zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Luận Văn - Báo Cáo

» Tài chính - Ngân hàng

Hạch tóan thuế VAT tại Cty Điện máy - 5

Chia sẻ: Cao Tt | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Báo xấu

160
lượt xem 63
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Công tác hạch toán kế toán là khâu quan trọng nhằm bảo tồn vốn trong toàn công ty. Công ty đã sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau trong công tác kế toán nhưng trong nghiệp vụ kế toán thuế GTGT thì chủ yếu sử dụng các loại sổ như sau: NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2001 ĐƠN VỊ TÍNH : nghìn đồng Ngày tháng ghi sổ Số 1 Ngày 2 3 4 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có 5 6 7 Số phát sinh Tháng 2/11 01251 2/11 Mua 5 xe Wave - HĐVN nhập kho trả bằng Tiền gửi...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hạch tóan thuế VAT tại Cty Điện máy - 5

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com công tác h ạch toán kế toán là khâu quan trọng nhằm bảo tồn vốn trong toàn công ty. Công ty đã sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau trong công tác kế toán nhưng trong nghiệp vụ kế toán thuế GTGT thì chủ yếu sử dụng các loại sổ như sau: NHẬT KÝ CHUNG N ĂM 2001 ĐƠN VỊ TÍNH : nghìn đồng Ngày tháng ghi sổ Ch ứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số N ợ Có Ngày 1 2 3 4 5 6 7 2 /11 Mua 5 xe Wave - HĐVN Tháng 2/11 01251 nhập kho trả bằng Tiền gửi ngân hàng1561 I. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG VIỆC KẾ TOÁN THUẾ GTGT CỦA CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KÝ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG Nh ững thuận lợi trong việc áp dụng kế toán thuế GTGT: - Về khách quan: Việc Chính Phủ ban hành nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 nhằm quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT đ ã bổ sung th êm 2 nội dung là ký hiệu hóa đơn và mã số thuế khách hàng trên các mẫu bảng kê 02, 03 , 05 /GTGT với mẫu bảng kê mới thì khối lư ợng ghi chép như nhau (thêm không đ áng kể ) nhưng đã tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra đối chiếu. Việc bổ sung th êm cột “ký hiệu hóa đơn“ đã tránh được sự nhầm lẫn giữa hai hóa đơn cùng xêri số nhưng khác ký hiệu. Bổ sung cột “m ã số thuế khách hàng“ đã giúp cho công ty dễ dàng phát hiện những trường hợp sủ dụng hóa đơn không hợp lệ: Phát hiện sự bất hợp lý giữa tên địa chỉ, đ ơn vị phát h ành hóa đ ơn với m ã số thuế (ví dụ cho hóa đơn người khác sử dụng) vì mã số thuế được ký hiệu theo tỉnh ngành ngh ề kinh doanh, hình thức kinh doanh, phương pháp nộp thuế hoặc phát hiện sự bất hợp lý giữa quy mô
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com kinh doanh thực tế của cơ sở với quy mô phản ánh trên hoa đơn của đ ơn vị phát h ành hóa đơn. Bên cạnh đó nếu như phía công ty phát hiện ra gian lận, đề nghị cơ quan thuế xác minh cũng nhanh chóng hơn. Hơn nữa với cách quản lý này, đầu vào của đơn vị này là đầu ra của đơn vị kia, việc phản ánh đ ầy đủ chỉ tiêu của hóa đơn (ký hiệu, mã số thu ế) đã giúp cho công ty quản lý chặt chẽ giá đ ầu vào, đầu ra để giảm chi phí kinh doanh tăng doanh thu. - Về chủ quan: Công ty luôn năng động sáng tạo khắc phục được những trở ngại đáng kể phát huy thế mạnh của doanh nghiệp của nhà bước trực thuộc bộ thương m ại, nắm bắt kịp thời những chính sách, chế độ dịnh hư ớng phát triển sản xuất kinh doanh sát đúng với tình hình th ị trường cũng như năng lực thực tế của công ty. Nh ững khó khăn: Nếu như trước đây áp d ụng thuế doanh thu kế toán chỉ lấy doanh thu nhân với thuế suất còn bây giờ phải tính chính xác thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT được khấu trừ. Luật thuế GTGT lần đầu tiên áp dụng ở nước ta còn chưa lường hết những khó khăn vướng mắc, luật thuế còn dang trong quá trình chỉnh sửa, bổ sung đã gây không ít khó khăn cho các doanh nghiệp trong đó có công ty điện máy và k ỹ thuật công ngh ệ Đà Nẵng. II. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG 1. Vế tổ chức bộ máy kế toán công ty Bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phân tán tương đối tốt về cơ bản là gọn nhẹ đảm bảo được sự thống nhất với cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý. Trong cơ cấu tổ chức quản lý phòng kế toán chịu sự quản lý
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com trực tiếp của giám đốc công ty, phát huy đ ược chức n ăng tham mưu kịp thời về tình hình kinh tế tài chính của công ty cho giám đốc. Lao động kế toán được tổ chức ph ù hợp với đặc trưng của từng đối tượng hạch toán kế toán trong từng phần hành, đảm bảo sự kết hợp nhịp nhàng giữa các thành viên trong phòng kế toán trong việc ghi chép, hạch toán và lập báo cáo 2. Về số sách kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng h ình thức kế toán nhật ký chứng từ đây là m ột h ình thức kế toán đ ược lựa chọn khá phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty. Với h ình thức này mẫu sổ đơn giản, dễ ghi ch ép thuận tiện trong phân công lao động kế toán. Mặt khác hình thức kế toán này vừa phù h ợp với quy mô hiện tại của công ty, vừa phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán. Tuy nhiên khối lượng ghi chép và sổ sách kế toán còn nhiều. Riêng phần hành vật tư thì chứng từ ghi sổ của tài khoản 133 còn được lập theo nhiều mức thuế suất. Công việc còn dồn vào cuối kỳ nên lập báo cáo kế toán ở công ty th ường bị chậm trễ. Nhìn chung sổ sách kế toán không đ ược mở đầy đủ, các sổ phải thu khách hàng, phải trả cho ngư ời bán không được lập m à thay vào đó là các b ảng kê TK 133 và bảng kê 331 trên các bảng kê này chưa ph ản ánh đ ầy đủ thông tin về thời hạn thanh toán, công tác quản lý công nợ còn chưa rõ ràng, rành mạch. Đặc biệt việc không mở sổ chi tiết cũng như sổ cái tài khoản 133, TK 3331 mà cuối quý mới lên chữ T đối với hai tài khoản này để lập bảng cân đối số phát sinh sẽ gây khó khăn cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu. Thêm vào đó khi muốn biết ngay số thuế GTGT đầu vào, đầu ra phát sinh trong tháng cũng không được m à phải đi “lọc” từ các sổ có liên quan như sổ cái TK 111, sổ cái TK 112, TK 311... 3. Về tính toán xác đ ịnh và kế toán thuế GTGT Thi hành luật thuế GTGT trong quản lý kinh doanh. Công ty Điện Máy Và k ỹ Thuật Công Nghệ Đà Nẵng m à trực tiếp là bộ phận kế toán đã rất cố gắng để đảm bảo về chế
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com độ hóa đơn chứng từ đối với các khoản chi mua cũng như b án hàng hóa theo quy định. Điều n ày đã tạo đ iều kiện thuận lợi cho việc lập bảng kê chứng từ hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra (m ẫu 02, 03, 05/GTGT). Việc tính toán, xác định thuế GTGTđầu vào, đầu ra và thuế GTGT đầu vào đ ược khấu trừ đ ã được kế toán đơn vị xác đ ịnh và hạch toán tương đối đúng quy định theo luật thuế và các văn b ản hướng dẫn hiện h ành. Tuy nhiên việc kiểm tra đối chiếu thuế GTGT đ ầu vào, đầu ra ch ưa được quan tâm đúng m ức. Mặt khác hình th ức kế toán được áp dụng ở công ty là hình thức “nhật ký chứng từ “ thế nhưng từ chứng từ gốc kế toán lại không lên chứng từ ghi sổ cho TK 133, TK3331, làm cho công tác qu ản lý và kiểm tra số liệu gặp nhiều khó khăn ... 4. Về trách nhiệm kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT Hàng tháng công ty thực hiện kế khai thuế GTGT đ úng thời hạn quy đ ịnh (trư ớc 10 ngày của tháng sau) kê khai tương đối đ ầy đủ số thuế đầu vào, đ ầu ra phát sinh trong tháng và nộp kịp thời tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nư ớc theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế (không quá 25 ngày của tháng sau). Tuy nhiên tờ trình để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ th ì được kế toán lập không theo một thời hạng nhất định. Đúng ra là cuối tháng thì nhiều lúc lại để đến cuối quý ho ặc có khi đ ến cuối năm. Điều này d ẫn đến việc chỉ tiêu thuế GTGT được khấu trừ trên tờ khai là không dúng .Vì vậy số thuế GTGT m à công ty nộp hàng tháng cũng ch ỉ là số thuế tạm thời, sau đó căn cứ vào tờ trình được lập vào cuối quý kế toán mới điều chỉnh lại. Nếu thiếu thì ph ải nộp th êm cho cục thuế ngược lại thì được giảm trừ vào số thuế phải nộp của tháng đó. Thực chất việc kế toán đ ể đến cuối quý hoặc cuối năm mới lập tờ trình, nó có một ảnh hưởng duy nhất là làm cho công việc dồn nhiều vào cuối quý dẫn đến việc lập báo cáo kế toán thường bị chậm trễ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ 1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay phòng kế toán gồm 10 ngư ời tuy nhiên do số lượng công việc nhiều có kế toán ph ải kiêm luôn cả phần hành khác công việc phân bố cho các nhân viên không đồng đ ều. Cụ thể là kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố đ ịnh, kế toán tiêu thụ thuế và các kho ản nội bộ như vậy do sự không d àng đều công việc cho n ên công việc của kế toán thường dồn vào cuối tháng, cuối kỳ hạch toán cho nên việc lập cáo kế toán th ường bị chậm trễ. Vì vậy công ty cần phải có kế hoạch phân bổ đ ều công việc, cần phải tách riêng kế toán tài sản cố định, kế toán thuế và kế toán nội bộ thành các phần hành riêng biệt do các kế toán viên đảm trách. Cần tăng cường kiểm tra quản lý th ường xuyên công tác kế toán ở các đơn vị đ ể có sự thống nhất hạn chế sai sót, đ ể nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 2. Hoàn thiện về sổ sách kế toán và công tác kế toán thuế GTGT Để đảm bảo yêu cầu cơ b ản là ph ải xác định, tính toán thuế đú ng theo luật định và kê khai chính xác số thuế phát sinh thì cần phải tổ chức lại công tác kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp sao cho có sự kết hợp chặt chẽ với nhau trong khâu hạch toán, kiểm tra , đối chiếu. Cụ thế khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào (nhập vật tư chi phí dịch vụ mua ngo ài ) kế toán tiêu thụ - thu ế sau khi hoàn thiện lập chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân h àng, tiền vay ngắn hạn, d ài hạn. Sau đó chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để tránh trường hợp nhầm lẫn về kê khai thuế ở các sổ chi tiết TK111, TK112, 331,341 kế toán n ên mở thêm cột ghi chú thuế GTGT đầu vào. Với cách thiết kế sổ nh ư trên đến cuối tháng khi muốn kiểm tra thuế đầu vào có được phản ánh đúng hay không thì chỉ cần tổng hợp số thuế đầu vào ở các sổ chi tiết tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền vay, bảng kê phải trả cho người bán sau đó đối chiếu với sổ chi
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com tiết thuế đầu vào. Để có thể làm được điều đó thì kế toán tổng hợp và kế toán thuế của công ty khi nhận được chứng từ thuế do các bộ phận liên quan chuyển đến tiến h ành kiểm tra chứng từ nếu đ ảm bảo tính hợp th ì tiến hành xác đ ịnh số thuế GTGT đ ầu vào theo qui đ ịnh và ph ản ánh vào nh ật ký chứng từ, sổ chi tiết tài kho ản 133. Song song với việc phản ánh vào nhật ký chứng từ th ì số thuế GTGT đ ầu vào còn được phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 133. Đối với thuế GTGT đ ầu ra khi muốn xác minh lại thì chỉ cần tổng hợp số thuế GTGT đầu ra phát sinh ở b ên có trên sổ chi tiết tài kho ản 3331 đối chiếu với số thuế GTGT đầu ra trên sổ doanh thu là có thể phát hiện ngay đư ợc sự bất hợp lý trong quá trình ghi chép. Tuy nhiên khi lên b ảng số phát sinh vào cuối quý kế toán tổng hợp chỉ căn cứ vào việc lập chữ T quí m à không xây dựng sổ cái 133 và sổ cái 3331 do đó đ ể đ ảm bảo tính chặt ch ẽ cho quản lý ghi chép đối chiếu số liệu nên cần phải thiết kế một mẫu sổ cái phù hợp cho tài khoản 133 và tài khoản 3331 để có căn cứ lập 2 sổ cái n ày thì kế toán tổng hợp sẽ lấy số liệu tổng hợp từ nhật ký chứng từ của 2 tài kho ản 133 và 3331. 3. Về trách nhiệm kê khai thuế GTGT Công ty cần thực hiện việc lập tờ trình đ ể xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đúng thời hạn (tức là vào cuối mỗi tháng) đ ể giảm nhẹ công việc vào cuối quý, hơn nữa có thể tránh được trường hợp đột biến về số thuế phải nộp cho cục thuế vào cuối quý. 4. Nh ận xét đánh giá và so sánh lý lu ận đã học ở trường với thực tế tại công ty Trên sơ sở lý luận đã học về việc tổ hạch toán và tính thuế GTGT giúp cho chúng ta nhận thức về loại số mới đ ã được áp dụng lần đầu tiên tại nư ớc ta, để áp dụng vào thực tế đòi hỏi các doanh nghiệp phải thực hiện tốt việc sản xuất kinh doanh và chấp h ành nghiêm pháp luật của nhà nước. Tuy nhiên giữa lý lu ận đã học ở trường và thực tế tại
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com công ty vẫn còn một khoản cách, do đó qua th ời gian thực tế tại công ty và lý luận đã học về công tác hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT như sau: - Nhìn chung trình tự hạch toán kế toán là phù hợp giống với qui định hạch toán đã học trên lý thuyết, công ty đã vận dụng công tác kế toán một cách triệt để theo pháp lệnh của nhà nư ớc qui định hiện hành. - Việc công ty áp dụng h ình thức nhật ký chứng từ thêm vào đ ó công ty đ ã và đ ang áp dụng hệ thống kế toán máy đã góp ph ần đơn gian nhanh chóng. Trong việc lập các bảng kê cũng như các sổ sách kế toán nhằm tiết kiệm được thời gian, hiệu quả làm việc cao. Hiện nay việc áp dụng luật thuế GTGT cho tất cả các doanh nghiệp trê toàn quốc do đó một khối lượng công việc không nhỏ đối với cán bộ kế toán, vậy đ ể khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập các báo biểu cuối tháng và lập các tờ khai thuế GTGT phòng kế toán cần có một người chuyên theo dõi về thuế GTGT chứ không kiêm nhiệm như nhiều phần hành như hiện nay để thực hiện tốt công việc kế toán trong toàn công ty và trách nhiệm công ty đ ối với nhà nước.

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.11: Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Tài Chính Ngân Hàng

172 tài liệu

838 lượt tải

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.