intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Tài chính: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

Chia sẻ: Elysale2510 Elysale2510 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:119

Thêm vào BST
Báo xấu
33
lượt xem 11
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán AAC thực hiện tại công ty ABC. Đánh giá, nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Tài chính: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

  1. ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH ......  ...... uê ́ ́H tê KHOÏA LUÁÛN TÄÚT NGHIÃÛP h in ̣c K ho TÇM HIÃØU QUY TRÇNH KIÃØM TOAÏN KHOAÍN ại MUÛC VAY TRONG KIÃØM TOAÏN BAÏO CAÏO Đ TAÌI CHÊNH CUÍA g ̀n CÄNG TY TNHH KIÃØM TOAÏN VAÌ KÃÚ TOAÏN ươ AAC Tr LÊ PHƯƠNG THẢO TIÊN
  2. Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Khóa học: 2016 - 2020 h tê ́H uê ́
  3. ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH ......  ...... uê ́ ́H tê KHOÏA LUÁÛN TÄÚT NGHIÃÛP h in ̣c K ho TÇM HIÃØU QUY TRÇNH KIÃØM TOAÏN KHOAÍN MUÛC VAY TRONG KIÃØM TOAÏN BAÏO CAÏO ại Đ TAÌI CHÊNH CUÍA g CÄNG TY TNHH KIÃØM TOAÏN VAÌ KÃÚ TOAÏN ̀n ươ AAC Tr Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Lê Phương Thảo Tiên TS Nguyễn Đình Chiến Khóa: 2016 – 2020 Lớp: K50B – Kiểm Toán
  4. Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Huế, tháng 05 năm 2020 h tê ́H uê ́
  5. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến LỜI CẢM ƠN Thời gian hơn 3 tháng của kỳ thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC là khoảng thời gian vô cùng hữu ích dành cho một sinh viên chuyên ngành kiểm toán như tôi. Và để hoàn thành khoảng thời gian này, bên cạnh sự cố gắng nỗ lực của chính bản thân mình trong việc tìm tòi học hỏi những kiến thức mới, tôi còn nhận được sự giúp đỡ tận tình, những lời khuyên chân thành từ phía Nhà trường, các Thầy – Cô trong khoa Kế toán – Tài chính, cũng như các anh chị Kiểm toán viên trong Công ty uê ́ TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC. ́H Trước hết, tôi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt là các thầy cô Khoa Kế toán – Tài Chính đã tận tình giảng dạy, truyền tê đạt những kiến thức, kĩ năng hổ trợ cho công việc tương lai của tôi trong suốt thời h gian bốn năm ngồi trong mái ghế trường đại học. Cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường in cùng các thầy cô trong khoa đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC. ̣c K Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Thầy Nguyễn Đình Chiến khoa Kế toán – Tài chính, đã luôn tạo điều kiện tốt nhất, hỗ trợ cho tôi một cách tận tình và vô cùng kịp thời để ho tôi hoàn thành đề tài của mình trong những ngày qua. Bên cạnh đó, tôi cũng xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm ại toán và Kế toán AAC, và các anh chị phòng Báo cáo tài chính 4 đã giúp tôi có cơ hội Đ tiếp cận thực tế công việc kiểm toán, hướng dẫn tỉ mỉ quy trình, nghiệp vụ và tạo điều g kiện thuận lợi nhất cho tôi thu thập số liệu, thông tin một cách dễ dàng, giúp cho việc ̀n nghiên cứu của tôi trở nên hiệu quả và chính xác hơn. Bên cạnh đó, anh chị kiểm toán ươ viên đã tạo môi trường làm việc tốt nhất, thoải mái nhất cho tôi cũng như 9 bạn còn lại trong nhóm thực tập trong Công ty. Sự hướng dẫn tận tình, phong cách làm việc của các Tr anh chị tại đây sẽ là động lực, tấm gương để tôi học tập khi bước vào môi trường làm việc mới sau này của mình.Trong khoảng thời gian thực tập tại đơn vị, và trong quá trình thực hiện đề tài, khó để không xảy ra sai sót, tôi rất mong muốn nhận được những ý kiến đóng góp từ quý thầy cô giáo. Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 5 năm 2020 Sinh viên thực hiện: Lê Phương Thảo Tiên SVTH: Lê Phương Thảo Tiên i
  6. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1. 1 Bảng thể hiện mối quan hệ giữa bằng chứng kiểm toán và việc đánh giá rủi ro ....................................................................................................................................23 Bảng 1.2. Bảng tổng hợp các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với từng mục tiêu kiểm toán .......................................................................................................................................26 Bảng 2.1. Chương trình kiểm toán mẫu cho khoản mục vay ........................................44 uê ́ Bảng 2.3. Bảng phân tích các chỉ tiêu trên BCTC ........................................................60 Bảng 2.4. Bảng câu hỏi phỏng vấn BGĐ và cá nhân về gian lận..................................68 ́H Bảng 2.5. Bảng xác định mức trọng yếu .......................................................................71 tê Bảng 2.6. Bảng tổng hợp mức trọng yếu.......................................................................73 Bảng 2.7. Tổng hợp các rủi ro và thủ tục kiểm toán khoản mục vay và nợ ngắn hạn/dài h in hạn trong lập kế hoạch...................................................................................................74 ̣c K Bảng 2.8. Bảng xác định rủi ro và cơ sở dẫn liệu liên quan đến sai sót trọng yếu........75 Bảng 2.9. Bảng tổng hợp các GLV liên quan đến khoản mục Vay và nợ ngắn hạn/dài ho hạn .................................................................................................................................77 Bảng 2.10. Bảng đối chiếu số dư phân tích biến động Vay ngắn hạn...........................79 ại Bảng 2.11. Bảng hệ số thanh toán của Công ty ABC ...................................................80 Đ Bảng 2.12. Bảng tổng hợp đối chiếu số dư các khoản vay ngắn hạn/dài hạn ...............83 Bảng 2.13. Bảng các tài khoản liên quan ......................................................................83 ̀n g Bảng 2.14. Bảng kiểm tra thông tin của các khoản vay ngắn hạn/dài hạn....................85 ươ Bảng 2.15. Bảng ước tính chi phí lãi vay ......................................................................87 Tr Bảng 2.16. Bảng so sánh chi phí vay ước tính và chi phí lãi vay được hạch toán ........88 Bảng 2.17. Bảng kiểm tra tính hợp lý của lãi suất đối với vay cá nhân ........................89 Bảng 2.18. Bảng đối chiếu chi phí lãi vay từ hoạt động vay cá nhân ...........................89 Bảng 2.19. Bảng đối chiếu thư xác nhận.......................................................................92 SVTH: Lê Phương Thảo Tiên ii
  7. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Khái quát quá trình kiểm toán BCTC ............................................................9 Sơ đồ 1.2. Các bước lập kế hoạch kiểm toán cụ thể......................................................17 Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Công ty AAC ....................................................38 Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức Phòng Kiểm toán BCTC 4 ..................................................38 uê ́ Sơ đồ 2.3. Khái quát quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty AAC..............................41 ́H Sơ đồ 2.4. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty ..............................................42 tê Sơ đồ 2.5. Các bước trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty AAC ..................52 h Sơ đồ 2.6. Các bước thực hiện công việc lập BC kiểm toán và BCTC dự thảo trình ban in soát xét và ban giám đốc ...............................................................................................54 ̣c K ho ại Đ ̀n g ươ Tr SVTH: Lê Phương Thảo Tiên iii
  8. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng Cân đôi kế toán BCKQKD Báo cáo Kết quá kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban Giám đốc uê ́ CĐPS Cân đối phát sinh ́H DN Doanh nghiệp tê DT Doanh thu h GLV in Giấy làm việc ̣c K HĐ Hợp đồng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ ho KSNB Kiểm soát nội bộ ại KTV Kiểm toán viên Đ LNTT Lợi nhuận trước thuế ̀n g TK Tài khoản ươ TNCN Thu nhập cá nhân Tr TSCĐ Tài sản cố định TXN Thư xác nhận VCSH Vốn chủ sở hữu SVTH: Lê Phương Thảo Tiên iv
  9. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i DANH MỤC BẢNG, BIỂU ......................................................................................... ii DANH MỤC SƠ ĐỒ ................................................................................................... iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT....................................................................................iv MỤC LỤC ......................................................................................................................v uê ́ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .....................................................................................................1 ́H 1. Sự cần thiết của việc nghiên cứu: .....................................................................................1 tê 2. Mục tiêu nghiên cứu:........................................................................................................2 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu:.......................................................................................3 h in 4. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................................3 ̣c K 5. Kết cấu đề tài: ...................................................................................................................5 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU...................................................6 ho CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...................................................6 ại 1.1 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính: ...................................................................6 Đ 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC ........................................................................................6 g 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC: .........................................................................................7 ̀n ươ 1.1.3 Vai trò của kiểm toán ..................................................................................................8 1.1.4 Khái quát quá trình kiểm toán BCTC..........................................................................9 Tr 1.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính: ........10 1.2.1 Khái quát chung về các khoản vay:...........................................................................10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vay: .........................................................................11 1.2.3 Những rủi ro sai sót thường gặp trong kiểm toán khoản mục vay: ...........................13 1.2.4 Quy trình kiểm toán các khoản vay tài chính trong kiểm toán báo cáo tài chính: ....14 SVTH: Lê Phương Thảo Tiên v
  10. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ABC. ..............................32 2.1 Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty AAC: .............................32 2.1.1 Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và kế toán AAC.......32 2.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC:...................................................................................................................................41 uê ́ 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính ́H do Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện tại Công ty ABC .....................55 tê 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán.............................................................................................55 h 2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục vay .......................................................................76 in 2.2.3 Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo kiểm toán:...........................................................93 ̣c K CHƯƠNG 3 – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI ho CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .........................96 3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại ại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC: .....................................................................96 Đ 3.1.1 Ưu điểm .....................................................................................................................96 g 3.1.2 Hạn chế:.....................................................................................................................98 ̀n ươ 3.2. Giái pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện tại:..........................100 Tr PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ......................................................................103 1. Kết luận: .......................................................................................................................103 2. Kiến nghị ......................................................................................................................104 TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................................................105 SVTH: Lê Phương Thảo Tiên vi
  11. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Sự cần thiết của việc nghiên cứu: Trong xu hướng toàn cầu hóa đang diễn ra trên khắp thế giới hiện nay, Việt Nam đã và đang có những bước đi để hòa mình vào nền kinh tế trong khối liên minh ASEAN cũng như khắp thế giời. Với những chủ trương đa dạng hóa, đa phương hóa trong đường lối đối ngoại và hợp tác quốc tế, nền kinh tế Việt Nam đã dần cởi mở hơn. uê ́ Chính điều này đã làm cho nền kinh tế của đất nước chúng ta trở nên sôi động hơn, náo nhiệt hơn nhưng cũng đầy rủi ro, cạnh tranh hơn. ́H Cùng với xu hướng đó, ngành kiểm toán cũng có từng bước tiến quan trọng tê trong quá trình phát triển của mình, ngày càng được coi là một công cụ quản lý kinh h tế, khắc phục rủi ro thông tin sai lệch trong BCTC, cung cấp sự tin cậy cho những bên in có quan tâm. Kiểm toán BCTC cung cấp thông tin chính xác, trung thực một cách hợp ̣c K lý nhất để các nhà đầu tư có những hướng đầu tư đúng đắn, hỗ trợ người quản trị trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động trong doanh nghiệp. Do đó, các công ty kiểm toán ho hiện nay không ngừng nâng cao chất lượng để đáp ứng nhu cầu của thị trường một cách tốt nhất. ại Kiểm toán Báo cáo tài chính là sự tổng hợp kết quả của các phần hành, chu trình khác Đ nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến giai đoạn kết thúc kiểm toán và phát g hành báo cáo. Mỗi phần hành, mỗi chu trình là một quá trình kiểm toán riêng biệt, ̀n ươ song chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau trong suốt quá trình của cuộc kiểm toán. Trong các phần hành của kiểm toán Báo cáo tài chính thì Tr kiểm toán Vay và nợ tài chính là một nội dung quan trọng vì nó có liên quan trực tiếp tới khả năng thanh toán và do đó cũng ảnh hưởng tới sự tồn tại của đơn vị. Bên cạnh đó, với sức ảnh hưởng của dịch Covid – 19, hầu hết các doanh nghiệp vừa và nhỏ đều phải tạm ngừng hoạt động. Điều này đã ảnh hưởng đến quá trình hoạt động liên tục của công ty. Việc một doanh nghiệp thực hiện các chính sách vay và nợ tài chính để cung cấp thêm nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, là điều tất yếu. Do vậy, SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 1
  12. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến kiểm toán phân hành Vay và nợ tài chính được xem là một phần việc quan trọng đối với các công ty kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán đối với công ty khách hàng trong thời điểm hiện nay. Trong quá trình thực tập tại Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC, tôi đã có điều kiện tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ,… Và bên cạnh những ưu điểm của những cuộc kiểm toán, cũng như của quy trình kiểm toán khoản mục vay, tôi nhận uê ́ thấy vẫn còn những vấn đề cần được chú ý khắc phục như: KTV chưa thực hiện thử nghiệm kiểm soát nhằm hạn chế thử nghiệm cơ bản, giúp tiết kiệm thời gian và nhân ́H lực cho cuộc kiểm toán, bởi vì KTV không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ tê của công ty khách hàng. h Với sự quan trọng của khoản mục vay và nợ tài chính, cùng với việc cấp thiết in khắc phục hạn chế trên và đưa ra một số giải pháp nâng cao chất lượng của kiểm toán, ̣c K tôi quyết đinh chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC” làm ho đề tài khóa luận đại học của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu: ại Đ - Mục tiêu chung : Tìm hiểu quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm g toán và Kế toán AAC thực hiện. ̀n ươ - Mục tiêu cụ thể: Tr Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán AAC thực hiện tại công ty ABC. Đánh giá, nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay của Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC. SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 2
  13. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng: Quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC bao gồm:  Các khoản vay ngắn hạn / dài hạn  Đối tượng cho vay: Ngân hàng, tổ chức, cá nhân - Thời gian: Đề tài nghiên cứu các tài liệu kiểm toán của công ty AAC cho công uê ́ ty khách hàng tại năm tài chính 31/12/2018 4. Phương pháp nghiên cứu ́H Để hoàn thành đề tài này, trong quá trình nghiên cứu, tôi đã sử dụng những tê phương pháp nghiên cứu như dưới đây: h  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu về chuẩn mực kế toán Việt in Nam, chế độ kế toán hiện hành, chuẩn mực kiếm toán Việt Nam, các tài liệu, hồ sơ ̣c K kiểm toán tại công ty AAC để thu thập những thông tin cần thiết cho đề tài này.  Phương pháp điều tra, quan sát và phỏng vấn, điều tra bảng hỏi: Qua quá trình ho thực hiện kiểm toán thực tế tại những công ty khách hàng của AAC, tôi được trưởng ại đoàn phân công kiểm toán khoản mục vay (GLV E140 Vay và Nợ ngắn hạn, dài hạn) Đ của một số khách hàng. Bên cạnh đó, trong quá trình thực tập, tôi có điều kiện quan sát trực tiếp quá trình kiểm toán công ty khách hàng của công ty AAC và trực tiếp phỏng ̀n g vấn, điều tra bằng bảng hỏi các anh chị kiểm toán viên để tìm hiểu những tài liệu, hồ ươ sơ có liên quan đến đề tài. [Phụ lục 1] Tr  Phương pháp tổng hợp tài liệu, thống kê phân tích số liệu: Tổng hợp những tài liệu có liên quan ở hai phương pháp trên nhằm phân tích, đánh giá số liệu cần thiết. Từ đó, đưa ra những nhận định khách quan về ưu và nhược điểm của quá trình, tìm ra nguyên nhân và phương hướng khắc phục.  Phương pháp định tính: Trong qua trình tham gia công việc thực tế tại công ty khách hàng, tôi đã dựa vào những kiến thức của bản thân và những thông tin thu thập SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 3
  14. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến được từ thị trường kinh tế chung, để thực hiện công tác và hoàn thành nhiệm vụ được đề ra. uê ́ ́H tê h in ̣c K ho ại Đ ̀ng ươ Tr SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 4
  15. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến 5. Kết cấu đề tài: Đề tài gồm các nội dung như sau: - Phần I: Đặt vấn đề - Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu: - Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính. uê ́ - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán AAC thực hiện tại công ty ́H ABC tê - Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản h mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiếm toán và Kế toán in AAC thực hiện tại công ty ABC ̣c K Phần III: Kết luận và kiến nghị ho ại Đ ̀n g ươ Tr SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 5
  16. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính Có nhiều cách định nghĩa về kiểm toán khác nhau, nhưng theo cách hiểu chung uê ́ và bản chất của kiểm toán được định nghĩa như sau: “Kiểm toán là một quá trình mà ́H qua đó một người độc lập, có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các tê thông tin số lượng có liên quan đến một tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin số lượng đó với các chuẩn mực đã được h xác định”. Nếu kế toán có nhiệm vụ tổ chức hệ thống thông tin cho các quyết định in kinh tế của tổ chức liên quan thì kiểm toán có trách nhiệm kiểm tra, đánh giá và đảm ̣c K bảo nâng cao độ tin cậy của các thông tin kế toán. ho Hoạt động kiểm toán có thể được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, mà căn cứ theo đối tượng cụ thể có thể phân thành kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), ại kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ. Trong đó, kiểm toán BCTC là hoạt động Đ chủ yếu và phổ biến và đặc trưng nhất của kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển. Đối tượng trực tiếp của kiểm toán BCTC là bản khai tài chính. Bộ ̀n g phận quan trọng của những bản khai này là các BCTC. Theo chế độ kế toán nước ta, ươ các báo cáo tài chính của đơn vị bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt Tr động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra, bảng khai tài chính còn bao gồm những bảng kê khai có tính chất pháp lý khác như các bảng dự toán và quyết toán ngân sách nhà nước, các bảng dự toán và quyết toán các công trình xây dựng cơ bản, các bảng kê khai tài sản cá nhân… Kiểm toán báo cáo tài chính là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán của các KTV nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính. SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 6
  17. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến Mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp của các bản khai tài chính được xác minh dựa trên chuẩn mực kế toán. Kiểm toán tài chính được thực hiện dựa trên hệ thống chuẩn mực kiểm toán. Kết quả xác minh các bản khai tài chính được trình bày trên báo cáo kiểm toán. 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC: Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu của kiểm toán BCTC là: uê ́  Giúp cho KTV đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh ́H trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. tê  Giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục h nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. in Các mục tiêu kiểm toán chung: ̣c K  Sự tồn tại và phát sinh: xác minh tính có thật của tài sản và nợ phải trả trên ho Bảng Cân đối kế toán, doanh thu và chi phí trên Báo cáo Kết quả kinh doanh.  Sự đầy đủ: xác minh tài sản, nguồn vốn và các nghiệp vụ được ghi chép đầy đủ ại vào sổ kế toán và được phản ánh đầy đủ trên BCTC. Đ  Quyền kiểm soát và nghĩa vụ: xác minh quyền kiểm soát đối với tài sản và g nghĩa vụ pháp lý đối với nguồn vốn của đơn vị trên BCĐKT. ̀n ươ  Sự ghi chép chính xác: xác minh các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận đúng tài khoản, đúng số tiền và đúng kỳ kế toán; sự đúng đắn của việc chuyển sổ, cộng số phát Tr sinh, tính số dư và lên BCTC.  Sự đánh giá: xác minh các đối tượng kế toán được đánh giá phù hợp với nguyên tắc kế toán.  Sự trình bày và khai báo: xác minh tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí được trình bày và thuyết minh phù hợp với chuẩn mực kế toán. SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 7
  18. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến Mục tiêu kiểm toán cụ thể: là các mục tiêu kiểm toán riêng cho từng khoản mục hoặc chu trình, được xác định trên cơ sở:  Mục tiêu kiểm toán chung  Đặc điểm của khoản mục hay chương trình  Đặc điểm hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến khoản mục hay chu trình đó. uê ́ 1.1.3 Vai trò của kiểm toán Hoạt động kiểm toán xuất phát từ yêu cầu quản lý và phục vụ cho yêu cầu quản ́H lý. Có thể khái quát vai trò của kiểm toán BCTC qua các mặt chủ yếu sau: tê  Tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính và sự phản ánh h của nó trong các tài liệu kế toán. in Các đối tượng quan tâm đến BCTC bao gồm các cơ quan Nhà nước, các nhà đầu ̣c K tư, nhà quản trị doanh nghiệp và các nhà quản lý khác, người lao động, khách hàng, nhà cung cấp…Các đối tượng này không cần hoặc không thể biết tất cả các nghiệp vụ ho tài chính kế toán nhưng cũng cần biết thực trạng của hoạt động này. Chỉ có kiểm toán ại BCTC mới mang lại cho họ niềm tin vào những xác minh độc lập và khách quan, từ đó Đ có thể đưa ra các quyết định kinh tế đúng đắn  Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nền họat động tài chính kế toán nói ̀n g riêng và quản lý nói chung ươ Bởi lẽ các hoạt động liên quan đến tài chính kế toán bao gồm rất nhiều mối quan Tr hệ đa dạng, luôn luôn biến đổi và cấu thành bởi hàng loạt nghiệp vụ cụ thể. Để hướng các nghiệp vụ này vào mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp ngoài việc có định hướng và thực hiện tốt các định hướng mà cần phải thực hiện thường xuyên các soát xét việc thực hiện để hướng các nghiệp vụ vào quỹ đạo mong muốn.  Góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 8
  19. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến 1.1.4 Khái quát quá trình kiểm toán BCTC Lập kế Thực hiện Kết thúc hoạch kiểm toán kiểm toán Sơ đồ 1.1. Khái quát quá trình kiểm toán BCTC  Chuẩn bị kiểm toán uê ́ Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán ́H Thu thập thông tin cơ sở tê Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng h Thực hiện thủ tục phân tích in Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro ̣c K Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rùi ro kiểm soát ho Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Thiết kế chương trình kiểm toán ại  Thực hiện kiểm toán Đ Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (nếu có): nhằm thu thập bằng chứng nhằm đánh ̀n g giá tính hữu hiệu của Hệ thống kiểm soát nội bộ. ươ Thực hiện thử nghiệm cơ bản: nhằm thu thập bằng chứng nhằm phát hiện các sai Tr sót trọng yếu trong BCTC. + Thực hiện thủ tục phân tích: là việc so sánh các thông tin, nghiên cứu xu hướng nhằm phát hiện biến động bất thường. + Thực hiện các thử nghiệm chi tiết: là việc kiểm tra số dư và nghiệp vụ bằng các phương pháp thích hợp. SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 9
  20. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Đình Chiến  Kết thúc kiểm toán: là quá trình tổng hợp và rà soát lại những bằng chứng thu thập được để KTV hình thành nên ý kiến nhận xét trên báo cáo kiểm toán. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ Xem xét giả thiết hoạt động liên tục của khách hàng Đánh giá tổng quát kết quả kiểm toán Lập báo cáo kiểm toán 1.2 Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán Báo cáo tài uê ́ chính: ́H 1.2.1 Khái quát chung về các khoản vay: tê Các khoản vay cũng như trái phiếu sẽ là phần bổ sung cho vốn chủ sở hữu đảm h in bảo cho doanh nghiệp có đủ điều kiện hoạt động bình thường. Tuy nhiên, khác với việc các doanh nghiệp huy động bằng cách phát hành trái phiếu thì khoản vay là quan ̣c K hệ bình đẳng giữa các doanh nghiệp kèm theo các điều kiện thế chấp tài sản và việc sử dụng đúng mục đích vay. Mặt khác, các khoản vay lại có nhiều loại với những điều ho kiện vay và lãi suất khác nhau tùy theo mục đích vay của doanh nghiệp. Vì vậy, ngoài ại những mục tiêu kiểm toán tài chính, kiểm toán các khoản vay còn hướng đến việc tuân Đ thủ quy định chung về vay và sử dụng vốn. g Các khoản vay đều có sự giám sát kiểm tra của ngân hàng cho vay trước khi vay ̀n và trong quá trình sử dụng tiền vay theo quy định chặt chẽ. Nhưng, trách nhiệm cuối ươ cùng về khoản tiền vay vẫn thuộc về doanh nghiệp kể cả tiền vay gốc, lãi vay và hoàn Tr trả cả gốc và lãi cũng như việc sử dụng vốn vay đúng mục đích đã cam kết. Do đó, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị cần được quan tâm. Khi đơn vị vay vốn từ ngân hàng mà phải đảm bảo bằng tài sản, đơn vị có thể đảm bảo bằng các cách sau: - Cầm cố, thế chấp bằng tài sản của mình. - Thế chấp, cầm cố bằng tài sản của bên thứ ba. SVTH: Lê Phương Thảo Tiên 10
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.15: Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Cơ Khí
65 tài liệu
2428 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
12=>0