
quy n, có con d u theo đúng quy đnh c a pháp lu t; l p và lề ấ ị ủ ậ ậ uư gi sữ ổ kế toán, ch ng t kứ ừ ế toán theo quy đnh c a ị ủ
pháp lu t v k toán; cậ ề ế ó tài kho n ti n g i t i ngân hàng theo mã s thu c a c s kả ề ử ạ ố ế ủ ơ ở inh doanh.
2. Các tr ng h p c s kinh doanh đã kê khai đ ngh hoàn thu trên T khai thu GTGT thì không đc k t ườ ợ ơ ở ề ị ế ờ ế ượ ế
chuyển s thu đu vào đã đ ngh hoàn thu vào s thu đc kh u tr c a tháng ti p sau.ố ế ầ ề ị ế ố ế ượ ấ ừ ủ ế
3. Th t c hoàn thu GTGT th c hi n theo quy đnh t i Lu t Qu n lủ ụ ế ự ệ ị ạ ậ ả ý thu và các văn b n h ng d n thi hành.”ế ả ướ ẫ
- Căn c Kho n 2 Đi u 16 Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính h ng d n thi hành Nghứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ị
đnh s 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính ph quy đnh ị ố ị ị ố ủ ủ ị
về hóa đn bán hàng hóa, cung ng d ch v quy đnh:ơ ứ ị ụ ị
“2. Cách l p m t s tiêu th c c thậ ộ ố ứ ụ ể trên hóa đnơ
a) Tiêu th c “Ngày tháng năm” l p hóa đnứ ậ ơ
Ngày l p hóa đn đi v i bậ ơ ố ớ án hàng hóa là th i điờ ểm chuyển giao quy n sề ở h u ho c quy n s d ng hàng hóa cho ữ ặ ề ử ụ
ng i mua, không phân bi t đã thu đc ti n hay ch a thu đc ti n.ườ ệ ượ ề ư ượ ề
Ngày l p hóa đn đi v i cung ng d ch v là ngày hoàn thành vi c cung ng d ch v , không phân bi t đã thu đc ậ ơ ố ớ ứ ị ụ ệ ứ ị ụ ệ ượ
ti n hay ch a thu đc ti n. Tr ng h p tề ư ượ ề ườ ợ ổ ch c cung ng d ch v th c hi n thu tiứ ứ ị ụ ự ệ ền tr c ho c trong khi cung ướ ặ
ng d ch v thì ngày l p hóa đn là ngày thu ti n.ứ ị ụ ậ ơ ề
…
Ngày l p hóa đn đi v i xây d ng, l p đt ậ ơ ố ớ ự ắ ặ là th i đi m nghi m thờ ể ệ u, bàn giao công trình, h ng m c công trình, ạ ụ
kh i l ng xây d ng, l p đt hoàn thành, không phân bi t đã thu đc ti n hay ch a thu đc tiố ượ ự ắ ặ ệ ượ ề ư ượ ền.
Tr ng h p giao hàng nhi u l n ho c bàn giao t ng h ng m c, công đo n d ch v thì mườ ợ ề ầ ặ ừ ạ ụ ạ ị ụ ỗi l n giao hàng ho c bàn ầ ặ
giao đều ph i l p hóa đn cho kh i l ng, giả ậ ơ ố ượ á tr hàng hịóa, d ch v đc giao t ng ng.ị ụ ượ ươ ứ
Căn c các quy đnh nêu trên, C c thu TP Hà N i tr l i v m t nguyên tứ ị ụ ế ộ ả ờ ề ặ ắc nh sau:ư
Tr ng h p Công ty CP đu t n c s ch Sông Đà (sau đây g i là Công ty) có tr s chính t i tườ ợ ầ ư ướ ạ ọ ụ ở ạ ỉnh Hòa Bình thành
l p Chi nhánh Công ty CP Đu t n c s ch Sônậ ầ ư ướ ạ g Đà- Ban qu n lý d án n c s ch Sông Đà (sau đây g i là Chi ả ự ướ ạ ọ
nhánh) t i Hà N i đ thay m t Công ty tr c ti p qu n lý d án h th ng c p n c chu i Đô th S n Tây- Hòa L c- ạ ộ ể ặ ự ế ả ự ệ ố ấ ướ ỗ ị ơ ạ
Xuân Mai- Mi u Môn- Hà N i- Hà Đông, giai đo n II nâng cônế ộ ạ g su t lên 600.000m3/ngđ, Chi nhánh có con d u theoấ ấ
quy đnh c a pháp lu t, l u ị ủ ậ ư giữ s sách ch ng t theo quy đnh c a pháp lu t v k toán, có tài kho n ổ ứ ừ ị ủ ậ ề ế ả gửi t i ngân ạ
hàng, đã đăng ký thu và đc c p mã s thu thì:ế ượ ấ ố ế
- Chi phí ch y th c a máy móc, thi t b là TSCĐ tr c khi đa vào s d nạ ử ủ ế ị ướ ư ử ụ g đc h ch toán vào nguyên giá cượ ạ ủa
TSCĐ n u đm b o hóa đn, ch ng t theo quy đnh.ế ả ả ơ ứ ừ ị
N i dung h ch toán chi phí đi n năng không thu c th m quy n gi i quy t cộ ạ ệ ộ ẩ ề ả ế ủa C c Thuụ ế TP Hà N i. Đ ngh đn ộ ề ị ơ
v liên h C c qu n lý giám sát k toán, kiị ệ ụ ả ế ểm toán để đc h ng d n.ượ ướ ẫ
- Tr ng h p d án đu t đc chia ra nhi u giai đo n, h ng m c đu t theo đúng quy đnh c a pháp lu t v ườ ợ ự ầ ư ượ ề ạ ạ ụ ầ ư ị ủ ậ ề
đu t thì:ầ ư
+ Đi v i các h ng m c đu t đã hoàn thành, phát sinh doanh thu thì không đc hoàn thu GTGT đu vào đã phát ố ớ ạ ụ ầ ư ượ ế ầ
sinh sau th i đi m phát sinh doanh thu, s thu GTGT đu vào phát sinh tr c th i đi m phát sinh doanh thu n u ờ ể ố ế ầ ướ ờ ể ế
đáp nứg đi u ki n kh u tr , đi u ki n t i Kho n 3 Đi u 1 Thông t s 130/2016/TT-BTC thì đc xem xét gi i ề ệ ấ ừ ề ệ ạ ả ề ư ố ượ ả
quy t hoàn thu .ế ế
Sau khi d án đu t hoàn thành, đi vào ho t đng, Công ty thành l p doanh nự ầ ư ạ ộ ậ ghi p đệ ể bàn giao d án cho doanh ự
nghi p m i qu n lý theo đúng quy đệ ớ ả ịnh c a pháp lu t thì Công ty t ng h p s thu GTGT đu vào ch a đc hoàn, ủ ậ ổ ợ ố ế ầ ư ượ
s thu GTGT đu ra c a h ng m c đu t phát sinh doanh thu bàn giao cho doanh nố ế ầ ủ ạ ụ ầ ư ghi p m i đ kê khai trên t ệ ớ ể ờ
khai m u 01/GTGT n p c quan thu qu n lý tr c ti p doanh nghi p m i t i đa bàn phát sinh doanh thu.ẫ ộ ơ ế ả ự ế ệ ớ ạ ị
+ Đi v i các h ng m c còn l i đang đu t , Công ty ti p t c kê khai s thu GTGT đu vào c a d án đu t trên ố ớ ạ ụ ạ ầ ư ế ụ ố ế ầ ủ ự ầ ư
t khai thu GTGT m u 02/GTGT và th c hi n bù tr v i vi c khai thu GTGT c a ho t đng s n xu t kinh doanhờ ế ẫ ự ệ ừ ớ ệ ế ủ ạ ộ ả ấ
đang th c hi n trên t khai thu GTGT m u 01/GTGT. Tr ng h p sau khi th c hi n bù tr , s thu GTGT đu ự ệ ờ ế ẫ ườ ợ ự ệ ừ ố ế ầ
vào c a d án đu t ch a đc kh u tr h t thì Công ty đ ngh hoàn thu theo quy đnh t i Kho n 3 Đi u 1 ủ ự ầ ư ư ượ ấ ừ ế ề ị ế ị ạ ả ề
Thông t s 130/2016/TT-BTC nêu trên.ư ố
Đi u ki n và th t c hoàn thu GTGT th c hi n theo h ng d n t i Đi u 19 Thông t sề ệ ủ ụ ế ự ệ ướ ẫ ạ ề ư ố 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013.
- Khi công trình hoàn thành, các nhà th u ph i l p hóa đầ ả ậ ơn cho Chi nhánh không phân bi t đã thu đc ti n hay ch aệ ượ ề ư
thu đc ti n theo quy đnh t i Kho n 2 Đi u 16 Thông t ượ ề ị ạ ả ề ư s 39/2014/TT-BTC.ố
Tr ng h p còn v ng m c, đ ngh đn v liên h Phòng Thanh tra-Ki m tra thu s 5 đ đc h ng d n.ườ ợ ướ ắ ề ị ơ ị ệ ể ế ố ể ượ ướ ẫ
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty đc bi t và th c hi n.ụ ế ộ ả ờ ể ượ ế ự ệ /.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT5;
- L u: VT, TTHT(2).ư
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Ti n Tr ngễ ế ườ