intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Đề tài: “ Các giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp tại Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu ”

Chia sẻ: Phan Thi Ngoc Giau | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:73

Thêm vào BST
Báo xấu
173
lượt xem 39
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo luận văn - đề án 'đề tài: “ các giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp tại công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu ”', luận văn - báo cáo phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Đề tài: “ Các giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp tại Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu ”

  1. ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Các giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp tại Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu
  2. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD Lêi nãi ®Çu § Êt n­íc ta ®ang trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn theo m« h×nh kinh tÕ thÞ tr­êng cã ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa, do vËy ph©n tÝch vµ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp còng ph¶i ®­îc thay ®æi cho phï häp víi xu h­íng ph¸t triÓn ®ã. H¬n n÷a nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng chÞu sù t¸c ®éng cña quy luËt gi¸ trÞ, quy luËt c¹nh tranh , quy luËt cung cÇu. Vµ ®Æc biÖt n­íc ta ®· vµ sÏ héi nhËp chñ ®éng hiÖu qu¶ vµo khu vùc AFTA/ASEAN, møc ®é më cöa hµng ho¸ dÞch vô tµi chÝnh ®Çu t­ sÏ ®¹t vµ ngang b»ng víi c¸c n­íc trong khèi ASEAN tõng b­íc t¹o ®iÒu kiÖn nÆng vÒ kinh tÕ, vÒ ph¸p lý ®Ó héi nhËp s©u h¬n vÒ kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. Do ®ã vÊn ®Ò ph©n tÝch vµ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ mét kh©u träng t©m cña qu¶n lý doanh nghiÖp. ViÖc th­êng xuyªn tiÕn h¸nh ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh sÏ gióp cho c¸c doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn thÊy râ thùc tr¹ng ho¹t ®éng tµi chÝnh, kÕt qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp còng nh­ x¸c ®Þnh ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n nguyªn nh©n vµ møc ®é ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè th«ng tin cã thÓ ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng , hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ rñi ro vµ triÓn väng trong t­¬ng lai cña doanh nghiÖp ®Ó l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu, nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c nh»m n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¸c b­íc tµi chÝnh lµ tµi liÖu chñ yÕu ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp v× nã ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh c«ng nî, nguån vèn, tµi s¶n c¸c chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh­ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn nh÷ng th«ng tin mµ b¸o c¸o tµi chÝnh cung cÊp lµ ch­a ®Çy ®ñ v× nã kh«ng gi¶i thÝch ®­îc cho ng­êi quan t©m biÕt ®­îc râ vÒ thùc tr¹ng ho¹t NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 1
  3. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD ® éng tµi chÝnh nh÷ng rñi ro, triÓn väng vµ xu h­íng ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh sÏ bæ khuyÕt cho sù thiÕu hôt nµy. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ®èi víi sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp kÕt hîp víi kiÕn thøc lý luËn ®­îc tiÕp thu ë nhµ tr­êng vµ tµi liÖu tham kh¶o thùc tÕ cïng víi sù gióp ®ì h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy cïng toµn thÓ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu, t«i ®· chän chuyªn ®Ò “ C¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp t¹i C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu ” K Õt cÊu cña chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn gåm 3 ch­¬ng chÝnh sau: Ch­¬ng I: Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. Ch­¬ng II. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng ty s¶n xuÊt bao b× cµ hµng xuÊt khÈu. Ch­¬ng III. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña "C«ng ty s¶n xuÊt bao b× vµ hµng xuÊt khÈu". NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 2
  4. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD Ch­¬ng I Lý luËn chung vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. 1 .1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. T µi chÝnh doanh nghiÖp lµ kh©u c¬ së cña hÖ thèng tµi chÝnh bëi lÏ nã trùc tiÕp g¾n liÒn vµ phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ c¬ së, n¬i trùc tiÕp s¸ng t¹o ra s¶n phÈm quèc d©n, mÆt kh¸c cßn cã t¸c ®äng quyÕt ®Þnh ®Õn thu nhËp cña c¸c kh©u tµi chÝnh kh¸c trong hÖ thèng tµi chÝnh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng néi dung c¬ b¶n cña ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh»m gi¶i quyÕt mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc biÓu hiÖn d­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu cña doanh nghiÖp lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn , tèi ®a ho¸ vèn chñ së h÷u. Nãi c¸ch kh¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n trùc tiÕp víi viÖc tæ chøc huy ®éng ph©n phèi, sö dông qu¶n lý vèn trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh ë doanh nghiÖp ph¶i h­íng tíi c¸c môc tiªu sau: - Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i gi¶i quyÕt tèt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ thÓ hiÖn qua viÖc thanh to¸n víi c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan nh­ Ng©n hµng, c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c... mèi quan hÖ nµy ®­îc cô thÓ ho¸ b»ng c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ vÒ mÆt l­îng mÆt chÊt vµ thêi gian. Ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c hiÖu qu¶, nguyªn t¾c nµy ®ßi hái ph¶i tèi ®a ho¸ viÖc sö dông c¸c nguån vèn, nh­ng vÉn ®¶m NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 3
  5. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD b ¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc ho¹t ®éng b×nh th­êng vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao. Ho¹t ®éng tµi chÝnh ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së t«n träng ph¸p luËt, chÊp hµnh vµ tu©n thñ c¸c chÕ ®é vÒ tµi chÝnh tÝn dông, nghÜa vô víi nhµ n­íc, kû luËt víi c¸c ®¬n vÞ tµi chÝnh kinh tÕ cã liªn quan. 1 .2. Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. 1 .2.1. ý nghÜa vµ môc ®Ých cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh. P h©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp hay cô thÓ ho¸ lµ qu¸ tr×nh ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp hay cô thÓ ho¸ lµ qu¸ tr×nh ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ qu¸ tr×nh kiÓm tra ®èi chiÕu, so s¸nh c¸c sè liÖu, tµi liÖu vµ t×nh h×nh tµi chÝnh hiÖn hµnh vµ trong qu¸ khø nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng, hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh­ rñi ro trong t­¬ng lai cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp. Do ®ã viÖc th­êng xuyªn tiÕn hµnh ph©n tÝch tµi chÝnh sÏ cung cÊp th«ng tin cho ng­êi sö dông tõ c¸c gãc ®é kh¸c nhau, võa ®¸nh gi¸ toµn diÖn, võa tæng hîp kh¸i qu¸t l¹i võa xem xÐt mét c¸ch chi tiÕt ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó nhËn biÕt ph¸n ®o¸n vµ ®­a ra quyÕt ®Þnh tµi chÝnh, quyÕt ®Þnh ®Çu t­ vµ quyÕt ®Þnh tµi trî phï hîp, ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mèi quan t©m cña nhiÒu nhãm ng­êi. Nhµ qu¶n lý, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c cæ ®«ng, c¸c chñ nî, c¸c kh¸ch hµng, c¸c nhµ cho vay tÝn dông, c¸c c¬ quan chÝnh phñ vµ ng­êi lao ®éng... mçi nhãm ng­êi nµy cã nhu cÇu th«ng tin kh¸c nhau. + §èi víi c¸c chñ doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp mèi quan t©m hµng ®Çu cña hä lµ t×m kiÕm lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng tr¶ nî. Mét doanh nghiÖp bÞ lç liªn tôc sÏ bÞ c¹n nguån lùc vµ buéc ph¶i ®ãng NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 4
  6. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD c öa. MÆt kh¸c nÕu doanh nghiÖp kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n còng buéc ph¶i ®ãng cöa. + §èi víi c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông mèi quan t©m hµng ®Çu cña hä chñ yÕu lµ kh¶ n¨ng tr¶ nî cña doanh nghiÖp. V× vËy hä ®Æc biÖt quan t©m ®Õn l­îng tiÒn vµ c¸c kho¶n cã thÓ chuyÓn nhanh thµnh tiÒn tõ ®ã so s¸nh v¬Ý nî ng¾n h¹n ®Ó biÕt ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã c¸c chñ ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông còng biÕt quan t©m tíi sè l­îng vèn chñ së h÷u bëi v× nguån vèn nµy lµ kho¶n b¶o hiÓm cho hä trong tr­êng hîp doanh nghiÖp bÞ rñi ro trong thanh to¸n. + §èi víi c¸c nhµ cung cÊp vËt t­ hµng ho¸ dÞch vô cho doanh nghiÖp hä ra c¸c quyÕt ®Þnh xem cã cho phÐp kh¸ch hµng s¾p tíi cã ®­îc mua chÞu hµng hay kh«ng. hä cÇn biÕt ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp hiÖn t¹i vµ trong thêi gian s¾p tíi. + §èi víi c¸c nhµ ®Çu t­, mèi quan t©m cña hä lµ thêi gian hoµn vèn, møc sinh l·i vµ sù rñi ro. V× vËy hä cÇn c¸c th«ng tin vÒ ®iÒu kiÖn tµi chÝnh , t×nh h×nh ho¹t ®éng, hiÖu qu¶ kinh doanh vµ tiÒm n¨ng t¨ng tr­ëng cña c¸c doanh nghiÖp . Ngoµi ra c¸c c¬ quan tµi chÝnh, thèng kª, thuÕ, c¬ quan chñ qu¶n c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch, nh÷ng ng­êi lao ®éng... còng rÊt quan t©m tíi c¸c th«ng tin tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Nh­ vËy cã thÓ nãi môc tiªu tèi cao vµ quan träng nhÊt cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh lµ gióp rót ra quyÕt ®Þnh lùa chän ph­¬ng ¸n kinh doanh tèi cao vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng tiÒm n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 5
  7. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD 1 .2.2. Tµi liÖu dïng lµm c¨n cø ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. P h©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh sö dông mäi nguån th«ng tin cã kh¶ n¨ng lµm râ môc tiªu cña dù ®o¸n tµi chÝnh trong ®ã chñ yÕu th«ng tin tõ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. 1 .2.2.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ; MÉu sè B01-DN B ¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh theo 2 c¸ch ph©n lo¹i lµ kÕt cÊu vèn kinh doanh vµ nguån h×nh thµnh vèn kinh doanh. Sè liÖu b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n tµi s¶n. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp . B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th­êng cã kÕt cÊu 2 phÇn: + PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n ®­îc chia thµnh 2 phÇn: Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n, Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. + PhÇn nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö dông t¹i doanh nghiÖp. Nguån vèn ®­îc chia thµnh nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u. Mçi phÇn cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh theo ba cét: M· sè, sè ®Çu n¨m, sè cuèi kú (quý, n¨m) NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 6
  8. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD N éi dung trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n tho¶ m·n ph­¬ng tr×nh c¬ b¶n. Tæng tµi s¶n = Tæng nguån vèn Ngoµi hai phÇn tµi s¶n vµ nguån vèn, cÊu t¹o b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cßn cã phÇn tµi s¶n ngoµi b¶ng. + PhÇn tµi s¶n ngoµi b¶ng: Ph¶n ¸nh tµi s¶n kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng doanh nghiÖp ®ang qu¶n lý hoÆc sö dông vµ mét sè chØ tiªu bæ sng kh«ng thÓ ph¶n ¸nh trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n lo¹i 0,1,2,3,4 vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr­íc. 1 .2.2.2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mÉu sè B02-DN. L µ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n nép b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh gåm 3 phÇn: PhÇn 1: L·i - Lç: ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu tr×nh bµy sè liÖu cña kú tr­íc tæng sè ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o. PhÇn 2: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu ®­îc tr×nh bµy: sè cßn ph¶i nép kú tr­íc chuyÓn sang, sè cßn ph¶i nép ph¸t sinh NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 7
  9. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD t rong kú b¸o c¸o, sè ®· nép trong kú b¸o c¸o, sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi lú b¸o c¸o. PhÇn III. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) ®­îc khÊu trõ, ®­îc miÔn gi¶m, ®­îc hoµn l¹i: ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ, vµ cßn ®­îc khÊu trõ ë cuèi kú sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc hoµn l¹i, ®· hoµn l¹i vµ cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú. Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc miÔn gi¶m, ®· miÔn gi¶m vµ cßn ®­îc miÔn gi¶m. C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lµ sæ kÕ to¸n trong kú c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9, tµi kho¶n 333 vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú tr­íc. 1 .2.2.3. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ MÉu sè 1303 -DN B ¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu vµ chi tiÒn trong kú cña doanh nghiÖp theo c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Dùa vµo b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ thanh to¸n cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra tiÒn, sù biÕn ®éng tµi s¶n thuÇn, kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ dù ®o¸n ®­îc b»ng tiÒn trong kú tiÕp theo cña doanh nghiÖp. + L­u chuyÓn tiÒn tÖ tõ ho¹t ®éng kinh doanh: Ph¶n ¸nh toµn bé ®ång tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ thu tiÒn mÆt tõ doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n thu bÊt th­êng b»ng tiÒn mÆt kh¸c, chi tiÒn mÆt tr¶ cho ng­êi b¸n hoÆc ng­êi cung cÊp, chi tr¶ l­¬ng, nép thuÕ, chi tr¶ l·i tiÒn vay... + L­u chuyÓn tiÒn tÖ tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ ph¶n ¸nh toµn bé ®ång tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­ cña ®· nép. C¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt nh­ b¸n tµi s¶n, b¸n chøng kho¸n ®Çu t­, NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 8
  10. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD t hu nî c¸c C«ng ty kh¸c, thu l¹i vÒ phÇn ®Çu t­. c¸c kho¶n chi tiÒn mÆt nh­ mua tµi s¶n chøng kho¸n ®Çu t­ cña c¸c doanh nghiÖp. + L­u chuyÓn tiÒn tÖ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ph¶n ¸nh toµn bé ®ång tiÒn thu chi liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp bao gåm c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¶m vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ chñ doanh nghiÖp gãp vèn, vay vèn dµi h¹n, ng¾n h¹n, nhËn vèn gãp liªn doanh, ph¸t hµnh tr¸i phiÕu... + Cã 2 ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp. Mçi b¸o c¸o lËp theo ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau th× tu©n theo nguyªn t¾c c¬ së sè liÖu vµ c¸ch lËp c¸c chØ tiªu kh¸c nhau. 1 .2.2.4. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh MÉu B09-DN. T huyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mét bé phËn lËp thµnh hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®­îc lËp ®Ó gi¶i thÝch bæ sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o mµ b¸o c¸o tµi chÝnh kh«ng thÓ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ®­îc. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh tr×nh bµy kh¸i qu¸t ®Þa ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, néi dung mét sè chÕ ®é kÕ to¸n ®­îc doanh nghiÖp lùa chän ®Ó ¸p dông t×nh h×nh vµ lý do biÕn ®éng cña mét sè ®èi t­îng s¶n xuÊt vµ nguån vèn quan träng, ph©n tÝch mét sè chØ tiªu tµi s¶n chñ yÕu vµ c¸c kiÕn nghÞ cña doanh nghiÖp. C¬ së sè liÖu lËp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ c¸c sæ kÕ to¸n kú tr­íc b¸o c¸o, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr­íc b¸o c¸o thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh kú tr­íc, n¨m tr­íc. 1 .2.3. Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh. C ¸c c«ng cô chñ yÕu ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 9
  11. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD + T rªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n víi tæng tµi s¶n, tæng nguån vèn ®Ó ®¸nh gi¸ tõng kho¶n môc so víi quy mo chung. + Ph©n tÝch theo chiÒu ngang, ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng kh¸c cña tõng chØ tiªu lµm næi bËt c¸c xu thÕ vµ t¹o nªn mèi quan hÖ cña c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh trªn cïng 1 dßng cña b¸o c¸o so s¸nh. + Ph­¬ng ph¸p so s¸nh: So s¸nh lµ ph­¬ng ph¸p ®­îc sö dông phæ biÕn nhÊt trong ph©n tÝch ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶, x¸c ®Þnh vÞ trÝ vµ xu h­íng biÕn ®éng cña c¸c chØ tiªu ph©n tÝch. V× vËy ®Ó tiÕn hµnh so s¸nh gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n nh­ x¸c ®Þnh sè gèc ®Ó so s¸nh, x¸c ®Þnh ®iÒu kiÖn so s¸nh x¸c ®Þnh môc tiªu so s¸nh. + §iÒu kiÖn so s¸nh. ChØ tiªu kinh tÕ ®­îc h×nh thµnh cïng mét kho¶ng thêi gian nh­ nhau: - ChØ tiªu kinh tÕ ph¶i thèng nhÊt vÒ mÆt néi dung vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n. - ChØ tiªu kinh tÕ ph¶i cïng ®¬n vÞ ®o l­êng. - Cïng quy m« ho¹t ®éng víi ®iÒu kiÖn kinh doanh t­¬ng tù nhau + Tiªu chuÈn so s¸nh: Lµ c¸c chØ tiªu ®­îc chän lµm c¨n cø so s¸nh (kú gèc). + C¸c ph­¬ng ph¸p so s¸nh th­êng sö dông. - So s¸nh t­¬ng ®èi: Ph¶n ¸nh kÕt cÊu mèi quan hÖ tèc ®é ph¸t triÓn vµ møc ®é phæ biÕn cña c¸c chØ tiªu kinh tÕ. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 10
  12. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD - S o s¸nh sè tuyÖt ®èi: Cho biÕt khèi l­îng, quy m« doanh nghiÖp ®¹t ®­îc tõ c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a kú ph©n tÝch vµ kú gèc. - So s¸nh sè b×nh qu©n: Cho biÕt kh¶ n¨ng biÕn ®éng cña mét bé phËn chØ tiªu hoÆc nhãm chØ tiªu. + Ph­¬ng ph¸p chi tiÕt ho¸ chØ tiªu ph©n tÝch. §Ó ph©n tÝch mét c¸ch s©u s¾c c¸c ®èi t­îng nghiªn cøu, kh«ng thÓ chØ dùa vµo c¸c chØ tiªu tæng hîp, mµ cÇn ph¶i ®¸nh gi¸ theo c¸c chØ tiªu cÊu thµnh cña chØ tiªu ph©n tÝch. Th«ng th­êng trong ph©n tÝch viÖc chi tiÕt chØ tiªu ph©n tÝch ®­îc tiÕn hµnh theo c¸c h­íng sau: - Chi tiÕt theo bé phËn cÊu thµnh chØ tiªu: Mét kÕt qu¶ kinh doanh biÓu hiÖn trªn c¸c chØ tiªu theo c¸c bé phËn cïng víi sù biÓu hiÖn vÒ l­îng cña bé phËn ®ã sÏ gióp Ých rÊt nhiÒu trong viÖc ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c kÕt qu¶. - Chi tiÕt theo thêi gian , chi tiÕt theo thêi gian gióp c¸c gi¶i ph¸p cã hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh tuú theo ®Æc tÝnh cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tuú theo néi dung kinh tÕ cña c¸c chØ tiªu ph©n tÝch, tuú môc ®Ých ph©n tÝch kh¸c nhau cã thÓ lùa chän kho¶ng thêi gian cÇn chi tiÕt kh¸c nhau vµ chØ tiªu chi tiÕt kh¸c nhau. - Chi tiÕt theo ®Þa ®iÓm: Chi tiÕt chØ tiªu ph©n tÝch theo ®Þa ®iÓm lµ x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu ph©n tÝch theo c¸c ®Þa ®iÓm thùc hiÖn c¸c chØ tiªu ®ã 1 .2.4. Néi dung ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh. N éi dung ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp tuú thuéc vµo dù kiÖn mµ ban gi¸m ®èc ®ßi hái vµ th«ng tin ng­êi ph©n tÝch muèn cã. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 11
  13. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD T uy nhiªn ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp bao gåm nh÷ng néi dung sau: 1 .2.4.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh - §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh sÏ cung cÊp mét c¸ch tæng qu¸t nhÊt t×nh h×nh tµi chÝnh trong kú kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ kh¶ quan hay kh«ng kh¶ quan. §iÒu ®ã cho phÐp chñ doanh nghiÖp thÊy râ thùc chÊt cña qu¸ tr×nh ph¸t triÓn hay chiÒu h­íng suy tho¸i cña doanh nghiÖp. Qua ®ã cã nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý. - §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh tr­íc hÕt c¨n cø vµo sè liÖu ®· ph¶n ¸nh trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n råi so s¸nh ®Ó thÊy ®­îc quy m« vèn mµ ®¬n vÞ sö dông trong kú còng nh­ kh¶ n¨ng huy ®éng vèn tõ c¸c nguån kh¸c nhau cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn nÕu chØ dùa vµo sù t¨ng hay gi¶m cña tæng tµi s¶n hay tæng nguån vèn th× ch­a ®ñ thÊy râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®­îc v× vËy cÇn ph¶i ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 1 .2.4.2. Ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. - §Ó hiÓu ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ thùc tr¹ng tµi chÝnh còng nh­ t×nh h×nh sö dông tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n môc trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo quan ®iÓm lu©n chuyÓn vèn. tµi s¶n cña doanh nghiÖp bao gåm tµi s¶n l­u ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh chóng ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ vèn chñ së h÷u tøc lµ. B nguån vèn = A tµi s¶n (I + II + IV + V (2,3) + VI + B tµi s¶n (1) C©n ®èi (1) chØ mang tÝnh chÊt lý thuyÕt nghi· lµ nguån vèn chñ së h÷u doanh nghiÖp t­ trang tr¶i c¸c lo¹i tµi s¶n cho c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 12
  14. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD mµ kh«ng ph¶i ®i vay hoÆc chiÕm dông. Trong thùc tÕ, th­êng x¶y ra mét trong hai tr­êng hîp. NÕu vÕ tr¸i > vÕ ph¶i tr­êng hîp nµy doanh nghiÖp thõa nguån vèn sö dông kh«ng hÕt nªn sÏ bÞ chiÕm dông tõ bªn ngoµi. NÕu vÕ tr¸i < vÕ ph¶i thiÕu nguån vèn ®Ó trang tr¶i tµi s¶n nªn ch¾c ch¾n doanh nghiÖp ph¶i ®i vay hoÆc chiÕm dông vèn tõ bªn ngoµi. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh khi nguån vèn chñ së h÷u kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu doanh nghiÖp ®­îc phÐp ®i vay ®Ó bæ sung vèn kinh doanh . Lo¹i trõ c¸c kho¶n vay qu¸ h¹n, th× c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n dµi h¹n ch­a ®Õn h¹n tr¶ ®Òu ®­îc coi lµ nguån vèn hîp ph¸p. Do vËy vÒ mÆt lý thuyÕt l¹i cã quan hÖ c©n ®èi. B nguån vèn + A nguån vèn (I(1) + II) = A tµi s¶n (I + II + IV + V (2,3) + VI) + B tµi s¶n (I + II+ III). C©n ®èi 2 hÇu nh­ kh«ng x¶y ra trªn thùc tÕ th­êng x¶y ra mét hai tr­êng hîp. VÕ tr¸i > vÕ ph¶i sÏ thõa vèn vµ sè vèn ®ã sÏ bÞ chiÕm dông VÕ tr¸i < vÕ ph¶i do thiÕu nguån vèn bï ®¾p nªn doanh nghiÖp ph¶i ®i chiÕm dông. - MÆt kh¸c do tÝnh chÊt c©n b»ng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tæng tµi s¶n = Tæng nguån vèn nªn ta cã c©n ®èi 3 sau: {A. I(1) , II + B] nguån vèn - [A>I>II>IV, V (2,3) VI + B I, II, III] tµi s¶n = [A.III.V (1,4,5) + B IV] tµi s¶n - [A.I (2,3...8)III] nguån vèn. NghiÖp vô c©n ®èi nµy cho thÊy sè vèn mµ doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông (hoÆc ®i chiÕm dông) b»ng sè chªnh lÖch gi÷a sè tµi s¶n ph¶i thu vµ c«ng nî ph¶i tr¶. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 13
  15. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD V iÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua ph©n tÝch mèi quan hÖ gi÷a c¸c kho¶n môc trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n sÏ lµ kh«ng ®Çy ®ñ. Do ®ã chñ doanh nghiÖp , kÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c ®èi t­îng quan t©m ®Õn t×nh h×nh doanh nghiÖp ph¶i xem xÐt kÕt cÊu vèn vµ nguån vèn ®èi chiÕu yªu cÇu kinh doanh. 1 .2.4.3. Ph©n tÝch c¸n bé cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu vèn. T rong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng thÕ m¹nh trong c¹nh tranh sÏ phô thuéc vµo tiÒm lùc vÒ vèn vµ quy m« tµi s¶n. Song viÖc ph©n bæ tµi s¶n nh­ thÕ nµo c¬ cÊu hîp lý kh«ng míi lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt cã nghÜa lµ chØ víi sè vèn nhiÒu kh«ng th«i sÏ kh«ng ®ñ mµ ph¶i ®¶m b¶o sö dông nã nh­ thÕ nµo ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶. Muèn nh­ vËy chóng thanh to¸n ph¶i xem xÐt kÕt cÊu tµi s¶n (vèn) cña doanh nghiÖp cã hîp lý hay kh«ng. a. Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n. §Ó ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n lËp b¶ng c¬ cÊu tµi s¶n (b¶ng sè 01). Ngoµi viÖc so s¸nh tæng tµi s¶n cuèi kú so víi ®Çu n¨m vÉn cßn ph¶i xem xÐt tû träng lo¹i tµi s¶n chiÕm tæng sè tµi s¶n mµ xu h­íng biÕn ®éng cña viÖc ph©n bæ tµi s¶n. §iÒu nµy ®­îc ®¸nh gi¸ trªn tÝnh chÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng bé phËn, tuú theo lo¹i t×nh h×nh kinh doanh ®Ó xem xÐt tû träng tõng lo¹i tµi s¶n chiÕm trong tæng sè lµ cao hay thÊp. Khi ®¸nh gi¸ sù ph©n bæ TSC§ vµ §TDH trong tæng tµi s¶n kÕt hîp víi tû suÊt ®Çu t­ ®Ó ph©n tÝch chÝnh x¸c vµ râ nÐt h¬n Tæng TSC§ vµ ®ang ®Çu t­ Tû suÊt ®Çu t­ = x 100 T æng sè tµi s¶n NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 14
  16. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD T û suÊt nµy ph¶n ¸nh t×nh tr¹ng trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt nãi chung vµ m¸y mãc thiÕt bÞ nãi riªng cña doanh nghiÖp. nã cho biÕt n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ xu h­íng ph¸t triÓn l©u dµi cña doanh nghiÖp trÞ sè chØ tiªu nµy phô thuéc vµo tõng ngµnh kinh doanh cô thÓ. Khi ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n, cÇn xem xÐt sù biÕn ®éng cña tõng kho¶n môc cô thÓ, xem xÐt tû träng cña mçi lo¹i lµ cao hay thÊp trong tæng sè tµi s¶n. Qua ®ã ®¸nh gi¸ tÝnh hîp lý cña sù biÕn ®æi tõ ®ã cã gi¶i ph¸p cô thÓ. Cã thÓ lËp b¶ng t­¬ng tù nh­ ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n b¶ng 02. Ngoµi viÖc xem xÐt ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ph©n bæ vèn cÇn ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh còng nh­ møc ®é tù chñ, chñ ®éng trong kinh doanh vµ nh÷ng khã kh¨n lµm doanh nghiÖp ph¶i ®­¬ng ®Çu. b. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn. §Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn ta lËp b¶ng: Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn (b¶ng sè 03) §èi víi nguån h×nh thµnh tµi s¶n cÇn xem xÐt tû träng cña tõng lo¹i chiÕm trong tæng sè còng nh­ xu h­íng biÕn ®éng cña chóng. NÕu nguån vèn chñ së h÷u chiÕm tû träng cao trong tæng sè th× doanh nghiÖp cã ®ñ kh¶ n¨ng tù ®¶m b¶o vÒ mÆt tµi chÝnh vµ møc ®é ®éc lËp cña doanh nghiÖp ®èi víi chñ nî lµ cao. Ng­îc l¹i nÕu c«ng nî ph¶i tr¶ chiÕm chñ yÕu trong tæng sè th× kh¶ n¨ng tù ®¶m b¶o vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp sÏ thÊp. §iÒu nµy dÔ thÊy r»ng th«ng qua chØ tiªu tû suÊt tµi trî Tæng nguån vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî = x 100 T æng nguån vèn NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 15
  17. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD C hØ tiªu nµy cµng n©ng cao thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ®éc lËp cao vÒ mÆt tµi chÝnh hay møc ®é tµi trî cña doanh nghiÖp cµng tèt bëi v× hÇu hÕt tµi s¶n mµ doanh nghiÖp hiÖn cã ®Òu ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn cña m×nh. Nî ph¶i tr¶ Tû suÊt nî = x 100 T æng nguån vèn T û suÊt nµy cho biÕt sè nî mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c¸c doanh nghiÖp kh¸c hoÆc c¸ nh©n cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh tû suÊt nµy cµng nhá cµng tèt. Nã thÓ hiÖn kh¶ n¨ng tù chñ vÒ vèn cña doanh nghiÖp. Sau khi ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qu¸ c¸c ph©n tÝch chóng thanh to¸n cÇn ®­a ra mét vµi nhËn xÐt chung vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó cã c¬ së cho nh÷ng ph©n tÝch tiÕp theo. 1 .2.4.4. Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. T ×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n ph¶n ¸nh râ nÐt chÊt l­îng c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. NÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh tèt th× sÏ Ýt c«ng nî, kh¶ n¨ng thanh to¸n cao, Ýt bÞ chiÕm dông vèn. Ng­îc l¹i nÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh kÐm th× sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau, c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu sÏ d©y d­a kÐo dµi, ®¬n vÞ mÊt tù chñ trong kinh doanh vµ kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ®Õn h¹n cã kh¶ n¨ng dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ph¸ s¶n. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n, khi ph©n tÝch cÇn ®­a ra tÝnh hîp lý cña nh÷ng kho¶n chiÕm dông ®Ó cã kÕ ho¹ch thu håi nî vµ thanh to¸n ®óng lóc, kÞp thêi, ®Ó xem xÐt c¸c kho¶n nî ph¶i thu biÕn ®éng cã ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp hay kh«ng, cÇn tÝnh ra vµ so s¸nh c¸c chØ tiªu sau. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 16
  18. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD T æng sè nî ph¶i thu x Tû lÖ kho¶n thu so víi ph¶i tr¶ = 100 T æng sè nî ph¶i tr¶ N Õu tû lÖ nµy > 100% th× sè vèn ®¬n vÞ ®i chiÕm dông ®¬n vÞ kh¸c Ýt h¬n sè bÞ chiÕm dông. Doanh thu thuÇn Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu = B×nh qu©n c¸c kho¶n ph¶i thu C hØ tiªu nµy cho biÕt møc ®é hîp lý cña sè d­ c¸c kho¶n ph¶i thu vµ hiÖu qu¶ cña viÖc thu håi c«ng nî. NÕu c¸c kho¶n ph¶i thu ®­îc thu håi nhanh th× sè vßng lu©n chuyÓn c¸c kho¶n ph¶i thu sÏ cao vµ doanh nghiÖp Ýt bÞ chiÕm dông vèn. Tuy nhiªn sè vßng lu©n chuyÓn c¸c kho¶n ph¶i thu nÕu qu¸ cao sÏ kh«ng tèt v× cã thÓ ¶nh h­ëng ®Õn khèi l­îng hµng tiªu dïng do ph­¬ng thøc thanh to¸n qu¸ chÆt chÏ. Thêi gian kú ph©n tÝch (360ngµy) Kú thu tiÒn b×nh qu©n = S è vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu C hØ tiªu nµy cho biÕt ®Ó thu ®­îc c¸c kho¶n ph¶i thu cÇn mét thêi gian lµ bao nhiªu. NÕu sè ngµy cµng lín h¬n thêi gian quy ®Þnh cho kh¸ch th× viÖc thu håi kho¶n ph¶i thu chËm vµ ngùc l¹i. sè ngµy quy ®Þnh b¸n chÞu cho kh¸ch lín h¬n thêi gian nµy th× sÏ cã dÊu hiÖu chøng tá viÖc thu håi c«ng nî ®¹t tr­íc kÕ ho¹ch vµ thêi gian ®Ó cã c¬ së ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp tr­íc m¾t vµ triÓn väng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. §Ó ph©n tÝch ta lËp b¶ng ph©n tÝch nhu cÇu kh¶ n¨ng thanh to¸n. §©y lµ nhãm chØ tiªu ®­îc sö dông ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng ®¸p øng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 17
  19. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD T æng TSL§ Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh = Nî ng¾n h¹n C hØ tiªu nµy cho biÕt møc ®é c¸c kho¶n nî cña c¸c chñ nî ng¾n h¹n ®­îc trang tr¶i b»ng c¸c tµi s¶n cã thÓ chuyÓn thµnh tiÒn trong mét giai ®o¹n t­¬ng ®­¬ng víi thêi h¹n c¸c kho¶n nî TSLD - Dù tr÷ tån kho Tû lÖ thanh to¸n nhanh = N î ng¾n h¹n C hØ tiªu nµy cho biÕt kh¶ n¨ng hoµn t¶ c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n kh«ng phô thuéc vµo viÖc b¸n tµi s¶n dù tr÷. Dù tr÷ tån kho Tû lÖ dù tr÷ tån kho = V èn L§ rßng C hØ tiªu nµy cho biÕt phÇn thua lç mµ doanh nghiÖp cã thÓ g¸nh chÞu do gi¸ hµng dù tr÷ gi¶m. Vèn l­u ®éng rßng = Tæng TSL§ - Tæng nî ng¾n h¹n Kh¶ n¨ng thanh to¸n HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh (HK ) = Nhu cÇu thanh to¸n H Ö sè nµy cã thÓ tÝnh cho c¶ thêi kú hoÆc tõng giai ®o¹n. Nã lµ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ æn ®Þnh hoÆc kh¶ quan . NÕu HK < 1 t h× chøng tá doanh nghiÖp thiÕu kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp gÆp khã kh¨n doanh nghiÖp cµng mÊt dÇn kh¶ n¨ng thanh to¸n. HK dÇn dÇn ®Õn 0 th× doanh nghiÖp sÏ cã nguy c¬ ph¸ s¶n mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 18
  20. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B ¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Khoa Kinh tÕ vµ QTKD 1 .2.4.5. Ph©n tÝch t×nh h×nh huy ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn. a . Ph©n tÝch t×nh h×nh huy ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. Vèn cè ®Þnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh tham gia c¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. vèn cè ®Þnh tham gia c¸c chu kú kinh doanh gi¸ trÞ bÞ hao mßn vµ chuyÓn dÞch dÇn vµo tõng phÇn gi¸ trÞ s¶n phÈm, chuyÓn ho¸ thµnh vèn l­u ®éng nguån vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp cã thÓ do ng©n s¸ch n«ng nghiÖp cÊp, do vèn gãp hoÆc do doanh nghiÖp tù bæ sung. Bªn c¹nh viÖc xem xÐt t×nh h×nh huy ®éng vµ sù biÕn ®æi cña vèn cè ®Þnh trong kú cÇn ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh v× nã g¾n liÒn víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn l©u dµi cña doanh nghiÖp th«ng qua ®ã chóng ta cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh trang bÞ c¬ së vËt chÊt , tr×nh ®é sö dông nh©n lùc, vËt lùc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi sÏ ph¶n ¸nh ®­îc chÊt l­îng tæ chøc kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp ng­êi thanh to¸n th­êng sö dông hÖ thèng c¸c chØ tiªu sau. Doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô SP HiÖu suÊt sö dông TSC§ = S è d­ b×nh qu©n TSC§ C hØ tiªu nµy ph¶n ¸nh cø mét ®ång vèn TSC§ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra bao nhiªu ®ång doanh thu tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ trong kú. TSC§ b×nh qu©n HÖ sè ®¶m nhiÖm = S è d­ b×nh qu©n TSC§ C hØ tiªu nµy cho biÕt ®Ó cã 1 ®ång doanh thu th× cÇn bao nhiªu ®ång tµi s¶n cè ®Þnh. NguyÔn ThÞ Thu Hµ VB2 K4 19
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.01: Bộ Luận Văn Thạc Sĩ Quản Trị Kinh Doanh MBA
165 tài liệu
2069 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2